整理 稅務籌劃 答案 江南大學考試題庫

PAGEPAGE37江南大學現(xiàn)代遠程教育第一階段測試卷考試科目:《稅收籌劃》第一章至第四章（總分100分）時間：90分鐘______________學習中心（教學點）批次：層次：專業(yè)：學號：身份證號：姓名：得分：一、單項選擇題（請將正確選項代號填在括號中。每小題2分，共20分）1、一般納稅人應納增值稅的計算實行購進扣稅法，小規(guī)模納稅人（）。A．實行購進扣稅法B．按簡易辦法計算應納稅額C．既不實行購進扣稅法也不按簡易辦法計稅D不按簡易辦法計稅2、從2009年5月1日開始：（1）甲類卷煙，即每標準條(200支，下同)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調整為（）。A、50%B、56%C、46%D、55%3、從2009年5月1日開始：乙類卷煙，即每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調整為（）。A、50%B、56%C、46%D、36%4、我國的個人所得稅，起征點是3500元（從2011年9月1日開始），每月工資、薪金所得超過3500元的部分，按其應納稅所得額的高低，適用（）稅率。A、實行5%至45%的九級超率累進B、實行5%至35%的五級超額累進C、實行5%至35%的七級超額累進D、實行3%至45%的七級超額累進5、稅法規(guī)定，個人（包括個體經營者及其他個人）銷售貨物或應稅勞務，未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。增值稅的起征點幅度規(guī)定為：銷售應稅勞務的，月銷售額（）元；A、2000-5000B、5000-20000C、2000-3000D、2000-40001、B2、B3、D4、D5、B6、C7、D8、B9、A10、D6、稅法規(guī)定，個人（包括個體經營者及其他個人）銷售貨物或應稅勞務，未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。增值稅的起征點幅度規(guī)定為：按次納稅的，每次（日）銷售額（）元。A、200-500B、150-300C、300-500D、200-4007、我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者，以及從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數中，年貨物的銷售額超過（）。A、60％B、65％C、55％D、50％8、一般納稅人銷售稅率為13％的商品，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，此時的含稅銷售額的無差別平衡點增值率是（）。A、20．05％B、25．32％C、17．65％D、23．08％9、一般納稅人銷售稅率為17％的商品，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，此時的含稅銷售額的無差別平衡點增值率是（）。A、20．05％B、25．32％C、17．65％D、23．08％10、一般納稅人銷售稅率為13％的商品，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，此時的不含稅銷售額的無差別平衡點增值率是（）。A、20．05％B、25．32％C、17．65％D、23．08％二、多項選擇題（每題的備選正確的答案選項為中有兩個或兩個以上符合題意的正確的答案選項為，請將正確選項代號填在括號中。每小題3分，共15分）1、稅務登記分為（）。A．開業(yè)稅務登記B．變更稅務登記C．注銷稅務登記D．停業(yè)復業(yè)登記2、適用13%低稅率的貨物包括：（）A、暖氣B、冷氣C、熱水D、煤氣E、石油液化氣3、適用13%低稅率的貨物包括：（）A、天然氣B、沼氣C、圖書D、報紙E、雜志4、適用13%低稅率的貨物包括：（）A、飼料B、化肥C、農藥D、農膜5、我國現(xiàn)行的消費稅的計稅辦法分為（）三種類型。A．從價計征B．從量計征C．復合計征D．從率計征1、ABCD2、ABCDE3、ABCDE4、ABCD5、ABC三、是非題（請將正確正確的答案選項為填在括號內，正確寫√，錯誤寫×。每小題2分，共20分）1.（）采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。2、（）一般而言，對于進項稅額較多的納稅人，作為小規(guī)模納稅人其稅收負擔較輕；而對于進項稅額很少甚至沒有進項稅額的納稅人，作為一般納稅人其稅收負擔會較輕。3.（）轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。4.（）稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。5.（）外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。1、√2、×3、√4、√5、√6、×7、√8、×9、√10、×6.（）對于混合銷售行為一律征收增值稅。7.（）計算銷項稅額時，現(xiàn)金折扣額不得從銷售額中扣除。8.（）消費稅是在應稅消費品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。9.（）非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。10.（）個人獨資和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。四、名詞解釋（每小題5分，共25分）1、稅收籌劃的預期性2、避稅3.稅負彈性4.稅收管轄權。5、納稅人定義上的可變通性。五、問答題（每小題5分，共20分）（一）稅收的特征有哪些？國家征稅的原則是什么？（二）我國稅收制度的構成要素有哪些？（三）我國稅率的形式有哪些？（四）我國的稅收收入是如何劃分的？附參考正確的答案選項為一、單項選擇題（每小題2分，共20分）四、名詞解釋（每小題5分，共25分）1、稅收籌劃的預期性是指稅收籌劃是在對未來事項所做預測的基礎上進行的事先規(guī)劃。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才有納稅義務，才繳納各種流轉稅；在收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；在財產取得之后，才繳納財產稅；如此等等。這在客觀上為納稅人提供了在納稅前進行事先籌劃的可能性。2、避稅應是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。3、所謂稅負彈性是指某一具體稅種的稅負伸縮性大小。一般而言，某一種稅稅負彈性的大小一方面取決于稅源的大小，即稅源大的稅種，其稅負彈性也大。另一方面還取決于該稅種的要素構成，這主要包括計稅基數、扣除、稅率。即稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大則稅負就越輕。各稅種內在各要素彈性的大小決定了各該稅種的稅負彈性，或者說某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的彈性的綜合體現(xiàn)。企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅負彈性較大。因為不論稅基寬窄，稅率高低和扣除項目多少或數額多少，多少總有一定的彈性幅度。4、對各國的稅收管轄僅的分析是進行跨國稅收籌劃的起點。所謂稅收管轄權，是一國政府在征稅方面所實行的管理權力。稅收管轄權有三種：即居民管轄權、公民管轄權和地域管轄權。在實踐中，世界上沒有哪個國家單純地行使一種稅收管轄權，大多數國家以一種稅收管轄權為主，以另一種稅收管轄權為補充，只是各國的側重點不同。5、它是指任何一種稅都要對其特定的納稅人給予法律的界定，特定的納稅人交納特定的稅收，這種界定理論上包括的對象和實際包括的對象差別極大。如果能說明不使自己成為該稅的納稅人或成為該稅的減免征稅的對象，那么自然也就不必成為該稅的納稅人或成為負擔較輕的納稅人。五、問答題（每小題5分，共20分）答：1.稅收具體的特點表現(xiàn)在如下三個方面：（1）強制性。稅收的強制性是指政府憑借行政權，以法律形式來確定政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權利和義務關系。（2）無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款即為國家所有，政府既不需要償還，也不需要單獨對某一納稅人付出任何代價。稅收的這種無償性同國家債務所具有的償還性是不同的。（3）固定性。稅收的固定性是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數額，并只能按預定的標準征稅，而不能無限度的任意征收。2.國家征稅原則主要有以下四點：（1）公平稅負原則。所謂公平稅負原則，一是從負擔能力方面來看；二是從宏觀經濟條件方面來看；三是從稅負平衡方面來看，任何一種稅制的建立，都涉及一系列的稅負平衡問題,必須統(tǒng)籌兼顧，全面安排。（2）講求效率原則。所謂講求效率原則，也就是以最少的勞動耗費實現(xiàn)最大的經濟效益。我國社會主義稅收主要對企業(yè)純收入進行分配，稅收的增長主要來源于生產的發(fā)展和社會經濟效益的提高。（3）財政原則。組織財政收入是稅收的重要職責，保證國家的財政收入是稅務部門義不容辭的任務，也是制定稅收政策，設計稅收制度的基本出發(fā)點。稅收制度的效率和公平原則都是在組織財政收入過程中實現(xiàn)的。（4）稅收穩(wěn)定原則。稅收穩(wěn)定原則是稅收對經濟發(fā)展的宏觀調控應依據穩(wěn)定準則，實現(xiàn)穩(wěn)定目標，促使經濟穩(wěn)定發(fā)展。2、答：我國稅收制度的構成要素以下七項構成，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和減稅免稅。3、答：1.比例稅率。包括單一比例稅率和差別比例稅率。2.定額稅率。3.累進稅率。包括超額累進稅率和超率累進稅率。4、答：我國政府將稅收收入劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三種類型：1.中央稅。中央稅是指維護國家權益、實施宏觀調控所必須的稅種，具體包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。其中，消費稅、車輛購置稅及其滯納金、罰款、補稅一律由國家稅務系統(tǒng)負責征收，關稅、海關代征的消費稅和增值稅滯納金、罰款、補稅由海關系統(tǒng)征收。2.地方稅。地方稅具體包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅和契稅。地方稅和地方稅的附加及地方稅的滯納金、罰款、補稅一律由地方稅務系統(tǒng)負責征收。3.中央政府與地方政府共享稅。（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）：中央政府分享75％，地方政府分享25％。增值稅及其滯納金、補稅和罰款一律由國家稅務系統(tǒng)負責征收，形成中央財政收入。（2）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，由國家稅務系統(tǒng)負責征收，其余部分歸地方政府，由地方稅務系統(tǒng)負責征收，形成地方財政收入（3）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，由國家稅務系統(tǒng)負責征收，其余部分中央與地方政府按比例分享，由地方稅務系統(tǒng)征收，分享比例是中央分享60％，地方分享40％。（4）個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅（由國家稅務系統(tǒng)征收）外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同，由地方稅務系統(tǒng)征收。（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，由國家稅務系統(tǒng)征收，其余部分歸地方政府，由地方稅務系統(tǒng)征收。（6）城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，由國家稅務系統(tǒng)征收，其余部分歸地方政府，由地方稅務系統(tǒng)征收。（7）印花稅：證券交易印花稅收入（由國家稅務系統(tǒng)征收）的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅收入歸地方政府，由地方稅務系統(tǒng)征收。江南大學現(xiàn)代遠程教育第二階段測試卷考試科目:《稅收籌劃》第五章至第六章（總分100分）時間：90分鐘______________學習中心（教學點）批次：層次：專業(yè)：學號：身份證號：姓名：得分：一、單項選擇題（請將正確選項代號填在括號中。每小題2分，共20分）委托加工的應稅消費品，是指（）。由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料生產的應稅消費品。受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品。由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。2、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，發(fā)生固定資產改擴建行為的，應將改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入之差，計入（）。A、當期費用B、管理費C、成本D、固定資產原值3、納稅人組成成套消費品銷售時，避免消費稅偏重的策略是（）。A、先包裝后銷售B、不成套銷售C、先銷售后包裝D、分別核算4、增值稅一般納稅人在向一般納稅人購進消費稅應稅消費品時，應從對方獲?。ǎ?。A、普通發(fā)票B、增值稅專用發(fā)票C、專用發(fā)票、普通發(fā)票都行D、可不要發(fā)票5、納稅人發(fā)生與生產經營有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入（）。A、千分之三B、千分之五C、千分之一D、千分之二1、A2、D3、C4、B5、B6、D7、B8、B9、C10、D6、如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按（）的稅率繳納個人所得稅。A、5%B、10%C、15%D、20％7、納稅人用于換取生產資料和消費資料，以及投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，銷售額應按同類應稅消費品的（）確定。A．最低銷售價格B．最高銷售價格C．加權平均價格D．組成計稅價格8、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予扣除。A、2%B、14%C、2．5%D、５％9、企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按照特定比例實行稅額抵免。即企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的（）可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%10、納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（）。A、成本B、成本C、成本D、成本二、多項選擇題（每題的備選正確的答案選項為中有兩個或兩個以上符合題意的正確的答案選項為，每小題3分，共15分）1、委托加工的應稅消費品，不包括（）。由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料生產的應稅消費品。受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品。由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。2、一般情況下，應該盡量采用（）方式銷售貨物，以達到遞延增值稅稅款的目的，減少不必要的損失。A．托收承付和委托銀行收款B．支票、銀行本票和匯兌結算C．委托代銷商品D．賒銷或分期收款3、從廣告費的開支范圍看，它與（）等均有相似之處。因此，企業(yè)可以創(chuàng)造條件將它們轉化為廣告費，就可以減輕企業(yè)實際稅收負擔。A、業(yè)務招待費B、部分視同銷售行為C、傭金D、贊助支出4、通過應納稅額的計算規(guī)避稅收負擔的策略有以下幾種（）。A．縮小稅基策略B．適用低稅率策略C．延緩納稅期限策略D．合理歸宿所得年度策略5、現(xiàn)行增值稅稅率有（）A、17%B、13%C、3%D、4%1、BCD2、BCD3、ABD4、ABCD5、ABC三、是非題（請將正確正確的答案選項為填在括號內，正確寫√，錯誤寫×。每小題2分，共20分）1、（）委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，也都應該作為委托加工應稅消費品。2、（）按實際數預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)分月或分季預繳時，宜忽略會計利潤與應納稅所得額的差異，按會計利潤申報。這樣可以起到推遲納稅的作用。3、（）推遲應納稅所得額的實現(xiàn)是一項較好的稅務策略，在任何情況下都適用。4、消費稅的稅基策略主要指應稅消費品的銷售額確定策略。5、（）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，如果帳簿資料健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。1、×2、√3、×4、√5、×6、×7、√8、√9、×10、×6、（）降低企業(yè)所得稅稅基的思路為：使收入總額極大化和使稅前準予扣除項目金額極小化。7、（）如果銷售對象為增值稅一般納稅人，可以將價外費用分解至其他業(yè)務中，以減少增值稅稅基。8、（）要推遲增值稅的納稅時間，一方面要設法推遲銷售額的實現(xiàn)，另一方面要提前進項稅額的抵扣。9、（）企業(yè)籌集資金可不考慮利息高低。因為所有利息支出都可在稅前列支。10、（）如果企業(yè)預計今年的效益好于上一年度，則可以選擇按實際數預繳企業(yè)所得稅。四、名詞解釋（每小題5分，共10分）1、混合銷售2、消費稅中的“連續(xù)生產”五、問答題（每小題5分，共20分）1、簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。2、為什么進行舊房更新改造或裝飾裝修而發(fā)生的相關費用被確認為修理支出對企業(yè)有利？3、在不存在價外費用的情況下，降低銷售額的策略主要有哪些？4、賒銷和分期收款方式為什么能有效推遲增值稅納稅時間？六、案例分析（案例一10分案例二5分，共15分）案例一：某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B，它們都是獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經營糧食類白酒，以當地生產的大米和玉米為原料進行釀造，按照消費稅法規(guī)定，應該適用20％的稅率。企業(yè)B以企業(yè)A生產的糧食白酒為原料，生產系列藥酒，按照稅法規(guī)定，應該適用10％的稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食酒。經營過程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無法經營下去，準備破產。此時企業(yè)B共欠企業(yè)A共計5000萬元貨款。經評估，企業(yè)B的資產恰好也為5000萬元。企業(yè)A領導人經過研究，決定對企業(yè)B進行收購，其決策的主要依據是什么？案例二：某商業(yè)公司(為增值稅一般納稅人)既銷售面粉，又兼營餐飲服務。本月從糧油公司購得面粉，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅款為13萬元，當月將該批面粉的80％用于銷售，取得不含稅收入95萬元，另外20％用于加工制作面條、饅頭等，取得收入45萬元。該公司是應當選擇正確劃分其不得抵扣的進項稅額，還是應當選擇不能準確劃分進項稅額呢？若當月是60％用于銷售，40％用于飲食業(yè)，其銷售收入不變，該公司又應當如何選擇呢？附參考正確的答案選項為一、單項選擇題（每小題2分，共20分）四、名詞解釋（每小題5分，共10分）1、混合銷售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業(yè)稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關系。2、連續(xù)生產，是指應稅消費品生產出來后直接轉入下一生產環(huán)節(jié)，未經市場流通。五、問答題（每小題5分，共20分）1、答：從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產和提供應稅勞務為主(指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的(含50萬元)，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在80萬元(含80萬元)以上的，為一般納稅人。此外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額未超過標準的、從事貨物生產或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。2、答：因為修理支出不計入房產的價值，回避了繳納房產稅；同時修理支出在發(fā)生的當期就可以在所得稅前扣除，可以降低企業(yè)所得稅負擔。而改擴建支出要計入房產的價值，繳納房產稅；同時由于支出資本化，它只能以固定資產折舊的形式在以后年度的所得稅前逐年扣除，這不利于推遲繳納企業(yè)所得稅和降低企業(yè)所得稅負擔。3、答：(1)將銷售過程中收取的回扣合法化，并以此沖減銷售收入；(2)商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設施，應按視同銷售計征增值稅銷項稅額，這種情況下可以采取低估價、折扣價等方式降低銷售額；(3)以物易物交易中交易雙方壓低成交價；(4)將合格商品(或產品)降為殘次品，再用于公關、贈送、發(fā)放福利等。4、賒銷和分期收款結算方式，都以合同約定日期為納稅義務發(fā)生時間。因此，企業(yè)在產品銷售過程中，在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結算方式，盡量回避直接收款方式。直接收款方式不論貨款是否收回，都得在提貨單移交并辦理索取銷售額的憑據之日計提增值稅銷項稅額，承擔納稅義務；而賒銷或分期收款結算方式則可以在合同約定日期計提增值稅銷項稅額，承擔納稅義務，企業(yè)具有相當大的主動性，完全可以在貨款收到后履行納稅義務，有效推遲增值稅納稅時間。六、案例分析（案例一10分案例二5分）其決策的主要依據如下：(1)這次收購支出費用較小。由于合并前，企業(yè)B的資產和負債均為5000萬元，凈資產為零。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔被兼并企業(yè)全部債務方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉讓、處置全部資產，不計算資產轉讓所得，不用繳納所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產權交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅。(2)合并可以遞延部分稅款。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食酒，每年應該繳納的稅款為：消費稅20000X20％+5000X2X0．5=9000（萬元）增值稅20000X17％=3400(萬元)而這筆稅款一部分合并后可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納(消費稅從價計征部分和增值稅)，獲得遞延納稅好處；另一部分稅款(從量計征的消費稅稅款)則免于繳納了。(3)企業(yè)B生產的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經營的主要方向轉向藥酒生產，而且轉向后，企業(yè)應繳的消費稅款將減少。由于糧食酒的消費稅稅率為20％，而藥酒的消費稅稅率為10％，但以糧食白酒為酒基的泡制酒，稅率則為20％。如果企業(yè)合并，則稅負將會大大減輕。假定藥酒的銷售額為2．5億元，銷售數量為5000萬千克。合并前應納消費稅款為：A廠應納消費稅：20000X20％+5000X2X0．5=9000(萬元)B廠應納消費稅=25000X10％=2500(萬元)合計應納稅款=9000+2500=11500(萬元)合并后應納消費稅款為：25000X10％=2500(萬元)合并后節(jié)約消費稅稅款=11500-2500=9000(萬元)案例二：某商業(yè)公司(為增值稅一般納稅人)既銷售面粉，又兼營餐飲服務。本月從糧油公司購得面粉，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅款為13萬元，當月將該批面粉的80％用于銷售，取得不含稅收入95萬元，另外20％用于加工制作面條、饅頭等，取得收入45萬元。該公司是應當選擇正確劃分其不得抵扣的進項稅額，還是應當選擇不能準確劃分進項稅額呢？若當月是60％用于銷售，40％用于飲食業(yè)，其銷售收入不變，該公司又應當如何選擇呢？正確的答案選項為：應納稅額的計算如下：若劃分不清免稅項目的進項稅額(面條、饅頭屬于免稅項目)：==4．18(萬元)(2)若正確劃分各自的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=13X20％=2．6(萬元)由此可見，若正確劃分進項稅額可以節(jié)省增值稅1．58萬元(=4．18—2．6)。若當月是60％用于銷售，40％用于飲食業(yè)，其銷售收入不變，則情況正好相反。正確劃分不得抵扣的進項稅額應為：13X40％=5．2(萬元)，與不能準確劃分進項稅額相比，反而增加稅負1．02萬元(即5．2—4．18)。江南大學現(xiàn)代遠程教育第三階段測試卷考試科目:《稅收籌劃》第七章至第十章（總分100分）時間：90分鐘______________學習中心（教學點）批次：層次：專業(yè)：學號：身份證號：姓名：得分：一、單項選擇題（請將正確選項代號填在括號中。每小題2分，共20分）1、自2004年7月1日起，對保齡球、臺球項目一律按（）的稅率征收營業(yè)稅。A、4%B、6%C、5%D、17%2、附加減除費用扣除適用的范圍不包括（）。A.在中國境內的外商投資企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員B.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位中工作取得工資、薪金所得的外籍人員C.在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人D.在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作取得工資、薪金的中方人員3、下列關于每次收入的確定，錯誤的是（）。A.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次B.偶然所得，以每次收入為一次C.同一作品再版取得的所得，應合并計算為一次D.屬于只有一次性的收入，應以每次提供勞務取得的收入為一次4．納稅人對省級以下各級國家稅務局、地方稅務局作出的稅務具體行為不服的，可以向()申請稅務行政復議。A財政部B國務院C國家稅務總局D上一級機關5.某企業(yè)2007年1月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為（）萬元。A.30B.28C.28D.241、C2、D3、C4、D5、D6、A7、A8、B9、D10、A6.某企業(yè)實際占地面積共為30000平方米,其中企業(yè)子弟學校面積2000平方米,醫(yī)院占地1000平方米。該企業(yè)每年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。(該企業(yè)所處地段適用年稅額為3元/平方米)A.81000B.84000C.87000D.900007.下列項目符合房產稅現(xiàn)行規(guī)定的是(

)。A.中央空調無論是否單獨記賬與核算都應計征房產稅B.中央空調單獨記賬核算的不征房產稅C.更換房屋附屬設備時，應將其價值全部計入房產原值D.以房屋為載體的消防設備不計征房產稅8.下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A.三輪車B.火車C.摩托車D.養(yǎng)殖漁船9.根據我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（）。A.汽車的租賃B.橋梁的修理C.房屋的裝潢D.受托加工白酒10.城鎮(zhèn)土地使用稅適用的稅率屬于(

)。A.定額稅率B.幅度比例稅率C.差別比例稅率D.地區(qū)差別比例稅率二、多項選擇題（每題的備選正確的答案選項為中有兩個或兩個以上符合題意的正確的答案選項為，請將正確選項代號填在括號中。每小題3分，共15分）1、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（）。A.某電子配件廠年銷售額80萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元B.某個體戶批發(fā)果品，年銷售額為200萬元C.年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠D.只生產并銷售免稅貨物，年利潤額120萬元的藥廠2.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的是（）。A.特許權使用費收入B.財產轉讓收入C.勞務收入D.國債利息收入3.人民法院對受理的稅務行政案件。經過調查、收集證據、開庭審理之后。可以作出如下判決之一()。A.維持判決B.撤銷判決C.履行判決D.變更判決4.甲企業(yè)將原值28萬的房產評估作價30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售與丙企業(yè)，當地契稅稅率3%，則下列說法正確的（）。A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元B.丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元C.乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元D.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元5.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是（）。A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)1、ABC2、ABC3、ABCD4、BC5、BD三、是非題（請將正確正確的答案選項為填在括號內，正確寫√，錯誤寫×。每小題2分，共20分）1、（）企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。2.（）居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，但一定不包括社會團體和事業(yè)單位。3.（）計算應納稅所得額時，贊助支出，不準扣除。4.（）在稅務行政訴訟中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能當作被告。且作為被告的稅務機關不能反訴。5.（）納稅人轉讓房地產需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其經營所在地不一致，納稅地點應選擇在辦理房地產過戶手續(xù)所在地。

1、√2、×3、√4、√5、×6、√7、×8、×9、×10、√6.（）扣除項目一定時,土地增值額越大，增值額占扣除項目比率越高，計算土地增值稅適用稅率越高。7.（）企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，由于車輛同時也為企業(yè)經營使用，允許在企業(yè)所得稅前扣除折舊。

8.（）稅收滯納金在計算應納稅所得額時可以扣除。9.（）由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。10.（）對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅。四、名詞解釋（每小題5分，共10分）1、預提所得稅制度2、融資租賃五、問答題（每小題5分，共20分）1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。這里所說的高新技術企業(yè)必須滿足哪些條件？2、如何利用折舊方法進行稅收籌劃？3、如何利用費用分攤方法進行稅收籌劃？4、為什么說存在互相提供服務關系的企業(yè)之間通過合并可以實現(xiàn)節(jié)稅？六、案例分析（15分）沿海某企業(yè)欲興建一座花園式工廠，計劃除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車場、涼亭、游泳池、噴泉設施、花壇等建筑物，總計造價為8000萬元，其中圍墻、水塔、變電塔、停車場、涼亭、游泳池、噴泉設施、花壇等造價為1000萬元左右。如何籌劃才能節(jié)約房產稅？附參考正確的答案選項為單項選擇題（每小題2分，共20分）四、名詞解釋（每小題5分，共10分）1、預提所得稅簡稱為“預提稅”。預提所得稅制度是指一國政府對沒有在該國境內設立機構場所的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織從該國取得的股息、利息、租金、特許權使用費所得；或者雖設立機構場所，但取得的所得與其所設機構場所沒有實際聯(lián)系的，由支付單位按支付金額扣繳所得稅的制度。2、融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：（一）在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；（二）租賃期為資產使用年限的大部分（75%或以上）；（三）租賃期內租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產的公允價值。五、問答題（每小題5分，共20分）1、答：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定：高新技術企業(yè)必須滿足以下條件：(1)在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權。(2)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。(3)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30％以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10％以上。(4)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6％；最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4％；最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3％。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60％。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。(5)高新技術產品(服務)收人占企業(yè)當年總收人的60％以上。(6)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。2、答：運用不同的折舊方法所計算出來的折舊額在量上不一致，分攤到各期的固定資產成本也存在差異，從而影響倒企業(yè)的應稅所得額。加速折舊（或加速攤銷）可以使企業(yè)前期的折舊（攤銷）費用加大，應納所得稅減少，以充分享受資金的時間價值所帶來的稅收利益。這也就是納稅期遞延法。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內，應選擇不同的折舊方法，才能使企業(yè)的所得稅稅負降低。（1）在盈利企業(yè)，由于折舊費用都能從當年的所得中稅前扣除，即折舊費用的抵稅效應能夠完全發(fā)揮。因此，在選擇折舊方法時，應著眼于使折舊費用的抵稅效應盡可能早地發(fā)揮作用。（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內折舊費用的抵稅效應會全部或部分地被減免優(yōu)惠所抵消，應選擇減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法。企業(yè)在享受免稅、減稅待遇時，固定資產折舊速度越快，企業(yè)所得稅稅負越重。因為企業(yè)在可以享受減免稅期間，將可以作為利潤的部分作為費用扣除了，而沒能使這部分利潤享受減免稅優(yōu)惠待遇。而到以后正常納稅年度時，折舊費用減少，所得稅增加，從而加重企業(yè)的總體稅負。因此企業(yè)在享受減免稅期內，應盡可能縮小費用，加大利潤，把費用盡可能安排在正常納稅年度攤銷，以減少正常納稅年度的應稅所得，降低所得稅負擔。如果外資企業(yè)在開業(yè)初期發(fā)生應稅虧損，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以在以后五年內以稅前利潤抵扣，抵扣之后盈利時，確認為獲利年度，從當年起，執(zhí)行免稅、減稅待遇，這就意味著企業(yè)按法定稅率正常納稅的年度將進一步推遲。在這種情況下，采用加速折舊方法或直線法下縮短折舊年限更不可取。通過以上分析我們可以得出，在企業(yè)減免稅優(yōu)惠期內，加速折舊會使企業(yè)總體稅負提高，增加了所得稅的支出，使經營者可以自主支配的資金減少，一部分資金以稅款的形式流出企業(yè)；但加速折舊同時也向經營者提供了一項秘密資金，即已經提足折舊的固定資產仍然在為企業(yè)服務，卻“沒有”占用企業(yè)的資金。這項秘密資金的存在為企業(yè)未來的經營虧損提供了避難所。因此，即使在免稅、減稅期間，許多企業(yè)的經營者也樂于采用加速折舊方法，為的是有一個較為寬松的財務環(huán)境。如果說加速折舊對經營者有利有弊的話，而對所有者來說則無利可言。首先，所得稅支出的增加，減少了所有者應得的利益，使所有者權益減少。其次，加速折舊使企業(yè)稅后利潤遞延。作為企業(yè)所有者，一般都希望企業(yè)在近期獲得較高的利潤，以盡快收回投資。固定資產折舊是固定資產的補償，但企業(yè)卻不能將提取的折舊額分配給所有者，而是要留在企業(yè)，直至投資期滿。企業(yè)采用加速折舊的方法將所有者收益遞延，勢必延長所有者投資回收期，使所有者的投資處于通貨膨脹和企業(yè)經營風險之中。因此，從所有者的利益出發(fā)，是不希望企業(yè)、尤其是新建企業(yè)在稅收免稅、減稅期采用加速折舊方法的。（3）在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應同企業(yè)的虧損彌補情況相結合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應得到最大限度的發(fā)揮。3、答：不同的費用分攤方式會擴大或縮小企業(yè)成本，從而影響企業(yè)利潤水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來進行費用的分攤。對于分攤期限和分攤方法都不能自主選擇的成本費用，只能按法規(guī)的規(guī)定計入相應的成本費用，可參考固定資產折舊的選擇方法進行籌劃。對于有多種分攤方法可供選擇的成本費用，在采用不同的分攤方法下，其每期應分攤的成本費用額不同，對利潤和應納所得稅額產生的影響也就不同。（1）在盈利年度，應選擇能使成本費用盡快得到分攤的分攤方法。其目的是使成本費用的抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲利潤的實現(xiàn)，從而推遲所得稅的納稅義務時間。例如，在盈利企業(yè)，對低值易耗品的價值攤銷應選擇一次攤銷法。（2）在虧損年度，分攤方法的選擇應充分考慮虧損的稅前彌補程度。在其虧損額預計不能或不能全部在未來年度里得到稅前彌補的年度，應選擇能使成本費用盡可能地攤入虧損能全部得到稅前彌補或盈利的年度，從而使成本費用的抵稅作用得到最大限度的發(fā)揮。（3）在享受稅收優(yōu)惠政策的年度，應選擇能避免成本費用的抵稅作用被優(yōu)惠政策抵消的分攤方法。例如，在享受免稅和正常納稅的交替年度，應選擇能使減免稅年度攤銷額最小和正常納稅年度攤銷最大的分攤方法。另外，在企業(yè)所得稅實行超額累進稅率的國家里，應采用平均分攤方法，使企業(yè)的獲利相對平穩(wěn)，從而使其適用的所得稅稅率處于低位上，是減少納稅的最佳方法。4、答：當合并企業(yè)各方在生產經營業(yè)務方面具有一定的聯(lián)系時，比如說，某一方所提供的主要應繳營業(yè)稅的業(yè)務恰恰便是合并企業(yè)另一方生產經營活動中所需要的。如果在合并以前這種服務關系便存在，那么兼并節(jié)省營業(yè)稅的效應更加明顯。因為在合并以前，這種相互間提供營業(yè)稅應稅服務的行為是應該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于變成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供服務的行為屬于企業(yè)內部行為，而這種內部行為是不繳納營業(yè)稅的。六、案例分析（15分）本案中，如果8000萬元都作為房產原值的話，該企業(yè)自工廠建成的次月起就應繳納房產稅，每年應納房產稅(設當地房產余值扣除比例為30％)為：應納房產稅=8000X(1-30％)x1.2％=67.2(萬元)該企業(yè)經過籌劃，把停車場、水塔、變電塔、游泳池、涼亭、噴泉設施都建成露天的，這樣就可以把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨記載，則這部分建筑物的造價不用計入房產原值，不繳納房產稅。該企業(yè)經過估算，這些附屬設備和配套設施的造價為1000萬元左右，獨立出來后，每年可少繳房產稅額為：1000X(1-30％)x1.2％=8.4(萬元)假設該企業(yè)法定注冊經營期限為20年，20年內企業(yè)總共可以節(jié)約房產稅為：8.4X20=168(萬元)由此可以得出結論：單獨核算附屬設備和配套設施可以有效降低房產稅負擔。江南大學現(xiàn)代遠程教育第一階段測試卷考試科目:《稅收籌劃》第一章至第四章（總分100分）時間：90分鐘______________學習中心（教學點）批次：層次：專業(yè)：學號：身份證號：姓名：得分：一、單項選擇題（請將正確選項代號填在括號中。每小題2分，共20分）1、依據《刑法》的規(guī)定，犯偷稅罪，偷稅數額占應繳稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處以（）以下有期徒刑或拘役，并處以偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金；偷稅數額占應納稅額的30%以上，并且偷稅數額在10萬元以上的，處以3年以上7年以下有期徒刑，并處以偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。A、五年B、三年C、二年D、一年2、稅法規(guī)定，個人（包括個體經營者及其他個人）銷售貨物或應稅勞務，未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。增值稅的起征點幅度規(guī)定：銷售貨物的，月銷售額（）。A．200-800元B．2000—5000元C．5000-20000元D．800元3、一般納稅人的具體標準之一是：從事貨物批發(fā)、零售的企業(yè)或企業(yè)性單位，年應稅銷售額超過（）。A．80萬元B．100萬元C．120萬元D．160萬元4、一般納稅人的具體標準之一是：從事貨物生產或提供應稅勞務的企業(yè)或企業(yè)性單位，年應稅銷售額超過（）。A．180萬元B．50萬元C．120萬元D．160萬元5、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，（）減半征收企業(yè)所得稅。

A．第四年B．第四年至第六年C．第四年至第五年D第四年至第七年1、B2、C3、A4、B5、B6、B7、A8、A9、C10、B6、企業(yè)從事的貨物銷售或者提供加工、修理、修配勞務活動應繳納（）。A．營業(yè)稅B．增值稅C．所得稅D．關稅7、避稅的特征不包括（）。A．違法性B．策劃性C．權利性D．規(guī)范性8、增值稅不含稅金額的計算公式為（）。A．增值稅不含稅金額=含稅金額/（1+稅率）B．增值稅不含稅金額=含稅金額/稅率C．增值稅不含稅金額=含稅金額*（1+稅率）D．增值稅不含稅金額=（1+稅率）/含稅金額9、稅收籌劃的（）是指稅收籌劃是在對未來事項所作預測的基礎上進行的事先規(guī)劃。A．合法性B．風險性C．預期性D．目的性10、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當立即退還；如果納稅人自己自結算繳納稅款之日起（）內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關提出要求，稅務機關查實后，應如數立即退還。逾期提出申請的，稅務機關可以不予受理。A．一年B．三年C．二年D．四年二、多項選擇題（每題的備選正確的答案選項為中有兩個或兩個以上符合題意的正確的答案選項為，請將正確選項代號填在括號中。每小題3分，共15分）1、適用13%低稅率的貨物包括：（）A、糧食B、食用植物油C、自來水D、居民用煤炭制品E、農機2、根據避稅行為是否符合國家的立法意圖，它分為（）。A．合法避稅B．順法避稅C．逆法避稅D．合理避稅3、稅收籌劃的主要特點包括（）。A．⑴合法性B．低風險性和高效益性C．策劃性D．無償性4、企業(yè)開支的各項費用，若稅法規(guī)定有限額標準，應注意開支不要超過限額，否則超限額部分經稅務部門稽查出來以后，在稅后列支，這對企業(yè)是很不劃算的。有限額開支標準的費用主要有（）。A、利息B、工資費用C、業(yè)務招待費D、捐贈5、稅收優(yōu)惠的形式包括有（），這些都對稅收籌劃具有誘導作用。A．稅額減免B．稅基扣除C．稅率降低D．加速折舊1、ABCDE2、BC3、ABC4、ABCD5、ABCD三、是非題（請將正確正確的答案選項為填在括號內，正確寫√，錯誤寫×。每小題2分，共20分）1、當增值率低于無差別平衡點增值率時，一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人，即成為一般納稅人可以節(jié)稅。當增值率高于無差別平衡點增值率時，一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人，即成為小規(guī)模納稅人可以節(jié)稅。（）2、高級稅收籌劃的前提是準確測算自身的經濟稅負。（）3、稅收具有強制性和有償性。（）4、納稅人、扣繳義務人因不可抗力和財務會計處理上的特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，納稅人、扣繳義務人可在報送期限內提出書面申請報告，經稅務機關批準后，可以延期申報，延長期最長一般不超過二個月。（）5、納稅人有依據法律進行稅款繳納的義務，但也有依據法律，經過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權利。（）1、√2、√3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、√10、√6、對于規(guī)模不大的企業(yè)采用公司制企業(yè)形式比較合適。（）7、分支機構扭虧為盈后，企業(yè)應適時將分公司轉換為子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇。（）8、當納稅人決定外購應稅消費品用于用于連續(xù)生產時，應該選擇商家，而不應該是生產廠家。（）9、學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務免征營業(yè)稅。（）10、企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）四、名詞解釋（每小題5分，共25分）1、偷稅2、稅務行政訴訟3、企業(yè)的額外稅負4、稅務登記5、稅收籌劃五、問答題（每小題5分，共20分）1、“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？2、稅收籌劃與避稅的主要區(qū)別是什么？3、簡述稅收籌劃的基本技術4、簡述稅收籌劃的客觀原因。附參考正確的答案選項為一、單項選擇題（每小題2分，共20分）四、名詞解釋（每小題5分，共25分）1、《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。2、稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及其工作人員的稅務具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務具體行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁判的司法活動。3、作為成本的企業(yè)稅收首先是由國家稅法規(guī)定的，由于種種原因，企業(yè)實際支付的稅款可能超過按稅法計算出來的應納稅額，超過的部分就構成了企業(yè)的額外稅負。4、稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一系列法定制度的總稱，同時也是納稅人已經納入稅務機關監(jiān)督管理的一項書面證明。5、稅收籌劃是納稅人（法人、自然人）依據所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目、內容等，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。五、問答題（每小題5分，共20分）答：我同意這種說法。（1）稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內規(guī)劃納稅義務，這就要求納稅人學習稅法，并依法納稅。同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，進而提高納稅人依法納稅的自覺性。（2）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為。社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對經營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調控杠桿取得成效的有力證明。（3）現(xiàn)在，進行稅收籌劃的企業(yè)多是一些大、中型企業(yè)或三資企業(yè)，這些企業(yè)的納稅事項處理比較規(guī)范，相當一部分還是納稅先進單位。也就是說，稅收籌劃搞得好的企業(yè)往往納稅意識也比較強。稅收籌劃與納稅意識的這種一致性關系體現(xiàn)在：第一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅收的權威才能得以體現(xiàn)。否則，如果對偷逃稅等違法行為的處罰僅局限于補繳稅款，沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，企業(yè)納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。第二，企業(yè)納稅意識強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應有之意。第三，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。同時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。2、答：稅收籌劃與避稅是兩個有聯(lián)系又有區(qū)別的概念，要完全分清有一定的困難。我們可以將順法避稅理解為稅收籌劃，但稅收籌劃的實施范圍并不僅限于此，它的層次更高，它是在經濟活動中事先作出的謀劃和安排以減少稅負的行為。它們的主要區(qū)別表現(xiàn)在：⑴與國家政策導向的符合程度不同。比如逆法避稅是與國家稅收政策導向相違背的。⑵執(zhí)法部門的態(tài)度不同。對于避稅行為特別是逆法避稅，政府要防范，而對于稅收籌劃，政府是支持和鼓勵的。3、答：⑴盡量爭取免稅期最大化的“免稅技術”。⑵爭取減稅待遇和使減稅最大化、減稅期最長的“減稅技術”。⑶盡量利用稅率的差異適用低稅率從而使稅收利益最大化的“稅率差異技術”。⑷使所得、財產在多個納稅人之間進行分割以減少計稅基數降低適用稅率的“分割技術”。⑸使稅收扣除額、寬免額和沖抵額等盡量最大化，縮小計稅基礎的“扣除技術”。⑹充分利用國外所得已納稅款、研發(fā)費及固定資產投資等鼓勵性抵免政策使應納稅款最低化的“抵免稅技術”。⑺在許可范圍內盡量推遲申報和納稅期限，利用無息繳稅資金，打時間差的“延期納稅技術”。⑻利用國家對某些投資和已納稅款的退稅規(guī)定，盡量爭取退稅待遇和使退稅額最大化的“退稅技術”。4、答：稅收籌劃的客觀原因(一)稅收制度的差異性(二)稅收法律的彈性經濟活動是復雜多變的，國家要對納稅人的經營活動征稅，這就要求稅收法律具有一定的彈性，這種彈性也給納稅人的稅收籌劃提供了可能性。這種彈性表現(xiàn)在：1、納稅人定義上的可變通性2、征稅范圍的彈性3、計稅依據的可調整性4、稅率的差異性5、稅收減免優(yōu)惠的誘發(fā)性(三）稅收法律的漏洞任何稅法都不可能盡善盡美，都不可能對所涉及到的所有問題都作出嚴密而周全的規(guī)定。稅法的漏洞使納稅人避稅的愿望有可能得以實現(xiàn)。我國稅法的漏洞主要有：1、稅法條文過于具體。2、稅法條文不明晰。3、稅法條文不一致4、稅法條文不嚴密。(四）通貨膨脹因素（五）先進的避稅手段。江南大學現(xiàn)代遠程教育第二階段測試卷考試科目:《稅收籌劃》第五章至第六章（總分100分）時間：90分鐘______________學習中心（教學點）批次：層次：專業(yè)：學號：身份證號：姓名：得分：一、單項選擇題（請將正確選項代號填在括號中。每小題2分，共20分）1、以受托方同類消費品的銷售價格作為稅基時，稅收籌劃的策略是（）。A、選擇較低的同類消費品價格作為稅基B、壓低委托加工費用C、選擇較高的同類消費品價格D、提高委托加工費用2、（）是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。A.稅率B.稅目C.征稅對象D.納稅環(huán)節(jié)3.我國從（）起開始施行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。A.2007年3月16日B.2007年11月28日C.2008年1月1日D.2008年6月1日4、下列不屬于視同銷售行為的是（）。A.將貨物交付他人代銷B.將自產的貨物無償贈送他人C.將外購的貨物用于非應稅項目D.將外購的貨物分配給股東或投資者5.下列收入屬于不征稅收入的是（）。A.勞務收入B.租金收入C.財政撥款D.國債利息收入1、A2、A3、C4、C5、C6、C7、C8、A9、B10、B6.自年度終了之日起（）個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。A.3B.4C.5D.67.增值稅條例中規(guī)定的混合銷售行為是指（）。A.既涉及銷售貨物又涉及進口貨物B.既涉及銷售貨物又涉及加工，修理修配勞務C.既涉及銷售貨物又涉及非應稅勞務D.既涉及進口貨物又涉及加工、修理、修配勞務8.契稅的納稅義務發(fā)生時問是(

)。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的當天B.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的7日內C.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的l0日內D.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的30日內9.自產自用的應稅消費品,如果用于連續(xù)生產非應稅消費品，則（）。A.使用該種消費品時交納消費稅B.移送使用時交納消費稅C.銷售最終消費品時繳納消費稅D.不繳消費稅10.下列行為不征收營業(yè)稅的是（）。A.境外單位和個人向境內的企業(yè)轉讓無形資產B.以無形資產投資入股C.單位將不動產無償贈送他人D.自建房屋出售時的自建行為二、多項選擇題（每題的備選正確的答案選項為中有兩個或兩個以上符合題意的正確的答案選項為，請將正確選項代號填在括號中。每小題3分，共15分）1、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中正確的有（）。A、采取托收承付結算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B、采取預收貨款方式的，為收到貨款的當天C、自產自用的，為貨物移送的當天D、采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當天2、根據現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（）。A.郵政部門銷售集郵商品B.生產銷售實木地板C.歌舞廳內的酒水銷售D.生產銷售熱力、電力3.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于集體福利4.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。A.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權的軟件所得的收入B.納稅人銷售軟件后定期培訓收取的培訓費收入C.高校后勤實體為其他社會人員提供的外銷快餐D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系、并向供貨方提供一定勞務的收入5.委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（）。A.委托方提供加工材料的計劃成本B.受托方代墊輔料的價格C.加工費用D.受托方代收代繳的消費稅1、ACD2、BD3、AC4、BD5、BCD三、是非題（請將正確正確的答案選項為填在括號內，正確打√，錯誤打×。每小題2分，共20分）1、（）對國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份95％以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。2、（）企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產的，需要進行注銷稅務登記。3、（）對個人按照市場價格出租的寫字樓，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。4、（）1噸以下的小型車船，不計征車船稅。5、（）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。1、×2、√3、×4、×5、×6、√7、√8、√9、√10、√6、（）出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按照工資、薪金所得征稅。7、（）對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。8、（）出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。9、（）對于納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額，未分別核算增值額的，對其建造的普通標準住宅不適用《土地增值稅暫行條例》中規(guī)定的有關免稅條款。10、（）進口的礦產品和鹽，不征收資源稅；出口的礦產品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。四、名詞解釋（每小題5分，共10分）1、增值稅納稅義務人2、還本銷售五、問答題（每小題5分，共20分）1、如何理解增值額？2、簡述增值稅征稅范圍？3、對于混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為應如何區(qū)別？4、增值稅稅率和征收率是如何規(guī)定的？5、簡述折扣銷售的計稅規(guī)定。六、案例分析（案例一10分案例二5分，共15分）案例一：近年來通過科技開發(fā)生產出來的五彩棉花織品很受消費者的歡迎，但是以五彩棉花為原料生產布料的某市達爾美紡織實業(yè)公司效益卻不盡如人意。該企業(yè)2003年實現(xiàn)坯布銷售2100萬元，但是由于新品開發(fā)和銷售費用比較大，企業(yè)年終幾乎沒有利潤。公司內部設有農場和紡紗織布分廠，紡紗織布分廠的原料棉花主要由農場提供，不足部分向當地供銷社采購。2003年自產棉花的生產成本為350萬元，外購棉花金額為450萬元，取得增值稅進項稅額為58．5萬元（450萬元*13%=58．5萬元），其他輔助材料可抵扣進項稅金為45萬元。該公司產品的適用稅率為17％，當年繳納增值稅253．5萬元(即2100萬元X17％—58．5萬元—45萬元)，繳納城建稅及教育費附加合計25．35萬元[即253．5萬元X(7％+3％)]。增值稅的稅收負擔率高達12．07％。如何才能減輕稅負？案例二：某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用17％的稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃?附參考正確的答案選項為單項選擇題（每小題2分，共20分）四、名詞解釋（每小題5分，共10分）1、增值稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。2、答：還本銷售是指納稅人在銷售貨物達到一定期限后，將其貨物價款的全部或部分一次或分次退還給購貨方的一種銷售方式。五、問答題（每小題5分，共20分）1、答：從理論上講，增值額是企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務價值中的V+M部分，在我國相當于國民收入部分?，F(xiàn)實中，對增值額這一概念的理解可以從兩個方面來進行：第一，從一項貨物來看，增值額是該貨物經歷的生產和流通各個環(huán)節(jié)所新創(chuàng)造的價值之和，也就是該貨物的最終銷售價值；第二，從一個單位來看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務的收入額扣除為生產經營該貨物（或勞務）而外購的那部分貨物價款后的余額。實際上據以征稅的增值額都是一種法定增值額，而非理論上的增值額。2.答：（1）銷售或者進口貨物；（2）提供加工、修理修配勞務；（3）視同銷售貨物；（4）從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為；銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；（5）兼營行為中的貨物銷售或加工、修理修配勞務的提供。3.答：（1）混合銷售行為是一項經營行為中存在兩類經營項目，二者具有從屬關系；（2）兼營行為是同一納稅人存在兩類經營項目，