四月下旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第二階段課時(shí)訓(xùn)練卷(附答案)

四月下旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第二階段課時(shí)訓(xùn)練卷（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠以對(duì)甲公司某項(xiàng)內(nèi)部控制的了解替代對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性測(cè)試的情形是（）。A、已經(jīng)獲取該項(xiàng)控制在結(jié)賬日得到有效執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)B、存在可以使該項(xiàng)控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制C、執(zhí)行該項(xiàng)控制的員工具有良好的工作記錄D、該項(xiàng)控制在以前年度的審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)存在缺陷【參考答案】：B【解析】除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人在完成審計(jì)階段進(jìn)行復(fù)核的主要目的是（）。A、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作主動(dòng)B、對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)C、確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)D、消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)【參考答案】：B【解析】項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部最高級(jí)別的復(fù)核，該級(jí)別復(fù)核是對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，最適合運(yùn)用檢查程序的情形是（）。A、了解控制活動(dòng)的執(zhí)行情況B、留有書(shū)面痕跡的控制活動(dòng)C、沒(méi)有留下書(shū)面痕跡的控制活動(dòng)D、復(fù)核控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性【參考答案】：B【解析】檢查適合于對(duì)留下書(shū)面痕跡的控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，詢問(wèn)適合于了解控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，觀察適合于沒(méi)有留下書(shū)面痕跡的控制活動(dòng)，重新執(zhí)行適合于復(fù)核控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）A、應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B、應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計(jì)程序C、建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表D、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)【參考答案】：A【解析】在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)：①如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)能夠接受，才能根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過(guò)重要性水平；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)（重要時(shí)一一報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策）或否定意見(jiàn)（很重要時(shí)一一錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策）。5、對(duì)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對(duì)銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對(duì)賬單B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對(duì)照D、對(duì)憑證妥善保管，限制無(wú)關(guān)人員接近【參考答案】：C【解析】連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無(wú)間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無(wú)法“抽走”，但究竟有無(wú)“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)。6、假如A公司20X9年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)，2X11年擬繼續(xù)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但由于A公司2X10年變更了大股東，重新組成了董事會(huì)，并產(chǎn)生了新一任董事長(zhǎng)，則（）。A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司解除業(yè)務(wù)約定B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改原已簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的部分內(nèi)容C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用原已簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)，但是需要在本年審計(jì)工作底稿中予以說(shuō)明D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)【參考答案】：D【解析】如果被審計(jì)單位高層發(fā)生重大人事變動(dòng)，應(yīng)重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。7、2006年5月開(kāi)始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開(kāi)始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）A、甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤。C、丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)D、丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過(guò)業(yè)務(wù)【參考答案】：C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。8、根據(jù)材料，回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲集團(tuán)公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求B、指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息C、因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息D、組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）【參考答案】：D【解析】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一成本費(fèi)用》的是（）。A、建立人工成本控制制度，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本B、加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍C、明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制D、每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，查明原因并及時(shí)處理【參考答案】：D【解析】按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。10、在審計(jì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列（）觀點(diǎn)是不正確的。A、如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通B、如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通C、如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通D、如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述【參考答案】：D【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別。如果對(duì)治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。11、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)特點(diǎn)的下列陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行的充分審計(jì)可以從側(cè)面為所有者權(quán)益的期末余額和本期變動(dòng)的正確性提供有力的證據(jù)B、在審計(jì)了資產(chǎn)和負(fù)債之后，只需花費(fèi)相對(duì)較少的時(shí)間對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)C、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，只要對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，就不需對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)D、所有者權(quán)益具有增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點(diǎn)【參考答案】：C【解析】對(duì)所有權(quán)權(quán)益的單獨(dú)審計(jì)仍然是必需的，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?2、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司提供的鑒證業(yè)務(wù)是2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將鑒證對(duì)象確定為（）。A、甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表B、甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2011年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C、甲公司2011年全部會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)記錄D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的甲公司全部經(jīng)營(yíng)資料【參考答案】：B【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2011年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表是鑒證對(duì)象信息，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?3、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無(wú)法獲取有關(guān)甲公司期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)B、發(fā)表適合具體情況的無(wú)法表示意見(jiàn)C、對(duì)現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)D、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)【參考答案】：C【解析】財(cái)務(wù)狀況是時(shí)點(diǎn)數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以直接驗(yàn)證，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?4、助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的B、當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終審計(jì)檔案的歸檔工作。16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否能按規(guī)定正常運(yùn)行B、執(zhí)行人員是否具有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)C、內(nèi)部控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)D、執(zhí)行人員是否具有有效執(zhí)行控制所需的專業(yè)勝任能力【參考答案】：C【解析】按規(guī)定，如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)(B)和專業(yè)勝任能力(D)的人員按規(guī)定(A)執(zhí)行(這些都是假定，無(wú)須測(cè)試)，就能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，則表明控制的設(shè)計(jì)是有效的。如果測(cè)試的目的是控制執(zhí)行的有效性，則應(yīng)選A、B、D。17、積極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)的可靠性通常比消極的函證方式強(qiáng)。當(dāng)存在()情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用積極的函證方式。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B、涉及大量較小的賬戶余額C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D、有理由相信被函證者不認(rèn)真對(duì)待函證【參考答案】：D【解析】有理由相信被函證者不認(rèn)真對(duì)待函證時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極的函證方式。18、欣欣公司于2007年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成了重大的不確定。在欣欣公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為欣欣公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍存在重大疑慮，為此提請(qǐng)欣欣公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，欣欣公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)欣欣公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為500萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了欣欣公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為450萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和固定資產(chǎn)項(xiàng)目中存在的60萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，.審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)欣欣公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。綜合上述情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告是（）。A、不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)B、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)C、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)【參考答案】：B【解析】由于審計(jì)范圍受限金額與錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額的合計(jì)已超過(guò)重要性水平，但超過(guò)的不是很嚴(yán)重，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。同時(shí)考慮影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意?？紤]到強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已確定的審計(jì)意見(jiàn)類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。19、根據(jù)下文，回答第題。李明是青昌公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目小組的成員，按照審計(jì)小組的分工，李明負(fù)責(zé)審查青昌公司與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面是李明在審計(jì)過(guò)程遇到的一些情況，請(qǐng)代為做正確的專業(yè)判斷。在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中，屬于專門借款的是（）。A、為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)B、發(fā)行債券收款C、長(zhǎng)期借款D、技術(shù)改造借款【參考答案】：A【解析】專門借款實(shí)質(zhì)為購(gòu)建生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)范圍時(shí)不需要考慮的事項(xiàng)是（）。A、特定行業(yè)的報(bào)告要求B、與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員討論可能影響審計(jì)的事項(xiàng)C、內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度D、以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D屬于在總體審計(jì)策略確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。21、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，在遇到下列有關(guān)問(wèn)題時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中屬于舞弊的“借口”因素的是（）。A、對(duì)管理層的監(jiān)督失敗B、內(nèi)部控制存在缺陷C、管理層態(tài)度D、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)ABD說(shuō)明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明計(jì)劃對(duì)ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分B、債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，檢查被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確C、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)D、被審計(jì)單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目【參考答案】：D【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借記可供出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。23、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)C公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。C公司20X9年財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并針對(duì)20X9年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，如果導(dǎo)致該非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，而且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)披露，假設(shè)不考慮其他因素的影響，此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、針對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具非無(wú)保留意見(jiàn)B、僅針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)C、僅針對(duì)上期的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具非無(wú)保留意見(jiàn)D、針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)無(wú)需提及之前發(fā)表的非無(wú)保留意見(jiàn)【參考答案】：D【解析】如果針對(duì)對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已解決，并已按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，或在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)?shù)呐?，則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)無(wú)需提及之前發(fā)表的非無(wú)保留意見(jiàn)。24、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A、控制運(yùn)行的有效性B、控制活動(dòng)的特性C、與特定認(rèn)定直接相關(guān)的控制D、與特定認(rèn)定間接相關(guān)的控制【參考答案】：A【解析】控制測(cè)試的目的在于測(cè)試控制的有效性，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?5、陳某執(zhí)行的下列程序中，有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)“分類正確”這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序是（）。A、檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)B、觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案C、核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄D、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記【參考答案】：D【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)（A）有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性；觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案（B）有助于證實(shí)登記入賬銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客（存在或發(fā)生）；核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄（C）有助于證實(shí)所有銷貨業(yè)務(wù)均已經(jīng)入賬（完整性）；檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記（D）有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)分類正確。26、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司的下列控制活動(dòng)中對(duì)防范重復(fù)開(kāi)具支票或電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付風(fēng)險(xiǎn)無(wú)效的是（）。A、計(jì)算機(jī)對(duì)付款金額和應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比對(duì)B、就支付金額超過(guò)應(yīng)付金額的情況生成例外報(bào)告，并調(diào)查原因C、計(jì)算機(jī)自動(dòng)將付款計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬D、已付款的支持性憑據(jù)注明“已付訖”標(biāo)記【參考答案】：C【解析】計(jì)算機(jī)自動(dòng)將付款計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬并不能有效防范重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)，因此C恰當(dāng)?shù)摹?7、在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。A、相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C、沒(méi)有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問(wèn)題D、欠款余額小的債務(wù)人【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時(shí)，采用積極式函證較好：①被審計(jì)單位個(gè)別賬戶的欠款金額較大；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題選項(xiàng)B滿足情況②中的情形。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（）。A、10TOC\o"1-5"\h\zB、20C、50D、100【參考答案】：B【解析】抽樣間隔=總體規(guī)模！樣本容量=總體規(guī)模?。傮w規(guī)模乂抽樣比例）=1!抽樣比例=1!5%=2029、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一一A公司100，貸：營(yíng)業(yè)收入100”，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、權(quán)利和義務(wù)【參考答案】：C【解析】涉及營(yíng)業(yè)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。30、在確認(rèn)商品房銷售收入時(shí)，以下條件中不必要的是（）。A、與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)買方B、已經(jīng)收到了房款或取得了收取房款的權(quán)力C、商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購(gòu)買方D、辦理完畢房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)【參考答案】：D【解析】房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)的辦理有一定的滯后性，在審計(jì)實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不要求必須辦理完畢以上證書(shū)。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序有關(guān)。在運(yùn)用職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征B、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性C、內(nèi)部控制的情況和適用的要素D、一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾止重大錯(cuò)報(bào)【參考答案】：A,B,C,D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）重要性；（2）相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；（3）被審計(jì)單位的規(guī)模；（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征；（5）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性；（6）適用的法律法規(guī)；（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；⑻作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾止重大錯(cuò)報(bào)。2、（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)與銷售的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試來(lái)獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括。A、內(nèi)部控制是否存在B、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理C、內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效D、內(nèi)部控制在所審會(huì)計(jì)期間是否一貫遵守【參考答案】：B,C,D【解析】?jī)?nèi)部控制是否存在是在了解內(nèi)部的程序，控制測(cè)試是對(duì)已存在的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以獲取其①設(shè)計(jì)是否合理；②執(zhí)行是否有效；③在所審會(huì)計(jì)期間是否一貫遵守的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。即控制測(cè)試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試。3、（）越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。A、數(shù)據(jù)的可靠性B、計(jì)劃獲取的保證水平C、預(yù)期值的準(zhǔn)確性D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平【參考答案】：B,D【解析】數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行В活A(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序獲取的保證水平將越高。4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立.性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括（）。A、拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)B、按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員C、進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核D、請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議【參考答案】：B,C,D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級(jí)職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議。5、下列不屬于D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說(shuō)明的有（）。A、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)B、以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見(jiàn)C、根據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息沒(méi)有恰當(dāng)編制，沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)D、如果預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)B，以消極方式說(shuō)明假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)D預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該歷史期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施必要的審計(jì)或?qū)忛喅绦?，并提?qǐng)管理層將已經(jīng)過(guò)審計(jì)或?qū)忛喌臍v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無(wú)須在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說(shuō)明對(duì)其的保證程度。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某和周某在對(duì)永科公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該公司出納暗示公司財(cái)務(wù)總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時(shí)間為2005年6月28日一張沒(méi)有審核但已加蓋財(cái)務(wù)公章和公司專用章的支票和復(fù)印件，金額為40萬(wàn)元，用于支付給“天達(dá)股份有限公司”的貨款，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的這一事項(xiàng)，鄭某和周某的作法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢、向公司董事會(huì)反映這一情況，并詢問(wèn)有關(guān)天達(dá)公司的情況，確認(rèn)這一筆支出的合理性B、審查銀行對(duì)賬單，查明這筆款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，如果已經(jīng)支付則同時(shí)檢查天達(dá)公司的具體情況，以便實(shí)施函證程序C、取得該支票的存根，直接向華凱詢問(wèn)有關(guān)付款事宜D、如果永科公司董事會(huì)拒絕就這一事項(xiàng)作出恰當(dāng)答復(fù)，或者暗示董事會(huì)不提供真實(shí)信息，則鄭某和周某應(yīng)征求律師意見(jiàn)，并解除業(yè)務(wù)約定【參考答案】：A,B,C,D【解析】當(dāng)懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位更高層次的管理人員報(bào)告，同時(shí)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序驗(yàn)證舞弊行為是否存在;如果高層管理當(dāng)局拒絕配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，則應(yīng)征求律師意見(jiàn)，解除業(yè)務(wù)約定7、如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A、修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C、提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D、如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)【參考答案】：B,C【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擅自將重要性水平調(diào)整至更高的水平。8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定甲公司已將所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)反映在其成本之中而實(shí)施的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括（）。A、檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證及各項(xiàng)費(fèi)用分配表的連續(xù)編號(hào)是否完整B、檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證及各項(xiàng)費(fèi)用分配表與成本明細(xì)賬是否相符C、檢查成本構(gòu)成，并與以前年度相應(yīng)的成本構(gòu)成進(jìn)行比較D、檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證及各項(xiàng)費(fèi)用分配表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)【參考答案】：B,C【解析】從憑證追查賬簿和執(zhí)行分析程序?qū)儆诮灰椎膶?shí)質(zhì)性測(cè)試，因此BC是恰當(dāng)?shù)摹?、X公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，總經(jīng)理等高級(jí)管理人員的差旅費(fèi)用由總經(jīng)理助理加總、總經(jīng)理簽字、批條后由總經(jīng)理助理到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，總經(jīng)理助理長(zhǎng)期以來(lái)利用替總經(jīng)理等管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)的機(jī)會(huì)，在5000元以下的小額業(yè)務(wù)中通過(guò)添加假票據(jù)，涂改票據(jù)等手段多次、小額地貪污公司經(jīng)費(fèi)。至提交審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)這一情況時(shí)已給公司造成了近百萬(wàn)元的損失。X公司為此起訴乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員工作有重大過(guò)失。甲事務(wù)所提出的抗辯理由如下，你認(rèn)可的抗辯理由是（）。A、貴公司費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)長(zhǎng)期以來(lái)健全有效，我們利用專業(yè)判斷認(rèn)為本期繼續(xù)有效而未對(duì)5000元以下小額業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測(cè)試不違反專業(yè)準(zhǔn)則B、我們對(duì)金額在5000-10000元之間的業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行了控制測(cè)試，所選取的業(yè)務(wù)中不存不合理或無(wú)效等失控情況C、我們?cè)趫?zhí)行貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于超過(guò)10000元金額的大額業(yè)務(wù)均進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這些業(yè)務(wù)中并不存在差錯(cuò)D、貴公司的損失從總額上看是重大的，但這種重大損失是由許多小金額的差錯(cuò)累計(jì)形成的，這樣的情況不應(yīng)屬于重大過(guò)失【參考答案】：C,D【解析】E公司的相關(guān)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。不加測(cè)試便予以信賴（A）或測(cè)試后加以信賴（B）都屬于審計(jì)失敗。10、在決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下（）方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃B、內(nèi)部審計(jì)工作是否認(rèn)真執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)報(bào)告C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否實(shí)施必要的監(jiān)督與復(fù)核D、內(nèi)部審計(jì)是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)或其他類似文件，工作方案和內(nèi)部審計(jì)工作底稿【參考答案】：A,C,D【解析】B不正確：內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的是內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不可能執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)的匯總范圍與依據(jù)匯總數(shù)欲達(dá)到的具體目標(biāo)密切相關(guān)。在以下與錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)相關(guān)的說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（）。A、如果被審計(jì)單位調(diào)整了已發(fā)現(xiàn)的全部錯(cuò)報(bào)，但沒(méi)有調(diào)整推斷的錯(cuò)報(bào)，即使后者超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮錯(cuò)報(bào)漏報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)及推斷的錯(cuò)報(bào)C、如果推斷的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，但已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見(jiàn)類型時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，也可以依據(jù)前期遺留但繼續(xù)影響本期的錯(cuò)報(bào)【參考答案】：B,D【解析】“推斷”難免主觀。注冊(cè)會(huì)計(jì)師“考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響”時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括推斷的錯(cuò)報(bào)（B），但在“確定審計(jì)意見(jiàn)”時(shí)，不應(yīng)依據(jù)推斷的錯(cuò)報(bào)（C）。A中做法太過(guò)草率，應(yīng)將推斷的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)查明；D是明顯的。12、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤前將抽查范圍告知H公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B、在存貨監(jiān)盤過(guò)程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的存在C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤D、當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)【參考答案】：B,C,D【解析】抽盤的范圍不能告知被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將被抽盤的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)A不正確。13、假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有（）。A、L公司2004年10月從母公司購(gòu)買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2004年11月起計(jì)提折舊。截止2004年12月31日，L公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明B、為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，L公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行修理和改造，發(fā)生80萬(wàn)元維修改造費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值C、因尚未辦理竣工決算，L公司對(duì)于2004年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2005年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應(yīng)自2005年1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整D、L公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，L公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備【參考答案】：B,C14、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，說(shuō)法正確的有（）。A、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程C、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每年至少核對(duì)一次D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)C,指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次。15、內(nèi)部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。A、對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，不設(shè)置內(nèi)部控制B、招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效D、由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避【參考答案】：A,B,C,D16、如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測(cè)試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易B、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制【參考答案】：A,B,C【解析】如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。17、根據(jù)下文，回答第題。審查華東公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，李民注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。為了在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下提高審計(jì)工作的效率，李民注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定盡可能多地實(shí)施審計(jì)抽樣。在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目或相關(guān)內(nèi)部控制有效性測(cè)試對(duì)審計(jì)抽樣的適用性時(shí)，在以下各項(xiàng)目中，不適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。A、短期借款：全年共發(fā)生6筆，其中4筆金額均在100?150萬(wàn)元的范圍內(nèi)，其余2筆金額分別為l9萬(wàn)元和8萬(wàn)元B、A型原材料：2005年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量虛報(bào)冒領(lǐng)情況，經(jīng)提請(qǐng)華東公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2006年全年領(lǐng)用6000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)10公斤C、應(yīng)付賬款：全年發(fā)生808筆，金額均在10?20萬(wàn)元之間，除9筆年末尚未付清外，其余均已在2006年10月底之前付清D、銷售發(fā)票是否附有銷售單和發(fā)貨憑證：2005年控制測(cè)試顯示該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行有效，2006年開(kāi)具銷售發(fā)票3256張【參考答案】：A,B,C18、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)會(huì)造成對(duì)預(yù)期使用者的誤導(dǎo)，應(yīng)采取的可能處理方式包括（）。A、出具保留結(jié)論的鑒證報(bào)告B、出具否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告C、出具無(wú)法提出結(jié)論的鑒證報(bào)告D、考慮解除業(yè)務(wù)約定【參考答案】：A,B,D【解析】如果鑒證對(duì)象不適當(dāng)會(huì)造成對(duì)預(yù)期使用者的誤解，就應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；在適當(dāng)?shù)那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。因此，ABD是恰當(dāng)?shù)摹?9、根據(jù)案例，回答題：癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)J公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，癸注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)舞弊的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括（）。A、評(píng)價(jià)J公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告B、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)C、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性D、改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】：A,B,C【解析】改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，因此選項(xiàng)D不正確。20、以下情形中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的有（）。A、企業(yè)因合并增加實(shí)收資本B、企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本C、企業(yè)注冊(cè)資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D、企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)收資本【參考答案】：A,B,D【解析】一般而言，在以下情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資，（1）被審驗(yàn)單位出資者（包括原出資者和新出資者）新投入資本，增加實(shí)收資本（股本）；（2）被審驗(yàn)單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（股本）；（3）出資者將其對(duì)被審驗(yàn)單位的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；（4）被審驗(yàn)單位由于合并增加實(shí)收資本（股本）；（5）被審驗(yàn)單位因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實(shí)收資本（股本）；（6）被審驗(yàn)單位整體改制。企業(yè)因出資者、出資比例等發(fā)生變化但注冊(cè)資本金額不變，而需要按照有關(guān)規(guī)定向企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)審請(qǐng)辦理變更登記時(shí)，無(wú)須提交驗(yàn)資報(bào)告。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、被審單位對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，因該存貨跌價(jià)而產(chǎn)生的對(duì)損益的影響，只有在對(duì)該存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)加以確認(rèn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華西公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第一次函證未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)華西公司全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。其目的是為了證實(shí)存在性。因此，大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第一次函證未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)再次函證，仍然沒(méi)有回函的應(yīng)執(zhí)行替代程序，比如：審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品發(fā)運(yùn)記錄等替代程序，而不是直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3、銷售退回和銷售折扣是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知單，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位銷售退回.折讓控制測(cè)試的依據(jù)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】應(yīng)為貸項(xiàng)通知單。4、K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2009年4月開(kāi)始?xì)w檔，在整理歸檔材料時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將一張剛收到的子公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人報(bào)告該更換事項(xiàng)。（）【參考答案】：正確【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。5、如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。（）【參考答案】：正確【解析】如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其為特殊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)想辦法處理該矛盾或不一致的情況，并形成最終結(jié)論時(shí)在記錄如何處理該矛盾或不一致的情況。6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)P公司對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。（）【參考答案】：正確【解析】對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制不規(guī)范，預(yù)計(jì)負(fù)債出現(xiàn)的可能就較大。7、寅公司本期出資為第二期，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)寅公司的第一期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項(xiàng)專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無(wú)其他