2022年營改增知識競賽合集

簡答題：1、經(jīng)國務院批準，自5月1日將起哪幾種行業(yè)納入營改增試點范疇，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，在全國范疇內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為合用何種計稅方式。答：簡易計稅措施 3、固定資產(chǎn)，是指有效期限超過多長時間的機器、機械、運送工具以及其她與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)？答：12個月 4、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起什么時間內(nèi)申報納稅？答：15日5、納稅人發(fā)生應稅行為合用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，根據(jù)本措施的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，多久時間內(nèi)不得再申請免稅、減稅。答：36個月 6、房地產(chǎn)開發(fā)公司中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅措施的房地產(chǎn)老項目除外），以獲得的所有價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同動工日期在何時前的房地產(chǎn)項目。答：4月30日 7、合用一般計稅措施的試點納稅人，5月1后來獲得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者5月1后來獲得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自獲得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例和次年抵扣比例分別為多少？答：60% 40% 8、《營業(yè)稅改增值稅試點實行措施》第三條規(guī)定的應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定原則的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定原則的納稅人為小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額原則是多少（含本數(shù)）。答：500萬元 9、營業(yè)稅改征的增值稅由哪個稅務機關征收？答：國家稅務局10、營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定原則的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定原則的納稅人為小規(guī)模納稅人11、為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在哪幾種環(huán)節(jié)分別采用了有效措施。答：購買發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票、納稅申報12、營改增后的增值稅稅率分為哪幾檔？答：0；6%；11%；17%13、一般納稅人銷售其4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇合用簡易計稅措施，以獲得的所有價款和價外費用為銷售額，按照多少的比例的征收率計算應納稅額。答：5% 14、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，與否可以選擇合用簡易計稅措施計稅。答：是15、納稅人獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額與否可以從銷項稅額中抵扣。答：否16、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。17、小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票和專票嗎？答：小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票，如果需要開增值稅專用發(fā)票，則需要憑銷售合同向本地稅務局申請代開發(fā)票。18、提供應稅服務的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為3%。19、增值稅的計稅措施涉及哪兩個？答：增值稅的計稅措施，涉及一般計稅措施和簡易計稅措施。20、一般計稅措施的應納稅額如何計算？答：一般計稅措施的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。21、什么是銷項稅額？答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。22、什么是進項稅額？答：進項稅額，是指納稅人購進貨品或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者承當?shù)脑鲋刀惗愵~。23、簡易計稅措施的應納稅額如何計算？答：簡易計稅措施的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。24、納稅人提供合用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅人？答：納稅人提供合用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算合用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高合用稅率。25、納稅人兼營免稅、減稅項目的核算規(guī)定是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。26、增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。27、代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構(gòu)所在地還是應稅服務發(fā)生地？答：扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。28、提供應稅服務哪些狀況不得開具增值稅專用發(fā)票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）合用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。29、小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。30、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以合用增值稅差額征稅政策嗎？答：可以。31、應稅服務合用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？答：本期應納稅額＝計稅銷售額×合用稅率－本期進項稅額。32、什么是增值稅一般納稅人？答：應稅服務的年應征增值稅銷售額（如下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定原則的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定原則的納稅人為小規(guī)模納稅人。33、營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規(guī)定的原則是多少？答：應稅服務年銷售額原則為500萬元（含本數(shù)）。34、營改增之前已經(jīng)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)出租合同，合同尚未到期，營改增之后如何征稅？答：4月30之前簽訂的出租合同，意味著這個項目可以選擇簡易計稅法，如果重簽合同，稅負是稍微有利的。35、用于簡易計稅措施計稅項目，如非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨品、接受加工修理修配勞務或者應稅服務,能不能抵扣？答：不能抵扣。36、房地產(chǎn)公司購買貸款服務及貸款利息可否進項抵扣？答：不可抵扣。37、營改增后公司的招待費能做進項抵扣的嗎？答：不可抵扣。餐飲服務、居民平常服務和娛樂服務、集體福利或者個人消費，這些不能抵扣，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，因此不能抵扣。38、如果實行簡易征收的話，在做促銷送冰箱時獲得的進項可不可以抵扣？答：不可以的，簡易計稅是不可以抵扣進項的。與此同步，需要規(guī)避被認定為混合銷售。39、5月1日前房地產(chǎn)開發(fā)老項目所收取的乙方保證金，并已繳營業(yè)稅，5月1后來與否可向稅局申請退稅？答：可以申請退稅，但裁量權在本地稅務局。40、5月1后來，房地產(chǎn)開發(fā)公司與否規(guī)定供應商按增值稅模式進行報價？答：需要列明報價、稅額及稅率。41、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，或者享有減稅、免稅待遇的，與否辦理納稅申報？答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享有減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。42、原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表與否相似？答：營業(yè)稅改征增值稅試點政策后，一般納稅人實行一套增值稅納稅申報表。43、未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范疇，合用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。44、增值稅提供交通運送、郵政、基本電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為多少？答：11％45、納稅人購買開票專用設備，能否抵減增值稅應納稅額？答：能46、什么事防偽稅控一機多票系統(tǒng)？答：防偽稅控一機多票系統(tǒng)是指一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同步開具增值稅專用發(fā)票、增值稅一般發(fā)票。論述題：1、什么是增值稅？增值稅有什么特點？答：增值稅是對銷售或者進口貨品、提供加工、修理修配勞務貨品以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種稅種。增值稅具有如下特點：（一）增值稅僅對銷售貨品、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，容許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨品或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了老式的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉(zhuǎn)移價值的反復征稅問題。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。國內(nèi)增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨品、勞務或者應稅服務，憑獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨品、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最后由消費者承當。（四）增值稅納稅人在平常會計核算中，其成本不涉及增值稅。2、什么是在境內(nèi)提供應稅服務？哪些不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其她情形。3、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。4、納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。5、試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？答：按照《試點實行措施》和《試點有關事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實行之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照合用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實行之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。6、外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。7、總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。8、什么是增值稅差額征稅？答：指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以獲得的所有價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范疇納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（如下稱計稅銷售額）的征稅措施。9、哪些納稅人可以合用增值稅差額征稅政策？答：同步符合如下兩個條件的納稅人可以合用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范疇；（二）提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。10、增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？答：（一）一般納稅人計稅銷售額=（獲得的所有含稅價款和價外費用－支付給其她單位或個人的含稅價款）÷（1+相應征稅應稅服務合用的增值稅稅率或征收率）；（二）小規(guī)模納稅人計稅銷售額=（獲得的所有含稅價款和價外費用－支付給其她單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）；11、哪幾種情形不得開具增值稅專用發(fā)票的情形？答：①向消費者個人銷售貨品或者應稅勞務、應稅服務；②向小規(guī)模納稅人銷售貨品或者應稅勞務、應稅服務；③銷售貨品或提供應稅勞務、應稅服務，合用免稅規(guī)定的。12、納稅人支付的價款如果即符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同步也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何解決？答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目解決，兩者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同步，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。13、什么是免抵退稅措施？答：即：免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不涉及合用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。14、房地產(chǎn)開發(fā)公司與否可以在項目開發(fā)初期（即在她們獲得收入之前）登記為增值稅一般納稅人？答：一般納稅人的認定是以公司為主體，不是以項目為主體。一般狀況下，對于已經(jīng)成立的公司，年銷售收入（不含稅）不小于500萬的公司會被稅局強制認定為一般納稅人資格；對于銷售收入局限性500萬的公司，如果會計核算健全、可以提供稅務資料的公司也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局審核通過并登記為一般納稅人資格；對于新成立沒有營業(yè)收入的公司，如果能向稅局提供有關資料證明公司將來一年可以達到一般納稅人的收入和有關規(guī)定，也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局管理科室審核通過并登記為一般納稅人資格，這樣可以解決對于新公司新項目在公司成立初期發(fā)生的成本費用所產(chǎn)生進項的不能認證抵扣問題，這樣等到公司實際產(chǎn)生銷售收入，前期的合計進項將可以用來抵扣產(chǎn)生銷售收入的當期銷項。15、房地產(chǎn)開發(fā)公司營改增的計稅措施有哪幾種？分別合用什么項目類型？答：房地產(chǎn)開發(fā)公司營改增后有兩種計稅措施，對于符合“房地產(chǎn)老項目”定義的自建項目可以由公司自行選擇一般征稅措施或用簡易征收措施，如果選擇簡易征收措施則按照5%征收率，如果選擇一般計稅的措施，公司可以按照抵減土地價款后的差額部分按11%征稅，此外，在收到預收款時須先按3%預繳。16、對于可以選擇一般征稅和簡易征收過渡性政策的“房地產(chǎn)老項目”如何具體定義？答：《房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行措施》第八條規(guī)定：房地產(chǎn)老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同動工日期在4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同動工日期或者未獲得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的動工日期在4月30日前的建筑工程項目。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇合用簡易計稅措施按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅措施計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅措施計稅。17、房地產(chǎn)開發(fā)商在已獲得同一土地證后，其中有的樓號在5月1日才獲得施工許可證，與否可劃為老項目？答：不可以。不是以土地證作為劃分根據(jù)，而是以施工許可證注明的建設規(guī)模為根據(jù)進行劃分?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行措施》第十三條規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅措施計稅、簡易計稅措施計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘楦鶕?jù)進行劃分。18、對于可以界定為老項目的房地產(chǎn)公司，如何選擇合用征收措施對公司更有利？答：對于集團型房地產(chǎn)公司來說，一方面，要考慮平穩(wěn)過渡，如果采用簡易計稅措施，至少保證稅負不增長，這是基本的一種底線；另一方面，需要對項目毛利率、土地成本占比以及進項收入比做一種綜合測算，看哪種狀況下稅負水平更低，針對某些特殊的項目，例如低毛利或者負毛利的項目，如果按簡易計稅去征收，則必須交5%的增值稅，但按一般計稅措施的話，也許不用交增值稅，因此，需要作整體的測算。19、簡易征收的納稅人能不能開出增值稅專用發(fā)票？答：能否開出增值稅專用發(fā)票取決于納稅人的稅務資質(zhì)，跟與否采用簡易征收無關。與否采用簡易征收則取決于對新老項目的認定。也就是說具有一般納稅人資格但由于老項目選擇了簡易征收的納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的。20、請問個人可以到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局有關印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理措施（試行）〉的告知》（國稅發(fā)【】153號）規(guī)定，已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（涉及個體經(jīng)營者）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。對于已辦理稅務登記的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票，但是其她個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。21、項目所在地和機構(gòu)所在地不一致的狀況，納稅地點在哪里？答：納稅人應按照上述計稅措施在項目所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。《營業(yè)稅改征增值稅試點實行措施》第四十六條規(guī)定：增值稅納稅地點為：（一）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。（二）非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。（三）其她個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。（四）扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。22、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外房地產(chǎn)公司的股份或其她股權性投資，與否合用增值稅？答：初步鑒定不合用?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中明確不征收增值稅項目涉及：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、發(fā)售、置換等方式，將所有或者部分實物資產(chǎn)以及與其有關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其她單位和個人，其中波及的不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓行為。23、4月30日前執(zhí)行合同在“營改增”后收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形？答：房地產(chǎn)、建筑公司“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票：一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在“營改增”后才收到并用于“營改增”前未竣工的項目，并且“營改增”后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發(fā)票。二是“營改增”前采購的材料已經(jīng)用于“營改增”前已經(jīng)竣工的工程建設項目，“營改增”后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。三是“營改增”之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但“營改增”后收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。24、“營改增”后新業(yè)務收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的情形？答：房地產(chǎn)、建筑公司“營改增”后不能抵扣進項稅金的特殊增值稅專用發(fā)票重要有：一是供應商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運送發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有補充開具具體《銷售貨品或者提供慶稅勞務清單》的情形不能抵扣進項稅金。國家稅務總局《有關修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的告知》(國稅發(fā)[]156號)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨品或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同步使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨品或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。二是購買職工福運用品的增值稅專用發(fā)票。三是發(fā)生非正常損失的材料和運送費用中具有的進項稅金(例如，工地上被小偷盜竊的鋼材、水泥)。四是建筑施工公司自建工程所采購建筑材料收到的增值稅專用發(fā)票。五是房地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓由自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。六是獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天。國家稅務總局《有關調(diào)節(jié)增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的告知》(國稅函[]617號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人獲得1月1日后來開具的增值稅專用發(fā)票、(貨品運送增值稅專用發(fā)票)和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天則不可以抵扣進項稅額。25、對于購買房地產(chǎn)不動產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅，與否有年度可抵扣金額或可抵扣比例的限制？答：增值稅一般納稅人（如下稱納稅人）5月1后來獲得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及5月1后來發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本措施有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，次年抵扣比例為40%。獲得的不動產(chǎn)，涉及以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等多種形式獲得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開發(fā)公司自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不合用上述分2年抵扣的規(guī)定。26、對于4月30日前已收到預售款并已經(jīng)繳納了營業(yè)稅，但未開具營業(yè)稅發(fā)票的，如何解決？答：在營業(yè)稅體制下，許多的預收款也許已經(jīng)交稅，但未開具營業(yè)稅發(fā)票，目前《房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行措施》明確4月30日前收到的預收款，如已繳納營業(yè)稅但未開具營業(yè)稅發(fā)票，后續(xù)可以開具增值稅一般發(fā)票，但不可開具專用發(fā)票。與否反復納稅或者與否退營業(yè)稅，還是按差額去補稅，目前尚未明確。27、土地出讓金是按一次性扣減還是采用其她分攤措施？答：按銷售面積分攤到各期?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行措施》第五條、第六條、第七條規(guī)定，當期容許扣除的土地價款按照如下公式計算：當期容許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額相應的建筑面積。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以發(fā)售的總建筑面積，不涉及銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設施的建筑面積。支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。在計算銷售額時從所有價款和價外費用中扣除土地價款，應當獲得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除狀況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。28、納稅人獲得增值稅專用發(fā)票如何抵扣？答：增值稅一般納稅人獲得增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。紅字專用發(fā)票暫不認證。認證相符，是指納稅人辨認號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。29、什么是增值稅與營業(yè)稅?兩者有什么重要區(qū)別？答：增值稅是對貨品和服務流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種。營業(yè)稅是對在國內(nèi)境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其從事經(jīng)營活動獲得的營業(yè)額征收的稅種。增值稅和營業(yè)稅的重要區(qū)別:①增值稅是中國第一大稅種，是中央與地方分享稅種，營業(yè)稅為地方政府獨享的第一大稅種。②增值稅為價外稅，不計入公司收入和成本;以貨品和服務的增值額為稅基，應納稅額為銷項稅額抵減進項稅額的余額。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，對所有營業(yè)額收取，按照應稅勞務或應稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。30、增值稅專用發(fā)票的報稅方式有哪幾種？答：報稅按其方式可分為上門報稅和網(wǎng)上報稅。上門報稅是指納稅人持稅控盤等資料，到稅務機關申報征收窗口進行報稅的方式。網(wǎng)上報稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完畢抄稅操作后，運用網(wǎng)上報稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡將報稅數(shù)據(jù)傳播到稅務機關進行報稅的方式。31、什么是增值稅專用發(fā)票認證？答：是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的辨認、確認。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?2、增值稅專用發(fā)票如何作廢？答：增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合伙廢條件的，按作廢解決；開具時發(fā)既有誤的，可即時作廢。同步在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”解決，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。33、什么狀況下可以申報“應稅服務扣除額”？答：納稅人申報“應稅服務扣除額”有關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：涉及符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范疇規(guī)定，獲得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的有關規(guī)定，以及符合其她政策規(guī)定。34、《增值稅納稅申報表（合用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料重要填報哪些內(nèi)容？答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體狀況和計算納稅人本期應交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售狀況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額狀況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應稅服務扣除項目狀況；《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣狀況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額狀況。35、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不管與否發(fā)生應稅服務銷售額，均應按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。36、什么是即征即退？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或所有退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。37、申請認定為增值稅一般納稅人需要具有哪些條件？答：需要具有如下條件：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場合；（二）可以按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設立賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，可以提供精確稅務資料。38、增值稅一般納稅人與否需要辦理有關申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人與否需要辦理有關申請手續(xù)？答：增值稅一般納稅人需要辦理有關申請手續(xù)，經(jīng)稅務機關審批后認定為增值稅