小規(guī)模納稅人免征增值稅課件

2019小規(guī)模納稅人免征增值稅政策培訓(xùn)2019年3月6日2019小規(guī)模納稅人免征增值稅主要內(nèi)容123基本政策（免稅，預(yù)繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)，專票）納稅申報(bào)（不動(dòng)產(chǎn)，專票，差額）4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人主要內(nèi)容123基本政策（免稅，預(yù)繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)文件依據(jù)1.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）2.《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）小規(guī)模納稅人免征增值稅課件2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))2014年10月1日起小規(guī)模納稅人，月銷售額≤3萬元免稅(總局公告2014年第57號(hào))2016年5月1日至2020年12月31日小規(guī)模納稅人，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額≤3萬元分別免稅（總局公告2016年第23號(hào)、總局公告2017年第52號(hào)）2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人，月銷售額≤10萬元免稅（總局公告2019年第4號(hào)號(hào)）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策變化2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅關(guān)于銷售額的執(zhí)行口徑問題01關(guān)于銷售額的執(zhí)行口徑問題01要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理如果納稅人合計(jì)銷售額（含銷售不動(dòng)產(chǎn)）不超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，則全額享受免稅政策。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)四：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)租金處理要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)四：其他個(gè)人出租張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否可以享受免稅政策？某公司為小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在廣州有一套房屋出租，2019年1月收取一次性年租金60萬元，是否可以享受免稅政策？要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)四：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)租金處理納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否關(guān)于預(yù)繳增值稅政策適用問題02無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》關(guān)于預(yù)繳增值稅政策適用問題02無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)無需預(yù)繳要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：未超過免稅標(biāo)B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市南海區(qū)進(jìn)行建筑施工，取得建筑服務(wù)收入20萬元；在佛山市順德區(qū)取得建筑服務(wù)收入20萬元。請(qǐng)問該公司是否應(yīng)在南海區(qū)和順德區(qū)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)？該納稅人在預(yù)繳地南海區(qū)和順德區(qū)實(shí)現(xiàn)的季度銷售額均未超過30萬元，在南海區(qū)和順德區(qū)都無需預(yù)繳稅款。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：如何理解預(yù)繳地B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市南海區(qū)進(jìn)行建筑施工，其中A項(xiàng)目取得建筑服務(wù)收入80萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款60萬元，B項(xiàng)目取得建筑服務(wù)收入20萬元。請(qǐng)問該公司是否應(yīng)在南海區(qū)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)？該納稅人在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷售額累計(jì)為40（80-60+20）萬元，超過30萬元，應(yīng)在南海區(qū)就該40萬元的建筑服務(wù)收入預(yù)繳稅款。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：同一預(yù)繳地應(yīng)合并計(jì)算銷售額C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市南海關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03小規(guī)模納稅人免征增值稅課件案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經(jīng)營，一季度經(jīng)營期不足3個(gè)月，是否需要按月申報(bào)增值稅？答：該納稅人在開業(yè)當(dāng)月可以選擇按月納稅或按季納稅。如選擇按季納稅，則在4月申報(bào)期一并申報(bào)2、3月份的銷售額，并可按30萬元享受免征增值稅政策。允許納稅人根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間，在按月或按季申報(bào)納稅方式上變更1次案例2.B小規(guī)模納稅人2018年按月申報(bào)繳納增值稅，在2019年1月選擇轉(zhuǎn)為按季納稅，從何時(shí)開始可以按季納稅？答：該納稅人可以從2019年一季度起實(shí)行按季納稅，同時(shí)2019年度不得再變更。案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經(jīng)營，一季度經(jīng)營案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實(shí)行按月納稅，應(yīng)如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年一季度仍應(yīng)按季納稅，從4月所屬期開始按月納稅，同時(shí)2019年度不得再變更。案例4.D小規(guī)模納稅人為按月納稅，如果在2019年2月選擇實(shí)行按季納稅，應(yīng)如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年1-3月份仍應(yīng)逐月按月申報(bào)納稅，從二季度開始實(shí)行按季納稅，同時(shí)2019年度不得再變更。按月或按季申報(bào)納稅方式變更，自下季度起生效。案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實(shí)行按月小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，納稅人直接在申報(bào)表主表填寫相關(guān)免稅欄次即可享受，無需辦理任何備案手續(xù)，也無需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)》。申報(bào)即享受。小規(guī)模納稅人免征增值稅辦理問題04小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為主要內(nèi)容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人主要內(nèi)容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)調(diào)整要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：增值稅發(fā)票管政策規(guī)定月銷售額超過10萬元的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等5個(gè)行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3月1日起擴(kuò)展至8個(gè)行業(yè)，新增3個(gè)行業(yè)：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具。月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：關(guān)于自行開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定政策規(guī)定A小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元

B小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票8.1萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元月銷售額未超過10萬元，因此該納稅人只需繳納開具增值稅專用發(fā)票2萬元的增值稅稅款即應(yīng)繳納20000×0.03=600元，開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元免征增值稅月銷售額超過10萬元，因此該小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票共10.1萬元的增值稅稅款即應(yīng)繳納101000×0.03=3030元A小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自主要內(nèi)容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人主要內(nèi)容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，將銷售額填至《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務(wù)”列或“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個(gè)體工商戶填至第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）實(shí)現(xiàn)免稅?；疽?guī)定要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)要求有變化小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元個(gè)體非個(gè)體個(gè)體非個(gè)體小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元（按季銷售額30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的（按季銷售額30萬），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅：1.將扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額對(duì)應(yīng)填在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務(wù)”或“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個(gè)體工商戶填至第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）實(shí)現(xiàn)免稅；2.將銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額填至《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”；納稅人代開或自開的增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)填入第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，按5%征收率繳納稅款。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形一：銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)征增值稅時(shí)政策規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元區(qū)別申報(bào)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額：分別在“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”銷售額欄次申報(bào)，分別享受。將應(yīng)征稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額填至申報(bào)表應(yīng)稅欄次；將扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)后仍免稅的銷售額分別申報(bào)在“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”銷售額的免稅欄次。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形一：銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)征增值稅時(shí)區(qū)別申報(bào)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額：將應(yīng)征稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額填至申報(bào)某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實(shí)現(xiàn)不含稅收入15萬元，其中提供咨詢服務(wù)8萬元，在本地銷售不動(dòng)產(chǎn)7萬元。分析：按照新的政策規(guī)定，該納稅人全部銷售收入超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售服務(wù)收入為8萬元，因此，該納稅人提供服務(wù)取得的收入8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但銷售不動(dòng)產(chǎn)7萬元應(yīng)照章納稅。某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實(shí)現(xiàn)不含稅收入15萬小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)7.21萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入3萬元，預(yù)繳增值稅900元。分析：1.稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=7.21/(1+3%)=7（萬元）2.代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=3（萬元）3.本期合計(jì)不含稅銷售收入=7+3=10（萬元）4.代開增值稅專用發(fā)票時(shí)預(yù)繳增值稅900元。5.廣告公司本期不含稅銷售收入10萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受免征增值稅優(yōu)惠，但開具專用發(fā)票部分收入不在免稅范圍內(nèi)。填列方法如下：開具專用發(fā)票部分填在第1、2欄；普通發(fā)票部分填在第9、10欄。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形二：開具過專票但合計(jì)銷售未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某保安公司系小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。??分析：1.該納稅人本期允許差額扣除額=41（萬元）;2.差額后含稅銷售額=51.5-41=10.5（萬元）；3.本期差額后不含稅收入=10.5/(1+5%)=10（萬元）。由于該納稅人差額后的不含稅銷售額為10萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，故可享受免稅政策。填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形三：小規(guī)模納稅人差額征稅業(yè)務(wù)申報(bào)新政策規(guī)定以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策并填入增值稅申報(bào)表“免稅銷售額”相關(guān)欄次例：某保安公司系小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供勞務(wù)派遣服小規(guī)模納稅人免征增值稅課件主要內(nèi)容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人主要內(nèi)容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目主要變化：轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人延長并放寬要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目主要變化：轉(zhuǎn)登記為小要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目主要變化：轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人延長并放寬要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目主要變化：轉(zhuǎn)登記為小“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用差額征收增值稅的，其應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)A公司是增值稅一般納稅人，按月申報(bào)，2018年2月-2019年1月所屬期申報(bào)的應(yīng)稅貨物銷售額為400萬元，免稅銷售額100萬元，同時(shí)2019年1月申報(bào)稽查查補(bǔ)銷售額30萬元，請(qǐng)問該公司的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)該如何計(jì)算？2019年2月可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人嗎？案例15案例解答不可以。應(yīng)稅銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，以及稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。該納稅人2018年2月-2019年1月所屬期的應(yīng)稅銷售額應(yīng)為530萬元（=400+100+30），因此2019年2月不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

案例解答A公司是增值稅一般納稅人，按月申報(bào)，2018年2月不可以。一般納稅人適用增值稅差額征稅政策的，應(yīng)以差額前的銷售額確定是否可以轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人。該納稅人2018年2月-2019年1月所屬期應(yīng)稅銷售額應(yīng)為1000萬元，因此2019年2月不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。B公司是一般納稅人，其中2018年2月-2019年1月取得建筑服務(wù)銷售額1000萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款700萬元，請(qǐng)問2019年2月我公司是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?案例解答不可以。一般納稅人適用增值稅差額征稅政策的，應(yīng)以差額前的銷售小規(guī)模納稅人免征增值稅課件A公司2018年10月登記成立，2019年1月1日起登記一般納稅人，按月申報(bào)，2019年5月10日申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，2018年10月至2019年4月所屬期應(yīng)稅銷售額為280萬元，則該公司是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？可以。

該納稅人估算的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)為480萬元（=280/7×12），未超過500萬元，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。案例解答A公司2018年10月登記成立，2019年1月1日起登記一般小規(guī)模納稅人免征增值稅課件小規(guī)模納稅人免征增值稅課件小規(guī)模納稅人免征增值稅課件小規(guī)模納稅人免征增值稅課件2019謝謝！2019謝謝！2019小規(guī)模納稅人免征增值稅政策培訓(xùn)2019年3月6日2019小規(guī)模納稅人免征增值稅主要內(nèi)容123基本政策（免稅，預(yù)繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)，專票）納稅申報(bào)（不動(dòng)產(chǎn)，專票，差額）4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人主要內(nèi)容123基本政策（免稅，預(yù)繳，納稅期限）發(fā)票管理（系統(tǒng)文件依據(jù)1.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）2.《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）小規(guī)模納稅人免征增值稅課件2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))2014年10月1日起小規(guī)模納稅人，月銷售額≤3萬元免稅(總局公告2014年第57號(hào))2016年5月1日至2020年12月31日小規(guī)模納稅人，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額≤3萬元分別免稅（總局公告2016年第23號(hào)、總局公告2017年第52號(hào)）2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人，月銷售額≤10萬元免稅（總局公告2019年第4號(hào)號(hào)）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策變化2013年8月1日起企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額≤2萬元免稅關(guān)于銷售額的執(zhí)行口徑問題01關(guān)于銷售額的執(zhí)行口徑問題01要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊處理如果納稅人合計(jì)銷售額（含銷售不動(dòng)產(chǎn)）不超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，則全額享受免稅政策。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：給予銷售不動(dòng)要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售額判斷是否免稅要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：按差額后銷售要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)四：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)租金處理要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)四：其他個(gè)人出租張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否可以享受免稅政策？某公司為小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在廣州有一套房屋出租，2019年1月收取一次性年租金60萬元，是否可以享受免稅政策？要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)四：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)租金處理納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否關(guān)于預(yù)繳增值稅政策適用問題02無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》關(guān)于預(yù)繳增值稅政策適用問題02無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)無需預(yù)繳要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：未超過免稅標(biāo)B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市南海區(qū)進(jìn)行建筑施工，取得建筑服務(wù)收入20萬元；在佛山市順德區(qū)取得建筑服務(wù)收入20萬元。請(qǐng)問該公司是否應(yīng)在南海區(qū)和順德區(qū)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)？該納稅人在預(yù)繳地南海區(qū)和順德區(qū)實(shí)現(xiàn)的季度銷售額均未超過30萬元，在南海區(qū)和順德區(qū)都無需預(yù)繳稅款。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：如何理解預(yù)繳地B公司為廣州市小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市南海區(qū)進(jìn)行建筑施工，其中A項(xiàng)目取得建筑服務(wù)收入80萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款60萬元，B項(xiàng)目取得建筑服務(wù)收入20萬元。請(qǐng)問該公司是否應(yīng)在南海區(qū)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)？該納稅人在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷售額累計(jì)為40（80-60+20）萬元，超過30萬元，應(yīng)在南海區(qū)就該40萬元的建筑服務(wù)收入預(yù)繳稅款。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)三：同一預(yù)繳地應(yīng)合并計(jì)算銷售額C公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，在佛山市南海關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期限問題03小規(guī)模納稅人免征增值稅課件案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經(jīng)營，一季度經(jīng)營期不足3個(gè)月，是否需要按月申報(bào)增值稅？答：該納稅人在開業(yè)當(dāng)月可以選擇按月納稅或按季納稅。如選擇按季納稅，則在4月申報(bào)期一并申報(bào)2、3月份的銷售額，并可按30萬元享受免征增值稅政策。允許納稅人根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間，在按月或按季申報(bào)納稅方式上變更1次案例2.B小規(guī)模納稅人2018年按月申報(bào)繳納增值稅，在2019年1月選擇轉(zhuǎn)為按季納稅，從何時(shí)開始可以按季納稅？答：該納稅人可以從2019年一季度起實(shí)行按季納稅，同時(shí)2019年度不得再變更。案例1.A小規(guī)模納稅人于2019年2月開業(yè)經(jīng)營，一季度經(jīng)營案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實(shí)行按月納稅，應(yīng)如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年一季度仍應(yīng)按季納稅，從4月所屬期開始按月納稅，同時(shí)2019年度不得再變更。案例4.D小規(guī)模納稅人為按月納稅，如果在2019年2月選擇實(shí)行按季納稅，應(yīng)如何繳納增值稅？答：該納稅人2019年1-3月份仍應(yīng)逐月按月申報(bào)納稅，從二季度開始實(shí)行按季納稅，同時(shí)2019年度不得再變更。按月或按季申報(bào)納稅方式變更，自下季度起生效。案例3.C小規(guī)模納稅人按季納稅，在2019年2月選擇實(shí)行按月小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，納稅人直接在申報(bào)表主表填寫相關(guān)免稅欄次即可享受，無需辦理任何備案手續(xù)，也無需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)》。申報(bào)即享受。小規(guī)模納稅人免征增值稅辦理問題04小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為主要內(nèi)容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人主要內(nèi)容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)調(diào)整要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)一：增值稅發(fā)票管政策規(guī)定月銷售額超過10萬元的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等5個(gè)行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3月1日起擴(kuò)展至8個(gè)行業(yè)，新增3個(gè)行業(yè)：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票，同樣可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具。月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目要點(diǎn)二：關(guān)于自行開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定政策規(guī)定A小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元

B小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票8.1萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元月銷售額未超過10萬元，因此該納稅人只需繳納開具增值稅專用發(fā)票2萬元的增值稅稅款即應(yīng)繳納20000×0.03=600元，開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元免征增值稅月銷售額超過10萬元，因此該小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票共10.1萬元的增值稅稅款即應(yīng)繳納101000×0.03=3030元A小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，當(dāng)月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自主要內(nèi)容123基本政策

發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人主要內(nèi)容123基本政策 發(fā)票管理納稅申報(bào)4轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，將銷售額填至《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務(wù)”列或“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個(gè)體工商戶填至第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）實(shí)現(xiàn)免稅?；疽?guī)定要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)要求有變化小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元個(gè)體非個(gè)體個(gè)體非個(gè)體小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元（按季銷售額30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的（按季銷售額30萬），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅：1.將扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額對(duì)應(yīng)填在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人）的“貨物及勞務(wù)”或“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”；第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如個(gè)體工商戶填至第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）實(shí)現(xiàn)免稅；2.將銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額填至《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”；納稅人代開或自開的增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)填入第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，按5%征收率繳納稅款。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形一：銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)征增值稅時(shí)政策規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元區(qū)別申報(bào)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額：分別在“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”銷售額欄次申報(bào)，分別享受。將應(yīng)征稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額填至申報(bào)表應(yīng)稅欄次；將扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)后仍免稅的銷售額分別申報(bào)在“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”銷售額的免稅欄次。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形一：銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)征增值稅時(shí)區(qū)別申報(bào)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額：將應(yīng)征稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額填至申報(bào)某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實(shí)現(xiàn)不含稅收入15萬元，其中提供咨詢服務(wù)8萬元，在本地銷售不動(dòng)產(chǎn)7萬元。分析：按照新的政策規(guī)定，該納稅人全部銷售收入超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售服務(wù)收入為8萬元，因此，該納稅人提供服務(wù)取得的收入8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但銷售不動(dòng)產(chǎn)7萬元應(yīng)照章納稅。某增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實(shí)現(xiàn)不含稅收入15萬小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)7.21萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入3萬元，預(yù)繳增值稅900元。分析：1.稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=7.21/(1+3%)=7（萬元）2.代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=3（萬元）3.本期合計(jì)不含稅銷售收入=7+3=10（萬元）4.代開增值稅專用發(fā)票時(shí)預(yù)繳增值稅900元。5.廣告公司本期不含稅銷售收入10萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受免征增值稅優(yōu)惠，但開具專用發(fā)票部分收入不在免稅范圍內(nèi)。填列方法如下：開具專用發(fā)票部分填在第1、2欄；普通發(fā)票部分填在第9、10欄。要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形二：開具過專票但合計(jì)銷售未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)例：某廣告公司系增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供廣告小規(guī)模納稅人免征增值稅課件例：某保安公司系小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。??分析：1.該納稅人本期允許差額扣除額=41（萬元）;2.差額后含稅銷售額=51.5-41=10.5（萬元）；3.本期差額后不含稅收入=10.5/(1+5%)=10（萬元）。由于該納稅人差額后的不含稅銷售額為10萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，故可享受免稅政策。填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》要點(diǎn)一：不再區(qū)分原增值稅項(xiàng)目和營改增項(xiàng)目情形三：小規(guī)模納稅人差額征稅業(yè)務(wù)申報(bào)新政策規(guī)定以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策并填入增值稅申報(bào)表“免稅銷售額”相關(guān)欄次例：某保安