財政學12章課件

12.1超額負擔的界定12.2用需求曲線衡量超額負擔12.3對投入品的差別課稅12.4有效且公平地課稅12稅收效率與最優(yōu)稅收112.1超額負擔的界定12稅收效率與最優(yōu)稅收112.1超額負擔的界定稅收的超額負擔稅收改變了經濟主體的決策行為，從而改變了私人經濟部門原有的資源配置狀況，從而使市場機制正常運作的效率受損。因課稅帶來的凈損失或額外負擔是無法用稅收的收益彌補的，因而是一種不必要的效率損失，稱之為稅收的無謂損失(dead-weightloss)或超額負擔(excessburden)。212.1超額負擔的界定稅收的超額負擔2稅收對預算約束線的影響OD小麥玉米AE1iC1FB1CaCbBa小麥價格為Pb元/斤，玉米價格為Pc元/斤假定政府按一定比例對小麥征稅，稅率為tb稅前預算約束線AD的斜率為-Pb/Pc，橫軸截距為I/Pb稅后預算約束線AF的斜率為-(1+tb)Pb/Pc，橫軸截距為I/(1+tb)Pb3稅收對預算約束線的影響OD小麥玉米AE1iC1FB1CaCb稅收對消費組合的影響最優(yōu)選擇是E2點，應納稅額是E2G。任何稅收都會使消費者的效用受到損失，問題在于，損失的效用是否超過了政府的稅收收入？OD小麥玉米AE1iC1FB1GC2B2E2ii應納稅額4稅收對消費組合的影響最優(yōu)選擇是E2點，應納稅額是E2G。OD小麥稅的超額負擔征稅的福利損失相當于拿走了ME3的收入，然而稅收只有GE2，福利損失超過稅收收入，存在超額負擔，超額負擔為E2N。每種稅都有超額負擔嗎？一次總付稅（也叫人頭稅）沒有超額負擔。OD小麥玉米AE1iC1FB1GC2B2E2iiNE3M稅收收入5小麥稅的超額負擔征稅的福利損失相當于拿走了ME3的收入，然而一次總付稅沒有超額負擔，為什么一次總付稅沒有得到廣泛應用？假如政府規(guī)定每人每年應納稅額為2000元，則失去2000元對貧困家庭的傷害大于富裕家庭（不公平）。按照收入水平，要求人們繳納不同的一次總付稅，效果如何呢？人們意識到最終稅收負擔取決于他們的收入，會調整他們的工作決策。由于人們的收入數額至少部分地的是可以收自己控制的，所以以收入為稅基的稅種就不再是一次總付稅。6一次總付稅沒有超額負擔，為什么一次總付稅沒有得到廣泛應用？6人頭稅理想但不可行來自張五常的博客在經濟學上，人頭稅（headtax，又稱lump-sumtax）被認為是最「理想」的稅制。這是因為此稅不能寫進任何函數之內。這是說，只要一個人有頭就要抽稅，固定的，不會因為收入多少或生意賺蝕而轉變，所以抽此稅不會影響資源的有效使用。然而，理想歸理想，可行歸可行，歷史上從來沒有成功過。一個困難是抽人頭稅，政府找不到頭：躲起來或虛報頭數，或幾個人用同一身份，據說出現過。倒轉過來的例子也有。昔日墨西哥的人壽保險做不成，因為好些人「死」太多次。7人頭稅理想但不可行來自張五常的博客在經濟學上，當今之世，數人頭再不困難了。但當英國首相戴卓爾夫人要推出人頭稅時，被輿論罵得狗血淋頭，鳴金收兵。有說這是她后來被迫下臺的一個原因。人有三衰六旺，際遇不同，政府要抽同一的人頭稅，怎可以過關呢？在一個「民主」國家，抽不同際遇的人同樣的稅是不能接受的，雖然無數研究顯示，先進民主如美國，富有的人避稅的法門甚多，納稅的百分比比中等人家為低。8當今之世，數人頭再不困難了。但當英國首相戴卓爾夫人要推出人頭稅收超額負擔的根源稅收效應收入效應：課稅使消費者的實際購買力下降，從而在商品相對價格不變的條件下所導致的購買量變動。替代效應：在效用不變的前提下，因商品相對價格變動，使消費者多購買變得便宜的商品，而少購買變得相對較貴的商品。9稅收超額負擔的根源稅收效應9稅收的收入效應與替代效應OD小麥玉米AE1iC3FB3C2B2E2iiE3B1C1收入效應替代效應收入效應僅僅說明資源從納稅人手中轉移到政府，不會產生超額負擔。由于替代效應產生的效用損失無法用稅收收益彌補，因而構成稅收的超額負擔。18世紀英國10稅收的收入效應與替代效應OD小麥玉米AE1iC3FB3C2B1662年灶稅兩個先令200萬英鎊灶稅征收成本高1696年窗戶稅按數量征收1747年每個住宅先交2先令固定稅，然后對窗戶征稅，超過10個窗戶，創(chuàng)稅隨窗戶的增加而增加英國存留至今的建筑物，上面一些窗戶為避稅而封堵了。1851年廢除窗稅111662年灶稅兩個先令200萬英鎊灶稅征收成本高法國1885年的統(tǒng)計顯示，當年全法國897萬棟建筑物中，25萬棟只有一個開孔，顯然這些建筑物只有門，沒有窗戶。雨果在《悲慘世界》中說，“我極敬愛的兄弟們，我的好朋友們，在法國的農村中，有132萬所房子都只有3個洞口；一百八十一萬七千所有兩個洞口，就是門和窗；還有二十四萬六千個棚子都只有一個洞口，那就是門。這是因為那種所謂門窗稅才搞到如此地步?！?2法國1885年的統(tǒng)計顯示，當年全法國897萬棟建筑物中，25補償需求曲線（compensateddemandcurve）用來衡量超額負擔的需求曲線并非普通的需求曲線，而是補償需求曲線。補償需求曲線描述商品價格變化后，個人的收入得到補償，即在消除收入效應的條件下需求量發(fā)生變化的情況。在此情況下，超額負擔取決于沿著補償性需求曲線而非普通需求曲線的移動。12.2用需求曲線衡量超額負擔13補償需求曲線（compensateddemandcurv稅收超額負擔的計算價格數量DbS’O△Q超額負擔ST超額負擔是如何隨著T

和

r

變化的？14稅收超額負擔的計算價格數量DbS’O△Q超額負擔ST超額負擔補貼的超額負擔雖然個人從更多的住房消費中取得了效用，但其價值卻小于提供住房的邊際社會成本。價格數量DbS’O△Q超額負擔SS住房補貼的超額負擔15補貼的超額負擔雖然個人從更多的住房消費中取得了效用，但其價值所得稅的超額負擔工資率、稅率和彈性在人們之間是不同的，所以不同人承受的超額負擔也不同。工資/小時小時數/年SLOL1超額負擔w對勞動課稅的超額負擔(1-t)wL216所得稅的超額負擔工資率、稅率和彈性在人們之間是不同的，所以不12.3對投入品的差別課稅時間在家務與市場工作之間的配置每年在家里工作的時間每年在市場中工作的時間元元OO’w1H*VMPhomew1VMPmkt1712.3對投入品的差別課稅時間在家務與市場工作之間的配置每對投入品課征差別稅的超額負擔每年在家里工作的時間每年在市場中工作的時間元元OO’H*VMPhomeVMPmkt(1-t)w2(1-t)VMPmktw2Ht18對投入品課征差別稅的超額負擔每年在家里工作的時間每年在市場中雖然稅收引起的行為變化所導致的實際收入損失是隱蔽的，但它確實存在。經濟學家的一項重要任務就是提供超額負擔的估計值。19雖然稅收引起的行為變化所導致的實際收入損失是隱蔽的，但它確實12.4有效且公平地課稅課稅在兩種情況下可能使一國衰敗。第一種情況是，稅收數量超過國力，與社會總財富不相稱。第二種情況是，稅收數量雖然在總體上與國力相稱，但負擔極不合理。（PietroVerri）“低稅出盛世”2012.4有效且公平地課稅課稅在兩種情況下可能使一國衰敗。第12.4.1最優(yōu)商品課稅張三只消費兩種商品X和Y以及閑暇l，X的價格為Px，Y的價格為Py，工資率（是閑暇的價格）為w，為每年最大的工作時數（除睡眠以外的所剩的時間總量），工作時數為，收入為工資率和工作時數的乘積，假設他把全部收入用于購買X和Y，于是預算約束為：2112.4.1最優(yōu)商品課稅張三只消費兩種商品X和Y以及閑暇l對包括閑暇在內的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當于一種一次總付稅，不產生超額負擔。然而，對閑暇征稅是不可能的，因此某些超額負擔一般是不可避免的。假定政府要籌措既定的稅收收入，而且收入主要通過對商品課稅來取得，那么應如何確定應稅商品的范圍和稅率，才能使課稅帶來的超額負擔最小？12.4.1最優(yōu)商品課稅22對包括閑暇在內的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當于一種一次總付稅，等比例減少法則/拉姆齊法則要使稅收的超額負擔最小，稅率的設置應當使各種商品的生產以相等的百分比減少。dxi是課稅所導致的第i種商品生產量的減少，而xi是課稅前第i種商品的生產量。只有在所有商品的邊際額外負擔都相同時，征稅的超額負擔最小。23等比例減少法則/拉姆齊法則23價格數量DxS’’OASS’P0+uxP0+(ux+1)P0BCDEX2X1X0△x△X24價格數量DxS’’OASS’P0+uxP0+(ux+1)P0252526262727反彈性法則比例稅率應與課稅商品的需求價格彈性成反比政策含義生活必需品（因為它們的需求價格彈性很低）應當課以高稅，而對奢侈品則課以輕稅局限性：忽略收入分配，具有內在不公平性28反彈性法則28科利特-黑格法則對包括閑暇在內的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當于一種一次總付稅，不產生超額負擔。雖然稅務當局不能對閑暇征稅，但能對與閑暇聯合消費的商品課稅，從而間接降低對閑暇的需求。29科利特-黑格法則2912.4.2最適使用費產量價格ACMCDMR自然壟斷有時政府本身也是一種物品或服務的生產者，政府就必須直接選擇使用費——由使用政府提供的物品或物品的人支付的價格。最優(yōu)的使用費如何確定呢？3012.4.2最適使用費產量價格ACMCDMR自然壟斷有時政針對自然壟斷的各種定價方法產量價格ACMCDMR壟斷利潤P=MC時的損失(1)邊際成本定價：有效率，但是虧損(2)平均成本定價：不用擔心會有虧損，但仍低于效率產量(3)邊際成本定價加一次總付稅：通過征收一次總付稅彌補虧損31針對自然壟斷的各種定價方法產量價格ACMCDMR壟斷利潤P=對于成本遞減的行業(yè)，在大多數情況下，不論是公有企業(yè)，還是受管制的私有企業(yè)，選擇的都是平均成本定價。雖然平均成本定價是無效率，但它可能是一種合理的折中辦法。32對于成本遞減的行業(yè)，在大多數情況下，不論是公有企業(yè)，還是受管12.4.3最適所得稅埃奇沃思(Edgeworth)模型假設條件在取得必要稅收收入的前提下，盡可能使個人效用之和最大；收入的邊際效用遞減；可獲得的收入總額是固定的。結論：稅種的設置應使稅后收入盡可能平等。埃奇沃思模型暗示的是一種累進程度很高的稅制——削減最高收入者的收入，直到完全平等為止。3312.4.3最適所得稅埃奇沃思(Edgeworth)模型埃如果工作激勵考慮進來，埃奇沃思模型的結論會有何變化？斯特恩(Stern)研究了一個類似于埃奇沃思模型的模型。不同的是，個人在收入與閑暇之間進行選擇。為了簡化分析，斯特恩假定從一個人那里征收上來的稅收收入由下式給定：34如果工作激勵考慮進來，埃奇沃思模型的結論會有何變化？斯特恩(線性所得稅具有累進性，累進程度取決于a和t的值。t=邊際稅率收入稅收收入a=一次總付補助線性所得稅35線性所得稅具有累進性，累進程度取決于a和t的值。t=邊際稅率最適所得稅就是找到a和t的最佳組合即在征收上來的既定收入量（超過必要的轉移支付）前提下，是社會福利最大化。t=邊際稅率收入稅收收入a=一次總付補助線性所得稅36最適所得稅就是找到a和t的最佳組合即在征收上來的既定收入量（12.1超額負擔的界定12.2用需求曲線衡量超額負擔12.3對投入品的差別課稅12.4有效且公平地課稅12稅收效率與最優(yōu)稅收3712.1超額負擔的界定12稅收效率與最優(yōu)稅收112.1超額負擔的界定稅收的超額負擔稅收改變了經濟主體的決策行為，從而改變了私人經濟部門原有的資源配置狀況，從而使市場機制正常運作的效率受損。因課稅帶來的凈損失或額外負擔是無法用稅收的收益彌補的，因而是一種不必要的效率損失，稱之為稅收的無謂損失(dead-weightloss)或超額負擔(excessburden)。3812.1超額負擔的界定稅收的超額負擔2稅收對預算約束線的影響OD小麥玉米AE1iC1FB1CaCbBa小麥價格為Pb元/斤，玉米價格為Pc元/斤假定政府按一定比例對小麥征稅，稅率為tb稅前預算約束線AD的斜率為-Pb/Pc，橫軸截距為I/Pb稅后預算約束線AF的斜率為-(1+tb)Pb/Pc，橫軸截距為I/(1+tb)Pb39稅收對預算約束線的影響OD小麥玉米AE1iC1FB1CaCb稅收對消費組合的影響最優(yōu)選擇是E2點，應納稅額是E2G。任何稅收都會使消費者的效用受到損失，問題在于，損失的效用是否超過了政府的稅收收入？OD小麥玉米AE1iC1FB1GC2B2E2ii應納稅額40稅收對消費組合的影響最優(yōu)選擇是E2點，應納稅額是E2G。OD小麥稅的超額負擔征稅的福利損失相當于拿走了ME3的收入，然而稅收只有GE2，福利損失超過稅收收入，存在超額負擔，超額負擔為E2N。每種稅都有超額負擔嗎？一次總付稅（也叫人頭稅）沒有超額負擔。OD小麥玉米AE1iC1FB1GC2B2E2iiNE3M稅收收入41小麥稅的超額負擔征稅的福利損失相當于拿走了ME3的收入，然而一次總付稅沒有超額負擔，為什么一次總付稅沒有得到廣泛應用？假如政府規(guī)定每人每年應納稅額為2000元，則失去2000元對貧困家庭的傷害大于富裕家庭（不公平）。按照收入水平，要求人們繳納不同的一次總付稅，效果如何呢？人們意識到最終稅收負擔取決于他們的收入，會調整他們的工作決策。由于人們的收入數額至少部分地的是可以收自己控制的，所以以收入為稅基的稅種就不再是一次總付稅。42一次總付稅沒有超額負擔，為什么一次總付稅沒有得到廣泛應用？6人頭稅理想但不可行來自張五常的博客在經濟學上，人頭稅（headtax，又稱lump-sumtax）被認為是最「理想」的稅制。這是因為此稅不能寫進任何函數之內。這是說，只要一個人有頭就要抽稅，固定的，不會因為收入多少或生意賺蝕而轉變，所以抽此稅不會影響資源的有效使用。然而，理想歸理想，可行歸可行，歷史上從來沒有成功過。一個困難是抽人頭稅，政府找不到頭：躲起來或虛報頭數，或幾個人用同一身份，據說出現過。倒轉過來的例子也有。昔日墨西哥的人壽保險做不成，因為好些人「死」太多次。43人頭稅理想但不可行來自張五常的博客在經濟學上，當今之世，數人頭再不困難了。但當英國首相戴卓爾夫人要推出人頭稅時，被輿論罵得狗血淋頭，鳴金收兵。有說這是她后來被迫下臺的一個原因。人有三衰六旺，際遇不同，政府要抽同一的人頭稅，怎可以過關呢？在一個「民主」國家，抽不同際遇的人同樣的稅是不能接受的，雖然無數研究顯示，先進民主如美國，富有的人避稅的法門甚多，納稅的百分比比中等人家為低。44當今之世，數人頭再不困難了。但當英國首相戴卓爾夫人要推出人頭稅收超額負擔的根源稅收效應收入效應：課稅使消費者的實際購買力下降，從而在商品相對價格不變的條件下所導致的購買量變動。替代效應：在效用不變的前提下，因商品相對價格變動，使消費者多購買變得便宜的商品，而少購買變得相對較貴的商品。45稅收超額負擔的根源稅收效應9稅收的收入效應與替代效應OD小麥玉米AE1iC3FB3C2B2E2iiE3B1C1收入效應替代效應收入效應僅僅說明資源從納稅人手中轉移到政府，不會產生超額負擔。由于替代效應產生的效用損失無法用稅收收益彌補，因而構成稅收的超額負擔。18世紀英國46稅收的收入效應與替代效應OD小麥玉米AE1iC3FB3C2B1662年灶稅兩個先令200萬英鎊灶稅征收成本高1696年窗戶稅按數量征收1747年每個住宅先交2先令固定稅，然后對窗戶征稅，超過10個窗戶，創(chuàng)稅隨窗戶的增加而增加英國存留至今的建筑物，上面一些窗戶為避稅而封堵了。1851年廢除窗稅471662年灶稅兩個先令200萬英鎊灶稅征收成本高法國1885年的統(tǒng)計顯示，當年全法國897萬棟建筑物中，25萬棟只有一個開孔，顯然這些建筑物只有門，沒有窗戶。雨果在《悲慘世界》中說，“我極敬愛的兄弟們，我的好朋友們，在法國的農村中，有132萬所房子都只有3個洞口；一百八十一萬七千所有兩個洞口，就是門和窗；還有二十四萬六千個棚子都只有一個洞口，那就是門。這是因為那種所謂門窗稅才搞到如此地步。”48法國1885年的統(tǒng)計顯示，當年全法國897萬棟建筑物中，25補償需求曲線（compensateddemandcurve）用來衡量超額負擔的需求曲線并非普通的需求曲線，而是補償需求曲線。補償需求曲線描述商品價格變化后，個人的收入得到補償，即在消除收入效應的條件下需求量發(fā)生變化的情況。在此情況下，超額負擔取決于沿著補償性需求曲線而非普通需求曲線的移動。12.2用需求曲線衡量超額負擔49補償需求曲線（compensateddemandcurv稅收超額負擔的計算價格數量DbS’O△Q超額負擔ST超額負擔是如何隨著T

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變化的？50稅收超額負擔的計算價格數量DbS’O△Q超額負擔ST超額負擔補貼的超額負擔雖然個人從更多的住房消費中取得了效用，但其價值卻小于提供住房的邊際社會成本。價格數量DbS’O△Q超額負擔SS住房補貼的超額負擔51補貼的超額負擔雖然個人從更多的住房消費中取得了效用，但其價值所得稅的超額負擔工資率、稅率和彈性在人們之間是不同的，所以不同人承受的超額負擔也不同。工資/小時小時數/年SLOL1超額負擔w對勞動課稅的超額負擔(1-t)wL252所得稅的超額負擔工資率、稅率和彈性在人們之間是不同的，所以不12.3對投入品的差別課稅時間在家務與市場工作之間的配置每年在家里工作的時間每年在市場中工作的時間元元OO’w1H*VMPhomew1VMPmkt5312.3對投入品的差別課稅時間在家務與市場工作之間的配置每對投入品課征差別稅的超額負擔每年在家里工作的時間每年在市場中工作的時間元元OO’H*VMPhomeVMPmkt(1-t)w2(1-t)VMPmktw2Ht54對投入品課征差別稅的超額負擔每年在家里工作的時間每年在市場中雖然稅收引起的行為變化所導致的實際收入損失是隱蔽的，但它確實存在。經濟學家的一項重要任務就是提供超額負擔的估計值。55雖然稅收引起的行為變化所導致的實際收入損失是隱蔽的，但它確實12.4有效且公平地課稅課稅在兩種情況下可能使一國衰敗。第一種情況是，稅收數量超過國力，與社會總財富不相稱。第二種情況是，稅收數量雖然在總體上與國力相稱，但負擔極不合理。（PietroVerri）“低稅出盛世”5612.4有效且公平地課稅課稅在兩種情況下可能使一國衰敗。第12.4.1最優(yōu)商品課稅張三只消費兩種商品X和Y以及閑暇l，X的價格為Px，Y的價格為Py，工資率（是閑暇的價格）為w，為每年最大的工作時數（除睡眠以外的所剩的時間總量），工作時數為，收入為工資率和工作時數的乘積，假設他把全部收入用于購買X和Y，于是預算約束為：5712.4.1最優(yōu)商品課稅張三只消費兩種商品X和Y以及閑暇l對包括閑暇在內的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當于一種一次總付稅，不產生超額負擔。然而，對閑暇征稅是不可能的，因此某些超額負擔一般是不可避免的。假定政府要籌措既定的稅收收入，而且收入主要通過對商品課稅來取得，那么應如何確定應稅商品的范圍和稅率，才能使課稅帶來的超額負擔最?。?2.4.1最優(yōu)商品課稅58對包括閑暇在內的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當于一種一次總付稅，等比例減少法則/拉姆齊法則要使稅收的超額負擔最小，稅率的設置應當使各種商品的生產以相等的百分比減少。dxi是課稅所導致的第i種商品生產量的減少，而xi是課稅前第i種商品的生產量。只有在所有商品的邊際額外負擔都相同時，征稅的超額負擔最小。59等比例減少法則/拉姆齊法則23價格數量DxS’’OASS’P0+uxP0+(ux+1)P0BCDEX2X1X0△x△X60價格數量DxS’’OASS’P0+uxP0+(ux+1)P0612562266327反彈性法則比例稅率應與課稅商品的需求價格彈性成反比政策含義生活必需品（因為它們的需求價格彈性很低）應當課以高稅，而對奢侈品則課以輕稅局限性：忽略收入分配，具有內在不公平性64反彈性法則28科利特-黑格法則對包括閑暇在內的所有商品課征統(tǒng)一的稅率相當于一