PPP跟蹤審計方案

-.z.PPP項目全過程跟蹤審計實施方案-.z.目錄TOC\o"1-3"\h\u7956一、工程概況332682二、審計目標(biāo)37781三、審計服務(wù)范圍322191四、審計對象PAGEREF_Toc22191311922五、審計依據(jù)310771六、審計內(nèi)容與重點324008（一）建設(shè)程序?qū)徲?2421．基本建設(shè)程序及管理制度執(zhí)行情況325022．內(nèi)部管理制度（辦法）的制定情況3206723．建設(shè)工作組織情況328194（二）項目從籌備到實施階段審計內(nèi)容及流程3151051．PPP項目決策階段審計要點PAGEREF_Toc151053126752．PPP項目建設(shè)階段審計要點346193．PPP項目驗收階段審計要點3209804．PPP項目移交階段審計要點39383（三）施工階段審計工作內(nèi)容及流程342151．按有關(guān)規(guī)定做好材料（設(shè)備）價格咨詢工作。340272．做好工程變更、重大簽證(索賠)的工作。3159993．明確規(guī)定工程設(shè)計變更的簽發(fā)原則及注意事項3HYPERLINK\l_Toc37014．明確規(guī)定工程簽發(fā)原則及注意事項392175．加強設(shè)計變更和工程簽證管理的一些措施3175406．設(shè)計變更、簽證、索賠的辦理311061七、審計方法3HYPERLINK\l_Toc7013（一）審核工具310050（二）施工階段321198（三）決算審核階段330061（四）發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案3HYPERLINK\l_Toc9661（五）主要材料價格控制方案329815（六）工程量計算方案312472（七）定額子目準(zhǔn)確運用的方案327738（八）檢查隱蔽、工程變更、鑒證工程的真實性、合規(guī)性3HYPERLINK\l_Toc274461．檢查內(nèi)容342302．主要隱蔽工程驗收內(nèi)容3218513．隱蔽工程造價管理的工作程序3228464．工程變更、鑒證工程的真實性和合規(guī)性3HYPERLINK\l_Toc17502八、審計工作步驟35334（一）施工階段的造價控制與管理3192831．現(xiàn)場跟蹤的方式3224912．現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容3HYPERLINK\l_Toc27451（二）施工組織設(shè)計的造價管理3274921．編制施工組織設(shè)計的主要內(nèi)容3195802．設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理349063．工程量簽證的造價審核程序與內(nèi)容354254．材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容343725．綜合單價簽證的管理與審核319193（三）審前準(zhǔn)備階段314928（四）審計實施階段325637（五）審計完成階段321061（六）總結(jié)、歸檔階段32939九、審計人員安排與計劃316846（一）審計組成員及分工3HYPERLINK\l_Toc29411（二）總負責(zé)人工作職責(zé)313735（三）現(xiàn)場審計組項目負責(zé)人的主要工作職責(zé)313503（四）現(xiàn)場審計組成員的主要工作職責(zé)317656（五）項目人員配備3189（六）項目設(shè)備配備32385十、審計質(zhì)量控制330809（一）審計目標(biāo)控制37080（二）審計程序合法、合規(guī)性控制3HYPERLINK\l_Toc117（三）審計證據(jù)適當(dāng)性、充分性的控制317934（四）審計事實清楚、數(shù)據(jù)正確的控制314513（五）審計結(jié)論公正性的控制330771（六）審計建議可行性的控制3HYPERLINK\l_Toc3678（七）審計檔案完整性的控制315608（八）審計質(zhì)量控制流程與保證措施3205551．審計質(zhì)量控制流程386042．審計質(zhì)量保證措施3HYPERLINK\l_Toc4541十一、審計紀(jì)律要求317225（一）保密承諾324139（二）審計廉潔自律管理措施37688十二、協(xié)審服務(wù)措施33445（一）內(nèi)部協(xié)調(diào)措施3205891．咨詢單位內(nèi)部的組織與協(xié)調(diào)措施3154162．預(yù)算編制單位與審核單位的組織與協(xié)調(diào)措施3249463．咨詢單位與建設(shè)單位的組織與協(xié)調(diào)措施3HYPERLINK\l_Toc255724．在文件報審或者審核時的組織與協(xié)調(diào)措施316988（二）項目前期指標(biāo)測算階段配合措施3256（三）工程量清單編制與審核配合措施321664（四）項目施工階段全過程配合措施434616（五）項目結(jié)算階段全過程配合措施3-.z.工程概況1、工程名稱：PPP項目全過程跟蹤審計服務(wù)項目2、工程地址：區(qū)3、招標(biāo)單位：府4、招標(biāo)代理機構(gòu)：5、工作范圍:建筑、精裝修、給排水、室外工程等。經(jīng)過公開招標(biāo)程序，攔標(biāo)價為1.96億元，中標(biāo)價為1.8億元，項目已簽訂合同并于近日開工。荊州市北門中學(xué)搬遷PPP項目全過程跟蹤審計服務(wù)項目提供完善、準(zhǔn)確的工程量清單及最高限價編制服務(wù)。資金來源：項目資本金由政府指定機構(gòu)與社會資本共同出資，建設(shè)期其余建設(shè)資金有項目公司（社會資本）負責(zé)融資。7、項目運作形式本工程建設(shè)運營管理擬采用PPP模式（Public-Private-Partnership，公共私營合作制），由專門的項目管理公司負責(zé)工程的施工和運營管理。在合作期內(nèi)，項目公司投資、建設(shè)、運營維護本項目并獲得使用者付費及可行性缺口補助。合作期滿后，項目公司按照PPP項目合同的約定，將項目資產(chǎn)無償且完好地移交給政府部門。8、項目結(jié)算形式本工程采用工程量清單計價模式。（1）應(yīng)在項目開工前，由政府方委托第三方機構(gòu)作為跟蹤審計單位，對項目公司及施工總承包單位進行跟蹤審計，為順利結(jié)算積累過程資料。（2）約定進入運營期后暫按跟蹤審計的金額計算政府付費，在決算審計完成后多退少補。審計目標(biāo)一是全過程跟蹤確定建設(shè)項目造價的真實性、正確性、合規(guī)性和有效性，保證建設(shè)資金的有效使用；督促工程項目管理規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。二是公平、公正、準(zhǔn)確、客觀地體現(xiàn)工程全過程的實際造價，通過審計能夠起到控制成本，規(guī)范管理、提高投資效益的目標(biāo)。審計服務(wù)范圍審計目標(biāo)服務(wù)范圍應(yīng)當(dāng)不超出項目的建設(shè)內(nèi)容、招標(biāo)（比選）文件、建設(shè)工程投資總承包合同及其補充協(xié)議所確定的項目實施工程內(nèi)容，包括項目的概算、預(yù)算、結(jié)算、竣工決算投資審計及投資效益評價。審計重點為項目建設(shè)全過程資料的真實性、合法性和竣工結(jié)算的合理性、準(zhǔn)確性。本項目的主要審計服務(wù)范圍為：1、在建設(shè)項目開工階段，全過程跟蹤審計的主要審計服務(wù)范圍包括：（1）檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與采購文件和投標(biāo)承諾是否一致；（2）審核施工方案就可行性、經(jīng)濟性進行評價和建議；（3）檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納：減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。2、在建設(shè)項目施工階段，全過程跟蹤審計的主要審計服務(wù)范圍包括：（1）檢查合同履行情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性；（2）審查工程預(yù)算造價，檢查項目預(yù)算執(zhí)行情況。檢查有無超出預(yù)算范圍開支和不按預(yù)算規(guī)定購置設(shè)備、材料，擠占或者虛列工程造價等問題；（3）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查采購人是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用；（4）檢查工程設(shè)計變更、隱蔽工程、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，進行必要的現(xiàn)場勘驗和確認；掌握施工進度，監(jiān)督形象進度驗收，對形象進度撥款進行控制，杜絕出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；監(jiān)督業(yè)主工地代表、監(jiān)理人員和施工單位相關(guān)人員履職情況，并對施工中采用的新設(shè)備、新材料、新工藝、新技術(shù)程序等內(nèi)容是否合法合規(guī)，并監(jiān)督其利用情況；審計項目的竣工結(jié)算，接受評審或復(fù)審；審計對象應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列內(nèi)容：項目工程概況（如項目基本情況、建設(shè)地點、建設(shè)資金、項目開竣工時間等）、項目業(yè)主單位、施工單位、項目監(jiān)理單位以及項目的招投標(biāo)（比選）情況、合同簽訂情況等。具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)項目實際情況真實、完整地反映。審計依據(jù)1、國家和地方頒布的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章及預(yù)算定額；2、《中華人民共和國合同法》；3、《中華人民共和國建筑法》；4、《中華人民共和國招投標(biāo)法》；5、《國家建設(shè)項目審計辦法》；6、工程造價管理相關(guān)文件和規(guī)范；7、本工程招、投標(biāo)文件和補充文件；8、合同依據(jù)：（1）項目業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；（2）業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)備、材料等供貨合同；（3）業(yè)主對外簽訂的其它各類工程建設(shè)合同；（4）業(yè)主委托進行工程造價咨詢服務(wù)合同。9、工程設(shè)計文件（施工圖紙、說明及有關(guān)資料）；10、設(shè)計變更文件；11、經(jīng)業(yè)主、承包商和供應(yīng)商、監(jiān)理（在必要時要有設(shè)計）方認可的會議紀(jì)要、有效業(yè)務(wù)簽證；12、由監(jiān)理單位審核并確認的工程洽商；13、工程現(xiàn)場實際情況。審計內(nèi)容與重點建設(shè)程序?qū)徲嫽窘ㄔO(shè)程序及管理制度執(zhí)行情況（1）是否按規(guī)定完成立項、可行性研究、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、施工圖設(shè)計、開工（許可）等文件的申報及批復(fù)（核準(zhǔn)）工作；（2）是否按照國家有關(guān)規(guī)定實行了項目法人責(zé)任制度、項目資本金制度、招標(biāo)投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度；（3）是否存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的"三邊工程”。內(nèi)部管理制度（辦法）的制定情況建設(shè)單位內(nèi)部管理是否到位；相關(guān)工作制度是否健全，分工是否明確；建設(shè)單位制定的內(nèi)部管理辦法（制度）是否完整、規(guī)范，是否具備可操作性，有無制度上的缺陷和關(guān)鍵失控點。審計重點：建設(shè)項目內(nèi)控制度與國家的相關(guān)規(guī)定是否相適應(yīng)，并根據(jù)項目特點進行了補充完善，有無存在矛盾、抵觸等情況，是否具備可操作性。建設(shè)工作組織情況重點審核國家的相關(guān)規(guī)定及建設(shè)單位制定的內(nèi)部管理辦法（制度）是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。審計應(yīng)著重關(guān)注：（1）項目實施后的新規(guī)定是否通過協(xié)議、通知、會議紀(jì)要等形式對被審計項目的合同管理予以補充完善；（2）注意相關(guān)制度的執(zhí)行與被審計項目在時間上的邏輯關(guān)系，避免出現(xiàn)"新制度套老項目”的情況；（3）對工程質(zhì)量、工期和造價的控制措施是否有效；（4）是否有效組織工程檔案資料的收集、整理和保管工作。項目從籌備到實施階段審計內(nèi)容及流程PPP項目決策階段審計要點（1）決策程序?qū)徲?，審計PPP項目決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、評價、實施、控制等過程，審查項目是否以'明股實債'的變相融資為目的BT模式包裝為PPP模式情況。（2）可行性報告審計，審計PPP項目的市場預(yù)測的準(zhǔn)確性，主要是審計擬建PPP項目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實際需要，市場預(yù)測、價格分析、產(chǎn)品競爭能力、分析是否正確合理。（3）建設(shè)項目投資估算審計，審計PPP項目投資估算和資金的籌措，審計建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等。（4）對于采用TOT模式的PPP項目，政府以存量資產(chǎn)出資入股組建項目公司的，審查政府或相關(guān)部門是否依法對資產(chǎn)價值進行評估，是否合理確定價值，是否存在公共資產(chǎn)賤賣或流失的情況。PPP項目建設(shè)階段審計要點（1）PPP項目設(shè)計階段重點審計的內(nèi)容有:一是審計設(shè)計方案是否符合國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)計方案的規(guī)劃指標(biāo)是否符合規(guī)劃要求;二是應(yīng)擇優(yōu)施行限額設(shè)計，審計限額設(shè)計的投資限額是否為投資估算中的建筑安裝工程費用;三是設(shè)計總概算是否在投資估算范圍內(nèi)。（2）PPP項目招投標(biāo)階段的審計，主要審查其招標(biāo)程序、評標(biāo)辦法是否合理、符合有關(guān)規(guī)定。應(yīng)審核投標(biāo)人在投標(biāo)過程中是否運用了不平衡報價，不平衡報價會導(dǎo)致'低價中標(biāo)，高價結(jié)算'。在招投標(biāo)階段的審計除了審計招投標(biāo)行為是否規(guī)范外，還應(yīng)審計施工合同，應(yīng)重點審查合同所涉及的內(nèi)容是否合法，有無損害國家和社會公共利益。（3）對于PPP項目施工階段的審計審查工程預(yù)付款、進度款的支付是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，跟蹤審計過程中應(yīng)當(dāng)按照工程進度及時按照技術(shù)規(guī)范完成相關(guān)工程量統(tǒng)計和確認。審計工程變更后所涉及的工程量、綜合單價、措施費用等價格調(diào)整是否符合合同及法律的規(guī)定。審計采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。隱蔽工程的跟蹤審計，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，審核隱蔽工程數(shù)量，重點查證施工記錄、實驗資料、監(jiān)理旁站記錄等資料進斤相互印證，加大現(xiàn)場查看力度，判斷是否有偷工減料行為。PPP項目驗收階段審計要點（1）先進行分部分項驗收、再進行總體交付使用驗收。審計人員在審查前務(wù)必通知各方負責(zé)人，然后深入現(xiàn)場，實地審驗，涉及施工結(jié)果與圖紙的一致性、相關(guān)手續(xù)是否齊全等。（2）審查工程結(jié)算編制是否依據(jù)施工發(fā)承包雙方合同約定的結(jié)算方法審查，工程量計算規(guī)則、定額套項是否準(zhǔn)確。檢查變更簽證及補充文集的真實性、有效性、合規(guī)性。（3）審計部門可以提請項目建設(shè)單位相關(guān)部門一起做好工程造價與批復(fù)概算的對比分析工作，審查項目資金的來源、使用以及結(jié)余的合法、合規(guī)性;整個建設(shè)過程的費用支出是否合理、合法、真實。4、PPP項目運營階段審計要點（1）對于整體項目實施的效果進行績效審計，對項目成本及收益進行合理測量。合理計算項目績效，在項目運營過程中，跟蹤審計有助于提高項目績效。（2）PPP項目財政資金使用審計。政府下放的財政資金，都應(yīng)該設(shè)置相關(guān)賬目，并輔助相應(yīng)的資金流動臺賬。財政資金應(yīng)該?？顚Ｓ茫瑥浹a社會資本投資資本金的應(yīng)該直接轉(zhuǎn)交社會資本投資方。不得轉(zhuǎn)移財政資金，進行其他投資活動等。（3）PPP項目資金安全問題，由于PPP項目資金來源于政府財政和社會資本兩個方面，兩方面投資共同構(gòu)成了項目建設(shè)的資本金。維護項目建設(shè)資金安全是保持項目運行的基礎(chǔ)，防止項目建設(shè)過程中舞弊行為的發(fā)生。（4）PPP項目稅務(wù)完成情況審計。對項目公司各類收入進行合理劃分，就相關(guān)收入適用稅目分別進行增值稅處理，并就各自對應(yīng)的成本費用及進項稅進行分別審查。PPP項目移交階段審計要點（1）項目移交階段是PPP項目的最后一個環(huán)節(jié)，是指移交工作委員會成立至項目移交結(jié)束。一般而言，正常情況下特許期滿后項目公司將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)交予政府。在項目移交時，項目公司應(yīng)按照合同對項目的移交范圍、移交標(biāo)準(zhǔn)、移交程序進行移交。（2）移交后的績效審計。項目移交完成后，項目實施機構(gòu)應(yīng)牽頭并組織其他相關(guān)部門對項目產(chǎn)出、成本效益、公眾滿意度、監(jiān)管成效、可持續(xù)性、政府和社會資本合作模式應(yīng)用等進行績效審計。施工階段審計工作內(nèi)容及流程按有關(guān)規(guī)定做好材料（設(shè)備）價格咨詢工作。依據(jù)承發(fā)包雙方提供的工程建設(shè)材料（設(shè)備）特別是暫估價所需的產(chǎn)地、品牌、型號、規(guī)格、等級標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等相關(guān)資料進行多渠道詢價或到實地了解、考察，使落實的材料價格適中、合理，既符合各方面的規(guī)定，又能綜合反映工程項目的實際特點或?qū)Σ牧系囊螅瑸闃I(yè)主對價格的談判、批復(fù)和材料的比選提供參考依據(jù)，必要時協(xié)助業(yè)主進行談判。做好工程變更、重大簽證(索賠)的工作。（1）設(shè)計變更：設(shè)計變更是保證設(shè)計和施工質(zhì)量，完善工程設(shè)計，糾正設(shè)計錯誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進行的設(shè)計修改工作，包括由建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位及其它單位提出的設(shè)計變更。設(shè)計文件一經(jīng)審查通過，任何單位和個人不得隨意更改。由于項目建設(shè)條件的改變或施工實際需要更改原設(shè)計，必須經(jīng)過深入的調(diào)查研究并充分論證，還必須遵守項目合同中的全部規(guī)定。業(yè)主單位提出的設(shè)計變更主要涉及到：已經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、基本原則、主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、主要功能體系、主要部位，對外部群體景觀、主要使用功能和主要施工方案有重大影響，如建筑物整體布局，道路、河涌、管線總體走向或高程，大面積地基處理，大面積路基路面結(jié)構(gòu)，設(shè)備系統(tǒng)主要工藝及主要參數(shù)，主要材料和設(shè)備等。設(shè)計單位提出的設(shè)計變更，應(yīng)本著對工程技術(shù)、工期、投資等三大控制相結(jié)合的原則，對設(shè)計過程中的錯、漏及優(yōu)化問題，及時提出變更申請。對變更理由、內(nèi)容及相關(guān)專業(yè)影響等，應(yīng)從全局考慮并詳細說明，按程序報批。監(jiān)理單位提出的設(shè)計變更，主要是在施工過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場情況與設(shè)計圖紙不符合，或為了減少投資，縮短工期，確保質(zhì)量和安全生產(chǎn)，更好地推進工程建設(shè)，根據(jù)規(guī)范合理提出變更要求。施工單位在施工過程中，遇到一些原設(shè)計未預(yù)料到的具體情況需要進行處理而發(fā)生的設(shè)計變更。如工程管道安裝過程中遇到未考慮到的設(shè)備和管墩在原設(shè)計標(biāo)高處無安裝位置，或是由于資源市場的原因，如材料供應(yīng)或施工條件不成熟需改用其它材料代替等。（2）工程簽證：指除施工圖紙所確定的工程內(nèi)容以外的施工現(xiàn)場發(fā)生的實際工作，由監(jiān)理工程師確認其工程行為的發(fā)生與數(shù)量，是否予以計量與支付，應(yīng)按合同原則及項目的有關(guān)規(guī)定辦理。在管理辦法中，明確規(guī)定了不予簽證的幾種情況。①由于工程的施工標(biāo)段眾多，工期緊迫，會出現(xiàn)許多交叉施工機會，由此所發(fā)生的費用，在招標(biāo)文件中已明確規(guī)定，此項費用應(yīng)在投標(biāo)報價時就充分考慮，不得簽證。②在施工過程中，可能受拆遷工作的影響干擾，承包單位在投標(biāo)中就充分考慮這一因素，由此而引起的費用增加，不得簽證。③因趕工期而需要增加的費用，已包含在投標(biāo)報價中，不得簽證。④因工期緊迫，要求承包人提前進入現(xiàn)場，做好施工準(zhǔn)備工作，由此產(chǎn)生的設(shè)備閑置費用已考慮在施工合同總價中，不得簽證。明確規(guī)定工程設(shè)計變更的簽發(fā)原則及注意事項（1）設(shè)計變更的簽發(fā)原則：設(shè)計變更無論由哪方提出，均應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位協(xié)商，經(jīng)確認后由設(shè)計單位發(fā)出相應(yīng)的圖紙及說明，并辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到各部門付諸實施。變更原則如下：①確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符無法施工非改不可的。②設(shè)計變更要盡量提前，最好在開工之前就發(fā)現(xiàn)。認真地搞好圖紙會審，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要趕在施工前變更。③變更工作應(yīng)在技術(shù)上可行，并全面考慮變更后產(chǎn)生的效益，與現(xiàn)場變更引起施工單位索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，權(quán)衡輕重后再作決定。對由此引起的造價增減幅度是否控制在合同范圍內(nèi)，更須慎重。④變更后的施工工藝不宜復(fù)雜，且對總工期不產(chǎn)生影響。⑤變更后的項目不得降低使用標(biāo)準(zhǔn)。⑥對設(shè)計變更應(yīng)詳細記錄，詳細說明原設(shè)計情況、設(shè)計變更原因、內(nèi)容及對其它專業(yè)的影響，因設(shè)計變更增減的工程造價，并應(yīng)嚴(yán)格按審批程序辦理。（2）簽發(fā)設(shè)計變更應(yīng)注意事項：在實施項目之前，要制定變更令的標(biāo)準(zhǔn)格式。變更令包括如下內(nèi)容：①變更令編號和簽發(fā)變更日期。②項目名稱或合同號。③產(chǎn)生變更的原因和詳細的變更內(nèi)容說明：依據(jù)合同的哪一款發(fā)出變更令，變更工作是在接到變更令后立即實施，還是確定變更工作的費用后實施等。④先前變更產(chǎn)生的累計費用額，此次變更增加或減少的費用額，累計部分變更分清設(shè)計變更的責(zé)任原因，確定費用承擔(dān)方及承擔(dān)額。⑤嚴(yán)格按審批程序辦理簽認。⑥變更令應(yīng)附附件，附件包括：變更工作的工程量表、設(shè)計資料、設(shè)計圖紙和其它與變更工作有關(guān)的文件。明確規(guī)定工程簽發(fā)原則及注意事項（1）嚴(yán)格簽證管理，合同中明確規(guī)定了不予簽證的情況列舉。（2）根據(jù)合同原則，嚴(yán)格審查各種簽證的及時性、合理性和真實性，杜絕事后追認的現(xiàn)象，對簽證的及時性和準(zhǔn)確性負責(zé)。對一次性增減項目造價在2萬元以上的現(xiàn)場簽證，在施工的同時必須有監(jiān)理方和業(yè)主方各相關(guān)部門人員參加，跟蹤審查，其相應(yīng)的工程量簽證最遲在完工后的10天內(nèi)辦理好簽認手續(xù)，如不按規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)負責(zé)人有權(quán)拒簽。（3）嚴(yán)格遵守規(guī)定的報批程序和報批時間，不得無故延誤，并制定工程簽證流程表。加強設(shè)計變更和工程簽證管理的一些措施（1）充分發(fā)揮業(yè)主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度，明確規(guī)范承包商、監(jiān)理、業(yè)主的職責(zé)，明確規(guī)定各職能部門、各相關(guān)人員的職責(zé)。（2）提高各相關(guān)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)把設(shè)計變更和工程簽證關(guān)。（3）做好工程變更和現(xiàn)場簽證的臺帳，要求按月統(tǒng)計匯總上報。統(tǒng)計日期從上月26日至當(dāng)月25日止。上報業(yè)主時間為當(dāng)月27日17：00前，超過規(guī)定上報時間而未報或漏報的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，將視作施工單位自動放棄該部分工程計量及支付的權(quán)利，不予以計量支付該費用，施工單位不免除施工方的責(zé)任。（4）合同中規(guī)定如果工程變更和現(xiàn)場簽證累計完成量超過合同造價的10％以上時，發(fā)包人應(yīng)另簽補充合同，必須經(jīng)合同平臺確認方才有效。設(shè)計變更、簽證、索賠的辦理（1）設(shè)計變更、簽證辦理的時效性對設(shè)計變更、簽證管理工作非常重要，不及時、合理地處理設(shè)計變更、簽證，會對工程進度造成重大的影響，而且對后續(xù)工作的開展造成障礙。設(shè)計變更、簽證時間拖延太久，時過境遷，原來的情況已經(jīng)完成或隱蔽，熟悉情況的工程師可能調(diào)換，造成設(shè)計變更、簽證論證、證據(jù)不足，給后續(xù)工作造成很大的困難。（2）正常的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證單應(yīng)在有效簽字人共同簽署完成，并與承包單位核定費用后，才通知承包單位開始實施，特急類設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證可以先實施再核定費用，如屬隱蔽工程，則必須要求承包單位在隱蔽部位覆蓋之前提出預(yù)算并對清工程量。對于費用未核定的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證單，發(fā)包單位工程部必須督促承包單位盡快計算變更簽證費用，最遲在變更簽證內(nèi)容全部施工完成后的5日內(nèi)（自監(jiān)理及甲方工地代表確認完工情況的日期開始計算），向甲方報送完整的變更簽證結(jié)算書。設(shè)計變更現(xiàn)場簽證由成本管理部負責(zé)5日內(nèi)核定工程量，確定造價。監(jiān)理、現(xiàn)場工程師應(yīng)在變更、簽證內(nèi)容完成的5個工作日內(nèi)在設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證單上對完成時間和完成情況進行說明。（3）索賠應(yīng)在索賠事件發(fā)生并造成損失后28天內(nèi)，向合同監(jiān)理單位提交索賠的書面意向通知，任何未在約定的期限內(nèi)，提交索賠的書面通知，均可視為受害方放棄索賠的主張。（4）協(xié)助業(yè)主對重大現(xiàn)場環(huán)境條件變更發(fā)生的工程量或費用和合同承包范圍以外發(fā)生的主要較大的工程量進行審核確認。（5）對于索賠事項的發(fā)生，協(xié)助業(yè)主分析索賠產(chǎn)生的原因、及時做好現(xiàn)場測量驗證、分析索賠的合理性、審核確認索賠金額。（6）審查施工階段設(shè)計變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字，現(xiàn)場變更是否經(jīng)施工單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字；在變更時，是否書面約定計價方式，變更內(nèi)容是否真實。（7）抽查審核主要隱蔽工程，深入施工現(xiàn)場，了解工程概況、施工進度、施工工藝及施工方法，對需隱蔽的分項工程進行抽查，按設(shè)計圖紙和施工規(guī)范要求進行現(xiàn)場查驗，審查是否存在不按設(shè)計圖紙、規(guī)范及合同的約定進行施工的情況，及時向業(yè)主反饋抽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題。（8）對到場的重要材料(設(shè)備)進行抽審的工作，組織對剛到貨不久并已辦理到貨驗收記錄或開箱驗收單或進場材料（設(shè)備）進行抽審，主要檢查材料的廠家、品牌、型號、規(guī)格、等級、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否與合同和設(shè)計文件相符，并檢查出廠證明、產(chǎn)品合格證、檢驗合格證等資料是否齊全，及時將發(fā)現(xiàn)的問題向指揮部匯報，便于及時整改，規(guī)范和促進各方面的管理，杜絕不合格產(chǎn)品的出現(xiàn)。（9）對工程進度款的支付報告進行審查，根據(jù)已完工程量及合同的約定，了解工程的施工進度及進度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位核實的工程進度款支付報告是否按合同約定進行支付，支付金額是否恰當(dāng)，關(guān)注累計付款金額情況，必要時提醒建設(shè)單位不要發(fā)生工程款超進度和超合同金額撥付的情況。（10）督促施工單位及相關(guān)部門及時辦理、分類整理有關(guān)基建資料，配合甲方及時作好現(xiàn)場測量驗證、勘察記錄隱蔽工程量，為工程結(jié)算提供可靠依據(jù)。（11）經(jīng)常出席工程管理例會及較大的工程施工協(xié)調(diào)會議并協(xié)助業(yè)主解決有關(guān)問題。施工階段咨詢審計服務(wù)要點工作內(nèi)容應(yīng)提供的基礎(chǔ)資料造價咨詢要點對無法招標(biāo)項目的合同造價咨詢總承包合同1、對專業(yè)性較強的項目，建設(shè)方可單獨分包，造價項目部對邀請詢價比選項單位所報方案及報價，進行詳細審定或編施工圖預(yù)算；

2、造價項目部對擬定不招標(biāo)工程的合同提供咨詢意見，主要審查對計價方式、各項費用如何計取等與造價有關(guān)的條款，并與總承包合同對比，是否有明顯偏離或重復(fù)的內(nèi)容。擬定的供貨合同擬定的分包合同主要現(xiàn)場(變更)簽證工程量的審核與確定招投標(biāo)及合同文件1、應(yīng)重點關(guān)注工程的實際施工情況，參與討論及審核并確定最經(jīng)濟的專項施工方案，與相關(guān)單位共同制定工程量計量方式、簽證和圖、表的標(biāo)準(zhǔn)格式，以便正確計算工程量及確定分項工程綜合單價；

2、實際施工過程中，經(jīng)常深入現(xiàn)場對上述工程的施工情況及實際做法進行了解并記錄、對實物尺寸進行丈量記錄。施工組織設(shè)計工程變更通知單擬簽證項目質(zhì)量合格證明材料工程量現(xiàn)場簽證表及工程量計算附表隱蔽工程驗收記錄工程變更價款的審核與確定招投標(biāo)及合同文件1、審核發(fā)生工程變更的原因及變更費用的金額，協(xié)助建設(shè)單位控制不合理的變更；

2、嚴(yán)格審查施工方提出的變更要求，防止施工方利用變更增加工程造價，減少其應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任；

3、審查設(shè)計方提出的變更，若屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因引起的，建議向設(shè)計方提出索賠；

4、對因建設(shè)單位引起的重大設(shè)計變更，造價項目部對變更方案進行測算與分析，計算出變更增加或減少的費用，作為甲乙雙方談判、簽訂補充協(xié)議的參考依據(jù)。工程變更通知單變更價款申請表及變更價款計算附表工程索賠費用的審核與確定招投標(biāo)及合同文件1、審查承包商提交的監(jiān)理公司核實的索賠報告是否注明索賠的理由和依據(jù)、索賠的明細計算費用、索賠所依據(jù)的記錄和證據(jù)的資料，如證據(jù)資料不齊，需承包商進行補充；

2、調(diào)查了解后，分析產(chǎn)生索賠的原因，確定產(chǎn)生索賠的責(zé)任主體；

3、應(yīng)于施工過程中密切關(guān)注可能引起的索賠事項，及時向監(jiān)理等單位了解事項經(jīng)過，作好各方面的測量記錄及相關(guān)取證工作；

4、積極與建設(shè)、監(jiān)理單位共同討論協(xié)商提出解決問題的意見，審核確定索賠費用。施工組織設(shè)計工程索賠申請表費用計算附表會議紀(jì)要現(xiàn)場簽證其它能反映實際情況的材料工程進度款支付的審核招投標(biāo)及合同文件了解工程的施工進度及進度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位核實的工程進度款支付報告是否按合同約定進行支付，支付金額是否恰當(dāng)，關(guān)注累計付款金額情況，必要時提醒建設(shè)單位不要發(fā)生工程款超進度和超合同金額撥付的情況。進度款支付申請表及進度款計算附表審計方法審核工具我們將采用目前國內(nèi)最先進的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準(zhǔn)確、表達清晰、頁面美觀大方、一目了然。（1）工程量計算采用廣聯(lián)達工程算量軟件；（2）鋼筋分析采用廣聯(lián)達鋼筋統(tǒng)計軟件；（3）計價軟件采用廣聯(lián)達計價軟件GBQ5.0預(yù)算軟件；（4）結(jié)算軟件采用廣聯(lián)達結(jié)算管理軟件；（5）計算書全部采用電子表格打印。施工階段首先，做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，做好取證記錄，將實際情況記錄下來，所有的隱蔽工程都要經(jīng)甲方、監(jiān)理、審計、施工四方會簽后才能隱蔽。其次，審查現(xiàn)場簽證和工程變更?，F(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因。工程建設(shè)的生產(chǎn)周期比較長，在此期間常會出現(xiàn)一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標(biāo)時為了確保中標(biāo)而降低利潤空間，中標(biāo)后又將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。因此，對變更和簽證的審計是跟蹤審計工作的重中之重。對此應(yīng)主要審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。審計人員務(wù)必堅持原則，對弄虛作假、高估冒算的行為堅決抵制。決算審核階段工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用合同價+變更的方法。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算。工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)則，及送審的工程項目預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進行計算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準(zhǔn)確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計結(jié)果通知書，審計結(jié)果通知書中除了寫明審計結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)交代一些特殊事項，包括如何處理甩項工程、如何處理甲供等。發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案（1）項目資料員應(yīng)根據(jù)施工進度及時收集在建工程技術(shù)檔案資料，工程技術(shù)檔案的編制應(yīng)與施工進度同步，對收集的資料按有關(guān)規(guī)定及時進行審查，發(fā)現(xiàn)錯誤、漏項、不完整等問題，應(yīng)立即責(zé)成原編制人員在規(guī)定的時間內(nèi)重新編制，直至符合要求。（2）檔案資料填寫應(yīng)真實并與工程進度同步，禁止超前制作虛假資料或補"回憶錄”，檔案資料的填寫內(nèi)容（含簽章、印章）應(yīng)工整、清晰。不準(zhǔn)使用破損和不清潔的紙張。（3）成立資料管理小組，主要職能是對本項目的工程檔案資料管理進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，小組每月底由審計負責(zé)人帶頭組織一次全面的資料大檢查，對發(fā)現(xiàn)問題限定在6日內(nèi)整改完畢。檢查記錄由審計組資料員記錄，并在項目部內(nèi)通報。（4）一旦發(fā)現(xiàn)虛假資料，除應(yīng)依法銷毀外，還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者移送國家司法機關(guān)處置。主要材料價格控制方案（1）控制內(nèi)容1）招標(biāo)文件中對主要材料和大型設(shè)備沒有明確"廠家、規(guī)格”，但材料單價已明確的，在進場使用前由施工單位提供"廠家、規(guī)格、單價”，業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師和我公司共同對"廠家、規(guī)格、單價”進行核實，如果實際價格低于投標(biāo)價格以上的5%，由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價和洽商確認。2）招標(biāo)文件中沒有確定的材料、設(shè)備以及暫估價，由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價和洽商確認。3）建設(shè)單位供貨或指定材料，由我公司協(xié)助業(yè)主詢價后共同確定。4）施工單位自行采購的材料和設(shè)備，未經(jīng)確認已使用在本工程，業(yè)主現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師有權(quán)要求現(xiàn)場剝離檢查，對剝離所發(fā)生的費用由施工單位承擔(dān)，價格由四方派代表到市場詢價，按市價的低價結(jié)算。（2）工作程序1）對符合"主要材料及設(shè)備價格審核與管理”內(nèi)容的材料及設(shè)備，由施工單位提供材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報價及擬采用的單價等相關(guān)資料。2）業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對材料的用量、質(zhì)量、價格與設(shè)計圖要求進行初步確認審核，并填寫"材料價格洽商單”，經(jīng)三方簽字后提前7天送我公司進行審核；我公司7天內(nèi)將審核（詢價）結(jié)果書面反饋給業(yè)主。3）實施公開招標(biāo)的材料，我公司可參與全過程并提供咨詢意見。（3）材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容一般來說，設(shè)計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的廠家和品牌，價格差異比較大，施工方以劣充優(yōu)，以國產(chǎn)品牌冒充進口品牌，若業(yè)主簽字確認之后會給結(jié)算審核造成麻煩。材料簽證的造價跟蹤主要注意以下幾個方面：1）注意簽證的時間市場經(jīng)濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。2）材料價格簽證確認的方法相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認是比較難的?？陀^上，各地區(qū)《價格信息》對普及性材料有明確指導(dǎo)價，而對部分主要材料的價格沒有明確指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據(jù)取得雙方的一致認可。①調(diào)查材料價格信息的方法A、市場調(diào)查。B、電話調(diào)查。C、上網(wǎng)查詢。D、當(dāng)事人調(diào)查。②取定材料價格的方法。調(diào)查取得價格信息資料后，就要對這些資料進行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實際并符合審價要求的價格。A、應(yīng)考慮調(diào)查價格與實際購買價格的差異。B、參考其他價格信息。取定材料價格時還應(yīng)綜合考慮下面幾種價格資料：a.參考信息價。b.參考發(fā)票價。參考乙方的購貨發(fā)票，雖然可能存在假、虛、空等問題，但在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，可作為參考的依據(jù)之一。c.參考口頭價。這里的水分可能更大一些，更應(yīng)慎重取舍。d.參考定額價。定額價格是加權(quán)平均價，具有較強的指導(dǎo)作用，一般來說土建材料與市場差異不大，但許多裝飾材料則可能出入較大，應(yīng)分別對待。e.其他工程中同類建材價格。在同期建設(shè)的工程中，已審定工程中所取定的材料價格，可作為在審工程材料價格取定參照，甚至可以直接采用。工程量計算方案工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)則，及送審的工程項目預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進行計算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致。（1）審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。（2）審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。（3）審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：①采用"按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送"分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到"工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；②采用"中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制"變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；③采用"單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報"分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；④無論采用"按實結(jié)算”、"中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、"單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；⑤對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著"及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。（4）審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由審計組負責(zé)人負責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。（5）適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。定額子目準(zhǔn)確運用的方案（1）定額套用正確、合理與否，直接影響工程造價。因此，運用定額時應(yīng)正確選擇子目，不重不漏，核對工程內(nèi)容，詳細閱讀定額和圖紙的說明和小注。查對圖紙要求和定額子目或序號項目是否一致，否則就要對定額進行抽換、調(diào)整。①應(yīng)根據(jù)施工圖，設(shè)計說明，標(biāo)準(zhǔn)圖做法說明，選擇預(yù)算定額項目；②應(yīng)從工程內(nèi)容，技術(shù)特征和施工方法上仔細核對，才能準(zhǔn)確地確定與施工圖相對應(yīng)的預(yù)算定額項目；③施工圖中分項工程的名稱，內(nèi)容和計量單位要與預(yù)算定額項目相對應(yīng)一致；（2）參考地方調(diào)價文件，檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象；（3）工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)。檢查隱蔽、工程變更、鑒證工程的真實性、合規(guī)性檢查內(nèi)容主要隱蔽工程一般包括：預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，審核其是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致；裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、清單項目一致，實際消耗量如何。主要隱蔽工程驗收內(nèi)容基坑、孔樁驗槽記錄，指基槽土方開挖完成后的驗收，主要核查基槽、孔樁的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、土方的運輸方式、運距及各種引起索賠的書面證明材料；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、樁基礎(chǔ)以及回填土的實際尺寸。隱蔽工程造價管理的工作程序（1）隱蔽工程驗收（包括清單范圍以內(nèi)及清單范圍以外的），首先，應(yīng)由施工單位向監(jiān)理工程師提出隱蔽工程驗收申請，監(jiān)理工程師收到申請后對現(xiàn)場質(zhì)量、工程量等有關(guān)事項進行驗收，驗收合格后通知現(xiàn)場審計組和業(yè)主代表對工程量等涉及造價的有關(guān)事項進行復(fù)核。（2）對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)。（3）對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時辦理相應(yīng)的簽證洽商，以免日后產(chǎn)生糾紛。（4）施工單位在通知工程監(jiān)理公司實施正常監(jiān)理隱蔽工程驗收時，應(yīng)提前通知我公司，并提供驗收的部位及內(nèi)容，我公司相關(guān)專業(yè)工程師參與驗收。（5）我公司工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現(xiàn)場進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)核等。（6）我公司工程師對現(xiàn)場實際所使用的材料在必要時進行取樣。（7）我公司工程師對隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細記錄，填制"隱蔽工程跟蹤審核記錄表”。（8）我公司工程師建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。工程變更、鑒證工程的真實性和合規(guī)性設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證審計的目的主要是審查工程變更的真實性和合理性。主要審計內(nèi)容如下：（1）審核設(shè)計變更現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容是否真實（必要時，審查人員需要進行現(xiàn)場量測與核實）；（2）審查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、是否與施工合同和招投標(biāo)精神相違背；（3）審核設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證計算過程是否有誤，引起造價調(diào)整的計算是否準(zhǔn)確，計算結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計取等問題。審計工作步驟施工階段的造價控制與管理現(xiàn)場跟蹤的方式（1）現(xiàn)場跟蹤是施工階段造價控制的基礎(chǔ)工作，根據(jù)項目的特點，確定以下跟蹤方式：我方審計人員從控制工程造價的角度，在施工合同履行的整個時期對現(xiàn)場進行跟蹤核查、記錄。我方將適時地派駐有關(guān)建筑、結(jié)構(gòu)、裝飾、給排水、電氣、暖通等各專業(yè)的造價師對各專業(yè)所用的材料規(guī)格、數(shù)量與施工圖、設(shè)計變更單及工程實物進行對照核查，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計價、進度款支付和結(jié)算審計的真實造價依據(jù)。特別對隱蔽工程部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現(xiàn)場跟蹤過程中我公司會特別關(guān)注。我們將竭力做好：第一、現(xiàn)場跟審人員及時跟蹤現(xiàn)場，并承諾每周不少于5次，每次不少于1人，必要時全天跟蹤（如隱蔽工程和其它需要連續(xù)跟蹤的部位）；第二、做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價相關(guān)的事件，作為處理造價管理的基礎(chǔ)資料；第三、參加本工程有關(guān)造價管理的會議；第四、對于索賠事件，要重點記錄與跟蹤。派專家把關(guān)，成果堅持三級復(fù)核?，F(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容（1）現(xiàn)場跟蹤的準(zhǔn)備階段①熟悉本項目施工圖紙等設(shè)計文件及工程施工招、投標(biāo)文件，施工合同補充協(xié)議等有關(guān)計價的其它文件。②協(xié)助業(yè)主對設(shè)計方、監(jiān)理方、施工方的溝通協(xié)調(diào)，對作為工程結(jié)算依據(jù)的相關(guān)設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證有效性提供咨詢。③參加業(yè)主、監(jiān)理組織的圖紙會審工作，對其中因變更而增加的費用部分進行咨詢準(zhǔn)備。④提供非承包商原因所致設(shè)備或材料未及時送達引起的誤工費用、工期延誤等索賠的咨詢。⑤提供應(yīng)業(yè)主要求承包商采取非常規(guī)施工措施而增加費用的評估咨詢。（2）施工合同跟蹤——跟蹤工程實施階段①參加與工程造價及合同相關(guān)的會議，并作好記錄。②審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬元的甲方直接分包（或委托）合同。③主要審核：合同主體的合法性，合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整。④總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。⑤對現(xiàn)場設(shè)計變更及簽證進行造價咨詢。A、提供業(yè)主方發(fā)出現(xiàn)場圖紙變更引起費用變動的計算咨詢。B、提供業(yè)主方確認的現(xiàn)場圖紙修改而引起費用，工期變動的估算咨詢。C、計算設(shè)計修改的增減值，并協(xié)助業(yè)主與承包商達成費用上的增減協(xié)議及制訂工程變更清單。D、其他與項目成本變動有關(guān)的咨詢服務(wù)，如工程造價控制及優(yōu)化分析；E、提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加的施工方要求索賠費用的咨詢。F、對承包商的施工報價及材料報價會同業(yè)主進行市場調(diào)研分析確認。⑥工程進度款審批的造價咨詢A、定期根據(jù)施工方的進度款申報計劃（每月），提交一份進度款審核工程造價報告，該報告內(nèi)容是對整個已投資成本作相應(yīng)的明細分析。B、根據(jù)合同約定，提供在工程實施過程中應(yīng)扣減工程款的咨詢建議。C、協(xié)助業(yè)主按合同支付進度款，核審付款報審表。⑦竣工驗收及工程索賠咨詢A、協(xié)助業(yè)主處理施工索賠，審核已經(jīng)認定索賠事實的造價費用。B、協(xié)助業(yè)主對施工方違約的工期、質(zhì)量等收集證據(jù)，進行反索賠。施工組織設(shè)計的造價管理施工組織設(shè)計的造價管理，就是對施工過程中各種生產(chǎn)要素的合理安排和有效配置的一種咨詢管理。施工組織設(shè)計是正確處理人與物、時間與空間、質(zhì)量與數(shù)量、工藝與設(shè)備、供應(yīng)與消耗、生產(chǎn)與管理的各種矛盾?？茖W(xué)合理、計劃有序、周密均衡地組織施工生產(chǎn)的一種技術(shù)組織措施。編制施工組織設(shè)計的主要內(nèi)容（1）編制依據(jù)（2）工程概況（3）施工部署（4）施工準(zhǔn)備（5）施工總平面布置（6）施工總進度計劃（7）主要分項工程施工方法（8）主要資源需用計劃（9）質(zhì)量管理及保證措施（10）技術(shù)資料管理及保證措施（11）工期保證措施（12）現(xiàn)場文明施工管理及保證措施（13）環(huán)保、環(huán)衛(wèi)管理及保證措施（14）安全管理及保證措施（15）消防保衛(wèi)管理及保證措施（16）季節(jié)性施工措施（17）成本管理及降成本措施（18）新技術(shù)推廣應(yīng)用（二）、施工組織設(shè)計造價管理的主要內(nèi)容（1）施工部署A.審查施工部署是否能按業(yè)主的總體進度要求完成施工任務(wù)，各主要施工節(jié)點是否銜接，工序的交叉是否合理。B.施工組織中勞動力組織和施工機械的配置是否能滿足施工的要求。（2）施工準(zhǔn)備A.施工準(zhǔn)備中是否分項分部編制實施性的施工組織設(shè)計方案，針對重點關(guān)鍵工序是否組織專項技術(shù)攻關(guān)措施。B.施工機械準(zhǔn)備是否已經(jīng)完成，設(shè)備型號規(guī)格、數(shù)量、時間上能否滿足施工計劃要求，是否有易損件配置。C.勞動力準(zhǔn)備，勞動力后備資源是否充分，各工種能否滿足施工技術(shù)要求。D.物資準(zhǔn)備，物資部分是否編制材料需用量計劃，對各種材料是否進行供應(yīng)商考察。（3）新技術(shù)推廣應(yīng)用新技術(shù)推廣應(yīng)用是否采用建筑業(yè)推廣應(yīng)用的新技術(shù)、新工藝、新材料，已往項目作業(yè)中對縮短工期、降低成本、節(jié)能、環(huán)保、創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)工程方面應(yīng)用效果如何。設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理工程實施階段，業(yè)主的工作重點在于過程的有效控制，使設(shè)計變更、簽證等得到有效的掌控；我公司作為咨詢方，工作重點在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識對變更、簽證、索賠進行有效的審核。對工程簽證等管理實行量價分離的二級約束機制，規(guī)定現(xiàn)場監(jiān)理工程師僅對簽證事件的真實性和工程量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性確認，對其可能引起的費用變化或工期變化要求承包商另行填寫費用洽商申請表或工期臨時延期申請表，由業(yè)主經(jīng)營部和委派的造價咨詢企業(yè)的造價工程師獨立審核，形成了二層次管理，相互制約的機制，最大限度地降低了工程簽證可能帶來的工程造價失控風(fēng)險。（一）、設(shè)計變更的審核工作程序（1）設(shè)計變更的審核程序：①設(shè)計變更的必要性審核：對影響工程造價的設(shè)計變更、簽證，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。A、工程設(shè)計變更按其影響造價的程度，可分為a、b、c三類。a類變更：這類變更不涉及變更設(shè)計原則，不影響質(zhì)量和安全經(jīng)濟運行，且不增加或減少工程費用（或合同價款）。b類變更：這類變更工程內(nèi)容有變化，造價有增減，但變更價款在合同規(guī)定的承包商包干費用范圍內(nèi)。c類變更：這類變更涉及變更設(shè)計原則，變更設(shè)計方案及主要結(jié)構(gòu)和布置，修正主要尺寸及主要原材料和設(shè)備代用，且變更價款在合同規(guī)定的可追加或減少費用的范圍內(nèi)。B、各類工程變更的處理程序：a類變更：由監(jiān)理工程師簽認，但需向跟蹤審計造價工程師備案。b類變更：必要時（合同結(jié)算規(guī)則要求按分項、分部工程計算費用；或業(yè)主要求提供考核設(shè)計變更增加的費用），跟蹤審計造價工程師要對工程變更申請表的估算費用進行核查，并記入《核查記錄》，同時按分項、分部工程進行統(tǒng)計。否則，與a類變更的處理方法相同。c類工程變更：屬c類變更的，由施工方提出申請估價和提交變更價款預(yù)算單，由業(yè)主經(jīng)營部門委托造價公司進行核查并與承包商協(xié)商后確定價款，填寫《核查記錄》，同時按分項工程進行統(tǒng)計。對于通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運用價值工程理論，對變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。②設(shè)計變更的合規(guī)性審核：審核設(shè)計變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價變更的數(shù)額實行分級審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。A、必要的變更應(yīng)先作工程量和造價的增減分析，經(jīng)業(yè)主同意，設(shè)計單位審查簽章，出具相應(yīng)的圖紙和說明方可發(fā)變更通知。B、對不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認可。C、監(jiān)理公司發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖中的問題，需要進行變更時，必須征求業(yè)主和設(shè)計單位的意見。對監(jiān)理公司和施工單位擅自更改設(shè)