全國2021年4月自學(xué)考試00146中國稅制試題答案

2021年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試中國稅制試題課程代碼：00146一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1．下列稅收政策中，屬于擴張性稅收政策手段的是（A）1-49A．降低稅率 B．開征新稅C．擴大稅基 D．取消稅收優(yōu)惠2．下列不屬于增值稅價外費用的是（D）1-84A．價外收取的包裝費 B．價外收取的賠償金C．價外收取的滯納金 D．價外收取的代購買方繳納的車輛購置稅3．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月員工國內(nèi)出差取得注明旅客身份的汽車票標明的票面金額為2060元，則該企業(yè)允許扣除的進項稅額為（A）2-99A．60元 B．98.1元C．170.09元 D．236.99元4．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷售家具一批，不含稅銷售額為100萬元，由于貨物質(zhì)量有瑕疵，雙方協(xié)商后折讓10%，并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（C）2-88A．8.1萬元 B．9萬元C．11.7萬元 D．13萬元5．下列屬于增值稅征稅對象中生活服務(wù)的是（A）2-78A．住宿服務(wù) B．安裝服務(wù)C．修繕服務(wù) D．裝飾服務(wù)6．下列外購商品中已繳納的消費稅，準予從本企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是（D）3-113A．從工業(yè)企業(yè)購進已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表B．從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C．從工業(yè)企業(yè)購進已稅游艇生產(chǎn)的游艇D．從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿7．某煙草公司2019年9月收購煙葉，收購價款為100萬元，已知煙葉稅稅率為20%，該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額為（B）2-91A．20萬元 B．22萬元C．23萬元 D．24萬元8．下列應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的項目是（C）5-146A．進口關(guān)稅 B．國內(nèi)保險費C．貨物的貨價 D．貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費9．甲公司2019年度實際支付殘疾職工工資100萬元，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許加計扣除的金額為（C）6-179A．50萬元 B．75萬元C．100萬元 D．150萬元10．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出，當年超標部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長不得超過（B）6-171A．1年 B．3年C．5年 D．10年11．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，自2019年度起，小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額標準為（C）6-176A．100萬元以下 B．200萬元以下C．300萬元以下 D．400萬元以下12．居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（D）7-192A．經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．勞務(wù)報酬所得13．在計算居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額時，下列扣除項目屬于專項附加扣除的是（D）7-195A．公益捐贈支出 B．基本養(yǎng)老保險費支出C．基本醫(yī)療保險費支出 D．大病醫(yī)療支出14．居民個人王女士從甲單位一次取得特許權(quán)使用費5000元，甲單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為（B）7-202A．150元 B．800元C．840元 D．1000元15．居民個人秦先生從持股13個月的A股上市公司取得股息2000元，秦先生該筆所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（A）7-189A．0元 B．100元C．200元 D．400元16．某油田銷售原油2000噸，開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為l000萬元，增值稅稅額為130萬元。已知該原油適用的資源稅稅率為6%，該油田應(yīng)繳納的資源稅稅額為（B）8-237A．52.2萬元 B．60萬元C．67.8萬元 D．70萬元17．甲企業(yè)的經(jīng)營用房原值為900萬元，按照當?shù)卣?guī)定，允許減除30%以后的余值計算房產(chǎn)稅，適用稅率為1.2%。甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（B）9-256A．6.48萬元 B．7.56萬元C．8.64萬元 D．9.72萬元18．下列情形中免征契稅的是（C）10-268A．城鎮(zhèn)職工購買商業(yè)用房的B．企業(yè)購買生產(chǎn)經(jīng)營用房的C．社會團體承受土地權(quán)屬用于辦公樓建設(shè)的D．承受荒由、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的19．某外國駐華使館2019年擁有客車1輛，轎車10輛，客車的車船稅年稅額為每輛600元，轎車的車船稅年稅額為每輛500元，該使館2019年應(yīng)繳納的車船稅稅額為（A）11-284A．0元 B．600元C．5000元 D．5600元20．村民王先生與某糧食收購部門簽訂一份自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購合同，合同金額為100000元；同時，王先生與某倉儲公司簽訂一份農(nóng)產(chǎn)品倉儲合同，倉儲費金額為2000元。買賣合同的印花稅稅率為萬分之三，倉儲合同的印花稅稅率為千分之一。王先生應(yīng)繳納的印花稅稅額為（B）12-290A．0元 B．2元C．30元 D．32元二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21．下列情形中，其購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ABCD）2-94A．用于個人消費 B．用于集體福利C．用于增值稅免稅項目 D．用于簡易計稅方法的計稅項目E．用于一般計稅方法的計稅項目22．下列稅額中，作為教育費附加計征依據(jù)的有（BC）4-135A．關(guān)稅稅額 B．國內(nèi)銷售增值稅稅額C．國內(nèi)銷售消費稅稅額 D．資源稅稅額E．船舶噸稅稅額23．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，不征稅收入包括（ACD）6-163A．財政撥款 B．國債利息收入C．政府性基金 D．行政事業(yè)性收費E．符合條件的非營利組織的收入24．下列資源中，屬于資源稅征收范圍的有（ABE）8-233A．砂石 B．天然氣C．草原 D．森林E．鹽25．下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ABCDE）9-262A．市政街道用地 B．軍隊自用的土地C．名勝古跡自用土地 D．免稅單位無償使用納稅單位的土地E．國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校自用的土地三、簡答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。26．簡述稅收公平原則中的稅負公平的含義。1-51答：

（1）稅負公平，是指納稅人的稅收負擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。（2分）（2）這必須考慮到以下兩點：一是具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當繳納相同稅額，即稅收的橫向公平；二是具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額，即稅收的縱向公平。（3分）

27．簡述以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅稅務(wù)處理規(guī)定。2-88答：

（1）采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（3分）（2）對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（2分）

28．簡述兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的消費稅稅務(wù)處理規(guī)定。3-117答：

（l）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費晶的銷售額、銷售數(shù)量。（3分）（2）未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。（2分）

29．簡述我國個人所得稅的特點。7-186答：

我國個人所得稅的特點包括：（1）分類與綜合相結(jié)合；（2分）（2）超額累進稅率與比例稅率并用；（1分）（3）費用扣除方式多樣；（1分）（4）源泉扣繳和白行申報并行。（1分）

四、計算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。

30．2019年7月，甲進出口公司進口設(shè)備500臺，海關(guān)審定的每臺設(shè)備貨價折合人民幣1萬元；運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費折合人民幣50萬元，已知該批設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%。要求：（1）計算該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價格。（2）計算該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。5-146答：

（1）計算該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價格。該批設(shè)備的關(guān)稅完稅價格＝500×1＋50＝550（萬元）（2）計算該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額＝550×10%＝55（萬元）31．2019年1月，中國居民個人劉女士取得機動車租賃收入20000元，她將其中的10000元通過縣教育局捐贈給某小學(xué)。在計算個人所得稅時，劉女士選擇該筆捐贈從租賃所得中進行扣除。要求：（1）計算劉女士個人所得稅的捐贈扣除限額。（2）計算劉女士應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。7-213答：

（1）計算劉女士個人所得稅的捐贈扣除限額。劉女士個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝20000×（l一20%）＝16000（元）劉女士個人所得稅的捐贈扣除限額＝16000×30%＝4800（元）（2）計算劉女士應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

劉女士應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝（16000一4800）×20%＝2240（元）32．2019年3月，中國居民馬先生購買體育彩票支出500元，獲得中獎收入50000元：取得保險賠款20000無。要求：（1）計算馬先生中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（2）計算馬先生保險賠款應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。7-218答：

（1）計算馬先生中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。馬先生中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝50000×20%＝10000（元）（2）計算馬先生保險賠款應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

馬先生取得的保險賠款免納個人所得稅。

33．甲公司從國外進口一輛小轎車自用，該轎車的關(guān)稅完稅價格為200000元，進口環(huán)節(jié)已納關(guān)稅30000元、消費稅l2105元、增值稅31475元。要求：（1）計算該轎車的車輛購置稅計稅價格。（2）計算該轎車應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額。11-279答：

（1）計算該轎車的車輛購置稅計稅價格。該轎車的車輛購置稅計稅價格＝200000＋30000＋12105＝242105（元）（2）計算該轎車應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額。該轎車應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額＝242105×10%＝24210.5（元）

五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。

34．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l3%，2020年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（l）從海關(guān)進口原材料一批，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價格為100萬元，適用的關(guān)稅稅率為30%，增值稅稅率為13%；（2）委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品一批，支付不含稅加工費20萬元并取得增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產(chǎn)品一批，不含稅售價為600萬元，給予對方2%的現(xiàn)金折扣。（4）銷售B產(chǎn)品一批，開具增值稅普通發(fā)票，含稅售價33.萬元，貨款并未收到。（5）將自產(chǎn)C產(chǎn)品一批用于集體福利，無同類產(chǎn)品售價，成本為10萬元，成本利潤率為10%。要求：（1）計算進口原材料允許抵扣的進項稅額。（2）計算委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額。（3）計算銷售A產(chǎn)品的銷項稅額。（4）計算銷售B產(chǎn)品的銷項稅額。（5）計算將C產(chǎn)品用于集體福利的銷項稅額。2-83

答：

（1）計算進口原材料允許抵扣的進項稅額。進口原材料允許抵扣的進項稅額＝100×（1＋30070）×13070＝16.9（萬元）（2）計算委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額。委托乙企業(yè)加工產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額＝20×13%＝2.6（萬元）（3）計算銷售A產(chǎn)品的銷項稅額。銷售A產(chǎn)品的銷項稅額＝600×13%＝78（萬元）（4）計算銷售B產(chǎn)品的銷項稅額。銷售B產(chǎn)品的銷項稅額＝33.9÷（1＋13%）×13%＝3.9（萬元）（5）計算將C產(chǎn)品用于集體福利的銷項稅額。

將C產(chǎn)品用于集體福利的銷項稅額＝10×（1＋10%）×13%＝1.43（萬元）

35．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年度涉稅資料如下：1、取得銷售收入5000萬元。2、利潤總額為300萬元。3、全年發(fā)生合理的工資總額l600萬元。4