《建設工程造價管理理論與實務》高職配套教學課件

造價員職業(yè)道德教育造價員職業(yè)道德概論

——1.1職業(yè)道德概論1.1.1道德的定義道德是指人類在社會生活中為了調整人與人之間，以及個人與社會之間的關系，依靠內心信念，社會輿論和傳統(tǒng)習慣所維系的行為規(guī)范的總和。它以善和惡、榮譽和恥辱、正義和非正義等作為評價標準，并逐步形成一定的習慣和傳統(tǒng)，以指導或控制人們的行為。造價員職業(yè)道德概論

——1.1職業(yè)道德概論1.1.2職業(yè)道德的定義職業(yè)道德屬于職業(yè)范圍內的特殊道德要求所謂職業(yè)道德就是社會一般道德要求在職業(yè)活動中的具體體現，直接地反映著社會道德的要求和道德面貌，它是在職業(yè)活動中應該遵循的，依靠社會輿論、傳統(tǒng)習慣和內心信念來維持的行為規(guī)范的總和。造價員職業(yè)道德概論

——1.1職業(yè)道德概論1.1.3職業(yè)道德的特點1）是一種職業(yè)規(guī)范，受社會普遍的認可；2）是長期以來自然形成的；3）沒有確定形式，通常體現為觀念、習慣、信念等；4）依靠文化、內心信念和習慣，通過員工的自律實現；5）大多數沒有實質的約束力和強制力；6）是對員工義務的要求；7）標準多元化，代表了不同企業(yè)可能具有不同的價值觀；8）承載著企業(yè)文化和凝聚力，影響深遠。造價員職業(yè)道德概論

——1.1職業(yè)道德概論1.1.4社會主義職業(yè)道德的一般要求職業(yè)道德是所有從業(yè)人員在職業(yè)活動中應該遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關系。隨著現代社會分工的發(fā)展和專業(yè)化程度的增強，市場競爭日趨激烈，整個社會對從業(yè)人員職業(yè)觀念、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)技能、職業(yè)紀律和職業(yè)作風的要求越來越高。要大力倡導以愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會為主要內容的職業(yè)道德，鼓勵人們在工作中做一個好建設者。造價員職業(yè)道德概論

——1.1職業(yè)道德概論1.1.5造價員職業(yè)道德建設的目標造價員是從事工程造價活動的專業(yè)人員，作為造價員不僅需要有較強的基礎科學和技術科學的理論基礎和較寬的知識面，還需要具備會計、實施、管理、評價、交際等方面的能力。造價員職業(yè)道德建設應當是以愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務社會、奉獻社會、協(xié)調雇主利益與社會利益為主要內容的教育，使造價工程師在其職業(yè)生涯中，按照職業(yè)道德要求和規(guī)范正確行使職業(yè)權利，履行職業(yè)義務并養(yǎng)成良好的職業(yè)習慣，不斷提高自身素質，完善職業(yè)道德、人格和品質。造價員職業(yè)道德概論

——1.1職業(yè)道德概論1.1.6造價員職業(yè)道德建設的主要途徑1、借鑒、繼承中國傳統(tǒng)的道德規(guī)范，指導造價員的職業(yè)道德建設2、利用我國現有的社會主義道德規(guī)范，塑造造價員職業(yè)道德。3、借鑒國家普遍道德，規(guī)范我國造價員職業(yè)道德的建設。造價員職業(yè)道德概論

——1.1職業(yè)道德概論1.1.7造價員執(zhí)業(yè)中應重點遵循的法律規(guī)范1、決策階段2、勘察設計階段3、招投標階段4、施工階段5、竣工驗收階段造價員職業(yè)道德教育造價員職業(yè)道德教育2.1.1造價員職業(yè)道德規(guī)范的特征1、專業(yè)性2、社會性3、服務性4、合法性造價員職業(yè)道德教育2.1.2造價員職業(yè)道德規(guī)范的制定原則1、要以馬克思主義理論為基礎，堅持社會主義方向突出職業(yè)特點2、要根據造價員隊伍和從事造價工作的相關人員的思想狀況、職業(yè)道德方面存在的問題，認真研究，制定出切實可行的規(guī)范。3、是反映造價員職業(yè)利益和要求、協(xié)調職業(yè)關系的行為規(guī)則。4、要根據當時社會背景和社會突出矛盾，在規(guī)范中突顯和加強道德規(guī)范的重點和熱點。造價員職業(yè)道德教育2.1.3造價員職業(yè)道德規(guī)范的要求1、內容方面2、表現形式方面3、調節(jié)的范圍4、產生的效果造價員職業(yè)道德教育2.1.4造價員職業(yè)道德規(guī)范的內容1、基本道德素養(yǎng)1）遵紀守法2）具有強烈的社會責任感3）具備較強的服務意識4）具有一定的職業(yè)精神造價員職業(yè)道德教育2.1.4造價員職業(yè)道德規(guī)范的內容2、專業(yè)素養(yǎng)要求1）應是復合型的人才2）應具備技術技能3）應具備人文技能4）應具備觀念技能造價員職業(yè)道德教育3.1.1造價員職業(yè)道德教育的意義1、有利于提高造價員職業(yè)道德水平2、有利于培養(yǎng)造價員職業(yè)道德情感3、有利于樹立造價職業(yè)道德信念造價員職業(yè)道德教育3.1.2造價員職業(yè)道德教育的主要內容1、職業(yè)道德觀念教育2、職業(yè)道德規(guī)范教育3、職業(yè)道德警示教育4、其他相關的教育造價員職業(yè)道德教育3.1.3造價員職業(yè)道德教育的基本原則1、遵守法律制度，維護國家利益2、工程造價管理制度是準繩3、實事求是，公平公正4、強化服務意識，淡化利益驅動造價員職業(yè)道德教育3.1.4造價員職業(yè)道德教育的方法1、案例教學法2、現場感受法3、系統(tǒng)講授法4、跟蹤指導法工程造價審計工程造價審計的實施2工程造價審計的內容33工程造價審計概述31工程造價審計概述

——1.1審計及工程審計的基本概念1.1.1審計的基本概念1、審計的定義

審計是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構或人員接受委托和授權，對被審計單位特定時期的財務報表及其他有關資料以及經濟活動的真實性、合法性、公允性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，審計的目的在于確定或解除被審計單位的委托經濟責任。審計的兩個基本特征：獨立性和權威性。工程造價審計概述

——1.1審計及工程審計的基本概念1.1.1審計的基本概念2、審計的職能1）經濟監(jiān)督2）經濟評價3）經濟鑒證工程造價審計概述

——1.1審計及工程審計的基本概念1.1.1審計的基本概念2、審計的基本分類1）按審計主體分類：政府審計、民間審計、內部審計；2）按審計內容和目的分類：財政財務審計、財經法紀審計、經濟效益審計。工程造價審計概述

——1.1審計及工程審計的基本概念1.1.2工程審計的基本概念1、審計主體與其他專業(yè)審計一樣，工程審計的主體由政府審計機關、社會審計組織和內部審計機構三大部分構成。工程造價審計概述

——1.1審計及工程審計的基本概念1.1.2工程審計的基本概念2、審計客體工程審計的客體是指工程建設過程中的技術經濟活動內容，包括開工前、在建期和竣工驗收階段的所有工作。工程造價審計概述

——1.1審計及工程審計的基本概念1.1.2工程審計的基本概念3、審計依據1）方針政策2）法律法規(guī)3）相關的技術經濟指標4）其他目標工程造價審計工程造價審計的實施2工程造價審計的內容33工程造價審計概述31工程造價審計概述

——1.2工程造價審計的內涵、范圍及定位1.2.1工程造價審計的內涵從審計需求的角度來看，工程造價審計是基于兩個層面展開的，一種是審計機關對政府投資項目造價的外部審計監(jiān)督，另一種是內部審計機構對本單位或本系統(tǒng)內投資項目造價的內部審計監(jiān)督。但就造價審計的內容而言，基本是一致的。工程造價審計概述

——1.2工程造價審計的內涵、范圍及定位1.2.2工程造價審計的范圍1、基礎性項目造價審計2、公益性項目造價審計3、競爭性項目造價審計工程造價審計概述

——1.2工程造價審計的內涵、范圍及定位1.2.3工程造價審計的定位1、強化建設項目內審方的監(jiān)督定位業(yè)主/管理部門跟蹤審計單位設計單位招標代理單位監(jiān)理單位施工單位招標代理合同設計合同監(jiān)理合同施工承包合同合同關系工作關系監(jiān)督關系工程造價審計概述

——1.2工程造價審計的內涵、范圍及定位1.2.3工程造價審計的定位2、發(fā)揮好建設項目內審服務的功能3、工程造價審計與審核的定位區(qū)別1）工程造價審計與審核的不同性質2）工程造價審計與審核的不同委托主體3）工程造價審計與審核的不同依據4）工程造價審計與審核的不同標的5）工程造價審計與審核的不同約束力工程造價審計工程造價審計的實施2工程造價審計的內容33工程造價審計概述31工程造價審計的實施

——2.1工程造價審計的方式2.1.1事后審計長期以來，工程造價審計有一種明顯的事后審計特征，一般是在工程竣工后相關單位報送竣工結算資料，審計工作基本在辦公室進行，體現為報送審計的方式。建設項目具有建設周期長、組成內容復雜等專業(yè)技術特點，面對如此復雜的審計對象系統(tǒng)，事后審計卻采取遠離具體建設過程這樣一種審計路徑，這無疑使得審計的深度和質量難以滿足要求，事后審計表現出了明顯的弱效性或無效性。工程造價審計的實施

——2.1工程造價審計的方式2.1.2跟蹤審計工程造價的跟蹤審計是指將建設全過程劃分為若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間涉及工程造價的活動和文件進行審計，并及時作出審計評價和建議，這有助于建設單位及時發(fā)現問題、解決問題，有效防范風險，強化管理，有效地解決了傳統(tǒng)審計介入滯后帶來的整改難的問題。工程造價審計的實施

——2.1工程造價審計的方式政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內容包括：（1）公共工程審批程序審計；（2）設計審計；（3）工程量清單編制審計；（4）工程招標投標審計；（5）工程合同審計；（6）內部控制制度審計；（7）工程物資采購審計；（8）隱蔽工程審計；（9）額外工程審計；（10）工程進度審計。工程造價審計的實施

——2.2工程造價審計的方法2.2.1現場觀察法2.2.2復核法2.2.3分析法2.2.4詢價比價法工程造價審計的實施

——2.2工程造價審計的方法【案例】某政府投資項目，審計人員在審計核實鋼材價格時，首先調閱了該工程的合同、簽證等相關工程資料。由于此項目建設期間鋼材價格波動幅度較大，故甲乙雙方在合同上約定，主要材料據實結算，并按甲乙簽字認可的發(fā)票調整價差。疑點：1、施工單位提供的發(fā)票使用單位與查詢結果顯示的實際領用發(fā)票單位不一致。2、開票時間與領用發(fā)票時間不符合邏輯。3、相同的號碼同時有兩個不同面值的發(fā)票在市場上流通使用。工程造價審計的實施

——2.2工程造價審計的方法結論：審計人員對問題發(fā)票進行統(tǒng)計，鋼材的購進數量為890.5噸，平均購進單價為5600元/噸，購進總額498.68萬元，而審計調查鋼材實際價格每噸平均為4500元，施工單位提供的發(fā)票上鋼材價格比實際價格每噸高出1100元，共虛報鋼材費用97.67萬元。本案例反映審計人員應充分運用職業(yè)判斷，分析可能存在的重要問題，選擇恰當的審計應對措施和方法。工程造價審計工程造價審計的實施2工程造價審計的內容33工程造價審計概述31工程造價審計的實施

——2.3工程造價審計的程序2.3.1審計計劃階段1、確定審計項目2、制定審計工作方案工程造價審計的實施

——2.3工程造價審計的程序2.3.2審計實施階段1、成立審計小組；2、下達審計通知書（或簽訂審計業(yè)務約定書）；3、調查了解被審計單位及其相關情況，制定審計實施方案；4、對建設項目內部控制制度的健全性和有效性進行符合性測試；5、獲取工程審計證據；6、做好審計記錄。工程造價審計的實施

——2.3工程造價審計的程序2.3.3審計報告階段審計組實施審計后，應當向派出審計組的審計機關提交審計報告。審計機關審定審計組的審計報告后，應當出具審計機關的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計組的審計報告之日起十日內，將其書面意見送交審計組。審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計機關。審計機關按照規(guī)定的程序對審計組的審計報告進行審計，并對審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告。工程造價審計工程造價審計的實施2工程造價審計的內容33工程造價審計概述31工程造價審計的內容

——3.1合同價執(zhí)行情況跟蹤審計3.1.1內部控制制度審計【案例】某工程跟蹤審計中發(fā)現某項審計變更項目的價格不合理。因此，審計人員首先提出了對該變更是否遵循了內部控制制度的審計。經查，有關制度規(guī)定的變更程序是：承包人提出→業(yè)主認可→設計單位更改設計→承包人提出預算和施工方案→監(jiān)理單位確認→審計單位確認→實際執(zhí)行。審計發(fā)現的問題是：該項設計變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內控程序，業(yè)主認可、監(jiān)理部門確認的控制環(huán)節(jié)均未遵循，承包人繞開業(yè)主管理方直接向設計方提出變更要求，監(jiān)理單位對承包人提出的變更預算也未發(fā)表實質性意見，而是推給審計單位審核把關。經過審計，不僅應揭露設計變更的合法性問題，而且要對承包方和監(jiān)理方違反內控制度的行為予以揭示和評價，促進建設項目內控制度能得到嚴格執(zhí)行，有利于有效控制工程造價。工程造價審計的內容

——3.1合同價執(zhí)行情況跟蹤審計3.1.2工程量審計【案例】某審計局對某橋梁工程實施跟蹤審計，在橋梁空板吊裝結束后，施工單位按時進行了計量申報，申報項目的數量為清單工程量。因橋梁工程無變更，該分部實際工程量理論上應等于清單工程量。但審計組嚴格按圖紙對工程量進行復核后發(fā)現，工程量計算存在重大失誤。如：碎石墊層清單工程量為179m3，實際工程量只有81.9m3；C20混凝土墊層清單工程量為456m3，實際工程量為222.3m3。審計組發(fā)現問題后，及時與建設方、施工方進行了溝通，最終按實際工程量進行了調減，該分部送審造價60.23萬元，審定造價47.72萬元，核減14.31萬元，核減率23%。工程造價審計的內容

——3.1合同價執(zhí)行情況跟蹤審計3.1.3工程單價審計【案例】某道路項目建設過程中，為了考慮周邊安置房的出行需要，在道路南段增加地溝及人行道板。施工單位在施工前申報了地溝及人行道板綜合單價，監(jiān)理單位核定的地溝綜合單價為375.91元/m、人行道板綜合單價為50.10元/㎡。綜合單價資料報送至審計組后，審計組將其與施工合同進行了對比，結果發(fā)現施工單位和監(jiān)理單位在進行地溝綜合單價測算時，未按合同有關設計變更結算辦法的條款執(zhí)行。合同條款明確“投標報價中有適用于變更工程價格的，按已有的價格計價；投標報價中只有類似于變更工程的價格，可參照類似價格計價”。而報審資料核定的地溝綜合單價中，管理費、利潤、材料等計取方式與施工單位原投標書不一致。同時審計組通過市場調研發(fā)現，該綜合單價中預制混凝土壓頂價格也高于市場價格。審計人員結合施工單位原投標書和施工合同，測算出地溝綜合單價為175元/m（包括地溝土方開挖、地溝砌筑、地溝預制混凝土壓頂等內容）。審計組將該結果及時與建設單位、監(jiān)理單位和施工單位溝通，并得到三方認同，該項單價的最終調減共節(jié)約投資121.87萬元。另外，審計組在審核人行道板綜合單價時發(fā)現，人行道板綜合單價在投標報價時已有該項單價，其綜合單位為40.78元/㎡。根據合同條款中關于“投標報價中有適用于變更工程價格的，按已有的價格計價”的規(guī)定，審計組認為將人行道板綜合單價變更為50.10元/㎡沒有任何依據。于是提出了要求參建各方嚴格執(zhí)行招投標文件盒施工合同的意見并得到了建設單位、監(jiān)理單位和施工單位的采納。此項審計節(jié)約投資7.29萬元。工程造價審計的內容

——3.1合同價執(zhí)行情況跟蹤審計3.1.4工程變更與現場簽證審計【案例】某單層廠房工程，因土質條件較差，設計圖紙采用水泥攪拌樁和條形基礎，工程量清單按此設計編制。在實際施工過程中，施工單位以節(jié)約工期為由提出變更基礎設計，由原設計改為大整板基礎。對此業(yè)主征求了審計的意見。審計分析認為：本設計變更由施工單位提出，雖然采用大整板基礎可以節(jié)約少量工期。但是造價卻要大幅度提高。為此，審計建議業(yè)主應對設計變更進行技術經濟論證。通過兩種方案的技術經濟論證，審計人員認為原設計滿足技術要求，相對經濟合理，對工期也沒有實質性影響。審計建議：建設單位應采用原設計方案?！景咐磕炒髽枪こ淌窃谝粭?層磚混結構辦公樓的舊址上新建的，舊辦公樓的建筑面積1000㎡。施工單位在基礎開挖過程中，鑿除了原辦公樓的混凝土墊層和磚基礎，但施工單位未及時辦理有關現場簽證手續(xù)，而是等建筑垃圾外運完了以后再辦理簽證。此時，監(jiān)理人員因缺乏核對依據，就對施工單位所報的拆除153m3混凝土墊層及352m3磚基礎的簽證全部予以認可。審計分析認為：對于鑿除原辦公樓混凝土墊層及磚基礎，建設單位在招標文件未予以明確，屬于額外增加工程，其費用可以按合同規(guī)定得到補償。但是根據審計經驗，審計人員初步分析判斷針對底面積只有500㎡的磚混結構房屋，施工單位申報簽證的墊層和磚基礎的工程量過大。為了精確地計算出混凝土墊層數量和磚基礎數量，審計人員到城建檔案館查找了舊辦公樓的竣工圖，并將基礎圖復印回來進行詳細計算，得出的結果：舊辦公樓的混凝土墊層的工程量為51m3，磚基礎86m3。審計評價建議：審計人員對施工單位、監(jiān)理單位在現場簽證中存在的不規(guī)范行為進行揭示，建議合同管理中應注意現場簽證的及時性。【案例】在某污水處理廠廠外管道工程結算的審計中，審計人員發(fā)現一張現場簽證單與審計組掌握的情況不一致。該簽證中，將其施工的管道全部當作頂管施工，而審計組了解的情況是：有一段不需要頂管施工，采用開挖埋管施工方式即可。于是，審計組會同建設單位、施工單位的有關人員到現場進行實地察看，并到井下核實情況，最終施工單位不得不承認作假的事實，經現場核定，有180多米的管道施工簽證屬作假，由此多算工程造價8萬多元。以往的竣工結算審計，由于審計組不了解施工過程，對施工情況僅以現場簽證為依據，對一些虛假的簽證無法進行表的鑒別，這也為施工、監(jiān)理單位的串通舞弊提供了機會，跟蹤審計則可以及時發(fā)現問題，遏制該類行為的發(fā)生。工程造價審計工程造價審計的實施2工程造價審計的內容33工程造價審計概述31工程造價審計的內容

——3.2設計概算審計3.2.1概算審計介入時間從理論上來說，審計人員應在初步設計階段實施設計概算審計，采取跟蹤審計的方式使設計概算審計與設計工作同步進行。工程造價審計的內容

——3.1設計概算審計3.2.2概算審計主要內容1、審計概算編制依據2、審計概算編制深度3、審計概算內容的完整性及合理性【案例】某建設單位決定拆除本單位內的一座3層單身職工宿舍，而后在該場地上建設18層高的綜合辦公大樓，并在原場地之外的另一建設地點新建一座與原規(guī)模相同的單身職工宿舍，預計其造價為50萬元。這一方案已經得到了有關部門的批準，建設單位在編制綜合辦公大樓的設計概算時，計算了職工宿舍的拆除費12萬元，職工安置補償費50萬元（按照建設宿舍的費用計算）。審計發(fā)現的問題是：1）拆除費應計入綜合辦公大樓的設計概算，如果12萬元數額正確的話，那么該項費用的計算就是正確的。2）單身職工宿舍的安置補助費也應計入綜合辦公大樓的設計概算，但不能按照新建職工宿舍的費用標準計算，應考慮需要安置的時間和部門規(guī)定的補助費標準計算。在該項目的計算中，安置補助費按照50萬元計算，其實是典型的“夾帶”項目行為（用一個綜合辦公大樓的投資，建設兩個工程項目）。【案例】某大學新校區(qū)建設項目概算編制說明如下：①該項目總投資26808萬元，其中工程費用21550萬元，其他費用4258萬元，預備費1000萬元。②本概算根據××設計院設計的初步設計圖紙、初步設計說明，土建工程采用2006年版《××省建筑工程概算定額》。③概算取費標準按照《××省建筑安裝工程費用定額》及××市建委文件規(guī)定。④主要設備、材料按目前市場價計列。建設項目總概算書、單項工程概算書、單位工程概算書（略）。審計發(fā)現的問題是：1）工程概況內容不完整。工程概況應包括建設規(guī)模、工程范圍并明確工程總概算中所包括和不包括的內容。審計表明：本概算中未包括由該大學的共建單位負責提供的450畝土地（共征地500畝），概算編制單位應當對此加以說明。2）編制依據不完整。概算中的附屬建筑、設備工器具購置費及其他費用，沒有說明相應的編制依據和編制方法。審計調查發(fā)現：附屬建筑是根據經驗估算的，設備工器具購置費和其他費用是按照可行性研究報告中的投資估算直接列入的，未進行詳細的分析和測算。3）該概算未編制資金籌措及資金年度使用計劃。4）工程概算投資的內容不完整、不合理：①設備購置費缺乏依據。審計發(fā)現初步設計中沒有設備清單。②征地拆遷費不完整。本項目需征地500畝，而概算中未將共建單位提供的450畝費用列入。③未考慮有關貸款的利息費用。由于該概算未編制資金籌措計劃，所以無法計算利息費用，但貸款是肯定要發(fā)生，因此這樣的概算也就很難作為控制實際投資的標準。④裝飾裝修材料的價格缺乏依據。設計單位在初步設計中僅僅注明使用材料的品種，對裝飾材料的檔次標準不作規(guī)定，這使得裝飾材料的價格難以合理確定。審計建議：要求設計單位和建設單位針對審計發(fā)現問題加以整改和完善。工程造價審計的內容

——3.3概算執(zhí)行與竣工決算審計3.3.1概算執(zhí)行情況審計1、“三超”情況審計2、概算調整審計3、工程物資設備采購、核算、管理等審計【案例】2006年12月，某高校學術交流中心申報立項，其可行性研究報告批復建設規(guī)模為建筑面積15000㎡，5層，投資總額3500萬元，資金來源為財政撥款1500萬元，單位自籌2000萬元。項目于2007年9月開工，2008年8月竣工，2009年3月該省審計廳對建設項目進行審計。審計發(fā)現，該項目超概算且沒有向主管部門申請調整概算，建設規(guī)模由原計劃5層增加到7層，建筑面積由原計劃的15000㎡增加到18000㎡，投資總額5500萬元，比原計劃增加2000萬元，增加比例36%。審計分析：該項目擅自擴大建設規(guī)模、增加建設內容、提高建設標準，投資超概算，并且沒有向主管部門申請基建項目概算調整，違反國家投資管理規(guī)定?！景咐磕趁窈娇偩窒聦俚哪趁窈铰殬I(yè)技術學院于2007年10月申報了“實訓基地工程教學樓”建設項目，該項目于同年12月經國家發(fā)展改革委批復準予立項，工程建設面積12000㎡，投資概算2500萬元，資金來源為中國民航總局財政撥款2000萬元，單位自籌500萬元。歷經2年，該工程于2009年11月竣工驗收。該工程的建設期，由于鋼材、水泥等建筑材料以及人員工資大幅上漲因素，導致工程實際投資總額為2955萬元。該學院于當年12月準備辦理財務竣工決算。審計分析：某民航總局審計處在進行該工程財務竣工決算審計時發(fā)現，實訓基地工程教學樓項目實際投資超過原批復概算的18%，且未向主管部門以及國家發(fā)展改革委申請辦理調整概算手續(xù)。審計意見：民航總局審計處責成該院基建部門及財務部門暫停辦理該項目的財務竣工決算，要求盡快向主管部門和國家發(fā)展改革委辦理申請調整概算的手續(xù)，按發(fā)改投資[2009]1550號文去準備材料，等待進一步的審計。工程造價審計的內容

——3.3概算執(zhí)行與竣工決算審計3.3.2竣工決算審計竣工決算審計是指審計機構依法對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。其目的是保障建設資金合理、合法使用，正確評價投資效益，總結建設經驗，提高建設項目管理水平。【案例】××省××自來水廠是M市新建的一項基礎設施工程，建設期3年，項目總投資11493.56萬元，其中市政府籌集4500萬元，市政公用局和市自來水公司集資解決6993.56萬元。項目建成后，依法對該項目實行竣工決算審計。審計發(fā)現的問題是：①概算漏項，少列投資874.69萬元，計算錯誤少計333.4萬元，實際材料設備漲價扣除漲價預備費后增加投資2349.82萬元，合計3557.91萬元。②財務核算不合規(guī)，建設單位將生產工人培訓費用共12000元，計入待攤費用。③建設單位工程管理部部為了工程管理方便，購買了一輛25萬元的小轎車供管理人員使用，假設小轎車的使用壽命10年，該費用一次全部計入建設單位管理費。④通過現場調查發(fā)現計入設備投資完成額的需安裝的部分設備安裝圖紙短缺和遺漏，該部分設備的成本500萬元。針對上述問題，審計評價與建議是：1）對于概算投資缺口3557.91萬元，應如實向各主管部門匯報，反映超概算的原因以及各要素的詳細計算過程，請示調整項目概算。2）對財務核算不合規(guī)的地方，應按國家規(guī)定的會計制度進行調整。①生產工人的培訓費應計入其他投資——遞延資產科目，因此調減待攤資產12000元，調增其他資產——遞延資產12000元。②建設單位工程管理部購買的作為工程管理的小轎車25萬元，不應一次性全部計入該工程項目，應按小轎車在建設期的折舊費計入待攤費用——建設單位管理費。③由于設備安裝的圖紙沒有完成，沒有同時滿足“正式開始安裝”三個條件，不能計算設備投資完成額，應辦理假退庫，調減設備投資500萬元，調增庫存設備500萬元?！景咐磕彻こ虒徲嫊r，造價審計組在審閱工程合同時發(fā)現一點，業(yè)主在補充協(xié)議中將開工慶典活動以40萬元委托給施工單位A公司操辦，計入施工合同中的臨時道路維護費中。財務審計組收到信息，覺得情況反常，開工慶典費屬于建設單位管理費正常開支范圍，而業(yè)主為什么要掩人耳目，計入施工承包合同中。針對疑點，財務審計組立即展開了對A公司的跟蹤調查，截止2004年6月，A公司累計為建設單位列支開工慶典65萬元，其中：直接開支23萬元，委托下屬轉包單位B公司布置開工會場，支付其42萬元。建設單位支付給A公司開工慶典才40萬元，而A公司卻實際開支了65萬元，實在不符合正常邏輯。于是跟著資金流向，又對B公司進行了審計，發(fā)現該工程會計人員先以備用金形式將現金借出，然后利用C砂石公司的銷貨發(fā)票5張計36萬元進行報銷，其中4張發(fā)票還連號。審計組迅速對C砂石公司進行調查，發(fā)現以上發(fā)票存根聯由C砂石公司三名銷售員使用，貨名、金額和開票人字跡與B公司會計記賬發(fā)票無一相符。于是，A、B公司相關人員合謀利用假發(fā)票套取現金，貪污36萬元的案件隨之告破。本案例反映財務審計和工程審計有著不可分割的聯系，通過財務審計和工程審計有機結合，可以發(fā)現財務審計和工程審計單方面作業(yè)不容易發(fā)現的問題。建設工程管理中的

若干典型問題分析工程管理制度綜述1.1.1建設工程合同法律1.1.2調整建設工程合同關系的行政法規(guī)、部門規(guī)章1.1.3涉及建設工程合同管理的司法解釋1.1.4與建設工程合同管理有關的標準合同文本建設工程合同的訂立

——2.1合同訂立的基本過程2.1.1要約與承諾1、要約1）要約應當包含合同的主要條款；2）要約應當標明，一旦受要約人作出承諾，要約人愿受其約束的意思?！景咐坷锥?馬歇爾公司訴普羅拉多過濾器分公司（1982年）1977年原告收到一份寄自被告的廣告性通函，其中附有若干種可供選擇的購買普羅拉多牌商品的訂單。依通函中說明，每購買一種商品，買方均可得到相應的回扣，回扣依訂單金額大小而不同。其中一項規(guī)定，購買10萬磅重的普羅拉多牌產品，普羅拉多公司將贈送一輛1978年產全新的布依克-厄勒克特拉牌汽車和一架柯達一次成像相機。汽車和相機的零售價為17450美元，買主只需為此再付500美元。原告在閱讀了該通函后，將一張認購10萬磅以上的普羅拉多牌石油過濾器的訂單寄給被告，并要求得到上述回扣。在收到這一訂單后，普羅拉多公司打電話給原告說，該訂單沒有被接受。伺候，被告沒有交貨和支付回扣，原告也沒有付款。原告提起訴訟，要求被告履行合同義務。那么，在原告與被告之間是否已經產生了一個合同？分析：考慮原告與被告之間是否已經產生了一個合同，關鍵在于被告最初發(fā)出的廣告性通函，是否構成一個要約。事實上，通過新聞媒體、展覽會、廣告牌、傳單等方式發(fā)布是商品廣告一般不被理解為出售商品的要約。同樣，通過寄發(fā)商品目錄、價目表而向他人傳遞交易信息，不管其所載交易條件有多詳細，也只是要約邀請而不是要約。因此，法院在審理這個案件時，認為被告寄出的這份通函具有廣告性質，廣告是一種邀請對方與自己進行討價還價的表示。被告寄出的小冊子不是一個要約，原告的訂單才是要約。該要約沒有被接受。因此當事人之間并沒有形成一個有約束力的合同關系。建設工程合同的訂立

——2.1合同訂立的基本過程2.1.1要約與承諾2、承諾承諾是受要約人同意要約的意思表示。承諾在內容上應當和要約一致。【案例】賣方發(fā)出要約：現有M型水上飛機一架，單價5000美元，如同意購買，請將5000美元匯入我在××銀行的賬戶，可以立即交貨。買方答復：同意購買，已經將5000美元匯至你開戶的××銀行，交貨后立即付款。賣方收到買方的答復后，卻將飛機賣給他人，問：賣方能否這樣做？分析：賣方可以這樣做。因為買方的答復不是承諾，而是新的要約：按賣方的條件，應該是先付款后交貨；而按買方的答復，則成為先交貨后付款：買方知識將5000美元匯到了賣方開戶的××銀行，并未按賣方要求匯入賣方賬戶，并且聲稱“交貨后立即付款”。付款屬于實質性條件，他的更改使買方的答復沒有構成承諾，而成了一個新要約。所以，雙方之間沒有形成合同關系，賣方可以將飛機賣給他人。建設工程合同的訂立

——2.1合同訂立的基本過程2.1.2我國《合同法》對合同成立的規(guī)定1、合同成立的時間判斷2、合同成立的形式要求【案例】1999年2月，阜陽市穎東區(qū)某拆遷隊為天津某房地產開發(fā)公司位于天津市塘沽區(qū)某小區(qū)二號樓的地基拆遷及回填夯實工程項目進行了施工。施工結束后，雙方經協(xié)商于1999年2月23日簽署了一份“二號樓地基處理會議紀要”，約定總施工款3.3萬元。拆遷隊隨后于1999年2月26日撤離現場。此后，開發(fā)公司支付拆遷隊1萬元，余款2.3萬元遲遲未付。拆遷隊起訴開發(fā)公司要求支付欠款，因沒有書面施工合同，拆遷隊向法院提供了會議紀要、該小區(qū)招標公告、天津塘沽區(qū)招標工程辦公室存檔文件等證據來支持自己的主張。那么，雙方之間是否存在合同關系？分析：雖然拆遷隊與開發(fā)公司之間沒有簽訂書面的建設工程承包合同，但會議紀要的內容表明拆遷隊已經實際承攬并完成了開發(fā)公司的工程施工，開發(fā)公司對拆遷隊的施工結果已經實際接受（接收工程并已經支付部分款項）。因此，法院依據我國《合同法》的有關規(guī)定，認定雙方合同關系成立。雖然因拆遷隊資質原因導致合同效力收到影響，但合同已經成立的事實是確定的。因此法院依我國法律規(guī)定，判決開發(fā)公司支付拆遷隊余款2.3萬元。建設工程管理中的

若干典型問題分析建設工程合同的訂立

——2.2建設工程合同成立的

法律規(guī)定與實踐中的爭議2.2.1招標文件在法律上的性質1、在發(fā)出中標通知書之前，招標人擅自變更了招標文件的條件2、在發(fā)出中標通知書之后，招標人擅自變更了招標文件的條件建設工程合同的訂立

——2.2建設工程合同成立的

法律規(guī)定與實踐中的爭議2.2.2中標通知書的效力采用招標投標方式訂立的建設工程合同，是在中標通知書發(fā)出的時候成立？還是到達被確定中標的投標人處合同成立？或者，是按照《招標投標法》第46條規(guī)定，在招標人和中標人自中標通知書發(fā)出之日起30日內訂立書面合同時成立？其核心問題，是中標通知書究竟具有什么效力的問題?！景咐?000年11月，安徽某房地產公司就一項住宅建設項目進行公開招標，安徽某建筑公司經過競標最終中標。2000年12月14日，房地產公司向建筑公司發(fā)出中標通知書，載明“工程建筑面積74781㎡，中標造價人民幣8000萬元，12月18日開工”等內容。為抓緊工期，建筑公司經與房地產公司協(xié)商，在簽訂正式合同前將施工隊開進現場，平整場地，并于12月28日配合房地產公司打了兩根樁，完成了項目的開工儀式。但工程開工后，正式合同簽訂前，雙方發(fā)生爭議。因房地產公司要求建筑公司講一個專項工程分包給自己信賴的一家公司，而建筑公司認為招標文件中并沒有這項規(guī)定，予以拒絕。因無法達成協(xié)議，2001年3月1日，房地產公司函告建筑公司“將另行落實施工隊伍”。建筑公司任務房地產公司違約，起訴了房地產公司，要求其賠償損失560萬元并要求繼續(xù)履行合同。而房地產公司認為：雖然發(fā)出了中標通知書，但雙方還未簽訂書面合同，還不存在合同上的權利義務，因此房地產公司有權另行確定施工方。分析：雖然雙方還未簽訂書面合同，但合同上的權利義務已經產生。建設工程合同的訂立

——2.2建設工程合同成立的

法律規(guī)定與實踐中的爭議2.2.3陰陽合同的處理原則1）中標合同備案后，當事人就同一建設工程另行訂立的建設工程施工合同，如果內容與經過備案的中標合同實質性內容不一致，應當以備案的中標合同作為結算工程價款的依據。建設工程合同的訂立

——2.2建設工程合同成立的

法律規(guī)定與實踐中的爭議2.2.3陰陽合同的處理原則2）中標合同備案后，當事人就同一建設工程另行訂立的建設工程施工合同，如果是對經過備案的中標合同進行補充、細化，不存在實質性的不一致內容，這種補充、細化的效力不會受到影響，可以作為結算工程價款的根據。建設工程合同的訂立

——2.2建設工程合同成立的

法律規(guī)定與實踐中的爭議2.2.3陰陽合同的處理原則3）當事人就同一建設工程另行訂立的建設工程施工合同與中標合同實質性內容不一致，但中標合同沒有按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，當事人實際履行的建設工程施工合同仍然可以作為結算工程價款的根據。建設工程合同的訂立

——2.3建設工程合同訂立中的分包、轉包糾紛及解決爭議的司法實踐2.3.1分包與轉包的含義分包是指已經于發(fā)包人簽訂建設工程施工合同的總承包人經建設單位認可，將其承包的部分建設工程交給第三人完成。轉包是指承包人將其承包的建設工程全部轉讓第三人施工或者以分包的名義將全部建設工程肢解后以分包的名義轉給他人施工。建設工程合同的訂立

——2.3建設工程合同訂立中的分包、轉包糾紛及解決爭議的司法實踐2.3.2我國建設工程合同的分包原則1）發(fā)包人可以與總承包人訂立建設工程合同，也可以分別與勘察人、設計人、施工人訂立勘察、設計、施工承包合同。2）發(fā)包人不得將應當由一個承包人完成的建設工程肢解成若干部分發(fā)包給及格承包人。3）總承包人或者勘察、設計、施工承包人凈發(fā)包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設計、施工承包人向發(fā)包人承擔連帶責任。建設工程合同的訂立

——2.3建設工程合同訂立中的分包、轉包糾紛及解決爭議的司法實踐2.3.2我國建設工程合同的分包原則4）建設工程主體結構的施工必須由承包人自行完成。承包人不得將其承包的全部建設工程轉包給第三人或者將其承包的全部建設工程肢解以后以分包的名義分別轉包給第三人。5）禁止承包人將工程分包給不具備相應資質條件的單位。6）禁止分包單位將其承包的工程再分包。建設工程管理中的

若干典型問題分析建設工程合同的主體資格糾紛

——3.1我國主管機構對

建設工程合同主體資格的管理3.1.1我國法律對于建設工程主體資質的規(guī)定我國實施的是嚴格資質管理制度或者稱為全面資質管理制度。建筑業(yè)企業(yè)應當按照其擁有的注冊資本、專業(yè)技術人員、技術裝備和已完成的建筑工程業(yè)績等條件申請資質，經審查合格，取得建筑業(yè)企業(yè)資質證書后，方可在資質許可的范圍內從事建筑施工活動。我國建筑業(yè)企業(yè)資質分為：施工總承包、專業(yè)承包和勞務分包三個序列。建設工程合同的主體資格糾紛

——3.1我國主管機構對

建設工程合同主體資格的管理3.1.2建筑企業(yè)企業(yè)資質的許可我國對建筑企業(yè)資質的許可采取分級管理制度，分別由國務院建筑主管部門、省級（省、自治區(qū)、直轄市）人民政府建設主管部門和地市級（設區(qū)的市）人民政府建設主管部門對建筑業(yè)企業(yè)資質的許可進行管理?！景咐浚裕┙ㄔO工程合同的主體資格糾紛

——3.1我國主管機構對

建設工程合同主體資格的管理3.1.3主體資質對合同效力的影響1）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質或超越資質等級的以及未取得施工資質是實際施工人借用資質簽訂的建筑工程施工合同無效。2）承包人超越資質等級許可的業(yè)務范圍簽訂建設工程施工合同建設工程施工合同，在建設工程竣工前取得相應資質等級，當事人請求按照無效合同處理的不予自持。3）施工合同無效但工程驗收合格，承包人請求參照合同約定支持工程價款的，應予以支持；建設施工合同無效但工程質量合格的，參照合同約定支持當事人（包括實際施工人）的價款請求。建設工程合同的主體資格糾紛

——3.2目前我國建設工程領域的

主體資質糾紛成因與處理原則3.2.1主體資質糾紛及其處理原則1、認定不具備主體資質而承攬的建設工程合同無效2、追究不具備主體資質而承攬建設工程的當事人的行政責任建設工程合同的主體資格糾紛

——3.2目前我國建設工程領域的

主體資質糾紛成因與處理原則3.2.2因“掛靠”產生的糾紛及其處理原則1、因“掛靠”方式導致建設工程合同無效的后果處理2、以“掛靠”方式簽訂的建設工程合同中，實際施工人的權利義務的處理建設工程管理中的

若干典型問題分析建設工程變更中的合同問題

——4.1建設工程合同變更的原則4.1.1合同法意義上的建設工程合同變更在建設工程合同履行過程中，變更原因主要來自以下幾個方面：發(fā)包人為改變使用功能而提出的工程變更；發(fā)包人給予工程項目客觀條件的變化而提出的變更；承包人基于無法事先合理預見的現場施工條件而提出的工程變更；政府法令或者其他規(guī)范性文件導致施工項目的變更。上述這些變更如果導致雙方當事人權利義務關系發(fā)生了改變，就構成建設工程合同變更。建設工程變更中的合同問題

——4.1建設工程合同變更的原則4.1.2建設工程合同變更的核心：當事人之間的權利義務平衡1）是否發(fā)生了工期延長和工程款變更的后果。2）是否發(fā)生了風險承擔的轉移。FIDIC合同條件中，工程變更一般指“工程范圍的變更”和“工程量的變更”建設工程變更中的合同問題

——4.2建設工程合同變更的法律規(guī)定4.2.1我國《合同法》及有關法律法規(guī)的原則性規(guī)定基本規(guī)則：當事人協(xié)商一致，可以變更合同。補充規(guī)則：1）當事人對合同變更的內容不明確的，推定為未變更；2）補充定價規(guī)則；3）工程量確定。建設工程變更中的合同問題

——4.2建設工程合同變更的法律規(guī)定4.2.2我國法律對于建設工程合同變更的程序性要求1、建設工程設計變更權建設工程合同的性質決定了發(fā)包人享有建設工程合同的設計變更權。但承包人有建議權。2、建設工程合同變更的程序性要求1）提出變更要求2）進行變更調整3）調整變更工程的價款4）確認工程價款的變更5）合同變更爭議的解決建設工程管理中的

若干典型問題分析建設工程中的索賠糾紛

——5.1建設工程合同索賠的含義與類型5.1.1建設工程索賠的含義是指在工程合同實施過程中，合同一方因非自身因素，對方沒有履行或沒有正確履行合同規(guī)定的義務等方面的原因，導致其利益受到損失時，按照合同約定或者法律規(guī)定，在規(guī)定的時間內依據利益損失事實向對方提出的權利主張。建設工程中的索賠糾紛

——5.1建設工程合同索賠的含義與類型5.1.2建設工程索賠的類型1、工程量的變更索賠與工程范圍的變更索賠2、合同內的索賠與合同外的索賠3、索賠與反索賠建設工程中的索賠糾紛

——5.2建設工程索賠的成因1、因合同缺陷引起的索賠2、因不可抗力或者意外事件導致的索賠3、因工程變更引起的索賠4、因承包人戰(zhàn)略產生的索賠5、因一方違約而產生的索賠建設工程中的索賠糾紛

——5.3建設工程合同索賠管理5.3.1索賠處理原則1、索賠中的風險劃分原則：當事人意思自治原則風險法定原則合理推定原則2、索賠中的合理補償原則建設工程中的索賠糾紛

——5.3建設工程合同索賠管理5.3.2索賠費用的確定1、確定索賠費用的基本范圍：索賠應以受損害方被剝奪利益的市場價值或受損害方采取合理措施以達到合同適當履行狀態(tài)的成本來衡量。2、對索賠額的限制1）損失賠償額不得超過違反合同一方訂立合同時遇見到或者應當預見到的因違反合同可能造成的損失；2）當事人一方違約后，對方應當采取適當措施防止損失的擴大；沒有采取適當措施致使損失擴大的，不得就擴大的損失要求賠償。當事人因防止損失擴大而支出的合理費用由違約方承擔。價值管理與工程造價實踐中的應用價值管理概述

——1.1價值管理的發(fā)展歷程1.1.1價值管理的由來價值管理是從價值分析和價值工程發(fā)展起來的現代管理方法。價值管理概述

——1.1價值管理的發(fā)展歷程1.1.2價值管理在建筑業(yè)中的發(fā)展1963年美國海軍后勤工程部正式將應用價值管理的激勵條款寫入建筑工程承包合同，并在具體的工程項目中加以運用——首次應用。1972年美國家孩子工程師學會在該年度的第12屆年會上著重強調了要在建筑與房地產業(yè)中大力推廣應用價值管理——發(fā)展高潮。價值管理概述

——1.1價值管理的發(fā)展歷程1.1.3價值管理在中國的應用限制1、價值管理的知識普及不夠2、政府在價值管理的應用普及上并沒有承擔相應的責任3、確實編碼體系，基礎資料不足價值管理概述

——1.1價值管理的發(fā)展歷程1.1.4價值管理與我國工程建設領域呈現發(fā)展趨勢1、價值管理在建設項目中介入的時間不斷提前。2、價值管理廣泛應用于項目建設的前期決策階段，并在整個項目的壽命周期中多次應用。3、價值管理與信息技術相結合。價值管理概述

——1.2價值管理的基本概念1.2.1價值管理的概念1）以團隊為基礎；2）明確業(yè)主的價值觀；3）功能定義；4）前瞻性與創(chuàng)造性；5）在建設過程中各個階段都可以應用。價值管理概述

——1.2價值管理的基本概念1.2.2價值管理的特點1、目標上的特點2、組織上的特點3、方法上的特點4、活動領域上的特點價值管理的基本原理

——2.1價值管理的組織實施2.1.1價值管理的方法1、設計方案審核法2、40小時工作法3、承包商建議法4、價值工程審議法5、日本3小時工作法6