三月中旬中級會計師《中級會計實務》測試題含答案及解析

三月中旬中級會計師《中級會計實務》測試題含答案及解析一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入（）。A、投資收益B、資本公積C、長期股權投資（投資成本）D、長期股權投資（股權投資差額）【參考答案】：A【解析】采用權益法核算長期股權投資的，如果長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應計入投資收益中。會計分錄是借：投資收益資本公積一股權投資準備貸：長期投資減值準備2、甲公司就應收B公司賬款80萬元與B公司。進行債務重組，B司以存款支付10萬元，另以一。批商品抵償債務。商品的成本為40萬元，計稅價（公允價值）為50萬元，增值稅稅率為17%，款項和商品均已交給甲公司。則B公司在該債務重組中應計人營業(yè)外收入的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、30B、20C、11.5D、21.5【參考答案】：C【解析】B公司應確認的債務重組利得=80-10-50-50X17%=11.5（萬元）。3、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，下列說法中錯誤的是（）。A、企業(yè)應對已出租的建筑物計提折舊B、企業(yè)不應對已出租的建筑物計提折舊C、企業(yè)不應對已出租的土地使用權進行攤銷D、企業(yè)應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當期損益【參考答案】：A【解析】企業(yè)采用公允價值模式，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。4、甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元TOC\o"1-5"\h\zA、-13B、-37C、-63D、-87【參考答案】：A5、企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產攤銷時，應該借記（）科目。A、投資收益B、營業(yè)外收入C、管理費用D、其他業(yè)務成本【參考答案】：D【解析】企業(yè)攤銷投資性房地產應當將其計入到當期的其他業(yè)務成本?！究键c】該題針對“投資性房地產的后續(xù)計量”知識點進行考核。6、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的設備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運雜費3萬元，途中保險費8萬元；安裝過程中，領用的原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付的安裝人員的工資為5萬元，該設備在2008年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，則該項設備的人賬價值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、93.22B、93.30C、93.80D、96【參考答案】：A【解析】該項固定資產的入賬價值=60+10.2+3+8+6X（1+17%）+5=93.22（萬元）。注：安裝時領用的原材料的“售價為6.5萬元”是個迷惑條件，在建工程領用原材料，應按成本結轉，不確認收入，計稅時視為原材料用于非應稅項目，進項稅不允許抵扣。7、甲公司按單項投資計提短期投資跌價準備。該公司年末某項短期投資賬面余額為50萬元，市價為42萬元，計提跌價準備前的短期投資跌價準備貸方余額為10萬元。據(jù)此計算，年末對該項短期投資應補提的短期投資跌價準備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、2B、8C、一2D、0【參考答案】：C8、2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為（）萬元。A、2062.14B、2168.98C、2172.54D、2072.54【參考答案】：C【解析】方法一：2010年溢價攤銷額=2000X5%-2088.98X4%=16.44（萬元），2010年12月31日賬面價值=2088.98+2000X5%-16.44=2172.54（萬元）；方法二：2010年12月31日賬面價值=2088.98X（1+4%）=2172.54（萬元）。9、A商場為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收人為（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、2000B、1872C、1532D、1540【參考答案】：D【解析】按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為460元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應確認的收入二（取得的不含稅貨款）2340/1.17-（積分公允價值）460=1540（元）。10、下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A、轉讓國有土地使用權B、出讓國有土地使用權C、轉讓土地承包經營權D、以繼承方式轉讓房地產【參考答案】：A11、甲乙公司無關聯(lián)關系。2007年3月甲公司以一批庫存原材料換入乙公司一臺設備，并收到對方支付的補價24.2萬元。該批庫存原材料成本300萬元，已計提跌價準備40萬元，公允價值為260萬元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設備的原值為360萬元，已提折舊40萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為280萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產生明顯不同。甲公司換入設備入賬價值和該項交易對損益的影響是（）萬元。A、280，-40B、302.2，0C、280，0D、260，-20【參考答案】：C【解析】判斷為具有商業(yè)實質，甲公司換入設備入賬價值二換出資產公允價值260+增值稅銷項44.2-收到補價24.2=280萬元；對損益的影響=260-（300-40）=0萬元12、下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（）。A、期末固定資產賬面價值大于其計稅基礎B、可供出售金融資產期末公允價值大于取得時成本C、持有至到期投資國債利息收入D、期末無形資產賬面價值小于其計稅基礎【參考答案】：D【解析】選項A、B產生的是應納稅暫時性差異。國債利息收入不產生暫時性差異。13、會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求A、一貫性原則B、可比性原則C、相關性原則D、重要性原則【參考答案】：B【解析】可比性原則要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。14、下列各項中，不應在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映的內容是（）。A、企業(yè)為經營管理人員支付的困難補助B、企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險C、企業(yè)支付給生產部門人員的住房公積金D、為生產部門職工支付的商業(yè)保險【參考答案】：B【解析】選項B，應作為投資活動產生的現(xiàn)金支出，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目反映。15、甲公司2008年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購人時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬而價值相等）。乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2008年度利潤總額的影響為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、165B、180C、465D、480【參考答案】：C【解析】該投資對甲公司2008年度利潤總額的影響=[11000X30%-（3000+15）]+600X30%=465（萬元）。16.20X9年1月1日，L公司將某專利權的使用權轉讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉讓期間L公司不使用該項專利。該專利權系L公司20X8年2月1日購入的，初始入賬價值為24萬元，預計使用年限為6年。該無形資產按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20X9年度因該專利權影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、11.13B、9.2C、11.2D、11.53【參考答案】：C【解析】影響營業(yè)利潤的金額=16—16X5%—24/6=11.2（萬元）【考點】該題針對“無形資產的出租1”知識點進行考核。17、華遠公司以一臺A設備換入遠航公司的一臺B設備，A設備的賬面原價為360萬元，已提折舊100萬元，已提減值準備30萬元，華遠公司發(fā)生的A設備的處置費用3萬元，A設備的公允價值為260萬元，換入的8設備的公允價值為250萬元。華遠公司另向遠航公司收取補價10萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，華遠公司該項非貨幣性資產交換應計人當期收益的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、17B、20C、30D、27【參考答案】：D【解析】華遠公司就該項非貨幣性資產交換應計入當期收益的金額為換出固定資產的處置損益：260-（360-100-30）-3=27（萬元）。18、下列有關無形資產的表述正確的是（）。A、同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)；所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人當期損益B、同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當計人某項無形資產C、使用壽命有限的無形資產攤銷期限及方法與以前估計不同的，不應當改變攤銷期限和攤銷方法D、對使用壽命不確定的無形資產進行復核時有證據(jù)表明其使用壽命有限的，將其價值計人管理費用【參考答案】：A【解析】選項B不正確；選項饑應改變攤銷期限和攤銷方法;選項D，應按使用壽命有限的無形資產按期進行攤銷。19、某增值稅一般納稅人企業(yè)購進農產品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元，按照稅法規(guī)定，該購進農產品適用增值稅抵扣稅率為13%，該批農產品的采購成本為（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、12000B、12200C、13000D、11840【參考答案】：D【解析】農產品的采購成本=12000X（1—13%）+1000+400=11840（元）?！究键c】該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核。20、甲公司于2008年1月5日購入入公司2007年1月1日發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，實際買入價為112萬元（包含已到付息期尚未領取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等相關費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。不考慮其他因素，該項金融資產的入賬價值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、102B、104C、112D、114【參考答案】：A【解析】該項金融資產的入賬價值=112—10=102（萬元）。21、甲企業(yè)以融資租賃方式租AN設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租人固定資產的人賬價值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、93B、95C、100D、102【參考答案】：B【解析】融資租入固定資產的入賬價值=93+2=95萬元。22、根據(jù)會計準則的規(guī)定，限定借款費用資本化的范圍，是基于（）A、重要性要求B、謹慎性要求C、相關性要求D、實質重于形式要求【參考答案】：B【解析】限定借款費用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費用化，這樣就不會高估資產、低估費用，體現(xiàn)了謹慎性的要求?！究键c】該題針對“謹慎性”知識點進行考核。23、2008年12月31日，A公司的某項固定資產出現(xiàn)減值跡象，該項固定資產的尚可使用年限為5年，其中前4年內每年產生的現(xiàn)金流量凈額分別為70萬元、80萬元、90萬元、70萬元，最后一年使用過程中產生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為60萬元；該項固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額為356萬元。2008年12月31日計減值準備前該項固定資產的賬面價值為410萬元。假定計算該項固定資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時適用的折現(xiàn)率為5%；已知部分時間價值系數(shù)如下：年數(shù)1年2年3年4年5年5%的復利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835假定有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮其他因素，該項固定資產2008年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、88.43B、34.43C、54D、58.07【參考答案】：C【解析】該生產線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=70X0.9524+80X0.9070+90X0.8638+70X0.8227+60X0.7835=321.57（萬元），而公允價值減去處置費用后的凈額為356萬元，所以可收回金額為356萬元，小于其賬面價值410萬元，應計提減值準備54（410—356）萬元。24、長江公司于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時，該幢商品房的成本為4000萬元，公允價值為4400萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為4300萬元。長江公司2007年應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A、損失100B、收益300C、收益300D、損失200【參考答案】：A【解析】出租時公允價值大于成本的差額應計入資本公積，應確認的公允價值變動損失二4400—4300=100萬元。25、甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財務困難，經協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務。2002年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2002年11月21日辦理了有關債務解除手續(xù)。該債務重組的重組日為（）。A、2002年10月30日B、2002年11月15日C、2002年11月20日D、2002年11月21日【參考答案】：D【解析】對即期債務重組，以債務解除手續(xù)日期為債務重組日。26、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入入材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫入材料的實際總成本為（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、29700B、29997C、30300D、35400【參考答案】：C【解析】該批入庫A材料的實際總成本為：30000+300=30300元。工業(yè)企業(yè)一般納稅人購入材料，增值稅進項稅額可以抵扣，材料的實際成本為：買價+入庫前發(fā)生的相關費用，運輸途中的合理損耗部分應計入材料的實際成本。27、下列有關或有事項的表述正確的是（）。A、極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債不需要披露B、預計負債進行初始計量時，所需支出存在一個連續(xù)范圍，是指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8則不是連續(xù)范圍C、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。因此應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)D、待執(zhí)行合同，滿足負債確認條件時應當確認為預計負債【參考答案】：A【解析】選項B,這里所需支出存在一個連續(xù)范圍，是指數(shù)學意義上的坐標圖中連續(xù)范圍。選項C,一般情況下預計負債不需要折現(xiàn)，貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。選項D,待執(zhí)行合同只有變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足準則規(guī)定的，應當確認為預計負債。28、A公司2007年12月31日一臺固定資產的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余便用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應納稅暫時性差異余額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、8B、16C、6D、4【參考答案】：D【解析】2010年12月31日固定資產的賬面價值=20—20^5X3=8萬元，計稅基礎=10—10^5X3=4萬元，應納稅時間性差異的余額二8-4=4萬元。29、下列各項中，不屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的是（）。A、收回債券投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng)、吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金C、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金。、借入資金所收到的現(xiàn)金【參考答案】：A【解析】選項A屬于投資活動而不屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量，選項BCD均屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量。30、就其性質來說車船使用稅屬于（）。A、資源稅B、財產稅C、行為稅D、流轉稅【參考答案】：B31、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，其收入應在（）時確認。A、簽訂合同B、發(fā)出商品C、收到貨款D、退貨期滿【參考答案】：D【解析】企業(yè)銷售商品時，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨可能性時，在這種情況下，由于無法估計退貨可能性，商品所有權上的風險和報酬實質上并未轉移給買方，只有當買方正式接受商品或退貨期滿時才能確認收入。2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。則該預計負債的計稅基礎和賬面價值分別為（）萬元。A、0，2200B、2200，0C、2200，2200D、0，0【參考答案】：C【解析】因為該事項中產生的預計負債稅法上不允許在實際發(fā)生時扣除，所以該預計負債的計稅基礎=賬面價值2200一未來可以稅前扣除的金額0=2200（萬元）。所以應該選擇C。33、上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有（）。A、上期提取甲種存貨跌價損失準備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元B、鑒于本期經營狀況不佳，將固定資產折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法C、鑒于某項無形資產已無任何價值，將該無形資產的賬面余額轉銷D、鑒于當期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利【參考答案】：B【解析】為了調節(jié)利潤，而改變固定資產的折舊方法，違背了一貫性原則。34、甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。2007年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股東數(shù)為8000萬股；2007年4月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)2000萬股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數(shù)每10股送5股。假定不考慮其他因素，甲公司2008年比較利潤表中列示的2007年基本每股收益為（）元。（2008年）TOC\o"1-5"\h\zA、0.267B、0.281C、0.314D、0.333【參考答案】：B【解析】2007年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)一8000X1.5+2000X1.5X9/12=14250（萬股）；基本每股收益二4000/14250=0.281（元）。35、甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元（不含增值稅），適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30（現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎計算）；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。A、585000B、573300C、580000D、579150【參考答案】：D【解析】支付的款項=（500000X1.17）X99%=579150（元）（在第13天付款，按1%折扣）。36、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8000萬元，事業(yè)支出為7000萬元；經營收入為1000萬元，經營支出為1200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結余為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、800B、1000C、1300D、1500【參考答案】：B37、關于企業(yè)的股份支付，下列表述中不正確的是（）。A、除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理B、股份支付分為以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付C、授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計人相關成本或費用，并增加應付職工薪酬D、現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權E1之后不再確認成本費用，結算E1之前負債公允價值的變動應計入當期損益【參考答案】：C【解析】選項C,對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付（例如授予限制性股票的股份支付），應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計人資本公積。38、在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額的限額條件是（）。A、不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額B、應當以當期專門借款實際發(fā)生的利息、折價或者溢價的攤銷額和匯兌差額為限C、不應當超過專門借款和一般借款的總額D、沒有規(guī)定【參考答案】：A【解析】在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。39、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應反映內容的是（）。A、企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金B(yǎng)、企業(yè)為經營管理人員支付的困難補助C、企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金D、企業(yè)付給生產部門人員的住房公積金【參考答案】：C【解析】選項C屬于投資活動，應計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目。40、對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應當計入管理費用的有（）。A、由于定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失B、由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失C、由于自然災害造成的存貨毀損凈損失D、由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失【參考答案】：C【解析】由于自然災害造成的存貨毀損凈損失應該計入營業(yè)外支出?！究键c】該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應同時滿足的條件有（）。A、投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場B、與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)C、該投資性房地產的成本能夠可靠地計量D、企業(yè)能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計【參考答案】：A,D【解析】按企業(yè)會計準則規(guī)定，投資性房地產采用公允價值模式計量的，應當同時滿足下列條件：①投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；②企業(yè)能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。選項8和選項c屬于投資性房地產的確認條件。2、下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（）。A、固定資產出租收入B、清理報廢固定資產殘料變價收入C、取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D、無形資產投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額【參考答案】：A,C,D【解析】選項B，清理報廢固定資產殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”核算，最后會影響事業(yè)基金。試題點評：本題考查事業(yè)基金的核算。3、下列各項中，引起固定資產賬面價值發(fā)生增減變化的有（）。A、對固定資產計提折舊B、發(fā)生固定資產改良支出C、發(fā)生固定資產修理支出D、計提固定資產減值準備【參考答案】：A,B,D【解析】對固定資產計提折舊將使固定資產賬面價值減少；發(fā)生固定資產改良支出，符合固定資產確認條件的應資本化，將使固定資產賬面價值增加；計提固定資產減值準備將減少固定資產的賬面價值；發(fā)生固定資產修理支出應計入當期費用，不影響固定資產賬面價值。4、企業(yè)所發(fā)生的下列營業(yè)稅中，應計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。A、企業(yè)出售不動產應交的營業(yè)稅B、企業(yè)出售無形資產所有權應交的營業(yè)稅C、企業(yè)出租投資性房地產應交的營業(yè)稅D、房地產開發(fā)企業(yè)出售商品房應交的營業(yè)稅【參考答案】：C,D【解析】企業(yè)出售不動產應交的營業(yè)稅應計入“固定資產清理”科目，故A項不對；企業(yè)出售無形資產所有權應交的營業(yè)稅應計人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項也不對。5、下列有關無形資產會計處理的表述中，錯誤的有（）。入、自用的土地使用權應確認為無形資產B、使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試.C、無形資產均應確定預計使用年限許分期攤銷D、用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本【參考答案】：C,D【解析】使用壽命不確定的無形資產不能攤銷；用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應計入所建廠房的建造成本。6、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。A、被投資單位以資本公積轉增資本B、被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利C、期末計提長期股權投資減值準備D、被投資單位接受資產捐贈時【參考答案】：A,D【解析】選項AD，成本法下不作處理。選項C,成本法下期末計提長期股權投資減值準備會引起長期股權投資賬面價值減少。無論是成本法還是權益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本。7、23.下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（）A、賬面價值大于其計稅基礎的資產B、賬面價值小于其計稅基礎的負債C、超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D、按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的為彌補虧損【參考答案】：A,B-AB【解析】資產的賬面價值高于計稅基礎，會計和稅法總計允許扣除金額一樣，都是原購入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導致計稅基礎小，以后期間稅法會允許扣除少，是以后多繳稅，應納稅差異；負債和資產相反，負債賬面價值低于計稅基礎是應納稅差異。8、關于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C、母公司在報告期內處置子公司，應將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D、母公司在報告期內處置子公司，應將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表【參考答案】：A,C【解析】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。9、采用權益法核算時，下列各項業(yè)務發(fā)生時，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有（）。A、被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈B、被投資企業(yè)以股本溢價轉增股本C、被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D、被投資企業(yè)以盈余公積彌補虧損【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項ABCD各項業(yè)務發(fā)生時，被投資企業(yè)的所有者權益總額都未發(fā)生增減變化，因此，投資企業(yè)無需進行賬務處理。10、以下屬于會計政策變更的有（）。A、外幣折算由現(xiàn)行匯率法改為時態(tài)法B、固定資產折舊年限改變C、存貨由先進先出法改為后進先出法D、所得稅核算由遞延法改為債務法【參考答案】：A,C,D11、企業(yè)發(fā)生外幣交易時可以選擇的折算匯率有（）。A、交易口的即期匯率B、外匯牌價的買人價C、外匯牌價的賣出價D、即期匯率的近似匯率【參考答案】：A,B,C,D12、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A、使用壽命不確定的無形資產B、已計提減值準備的成本模式核算的投資性房地產C、已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D、因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金【參考答案】：A,B,C【解析】選項A,使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。13、下列關于非貨幣性資產交換的表述中，正確的有（）。A、非貨幣性資產交換可以涉及少量的貨幣性資產，即貨幣性資產占整個資產交換金額的比例低于25%B、在交易不具有商業(yè)實質的情況下，支付補價的企業(yè)，應按換出資產賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本C、在交易具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值D、在交易具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產公允價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換人資產的入賬價值【參考答案】：A,B,D【解析】選項C在交易具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的氽業(yè)，按換資產公允價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換人資產的入賬價值。14、下列有關附或有條件債務重組的表述中，正確的有（）。（2005年）A、預計的或有支出符合預計負債確認條件的應該單獨確認為預計負債B、計算未來應收金額時應包含或有收益C、計算未來應付金額時不應包含或有支出D、計算未來應收金額時不應包含或有收益【參考答案】：A,C,D【解析】修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的人賬價值和預計負債金額之和的差額，計人當期損益（營業(yè)外收入）。15、采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計人固定資產取得成本的有（）。A、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用B、工程人員的工資C、工程領用本企業(yè)的商品發(fā)生的增值稅銷項稅額D、X程耗用原材料【參考答案】：B,C,D【解析】“選項A”應計入管理費用。16、在發(fā)生的下列交易或事項中，會產生應納稅暫時性差異的有（）。A、企業(yè)購人固定資產。會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限相同B、企業(yè)購入交易性金融資產，期末公允價值小于其初始確認金額C、企業(yè)購人無形資產，作為使用壽命不確定的無形資產進行核算D、采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調整增加長期股權投資賬面價值【參考答案】：A,C,D【解析】選項ACD會使會計資產賬面價值大于其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。選項B,由于會計上期末以公允價值調整交易性金融資產，稅法上以初始確認的金額計量，所以會使資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異。17、預計未來現(xiàn)金流量應當包括的內容有（）。A、資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入B、在當期資產負債表日處置該資產所取得的收入和支出的金額C、資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量D、為實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出【參考答案】：A,C,D18、甲股份有限公司2008年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。A、3月1日發(fā)現(xiàn)2008年1o月接受捐贈獲得一項固定資產尚未入賬B、4月2日甲公司為從丙銀行借人8000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同C、2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2008年末確認預計負債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項BE均屬于資產負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調整事項。19、下列各項中，屬于在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素的有（）。A、融資活動獲得的貨幣B、上交所得稅時使用的貨幣C、主要影響商品和勞務銷售價格的貨幣D、主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣【參考答案】：A,C,D【解析】日常銷售價格、日常成本費用計價、融資活動是選擇記賬本位幣時應考慮的因素。20、某工業(yè)企業(yè)計提的下列減值準備中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A、計提存貨跌價準備B、計提固定資產減值準備C、計提長期投資減值準備D、計提無形資產減值準備【參考答案】：B,D【解析】選項入計入管理費用，選項8。計入營業(yè)外支出，選項C計入投資收益。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，確認財政補助收入。（）【參考答案】：正確【解析】教材的405頁1中的原話，不應該出錯。2、某企業(yè)在北方某地建造某工程項目，正遇冰凍季節(jié)，工程施工因此中斷，且中斷時間超過3個月，該企業(yè)沒有因此停止借款費用的資本化處理。（）【參考答案】：正確【解析】該中斷屬于正常中斷，雖然連續(xù)中斷超過3個月，借款費用也應正常資本化處理。3、企業(yè)購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）【參考答案】：錯誤【解析】專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。4、非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據(jù)“資產減值”準則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。5、企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計人當