2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)-收入、費(fèi)用和利潤(rùn)含答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)-收入、費(fèi)用和利潤(rùn)含答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是()出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益收到保險(xiǎn)公司支付的賠償金額安裝公司提供安裝服務(wù)取得的收入出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益2.某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元(不含增值稅)，購買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣，2016年2月1日該企業(yè)銷售給某客戶產(chǎn)品A350件。規(guī)定購貨方付款條件為：2/10,1/20,n/30（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），購貨單位于8天內(nèi)支付上述貨款，2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定略有不符,同意給予購貨方3%的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。則該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）元。TOC\o"1-5"\h\z665006517064505686003.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修〃的銷售政策。2016年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5000元（不含增值稅）。甲公司根據(jù)2015年的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)2016年銷售的A產(chǎn)品中，涉及退貨的比例為4%、涉及換貨的比例為2%、涉及修理的比例為6%。甲公司1月份銷售的A產(chǎn)品中在2016年2月實(shí)際發(fā)生退貨的比例為3%，未發(fā)生換貨和修理的情況。則甲公司2016年2月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為()元。3840003890003990004060004.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年6月2日，甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按銷售價(jià)格(不含增值稅)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。當(dāng)月丙公司對(duì)外實(shí)際銷售商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司月末收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司2016年6月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為()元。6.6.2000010000900005.）時(shí)確認(rèn)收入。采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在）時(shí)確認(rèn)收入。實(shí)際收到貨款發(fā)出商品合同約定的收款日期簽訂合同2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。則甲公司2016年1月1日因銷售上述設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）1600168520004007.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價(jià)為1000元（不含增值稅）;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),且收到A產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司于2015年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票，乙公司于同日收到產(chǎn)品。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為()元。040010000D.200008.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司在2016年6月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元增值稅稅額為34萬元，商品尚未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為160萬元。2016年6月1日，甲公司與乙公司簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于2016年10月31日將所售商品回購，回購價(jià)為220萬元(不含增值稅稅額)。不考慮其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為()萬元。-20402009.2015年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入為30萬元。2015年底A公司無法可靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度。2015年A公司實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本為16萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為12萬元，則A公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。16123022.510.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為()。營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用遞延收益11.2015年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬元，公允價(jià)值為600萬元;至出售時(shí)預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回;租賃開始日為2016年1月1日，租期為3年;租金總額為330萬元，每年年末支付當(dāng)年租金。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素影響，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬元甲公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。2016年2月1日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為1000萬元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為700萬元。2016年度甲公司實(shí)際發(fā)生工程成本350萬元，甲公司在年末時(shí)對(duì)該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無法可靠確定，并且發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生了財(cái)務(wù)困難，致使甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工程成本很可能全部無法收回。不考慮其他因素，則甲公司2016年因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬元。350500070013.甲公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。2015年4月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為A公司建造某工程，合同總金額為120萬元，預(yù)計(jì)總成本為100萬元，甲公司2015年實(shí)際發(fā)生成本50萬元，因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)僅能夠結(jié)算合同價(jià)款30萬元;甲公司2016年實(shí)際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本20萬元，2016年由于A公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，甲公司預(yù)計(jì)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。不考慮其他因素，則甲公司2016年因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬元。10080306614.下列交易或事項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是()。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失15.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)不通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是()現(xiàn)金盤盈接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈(zèng)處置固定資產(chǎn)取得的凈收益出售原材料取得的收入二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有()。企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方3.3.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量2.甲公司銷售商品一批，本期發(fā)生的如下事項(xiàng)中，影響當(dāng)期銷售收入金額的有()。現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售折讓已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2016年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售丁產(chǎn)品200件，總成本為400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為500萬元（不含增值稅）;D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到丁產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月25日發(fā)出丁產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票，同日，D公司收到上述丁產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)丁產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的丁產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素，則甲公司下列處理中，正確的有（）。甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬元甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為400萬元甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為85萬元甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年利潤(rùn)總額的影響金額為80萬元4.遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月1日，遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺(tái)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元，款項(xiàng)已收存銀行;同時(shí)收回40臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬元(收回后作為原材料)，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮增值稅等因素，則下列關(guān)于遠(yuǎn)洋公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)收入200萬元遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)收入180萬元C?遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)原材料20萬元D.遠(yuǎn)洋公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元5.甲公司于2016年11月1日與乙公司簽訂合同，為乙公司安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，工期大約6個(gè)月，合同總收入為400萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為250萬元。乙公司于當(dāng)日支付合同價(jià)款200萬元，余款于安裝工作完工后支付。至2016年12月31日，甲公司已發(fā)生成本120萬元(其中，原材料支出50萬元，安裝工人工資70萬元)，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本180萬元。假定甲公司采用完工百分比法確定收入。不考慮其他因素，則甲公司根據(jù)以上資料所做的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有()。TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200借：勞務(wù)成本120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：原材料5070應(yīng)付職工薪酬70192借：預(yù)收賬款192貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1926.某企業(yè)接受其他方委托，為其安裝一臺(tái)設(shè)備，由于委托方經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，在資產(chǎn)負(fù)債表日該企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，那么該企業(yè)的下列處理中正確的有()。應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)勞務(wù)成本已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入由于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，該企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本7.關(guān)于BOT業(yè)務(wù)，下列說法中不正確的有()。企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定處理授予方向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量項(xiàng)目公司雖未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，也可以確認(rèn)建造服務(wù)收入8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有()。接受其他方委托確認(rèn)的安裝費(fèi)廣告的制作費(fèi)為特定客戶開發(fā)軟件收費(fèi)銷售商品提供服務(wù)的服務(wù)費(fèi)9.關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，均構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金不構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入金額如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，應(yīng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入10.下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有()。合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入合同索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用11.2014年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開工，預(yù)計(jì)于2016年6月1日完工。2014年甲公司實(shí)際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬元。2015年甲公司實(shí)際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.2014年確認(rèn)建造合同收入140萬元B.2015年確認(rèn)建造合同收入56萬元C.2015年確認(rèn)合同毛利-34萬元D.2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元12.采用完工百分比法計(jì)算工程完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本的有()。尚未安裝的設(shè)備耗用的機(jī)械使用費(fèi)施工現(xiàn)場(chǎng)材料的檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)生產(chǎn)單位管理人員工資14.14.13.2016年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2018年6月30日完工;合同總金額為1800萬元，預(yù)計(jì)總成本為1500萬元。截止2016年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本2100萬元，由于物價(jià)上漲等原因，預(yù)計(jì)總成本將上升至2400萬元。至2016年12月31日，甲公司已收到合同結(jié)算價(jià)款為1000萬元，甲公司完工進(jìn)度根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，則下列有關(guān)甲公司2016年會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。確認(rèn)當(dāng)期的合同收入1575萬元確認(rèn)當(dāng)期的合同成本2100萬元預(yù)計(jì)合同損失575萬元甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨〃項(xiàng)目的影響金額為500萬元下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用15.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有()出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失三、綜合題1.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長(zhǎng)江公司2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2016年4月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入為200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。2016年4月1日長(zhǎng)江公司已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2016年12月31日實(shí)際發(fā)生成本90萬元(均為應(yīng)付職工薪酬)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本70萬元。2016年長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：勞務(wù)成本90貸：應(yīng)付職工薪酬90借：銀行存款160160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16090借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：勞務(wù)成本90⑵2016年10月2日，長(zhǎng)江公司與D公司簽訂合同，向D公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。長(zhǎng)江公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為380萬元，其中電梯銷售價(jià)格為370萬元，安裝費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為64.6萬元。電梯的成本為180萬元;電梯安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)3.5萬元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到;并且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理如下：TOC\o"1-5"\h\z借：發(fā)出商品183.5貸：庫存商品180應(yīng)付職工薪酬3.5借：應(yīng)收賬款444.6380貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

380應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）64.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本183.5貸：發(fā)出商品183.5⑶2016年12月1日，長(zhǎng)江公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為650萬元，增值稅稅額為110.5萬元。該批商品的銷售成本為410萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。同時(shí)協(xié)議約定B公司于2017年3月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定長(zhǎng)江公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品B退貨率約為15%。長(zhǎng)江公司至2016年12月31日尚未發(fā)生退貨。長(zhǎng)江公司賬務(wù)處理如下：借：發(fā)出商品410貸：庫存商品410（4）2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向某企業(yè)銷售自行生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為1000萬元（不含增值稅），該設(shè)備成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)日商品已發(fā)出，貨款已收到并開出增值稅專用發(fā)票。同日長(zhǎng)江公司與該企業(yè)簽訂協(xié)議，將該設(shè)備融資租回，作為管理設(shè)備使用。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：1170借：銀行存款1170TOC\o"1-5"\h\z貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷長(zhǎng)江公司資料(1)至資料(4)中涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由并作出正確會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)2.某地方政府于2015年招標(biāo)一項(xiàng)污水處理工程(BOT),某股份公司控股的信達(dá)公司中標(biāo)，合同規(guī)定該項(xiàng)目于2015年4月開工至2016年12月完工,從2017年1月起投入運(yùn)營(yíng),經(jīng)營(yíng)滿20年時(shí)移交當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)部門。其他有關(guān)條款及2015年至2017年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算總投資6000萬元，信達(dá)公司提供建造服務(wù)，預(yù)計(jì)工程總成本為5600萬元。2015年6月信達(dá)公司與A公司簽訂合同，將污水改造中的截污工程委托A公司承包完成。該合同金額總額為800萬元，合同期10個(gè)月，信達(dá)公司在2015年12月31日按照完工進(jìn)度向A公司付款，余款在合同完成時(shí)支付。2015年12月31日，經(jīng)測(cè)算A公司已完成合同的80%，信達(dá)公司按照A公司完工進(jìn)度支付了合同款。2015年4月1日至12月31日,除支付A公司合同進(jìn)度款外,信達(dá)公司另發(fā)生設(shè)備采購安裝、河堤整治等合同成本2720萬元，上述款項(xiàng)已經(jīng)全部通過銀行存款支付，信達(dá)公司預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)目尚需發(fā)生成本2240萬元(包括應(yīng)向A公司支付的合同余款);⑷2016年4月10日信達(dá)公司向A公司支付余款160萬元，2016年度另發(fā)生合同費(fèi)用2080萬元，款項(xiàng)已經(jīng)全部通過銀行存款支付，2016年12月31日該項(xiàng)目全部完工。(5)信達(dá)公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，2016年12月31日該項(xiàng)工程以6000萬元結(jié)算。要求：（1）計(jì)算2015年和2016年信達(dá)公司該項(xiàng)目的完工進(jìn)度、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的合同收入及合同成本;（2）編制2015年、2016年信達(dá)公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）3.新華公司為商業(yè)企業(yè)，2016年1月1日，新華公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定：辦理積分卡的客戶在公司消費(fèi)一定金額時(shí)將獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）獲得某商場(chǎng)的優(yōu)惠券，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起24個(gè)月內(nèi)有效，過期作廢。2016年度甲公司符合授予獎(jiǎng)勵(lì)積分條件的銷售額為86000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品，下同），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)86000萬分，客戶實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)25800萬分。2016年年末，新華公司估計(jì)2016年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。2016年年末新華公司與該商場(chǎng)結(jié)算對(duì)價(jià)并已經(jīng)用銀行存款支付300萬元款項(xiàng)。新華公司將由于該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，不考慮增值稅等其他因素影響。要求：分別以下兩種情況計(jì)算新華公司2016年年末因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入并作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理：(1)新華公司與商場(chǎng)協(xié)議表明新華公司將代表商場(chǎng)歸集對(duì)價(jià)，每年年末按照獎(jiǎng)勵(lì)積分預(yù)計(jì)使用比例的90%與商場(chǎng)結(jié)算。(2)新華公司與商場(chǎng)協(xié)議表明新華公司將自身歸集對(duì)價(jià)，每年年末按照獎(jiǎng)勵(lì)積分預(yù)計(jì)使用比例的90%與商場(chǎng)結(jié)算。(答案中金額單位用萬元表示)4.2015年1月1日，甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，合同由A、B兩項(xiàng)工程組成。該項(xiàng)合同的A、B兩項(xiàng)工程密切相關(guān)，需同時(shí)交付，工期為1年零9個(gè)月。合同規(guī)定的總金額為5000萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程總成本為4400萬元。2015年至2016年甲公司發(fā)生的與上述建造合同相關(guān)的資料如下：(1)2015年1月1日，甲公司將B工程承包給丁公司，合同價(jià)款總額為1000萬元。⑵截至2015年12月31日，甲公司自行施工的A工程實(shí)際發(fā)生工程成本為2200萬元(其中，領(lǐng)用原材料1800萬元，支付工程人員工資400萬元)。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本2400萬元(不包括分包給丁公司的部分)。甲公司根據(jù)丁公司分包的B工程的完工進(jìn)度支付了B工程進(jìn)度款600萬元。經(jīng)商議，2015年12月31日，乙公司書面決議追加合同價(jià)款300萬元。甲公司與乙公司根據(jù)完工進(jìn)度進(jìn)行了結(jié)算，結(jié)算的合同價(jià)款為2650萬元，并且在當(dāng)日收到乙公司支付的工程價(jià)款2000萬元。2016年9月30日，該項(xiàng)工程完工并交付乙公司使用。截至2016年9月30日，累計(jì)發(fā)生工程成本5500萬元(其中，累計(jì)領(lǐng)用原材料3800萬元，累計(jì)支付工程人員工資700萬元，累計(jì)支付丁公司的合同價(jià)款1000萬元)，累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款5300萬元，累計(jì)實(shí)際收到工程價(jià)款5000萬元。2016年10月1日，甲公司收到乙公司支付的剩余工程款。假定該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度，不考慮其他因素影響。要求：(1)計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及合同毛利，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算甲公司2015年度因該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及合同毛利，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。產(chǎn)出名稱試題數(shù)量免費(fèi)體驗(yàn)課程輔導(dǎo)2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《專業(yè)階段考試》考試題庫13,733題答案解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】C【解析】出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益，應(yīng)該確認(rèn)為投資收益，不滿足收入的定義，選項(xiàng)A不正確;收到保險(xiǎn)公司的賠償金額與出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，不應(yīng)確認(rèn)為收入，選項(xiàng)B和D不正確。(P194)【知識(shí)點(diǎn)】收入的定義及其分類【答案】C【解析】現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響企業(yè)銷售收入的金額;銷售商品確認(rèn)收入后發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期銷售商品收入，所以該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200x350x(1-5%)x(1-3%)=64505(元)。(P197)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】B解析】企業(yè)預(yù)計(jì)的包退部分的A產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認(rèn)為收入，在退貨期滿之后針對(duì)未發(fā)生退貨部分確認(rèn)收入。甲公司2016年2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入=80x5000x（1-4%）（當(dāng)月銷售部分確認(rèn)收入）+100x5000x1%（上月未發(fā)生退貨部分）=389000（元）。（P198）【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】B【解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入;受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。則甲公司2016年6月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額=100x100=10000（元），同時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用金額=100x100x10%=1000（元）。(P199)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】B【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)后才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購貨方，所以企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)B正確。(P200)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】B【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。甲公司2016年1月1日因銷售上述設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=400x4.2124=1685(萬元)。(P200)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】D【解析】至2015年12月31日止，退貨期已滿，上述已銷售的A產(chǎn)品未發(fā)生退貨，甲公司應(yīng)按出售50件A產(chǎn)品確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤(rùn)總額的影響金額=50x(1000-600)=20000(元)。(P202)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】A解析】以固定價(jià)格回購的售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額=200-220=-20（萬元）。（P204）【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】B【解析】企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償（或部分能夠得到補(bǔ)償）的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償（或部分能夠得到補(bǔ)償）的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。(P207)【知識(shí)點(diǎn)】提供勞務(wù)收入10.【答案】D【解析】在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。(P209)【知識(shí)點(diǎn)】提供勞務(wù)收入11.【答案】D【解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，其售價(jià)低于公允價(jià)值并且售價(jià)大于賬面價(jià)值，應(yīng)將售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2015年度利潤(rùn)總額增加的金額=450-(1000-500-250)=200(萬元)。(P205)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入12.【答案】C【解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)，且由于客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困難預(yù)計(jì)已發(fā)生的建造合同成本很可能無法收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。(P218)【知識(shí)點(diǎn)】建造合同收入13.【答案】D解析】2015年因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司實(shí)際發(fā)生成本中能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為30萬元，故甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為30萬元;2016年A公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，甲公司與A公司所簽訂的合同前期結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在，轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認(rèn)合同收入，2016年甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)收入金額=120x(50+30)/(50+30+20)-30=66(萬元)。(P211)【知識(shí)點(diǎn)】建造合同收入14.【答案】D【解析】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A不正確;出售原材料的收入和成本分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)B不正確;按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)通過銷售費(fèi)用核算，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C不正確;;清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確。(P221)【知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)的構(gòu)成15.【答案】D【解析】工業(yè)企業(yè)出售原材料取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算(P222)【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理二、多項(xiàng)選擇題【答案】A,B,C,D解析】銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。(P194)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】B,C,D【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用);選項(xiàng)B,企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項(xiàng)C和D，對(duì)于已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，通常應(yīng)于發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。(P197)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】B,C,D【解析】2016年甲公司對(duì)D公司的銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下:12月25日，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品40012月31日，確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80預(yù)計(jì)負(fù)債20所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年利潤(rùn)總額的影響金額=（500-100）-（400-80）=80（萬元）。（P202）【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】A,C,D【解析】以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理，因此，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入金額=40x5=200（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額=40x3=120（萬元），應(yīng)確認(rèn)的原材料金額=40x0.5=20（萬元）。(P205)【知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入【答案】A,C,D【解析】2016年年末該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)的完工百分比=120/(120+180)x100%=40%,2016年甲公司因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=400x40%=160(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本的金額為120萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：2016年11月1日借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款2002016年11月1日至2016年12月31日之間120借：勞務(wù)成本120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬702016年12月31日TOC\o"1-5"\h\z借：預(yù)收賬款160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：勞務(wù)成本120(P205)【知識(shí)點(diǎn)】提供勞務(wù)收入6.【答案】B,C解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。(P207)【知識(shí)點(diǎn)】提供勞務(wù)收入7.【答案】B,D【解析】選項(xiàng)B,在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理;選項(xiàng)D，項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照建造過程中支付的工程價(jià)款等考慮合同規(guī)定，分別確認(rèn)為金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。(P208)【知識(shí)點(diǎn)】提供勞務(wù)收入8.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)A,安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。(P210)知識(shí)點(diǎn)】提供勞務(wù)收入9.【答案】A,C【解析】企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，均構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(P210)【知識(shí)點(diǎn)】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】A,B,D【解析】建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法不是“完全相同”的，例如建造合同要求預(yù)計(jì)損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，但勞務(wù)合同的收入確認(rèn)原則沒有該項(xiàng)要求，選項(xiàng)C不正確。(P213)知識(shí)點(diǎn)】建造合同收入【答案】A,B,C,D【解析】甲公司該項(xiàng)建造合同,2014年年末完工進(jìn)度=120/(120+120)x100%=50%,2014年確認(rèn)建造合同收入金額=280x50%=140(萬元)，選項(xiàng)A正確;2015年年末完工進(jìn)度=(90+120)/300x100%=70%，2015年確認(rèn)建造合同收入金額=280x70%-140=56(萬元)，選項(xiàng)B正確;2015年確認(rèn)建造合同成本金額=300x70%-120=90(萬元)，2015年確認(rèn)合同毛利金額=56-90=-34(萬元)，選項(xiàng)C正確;2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(300-280)x(1-70%)=6(萬元),選項(xiàng)D正確。(P211)【知識(shí)點(diǎn)】建造合同收入【答案】B,C,D解析】選項(xiàng)A,與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料費(fèi)用，沒有形成工程實(shí)體，不應(yīng)將這部分成本計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。（P211）【知識(shí)點(diǎn)】建造合同收入【答案】A,B,D【解析】2016年12月31日，該合同的完工進(jìn)度=2100三2400x100%=87.5%,應(yīng)確認(rèn)的合同收入金額=1800x87.5%=1575（萬元），選項(xiàng)A正確;應(yīng)確認(rèn)的合同成本金額=2400x87.5%=2100（萬元），選項(xiàng)B正確;合同毛利金額=（1575-2100）=-525（萬元），應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)合同損失=（2400-1800）x（1-87.5%）=75（萬元），選項(xiàng)C不正確;“工程施工〃科目余額=合同成本+合同毛利=2100-525=1575（萬元），“工程結(jié)算”科目余額=1000（萬元），“工程施工〃科目余額大于“工程結(jié)算〃科目余額，其差額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨〃項(xiàng)目反映，故甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額=1575-1000-75=500(萬元)，選項(xiàng)D正確。(P215)【知識(shí)點(diǎn)】建造合同收入【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C,按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。(P220)【知識(shí)點(diǎn)】期間費(fèi)用【答案】B,C,D【解析】選項(xiàng)A,出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。(P221)【知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)的構(gòu)成三、綜合題1.【答案】事項(xiàng)(1)中會(huì)計(jì)處理不正確。理由：安裝勞務(wù)應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2016年年末完工百分比=90/(90+70)x100%=56.25%,2016年應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)收入金額=200x56.25%=112.5(萬元)，應(yīng)確認(rèn)安裝勞務(wù)成本金額=(90+70)x56.25%=90(萬元)。正確的會(huì)計(jì)處理：160借：銀行存款160160貸：預(yù)收賬款160TOC\o"1-5"\h\z借：勞務(wù)成本90貸：應(yīng)付職工薪酬90借：預(yù)收賬款112.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：勞務(wù)成本90事項(xiàng)(2)中會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。正確的會(huì)計(jì)處理：TOC\o"1-5"\h\z借：發(fā)出商品180貸：庫存商品180借：勞務(wù)成本3.5貸：應(yīng)付職工薪酬3.5借：應(yīng)收賬款444.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入380應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)64.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本183.5貸：發(fā)出商品180勞務(wù)成本3.5事項(xiàng)(3)中會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款760.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本410借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41041097.5(650x15%)61.5(410x15%)36預(yù)計(jì)負(fù)債36事項(xiàng)（4）中會(huì)計(jì)處理不正確。理由：售后租回交易形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。正確的會(huì)計(jì)處理：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款1170貸：庫存商品800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170遞延收益200（P198、P205、P205）【解析】知識(shí)點(diǎn)】銷售商品收入,提供勞務(wù)收入(2)(2)2.【答案】(1)信達(dá)公司2015年完工進(jìn)度=(800x80%+2720)/(800x80%+2720+2240)x100%=3360/5600x100%=60%2015年應(yīng)確認(rèn)合同收入=6000x60%=3600(萬元)2015年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用=5600x60%=3360(萬元)信達(dá)公司2016年工程完工，即累計(jì)完工進(jìn)度為100%2016年應(yīng)確認(rèn)合同收入=6000x100%-3600=2400(萬元)2016年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用=(2720+2080+800)x100%-3360=2240(萬元)2015年度信達(dá)公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——借：工程施工——合同成本3360TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款3360借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3360工程施工——合同毛利240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36002016年度信達(dá)公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——合同成本2240貸：銀行存款2240借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2240工程施工——合同毛利160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240020