資產評估的基本概念課件

資產評估的基本概念2022/11/1資產評估的基本概念資產評估的基本概念2022/10/23資產評估的基本概念1

現(xiàn)實生活中的資產評估：1、農村集貿市場中的馬市；2、舊汽車交易市場；3、銀行抵押貸款；4、企業(yè)股份制上市等。2022/11/1資產評估的基本概念2現(xiàn)實生活中的資產評估：2022/10/23資產評估的基本概第一章資產評估的基本概念

1.1資產評估的含義及發(fā)展

1.2資產評估的特點

1.3資產評估的目的

1.4資產評估的主體與客體

1.5資產評估與會計、審計的關系2022/11/1資產評估的基本概念3第一章資產評估的基本概念1.1資產評估的含義及發(fā)1.1資產評估

的含義及其發(fā)展2022/11/1資產評估的基本概念41.1資產評估

的含義及其發(fā)展2022/10/23資產評 資產評估作為一種自發(fā)的專業(yè)服務活動,可以追溯到幾百年以前。而作為一種有組織、有理論指導的專業(yè)服務活動則起始于19世紀中后期。20世紀40年代以后在世界各國得到較大發(fā)展。20世紀70年代以來,世界各國的資產評估活動開始趨于規(guī)范化和國際化。 1993年12月,中國資產評估協(xié)會正式成立,它表明中國資產評估行業(yè)已逐步從政府直接管理向行業(yè)自律管理過渡,評估對象也由國有資產向各類所有制性質的資產擴展。1.1.1資產評估的發(fā)展2022/11/1資產評估的基本概念5 資產評估作為一種自發(fā)的專業(yè)服務活動,可以追溯到幾百年以前。 我國資產評估行業(yè)的中國特色主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一,我國正處在經濟轉軌時期,政府在資產評估行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。 2001年12月31日，國務院轉發(fā)了財政部改革國有資產評估管理辦法的文件，從2002年起，國有資產評估取消了立項確認制代以核準制和備案制，這標志著我國資產評估在項目管理上又前進了一大步。2022/11/1資產評估的基本概念6 我國資產評估行業(yè)的中國特色主要體現(xiàn)在以下幾方面：2022/ 第二，中國資產評估是以企業(yè)價值評估為主，資產評估所需要參數(shù)種類繁多。 第三，中國資產評估從業(yè)人員中的大部分沒有受過資產評估系統(tǒng)教育，資產評估理論基礎相對薄弱，資產評估從業(yè)人員總體素質有待提高。2022/11/1資產評估的基本概念7 第二，中國資產評估是以企業(yè)價值評估為主，資產評估所需要參數(shù)1.1.2資產評估的含義

資產評估是市場經濟的產物,其業(yè)務涉及產權轉讓、企業(yè)重組、破產清算、資產抵押、資產納稅等經濟行為。經過長期的發(fā)展,資產評估已成為在現(xiàn)代市場經濟中發(fā)揮基礎性作用的專業(yè)服務行業(yè)之一。該行業(yè)的從業(yè)人員,應準確把握資產評估定義和與之相關的若干概念和術語。2022/11/1資產評估的基本概念81.1.2資產評估的含義 資產評估是市場經濟的產物,其業(yè) 1）資產 所謂資產，是指特定權利主體擁有或控制的，能以貨幣計量的，能夠給經濟主體帶來經濟利益的經濟資源。 資產具有以下基本特征： (1)資產必須是經濟主體擁有或者控制的。2022/11/1資產評估的基本概念9 1）資產2022/10/23資產評估的基本概念9 (2)資產必須能以貨幣計量。也就是說資產價值能夠運用貨幣進行計量，否則就不能作為資產確認。 (3)資產是能夠給經濟主體帶來經濟利益的資源，即可望給經濟主體帶來現(xiàn)金流入的資源。2022/11/1資產評估的基本概念10 (2)資產必須能以貨幣計量。也就是說資產價值能夠運用貨幣進 作為資產評估客體的資產，存在形式是多種多樣的，為了科學地進行資產評估，可對資產進行適當?shù)姆诸悾?(1)按資產存在形態(tài)分類，可以分為有形資產和無形資產。 (2)按資產是否具有綜合獲利能力分類，可以分為單項資產和整體資產。 (3)按資產能否獨立存在分類，可以分為可確指的資產和不可確指的資產。(4)按資產在生產經營過程中的作用分類,可以分為經營性資產和非經營性資產。2022/11/1資產評估的基本概念11 作為資產評估客體的資產，存在形式是多種多樣的，為了科學地進 2)評估 評估是指專業(yè)人士(專家)根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)資料,對資產價值進行定性、定量的說明和評價過程。評估實際上是對影響資產價值的因素及其變化規(guī)律進行的專業(yè)分析,這種分析一是要盡可能搜集與評估相關的各種信息,做到持之有據(jù)；二是要求評估人員堅持實事求是的認識路線,具有去粗取精、去偽存真的分析能力,能做到言之有理；三是評估人員和評估機構應對其作出的專業(yè)判斷承擔相應的責任。2022/11/1資產評估的基本概念12 2)評估2022/10/23資產評估的基本概念12 3)價格和價值

價格是指在特定的交易行為中,特定的買方或賣方對商品或服務的交換價值的認可,以及提供或支付的貨幣數(shù)額。價格是一個歷史數(shù)據(jù)或事實,是特定的交易行為中特定買方和賣方對商品或服務實際支付或收到的貨幣數(shù)額。

價值是一個交換價值范疇,它反映了可供交易的商品、服務與其買方、賣方之間的貨幣數(shù)量關系。資產評估中的價值不是一個歷史數(shù)據(jù)或事實,它只是專業(yè)人士根據(jù)特定的價值定義在特定時間內對商品、服務價值的估計。2022/11/1資產評估的基本概念13 3)價格和價值2022/10/23資產評估的基本概念13 4)資產評估 資產評估是指專業(yè)評估機構和人員，按照國家法律、法規(guī)和資產評估準則，根據(jù)特定目的，遵循客觀評估原則，依照相關程序，選擇適當?shù)膬r值類型，運用科學方法，對資產的現(xiàn)時價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。核心：對資產在某一時點的價值進行估算。 評估要素：

一是評估主體,二是評估客體,三是評估依據(jù),四是評估目的，五是評估原則,六是評估程序，七是評估價值類型，八是評估方法，九是評估假設，十是評估基準日。評估基準日2022/11/1資產評估的基本概念14 4)資產評估評估基準日2022/10/23資產評估的基本概1.2資產評估的特點2022/11/1資產評估的基本概念151.2資產評估的特點2022/10/23資產評估的基本概念 1.2.1資產評估的特點

1、現(xiàn)實性——只能評估某一時點的資產價值；（1）反映現(xiàn)狀完全以現(xiàn)實存在為依據(jù)；（2）以現(xiàn)實為基礎反映未來；（3）強調客觀存在。2、市場性（1）評估過程：評估要素源于市場；（2）評估結果：評估結論的有效性要接受市場檢驗。評估基準日2022/11/1資產評估的基本概念16 1.2.1資產評估的特點 1、現(xiàn)實性——只能評估某一時點3、預測性：預測資產在未來能夠帶來的經濟利益；4、公正性：評估準則公允——技術保證；評估主體獨立——組織保證。5、咨詢性：評估結果僅供當事人參考。2022/11/1資產評估的基本概念173、預測性：預測資產在未來能夠帶來的經濟利益；2022/101.2.2

資產評估的功能 1)評價及評值功能——基本功能 資產評估的評價和評值功能是指資產評估具有評定估算資產價值的內在功效和能力,它包括了對資產的性質和價值量的評價和估計。2022/11/1資產評估的基本概念181.2.2

資產評估的功能 1)評價及評值功能——基本功能 2)管理的功能 資產評估的管理功能是指在以公有制為基礎的社會主義市場經濟初級階段中,國家賦予資產評估具有了管理的特殊功能。3)公證的功能 它是指資產業(yè)務、評估對象和評估報告的使用者的特殊性要求資產評估發(fā)揮的公證作用的職能。 2022/11/1資產評估的基本概念19 2)管理的功能2022/10/23資產評估的基本概念191.3資產評估目的2022/11/1資產評估的基本概念201.3資產評估目的2022/10/23資產評估的基本概念21.3.1

資產評估一般目的

資產評估一般目的或稱資產評估的基本目標是由資產評估的性質及其基本功能決定的。 資產評估所要實現(xiàn)的一般目的只能是資產在評估時點的公允價值。2022/11/1資產評估的基本概念211.3.1

資產評估一般目的 資產評估一般目的或稱資產評估的1.3.2

資產評估特定目的

(1)資產轉讓。資產轉讓是指資產擁有單位有償轉讓其擁有的資產，通常是指轉讓非整體性資產的經濟行為。2022/11/1資產評估的基本概念221.3.2

資產評估特定目的 (1)資產轉讓。資產轉讓是指 (2)企業(yè)兼并。企業(yè)兼并是指一個企業(yè)以承擔債務、購買等形式有償接收其他企業(yè)的產權，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體的經濟行為。 (3)企業(yè)出售。企業(yè)出售是指獨立核算的企業(yè)或企業(yè)內部的分廠、車間及其他整體資產產權出售行為。2022/11/1資產評估的基本概念23 (2)企業(yè)兼并。企業(yè)兼并是指一個企業(yè)以承擔債務、購買等形式(4)企業(yè)聯(lián)營。企業(yè)聯(lián)營是指國內企業(yè)、單位之間以固定資產、流動資產、無形資產及其他資產投入組成各種形式的聯(lián)合經營實體的行為。 (5)股份經營。股份經營是指資產占有單位實行股份制經營方式的行為，包括法人持股、內部職工持股、向社會發(fā)行不上市股票和上市股票。2022/11/1資產評估的基本概念24(4)企業(yè)聯(lián)營。企業(yè)聯(lián)營是指國內企業(yè)、單位之間以固定 (6)中外合資、合作。中外合資、合作是指我國的企業(yè)和其他經濟組織與外國企業(yè)和其他經濟組織或個人在我國境內舉辦合資或合作經營企業(yè)的行為。 (7)企業(yè)清算。包括破產清算、終止清算和結業(yè)清算。2022/11/1資產評估的基本概念25 (6)中外合資、合作。中外合資、合作是指我國的企業(yè)和其他經 (8)抵押。抵押是指資產占有單位，以本單位的資產作為物質保證進行抵押而獲得貸款的經濟行為。 (9)擔保。這里的擔保是指狹義上的擔保行為，即指資產占有單位，以本企業(yè)的資產為其他單位的經濟行為擔保，并承擔連帶責任的行為。2022/11/1資產評估的基本概念26 (8)抵押。抵押是指資產占有單位，以本單位的資產作為物質保 (10)企業(yè)租賃。企業(yè)租賃是指資產占有單位在一定期限內，以收取租金的形式，將企業(yè)全部或部分資產的經營使用權轉讓給其他經營使用者的行為。 (11)債務重組。債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。2022/11/1資產評估的基本概念27 (10)企業(yè)租賃。企業(yè)租賃是指資產占有單位在一定期限內，以1.4資產評估的主體

與客體2022/11/1資產評估的基本概念281.4資產評估的主體

與客體2022/10/23資產評估1.4.1

資產評估主體及其類型 資產評估主體是指具體從事資產評估工作的評估人員及其由評估人員組成的評估機構。我國的資產評估主體大致可以從以下兩個方面分類。第一是從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分,包括專營資產評估機構,專項資產評估機構和兼營性資產評估機構三種類型。2022/11/1資產評估的基本概念291.4.1

資產評估主體及其類型 資產評估主體是指具體從事資 (1)專營資產評估機構大都是專門從事資產評估,而不從事其他中介業(yè)務的資產評估事務所或資產評估公司。 (2)專項資產評估機構大都是專門從事某一類或某一種資產的評估機構。 (3)兼營性資產評估機構是指那些開展多種中介服務活動的會計師事務所、審計師事務所、財務咨詢公司等。2022/11/1資產評估的基本概念30 (1)專營資產評估機構大都是專門從事資產評估,而不從事其他

第二是資產評估主體的企業(yè)組織形式的角度劃分,大致可包括合伙制資產評估機構和有限責任制資產評估機構。 (1)合伙制的資產評估機構,由發(fā)起人共同出資設立,共同經營,對合伙債務承擔無限連帶責任。 (2)有限責任制的資產評估機構,由發(fā)起人共同出資設立,評估機構以其全部財產對其債務承擔責任。2022/11/1資產評估的基本概念31 第二是資產評估主體的企業(yè)組織形式的角度劃分,大致可包括合伙1.4.2注冊資產評估師制度及資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度2022/11/1資產評估的基本概念321.4.2注冊資產評估師制度及資產評估機構執(zhí)業(yè)資 1)注冊資產評估師制度 簡單地講,我國的注冊資產評估師制度大致由注冊資產評估師資格考試制度、注冊資產評估師注冊制度、注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度,以及注冊資產評估師后續(xù)教育制度組成。 注冊資產評估師考試制度是指凡欲取得注冊資產評估師資格的人,必須參加注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試。2022/11/1資產評估的基本概念33 1)注冊資產評估師制度2022/10/23資產評估的基本概 注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度主要由注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范組成。 注冊資產評估師后續(xù)教育制度是指已經注冊取得了注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師必須接受重新學習和教育的制度。 2)資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度2022/11/1資產評估的基本概念34 注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度主要由注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范1.4.3資產評估師職業(yè)道德規(guī)范2022/11/1資產評估的基本概念351.4.3資產評估師職業(yè)道德 1)資產評估師的職業(yè)品格 (1)職業(yè)理想是資產評估師對資產評估工作的一種總體認識 (2)職業(yè)態(tài)度就是資產評估師的工作態(tài)度 (3)職業(yè)榮譽是指資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中形成的職業(yè)形象2022/11/1資產評估的基本概念36 1)資產評估師的職業(yè)品格2022/10/23資產評估的基本 2)資產評估師的職業(yè)標準和要求 資產評估師的職業(yè)標準和要求主要包括資產評估師遵紀守法的要求、堅持獨立、客觀公正和專業(yè)性執(zhí)業(yè)原則的要求、堅持勝任能力的要求,以及承擔責任的要求。2022/11/1資產評估的基本概念37 2)資產評估師的職業(yè)標準和要求2022/10/23資產評估1.4.4中國注冊資產

評估師職業(yè)法律規(guī)范2022/11/1資產評估的基本概念381.4.4中國注冊資產

評估師職業(yè)法律規(guī)范2022/10/ 1)法律形式的注冊資產評估師職業(yè)法律規(guī)范 (1)為股票發(fā)行出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員,在該股票承銷期內和期滿后6個月內,不得買賣該股票。 (2)為上市公司出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員,自接受上市公司委托之日起至該資產評估報告公開后5日內,不得買賣該種股票。2022/11/1資產評估的基本概念39 1)法律形式的注冊資產評估師職業(yè)法律規(guī)范2022/10/2 (3)為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報告的資產評估機構,就其所應負責的內容弄虛作假的,沒收違法所得,并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,并由有關主管部門責令該機構停業(yè),吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的,承擔連帶賠償責任。構成犯罪的,依法追究刑事責任。2022/11/1資產評估的基本概念40 (3)為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報告的 (4)承擔資產評估的機構提供虛假證明文件的,沒收違法所得,處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,并可由有關主管部門依法責令該機構停業(yè),吊銷直接責任人員的資格證書。構成犯罪的,依法追究刑事責任。 (5)承擔資產評估的機構因過失提供有重大遺漏的報告的,責令改正,情節(jié)較重的處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款,并可由有關主管部門責令該機構停業(yè),吊銷直接責任人員的資格證書。2022/11/1資產評估的基本概念41 (4)承擔資產評估的機構提供虛假證明文件的,沒收違法所得, (6)保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件,為他人詐騙提供條件的,以保險詐騙的共犯論處。 (7)承擔資產評估職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件,情節(jié)嚴重的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。2022/11/1資產評估的基本概念42 (6)保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件,為他人 (8)承擔資產評估職責的中介組織的人員,索取他人財物或者非法收受他人財物,犯擾亂市場秩序罪的,處5年以上10年以下有期徒刑,并處罰金。 (9)承擔資產評估職責的中介組織的人員,嚴重不負責任,出具的證明文件有重大失實,造成嚴重后果的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金。2022/11/1資產評估的基本概念43 (8)承擔資產評估職責的中介組織的人員,索取他人財物或者非 2)行政法規(guī)和部門規(guī)章形式的資產評估師職業(yè)法律規(guī)范 (1)國有資產評估應當遵循真實性、科學性、可行性原則,依照國家規(guī)定的標準、秩序和方法進行評定和估算。 (2)持有國務院或省、自冶區(qū)、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的國有資產評估資格證書的資產評估機構,可以接受國有資產占有單位的委托,從事國有資產評估業(yè)務。2022/11/1資產評估的基本概念44 2)行政法規(guī)和部門規(guī)章形式的資產評估師職業(yè)法律規(guī)范2022 (3)資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況和資料保守秘密,不得向外泄露。對資產評估中涉及的國家機密,應嚴格按照國家保密法規(guī)的各項規(guī)定執(zhí)行。 (4)資產評估機構作弊或者玩忽職守,致使資產評估結果失實的,國有資產管理行政主管部門可以宣布資產評估結果無效,并可根據(jù)情節(jié)輕重,對該資產評估機構給予下列處罰： ①警告；②停業(yè)整頓；③吊銷國有資產評估資格證書。2022/11/1資產評估的基本概念45 (3)資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況和資 (5)承擔資產評估工作的各類中介機構,應嚴格按照國家有關法律法規(guī)規(guī)定的評估程序、評估方法和標準,獨立、客觀、公正地進行資產評估,不得違規(guī)執(zhí)業(yè)或出具虛假評估報告。 (6)資產評估機構在國有資產評估活動中違反有關法律、法規(guī)和規(guī)章,應予行政處罰的,按《國有資產評估違法行為處罰辦法》的規(guī)定給予處罰。2022/11/1資產評估的基本概念46 (5)承擔資產評估工作的各類中介機構,應嚴格按照國家有關法 (7)省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和設立在本地區(qū)資產評估分支機構的違法行為實施行政處罰的執(zhí)業(yè)主體。國務院財政部門可以直接對資產評估機構嚴重評估違法行為進行處罰。 (8)對資產評估機構違法行為的行政處罰種類有： ①警告；②罰款；③沒收所得；④暫停執(zhí)行部分或者全部業(yè)務,暫停執(zhí)業(yè)期限為三至十二個月；⑤吊銷資產評估資格證書。2022/11/1資產評估的基本概念47 (7)省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和設立 (9)資產評估機構有下列情形之一的,予以警告： ①不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)的；②拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查的；③泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的。 對③情形中有違法所得的資產評估機構,并處以違法所得三倍以下的罰款,最高的罰款不超過三萬元；對沒有違法所得的,處以一萬元以下的罰款。2022/11/1資產評估的基本概念48 (9)資產評估機構有下列情形之一的,予以警告：2022/1 (10)資產評估機構有下列情形之一的,責令改正,并予以警告： ①冒用其他機構名義或允許其他機構以本機構名義執(zhí)行評估業(yè)務的； ②向委托人或者被評估單位索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物,或利用業(yè)務之便,謀取其他不正當利益的； ③對其能力進行虛假廣告宣傳的； ④向有關單位和個人支付回扣或者介紹費的；2022/11/1資產評估的基本概念49 (10)資產評估機構有下列情形之一的,責令改正,并予以警告 ⑤對委托人、被評估單位或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘的； ⑥惡意降低收費的； ⑦與委托人或者被評估單位存在利害關系應當回避沒有回避的。 同時,對以上①至⑦所列情形有違法所得的資產評估機構,處以違法所得三倍以下罰款,最高的罰款不超過三萬元；對沒有違法所得的資產評估機構,處以一萬元以下的罰款。2022/11/1資產評估的基本概念50 ⑤對委托人、被評估單位或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利 (11)資產評估機構因過失出具有重大遺漏的報告的,責令改正,情節(jié)較重的,處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款,并予以暫停執(zhí)業(yè)。 (12)資產評估機構與委托人或被評估單位串通作弊,故意出具虛假報告的,沒收違法所得,處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,并予暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經濟損失或者產生惡劣社會影響的,吊銷資產評估資格證書。2022/11/1資產評估的基本概念51 (11)資產評估機構因過失出具有重大遺漏的報告的,責令改正 (13)資產評估機構有下列情形之一的,應當從輕、減輕行政處罰： ①主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果的; ②主動向有關部門報告其違法行為的; ③主動配合查處違法行為的; ④受他人脅迫有違法行為的; ⑤其他應予從輕、減輕處罰的情形。2022/11/1資產評估的基本概念52 (13)資產評估機構有下列情形之一的,應當從輕、減輕行政處 (14)資產評估機構有下列情形之一的,應當從重處罰： ①同時具有兩種或兩種以上應予處罰的行為的； ②在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質的應予處罰的行為的；③對投訴人、舉報人、證人等進行威脅、報復的； ④違法行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據(jù)材料的； ⑤其他應予從重處罰的情形。2022/11/1資產評估的基本概念53 (14)資產評估機構有下列情形之一的,應當從重處罰：202 (15)注冊資產評估師在國有資產評估中有違法行為的,按照有關規(guī)定處理。2022/11/1資產評估的基本概念54 (15)注冊資產評估師在國有資產評估中有違法行為的,按照有1.4.5資產評估的客體資產2022/11/1資產評估的基本概念551.4.5資產評估的客體資產2022/10/23資產評估的1.5資產評估與會計、審計的關系2022/11/1資產評估的基本概念561.5資產評估與會計、審計的關系2022/10/23資產評 1)資產評估與會計和審計的聯(lián)系 (1)資產評估與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在特定條件下資產會計計價和財務報告利用資產評估結論,以及資產評估需要參考會計數(shù)據(jù)資料兩個方面。2022/11/1資產評估的基本概念57 1)資產評估與會計和審計的聯(lián)系2022/10/23資產評估 (2)從我國的實際情況來看,資產評估與審計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下幾個方面： ①資產評估中的資產清查階段,就其工作方法而言,包括對委托方申報的評估對象進行核實和界定,有相當部分工作采用了審計的方法,具有“事實判斷”的性質。2022/11/1資產評估的基本概念58 (2)從我國的實際情況來看,資產評估與審計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在 ②根據(jù)我國現(xiàn)行資產評估法規(guī)要求,流動資產及企業(yè)負債也被納入企業(yè)價值評估范圍之內,而流動資產和負債的評估有相當部分可借鑒審計的方法進行。 ③在企業(yè)價值評估中,經審計后的企業(yè)財務報表及相關數(shù)據(jù)可以作為企業(yè)價值評估的基礎數(shù)據(jù)。2022/11/1資產評估的基本概念59 ②根據(jù)我國現(xiàn)行資產評估法規(guī)要求,流動資產及企業(yè)負債也被納入 2)資產評估與會計和審計的區(qū)別 (1)資產評估與會計的區(qū)別會計的基本職能是反映和監(jiān)督，資產評估的基本職能是公正客觀的評估和咨詢；會計以歷史成本為依據(jù)，資產評估以效用和市場價值為依據(jù)；會計計價的目標是為會計信息披露服務，資產評估的目標是為資產交易和產權變動服務。2022/11/1資產評估的基本概念60 2)資產評估與會計和審計的區(qū)別2022/10/23資產評估(2)資產評估與審計的區(qū)別審計具有明顯的公證性特征，資產評估具有明顯的咨詢特征。遵循原則不同。所需專業(yè)知識不同。審計主要是對會計報告的審計，審計對業(yè)務的處理標準與會計是同一的，而與資產評估卻是大相徑庭，例如市場價值與歷史成本等。2022/11/1資產評估的基本概念61(2)資產評估與審計的區(qū)別2022/10/23資產評估的基本本章練習1、下列目的中屬于資產評估一般目的的是（）。A、資產轉讓B、企業(yè)出售C、企業(yè)兼并D、評估時點的公允價值2、下列評估目的中屬于以產權變動為評估目的的是（）。A、資產擔保B、企業(yè)租賃C、財產抵押D、企業(yè)出售答案：D答案：D2022/11/1資產評估的基本概念62本章練習1、下列目的中屬于資產評估一般目的的是（）。答案演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/11/1資產評估的基本概念演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew63資產評估的基本概念2022/11/1資產評估的基本概念資產評估的基本概念2022/10/23資產評估的基本概念64

現(xiàn)實生活中的資產評估：1、農村集貿市場中的馬市；2、舊汽車交易市場；3、銀行抵押貸款；4、企業(yè)股份制上市等。2022/11/1資產評估的基本概念65現(xiàn)實生活中的資產評估：2022/10/23資產評估的基本概第一章資產評估的基本概念

1.1資產評估的含義及發(fā)展

1.2資產評估的特點

1.3資產評估的目的

1.4資產評估的主體與客體

1.5資產評估與會計、審計的關系2022/11/1資產評估的基本概念66第一章資產評估的基本概念1.1資產評估的含義及發(fā)1.1資產評估

的含義及其發(fā)展2022/11/1資產評估的基本概念671.1資產評估

的含義及其發(fā)展2022/10/23資產評 資產評估作為一種自發(fā)的專業(yè)服務活動,可以追溯到幾百年以前。而作為一種有組織、有理論指導的專業(yè)服務活動則起始于19世紀中后期。20世紀40年代以后在世界各國得到較大發(fā)展。20世紀70年代以來,世界各國的資產評估活動開始趨于規(guī)范化和國際化。 1993年12月,中國資產評估協(xié)會正式成立,它表明中國資產評估行業(yè)已逐步從政府直接管理向行業(yè)自律管理過渡,評估對象也由國有資產向各類所有制性質的資產擴展。1.1.1資產評估的發(fā)展2022/11/1資產評估的基本概念68 資產評估作為一種自發(fā)的專業(yè)服務活動,可以追溯到幾百年以前。 我國資產評估行業(yè)的中國特色主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一,我國正處在經濟轉軌時期,政府在資產評估行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。 2001年12月31日，國務院轉發(fā)了財政部改革國有資產評估管理辦法的文件，從2002年起，國有資產評估取消了立項確認制代以核準制和備案制，這標志著我國資產評估在項目管理上又前進了一大步。2022/11/1資產評估的基本概念69 我國資產評估行業(yè)的中國特色主要體現(xiàn)在以下幾方面：2022/ 第二，中國資產評估是以企業(yè)價值評估為主，資產評估所需要參數(shù)種類繁多。 第三，中國資產評估從業(yè)人員中的大部分沒有受過資產評估系統(tǒng)教育，資產評估理論基礎相對薄弱，資產評估從業(yè)人員總體素質有待提高。2022/11/1資產評估的基本概念70 第二，中國資產評估是以企業(yè)價值評估為主，資產評估所需要參數(shù)1.1.2資產評估的含義

資產評估是市場經濟的產物,其業(yè)務涉及產權轉讓、企業(yè)重組、破產清算、資產抵押、資產納稅等經濟行為。經過長期的發(fā)展,資產評估已成為在現(xiàn)代市場經濟中發(fā)揮基礎性作用的專業(yè)服務行業(yè)之一。該行業(yè)的從業(yè)人員,應準確把握資產評估定義和與之相關的若干概念和術語。2022/11/1資產評估的基本概念711.1.2資產評估的含義 資產評估是市場經濟的產物,其業(yè) 1）資產 所謂資產，是指特定權利主體擁有或控制的，能以貨幣計量的，能夠給經濟主體帶來經濟利益的經濟資源。 資產具有以下基本特征： (1)資產必須是經濟主體擁有或者控制的。2022/11/1資產評估的基本概念72 1）資產2022/10/23資產評估的基本概念9 (2)資產必須能以貨幣計量。也就是說資產價值能夠運用貨幣進行計量，否則就不能作為資產確認。 (3)資產是能夠給經濟主體帶來經濟利益的資源，即可望給經濟主體帶來現(xiàn)金流入的資源。2022/11/1資產評估的基本概念73 (2)資產必須能以貨幣計量。也就是說資產價值能夠運用貨幣進 作為資產評估客體的資產，存在形式是多種多樣的，為了科學地進行資產評估，可對資產進行適當?shù)姆诸悾?(1)按資產存在形態(tài)分類，可以分為有形資產和無形資產。 (2)按資產是否具有綜合獲利能力分類，可以分為單項資產和整體資產。 (3)按資產能否獨立存在分類，可以分為可確指的資產和不可確指的資產。(4)按資產在生產經營過程中的作用分類,可以分為經營性資產和非經營性資產。2022/11/1資產評估的基本概念74 作為資產評估客體的資產，存在形式是多種多樣的，為了科學地進 2)評估 評估是指專業(yè)人士(專家)根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)資料,對資產價值進行定性、定量的說明和評價過程。評估實際上是對影響資產價值的因素及其變化規(guī)律進行的專業(yè)分析,這種分析一是要盡可能搜集與評估相關的各種信息,做到持之有據(jù)；二是要求評估人員堅持實事求是的認識路線,具有去粗取精、去偽存真的分析能力,能做到言之有理；三是評估人員和評估機構應對其作出的專業(yè)判斷承擔相應的責任。2022/11/1資產評估的基本概念75 2)評估2022/10/23資產評估的基本概念12 3)價格和價值

價格是指在特定的交易行為中,特定的買方或賣方對商品或服務的交換價值的認可,以及提供或支付的貨幣數(shù)額。價格是一個歷史數(shù)據(jù)或事實,是特定的交易行為中特定買方和賣方對商品或服務實際支付或收到的貨幣數(shù)額。

價值是一個交換價值范疇,它反映了可供交易的商品、服務與其買方、賣方之間的貨幣數(shù)量關系。資產評估中的價值不是一個歷史數(shù)據(jù)或事實,它只是專業(yè)人士根據(jù)特定的價值定義在特定時間內對商品、服務價值的估計。2022/11/1資產評估的基本概念76 3)價格和價值2022/10/23資產評估的基本概念13 4)資產評估 資產評估是指專業(yè)評估機構和人員，按照國家法律、法規(guī)和資產評估準則，根據(jù)特定目的，遵循客觀評估原則，依照相關程序，選擇適當?shù)膬r值類型，運用科學方法，對資產的現(xiàn)時價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。核心：對資產在某一時點的價值進行估算。 評估要素：

一是評估主體,二是評估客體,三是評估依據(jù),四是評估目的，五是評估原則,六是評估程序，七是評估價值類型，八是評估方法，九是評估假設，十是評估基準日。評估基準日2022/11/1資產評估的基本概念77 4)資產評估評估基準日2022/10/23資產評估的基本概1.2資產評估的特點2022/11/1資產評估的基本概念781.2資產評估的特點2022/10/23資產評估的基本概念 1.2.1資產評估的特點

1、現(xiàn)實性——只能評估某一時點的資產價值；（1）反映現(xiàn)狀完全以現(xiàn)實存在為依據(jù)；（2）以現(xiàn)實為基礎反映未來；（3）強調客觀存在。2、市場性（1）評估過程：評估要素源于市場；（2）評估結果：評估結論的有效性要接受市場檢驗。評估基準日2022/11/1資產評估的基本概念79 1.2.1資產評估的特點 1、現(xiàn)實性——只能評估某一時點3、預測性：預測資產在未來能夠帶來的經濟利益；4、公正性：評估準則公允——技術保證；評估主體獨立——組織保證。5、咨詢性：評估結果僅供當事人參考。2022/11/1資產評估的基本概念803、預測性：預測資產在未來能夠帶來的經濟利益；2022/101.2.2

資產評估的功能 1)評價及評值功能——基本功能 資產評估的評價和評值功能是指資產評估具有評定估算資產價值的內在功效和能力,它包括了對資產的性質和價值量的評價和估計。2022/11/1資產評估的基本概念811.2.2

資產評估的功能 1)評價及評值功能——基本功能 2)管理的功能 資產評估的管理功能是指在以公有制為基礎的社會主義市場經濟初級階段中,國家賦予資產評估具有了管理的特殊功能。3)公證的功能 它是指資產業(yè)務、評估對象和評估報告的使用者的特殊性要求資產評估發(fā)揮的公證作用的職能。 2022/11/1資產評估的基本概念82 2)管理的功能2022/10/23資產評估的基本概念191.3資產評估目的2022/11/1資產評估的基本概念831.3資產評估目的2022/10/23資產評估的基本概念21.3.1

資產評估一般目的

資產評估一般目的或稱資產評估的基本目標是由資產評估的性質及其基本功能決定的。 資產評估所要實現(xiàn)的一般目的只能是資產在評估時點的公允價值。2022/11/1資產評估的基本概念841.3.1

資產評估一般目的 資產評估一般目的或稱資產評估的1.3.2

資產評估特定目的

(1)資產轉讓。資產轉讓是指資產擁有單位有償轉讓其擁有的資產，通常是指轉讓非整體性資產的經濟行為。2022/11/1資產評估的基本概念851.3.2

資產評估特定目的 (1)資產轉讓。資產轉讓是指 (2)企業(yè)兼并。企業(yè)兼并是指一個企業(yè)以承擔債務、購買等形式有償接收其他企業(yè)的產權，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體的經濟行為。 (3)企業(yè)出售。企業(yè)出售是指獨立核算的企業(yè)或企業(yè)內部的分廠、車間及其他整體資產產權出售行為。2022/11/1資產評估的基本概念86 (2)企業(yè)兼并。企業(yè)兼并是指一個企業(yè)以承擔債務、購買等形式(4)企業(yè)聯(lián)營。企業(yè)聯(lián)營是指國內企業(yè)、單位之間以固定資產、流動資產、無形資產及其他資產投入組成各種形式的聯(lián)合經營實體的行為。 (5)股份經營。股份經營是指資產占有單位實行股份制經營方式的行為，包括法人持股、內部職工持股、向社會發(fā)行不上市股票和上市股票。2022/11/1資產評估的基本概念87(4)企業(yè)聯(lián)營。企業(yè)聯(lián)營是指國內企業(yè)、單位之間以固定 (6)中外合資、合作。中外合資、合作是指我國的企業(yè)和其他經濟組織與外國企業(yè)和其他經濟組織或個人在我國境內舉辦合資或合作經營企業(yè)的行為。 (7)企業(yè)清算。包括破產清算、終止清算和結業(yè)清算。2022/11/1資產評估的基本概念88 (6)中外合資、合作。中外合資、合作是指我國的企業(yè)和其他經 (8)抵押。抵押是指資產占有單位，以本單位的資產作為物質保證進行抵押而獲得貸款的經濟行為。 (9)擔保。這里的擔保是指狹義上的擔保行為，即指資產占有單位，以本企業(yè)的資產為其他單位的經濟行為擔保，并承擔連帶責任的行為。2022/11/1資產評估的基本概念89 (8)抵押。抵押是指資產占有單位，以本單位的資產作為物質保 (10)企業(yè)租賃。企業(yè)租賃是指資產占有單位在一定期限內，以收取租金的形式，將企業(yè)全部或部分資產的經營使用權轉讓給其他經營使用者的行為。 (11)債務重組。債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。2022/11/1資產評估的基本概念90 (10)企業(yè)租賃。企業(yè)租賃是指資產占有單位在一定期限內，以1.4資產評估的主體

與客體2022/11/1資產評估的基本概念911.4資產評估的主體

與客體2022/10/23資產評估1.4.1

資產評估主體及其類型 資產評估主體是指具體從事資產評估工作的評估人員及其由評估人員組成的評估機構。我國的資產評估主體大致可以從以下兩個方面分類。第一是從評估主體的執(zhí)業(yè)范圍的角度劃分,包括專營資產評估機構,專項資產評估機構和兼營性資產評估機構三種類型。2022/11/1資產評估的基本概念921.4.1

資產評估主體及其類型 資產評估主體是指具體從事資 (1)專營資產評估機構大都是專門從事資產評估,而不從事其他中介業(yè)務的資產評估事務所或資產評估公司。 (2)專項資產評估機構大都是專門從事某一類或某一種資產的評估機構。 (3)兼營性資產評估機構是指那些開展多種中介服務活動的會計師事務所、審計師事務所、財務咨詢公司等。2022/11/1資產評估的基本概念93 (1)專營資產評估機構大都是專門從事資產評估,而不從事其他

第二是資產評估主體的企業(yè)組織形式的角度劃分,大致可包括合伙制資產評估機構和有限責任制資產評估機構。 (1)合伙制的資產評估機構,由發(fā)起人共同出資設立,共同經營,對合伙債務承擔無限連帶責任。 (2)有限責任制的資產評估機構,由發(fā)起人共同出資設立,評估機構以其全部財產對其債務承擔責任。2022/11/1資產評估的基本概念94 第二是資產評估主體的企業(yè)組織形式的角度劃分,大致可包括合伙1.4.2注冊資產評估師制度及資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度2022/11/1資產評估的基本概念951.4.2注冊資產評估師制度及資產評估機構執(zhí)業(yè)資 1)注冊資產評估師制度 簡單地講,我國的注冊資產評估師制度大致由注冊資產評估師資格考試制度、注冊資產評估師注冊制度、注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度,以及注冊資產評估師后續(xù)教育制度組成。 注冊資產評估師考試制度是指凡欲取得注冊資產評估師資格的人,必須參加注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試。2022/11/1資產評估的基本概念96 1)注冊資產評估師制度2022/10/23資產評估的基本概 注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度主要由注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范組成。 注冊資產評估師后續(xù)教育制度是指已經注冊取得了注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格并正在執(zhí)業(yè)的注冊資產評估師必須接受重新學習和教育的制度。 2)資產評估機構執(zhí)業(yè)資格制度2022/11/1資產評估的基本概念97 注冊資產評估師執(zhí)業(yè)管理制度主要由注冊資產評估師執(zhí)業(yè)技術規(guī)范1.4.3資產評估師職業(yè)道德規(guī)范2022/11/1資產評估的基本概念981.4.3資產評估師職業(yè)道德 1)資產評估師的職業(yè)品格 (1)職業(yè)理想是資產評估師對資產評估工作的一種總體認識 (2)職業(yè)態(tài)度就是資產評估師的工作態(tài)度 (3)職業(yè)榮譽是指資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中形成的職業(yè)形象2022/11/1資產評估的基本概念99 1)資產評估師的職業(yè)品格2022/10/23資產評估的基本 2)資產評估師的職業(yè)標準和要求 資產評估師的職業(yè)標準和要求主要包括資產評估師遵紀守法的要求、堅持獨立、客觀公正和專業(yè)性執(zhí)業(yè)原則的要求、堅持勝任能力的要求,以及承擔責任的要求。2022/11/1資產評估的基本概念100 2)資產評估師的職業(yè)標準和要求2022/10/23資產評估1.4.4中國注冊資產

評估師職業(yè)法律規(guī)范2022/11/1資產評估的基本概念1011.4.4中國注冊資產

評估師職業(yè)法律規(guī)范2022/10/ 1)法律形式的注冊資產評估師職業(yè)法律規(guī)范 (1)為股票發(fā)行出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員,在該股票承銷期內和期滿后6個月內,不得買賣該股票。 (2)為上市公司出具資產評估報告的資產評估機構和資產評估人員,自接受上市公司委托之日起至該資產評估報告公開后5日內,不得買賣該種股票。2022/11/1資產評估的基本概念102 1)法律形式的注冊資產評估師職業(yè)法律規(guī)范2022/10/2 (3)為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報告的資產評估機構,就其所應負責的內容弄虛作假的,沒收違法所得,并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,并由有關主管部門責令該機構停業(yè),吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的,承擔連帶賠償責任。構成犯罪的,依法追究刑事責任。2022/11/1資產評估的基本概念103 (3)為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具資產評估報告的 (4)承擔資產評估的機構提供虛假證明文件的,沒收違法所得,處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款,并可由有關主管部門依法責令該機構停業(yè),吊銷直接責任人員的資格證書。構成犯罪的,依法追究刑事責任。 (5)承擔資產評估的機構因過失提供有重大遺漏的報告的,責令改正,情節(jié)較重的處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款,并可由有關主管部門責令該機構停業(yè),吊銷直接責任人員的資格證書。2022/11/1資產評估的基本概念104 (4)承擔資產評估的機構提供虛假證明文件的,沒收違法所得, (6)保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件,為他人詐騙提供條件的,以保險詐騙的共犯論處。 (7)承擔資產評估職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件,情節(jié)嚴重的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。2022/11/1資產評估的基本概念105 (6)保險事故的財產評估人員故意提供虛假的證明文件,為他人 (8)承擔資產評估職責的中介組織的人員,索取他人財物或者非法收受他人財物,犯擾亂市場秩序罪的,處5年以上10年以下有期徒刑,并處罰金。 (9)承擔資產評估職責的中介組織的人員,嚴重不負責任,出具的證明文件有重大失實,造成嚴重后果的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金。2022/11/1資產評估的基本概念106 (8)承擔資產評估職責的中介組織的人員,索取他人財物或者非 2)行政法規(guī)和部門規(guī)章形式的資產評估師職業(yè)法律規(guī)范 (1)國有資產評估應當遵循真實性、科學性、可行性原則,依照國家規(guī)定的標準、秩序和方法進行評定和估算。 (2)持有國務院或省、自冶區(qū)、直轄市人民政府國有資產管理行政主管部門頒發(fā)的國有資產評估資格證書的資產評估機構,可以接受國有資產占有單位的委托,從事國有資產評估業(yè)務。2022/11/1資產評估的基本概念107 2)行政法規(guī)和部門規(guī)章形式的資產評估師職業(yè)法律規(guī)范2022 (3)資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況和資料保守秘密,不得向外泄露。對資產評估中涉及的國家機密,應嚴格按照國家保密法規(guī)的各項規(guī)定執(zhí)行。 (4)資產評估機構作弊或者玩忽職守,致使資產評估結果失實的,國有資產管理行政主管部門可以宣布資產評估結果無效,并可根據(jù)情節(jié)輕重,對該資產評估機構給予下列處罰： ①警告；②停業(yè)整頓；③吊銷國有資產評估資格證書。2022/11/1資產評估的基本概念108 (3)資產評估機構應當對國有資產占有單位提供的有關情況和資 (5)承擔資產評估工作的各類中介機構,應嚴格按照國家有關法律法規(guī)規(guī)定的評估程序、評估方法和標準,獨立、客觀、公正地進行資產評估,不得違規(guī)執(zhí)業(yè)或出具虛假評估報告。 (6)資產評估機構在國有資產評估活動中違反有關法律、法規(guī)和規(guī)章,應予行政處罰的,按《國有資產評估違法行為處罰辦法》的規(guī)定給予處罰。2022/11/1資產評估的基本概念109 (5)承擔資產評估工作的各類中介機構,應嚴格按照國家有關法 (7)省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和設立在本地區(qū)資產評估分支機構的違法行為實施行政處罰的執(zhí)業(yè)主體。國務院財政部門可以直接對資產評估機構嚴重評估違法行為進行處罰。 (8)對資產評估機構違法行為的行政處罰種類有： ①警告；②罰款；③沒收所得；④暫停執(zhí)行部分或者全部業(yè)務,暫停執(zhí)業(yè)期限為三至十二個月；⑤吊銷資產評估資格證書。2022/11/1資產評估的基本概念110 (7)省級人民政府財政部門是負責對本地區(qū)資產評估機構和設立 (9)資產評估機構有下列情形之一的,予以警告： ①不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)的；②拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查的；③泄露委托人或者被評估單位商業(yè)秘密的。 對③情形中有違法所得的資產評估機構,并處以違法所得三倍以下的罰款,最高的罰款不超過三萬元；對沒有違法所得的,處以一萬元以下的罰款。2022/11/1資產評估的基本概念111 (9)資產評估機構有下列情形之一的,予以警告：2022/1 (10)資產評估機構有下列情形之一的,責令改正,并予以警告： ①冒用其他機構名義或允許其他機構以本機構名義執(zhí)行評估業(yè)務的； ②向委托人或者被評估單位索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物,或利用業(yè)務之便,謀取其他不正當利益的； ③對其能力進行虛假廣告宣傳的； ④向有關單位和個人支付回扣或者介紹費的；2022/11/1資產評估的基本概念112 (10)資產評估機構有下列情形之一的,責令改正,并予以警告 ⑤對委托人、被評估單位或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘的； ⑥惡意降低收費的； ⑦與委托人或者被評估單位存在利害關系應當回避沒有回避