IPO主辦券商盡職調(diào)查工作記錄-3-13-0廣告費、研發(fā)費用、利息費調(diào)查模版

主辦券商盡職調(diào)查工作記錄（3-13廣告費、研發(fā)費用、利息費調(diào)查）項目名稱**推薦掛牌項目擬掛牌公司名稱****自控股份有限公司調(diào)查時間**年4月-**年8月調(diào)查地點公司辦公室調(diào)查覆蓋期間**年1月-**年6月調(diào)查方式訪談、查閱資料調(diào)查事項財務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況調(diào)查人員盡職調(diào)查基本要求調(diào)查公司廣告費、研發(fā)費用、利息費等費用項目的真實性、準確性、完整性和合理性。通過查閱重要廣告合同、付款憑證等，分析廣告費的確認時間和金額是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注公司是否存在提前或延遲確認廣告費的情況。查閱賬簿、憑證，詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員等，調(diào)查公司是否存在將研究費用資本化的不合理情況。通過查閱資本支出憑證、利息支出憑證、開工證明等資料，現(xiàn)場查看固定資產(chǎn)購建情況，重新計算利息費用等方法，調(diào)查公司利息費用資本化的情況是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定。對計入當期損益的利息費用，通過查閱借款合同、資金使用合同、利息支出憑證，重新計算等方法，調(diào)查公司利息費用是否真實、完整，關(guān)注逾期借款利息、支付給關(guān)聯(lián)方的資金使用費等，評價公司是否存在財務(wù)費用負擔較重的風險以及有關(guān)利息費用支付合同的有效性和公允性。（“盡調(diào)指引”第四十三條）盡調(diào)過程和事實依據(jù)調(diào)查人員查閱公司銷售費用明細，了解公司的廣告費情況。調(diào)查人員查閱了公司研發(fā)費用明細表（3-13-1-2），調(diào)查了公司是否存在將研發(fā)費用資本化的不合理情況。抽查了大額研發(fā)費用（3-13-5）。調(diào)查人員查閱借款合同、借款銀行回單（3-13-3-1），抽查了利息支出憑證（3-13-3-2）。分析過程通過調(diào)查，得到報告期內(nèi)主要費用及變動情況如下：單位：元項目**年1-6月2016年度**年度金額金額增長率（%）金額銷售費用438,599.71797,842.13-4.17832,555.59管理費用（含研發(fā)）1,359,165.512,254,405.489.072,066,931.06研發(fā)費用362,032.87524,534.65-27.52723,657.63財務(wù)費用177,544.10393,697.85152.52155,905.92期間費用合計1,975,309.323,445,945.4612.783,055,392.57銷售費用占營業(yè)收入比重（%）4.355.86—7.10管理費用占營業(yè)收入比重（%）13.4916.56—17.63研發(fā)費用占營業(yè)收入比重（%）3.593.85—6.17財務(wù)費用占營業(yè)收入比重（%）1.762.89—1.33三項期間費用占比合計19.6025.31—26.06**年1-6月公司通過精簡銷售人員節(jié)約了部分職工薪酬，使得銷售費用占營業(yè)收入比重較2016年下降了1.51個百分點；**年銷售費用比重較高系因當期為公司產(chǎn)品系列成形初期，發(fā)生了產(chǎn)品宣傳費用所致。2016年公司的管理費用較上年小幅增長，主要系公司辦公樓于**年7月購建完成，當期折舊費較上年增加以及日常辦公費用增加所致；因2016年公司的營業(yè)收入增長比例高于管理費用增長比例，當期管理費用占營業(yè)收入比重略有下降；**年1-6月營業(yè)收入增長較快，管理費用主要為管理人員薪酬、辦公樓折舊費等固定費用變動較小，故當期管理費用占營業(yè)收入比重下降幅度較大。2016年公司研發(fā)費用占營業(yè)收入比重較上年下降幅度較大，除受營業(yè)收入增長影響外，系因2016年公司部分技術(shù)人員兼任了管理崗位，其部分薪酬列入了管理費用的職工薪酬明細項目下。2016年，公司的財務(wù)費用大幅度增長，主要原因是公司2016年1月22日向中國郵政儲蓄銀行股份有限公司**市分行取得了500萬元的貸款，增加了利息支出。**年1-6月公司三項期間費用占比較2016年下降幅度較大，主要因**年1-6月營業(yè)收入同比增長幅度較大，而以固定費用為主要構(gòu)成的管理費用、財務(wù)費用變動較小所致；同時公司通過精簡銷售人員節(jié)約了部分職工薪酬，使得銷售費用比重也有所下降。結(jié)論意見公司研發(fā)費用、財務(wù)費用開支符合公司規(guī)定，符合會計制度和會計準則的相關(guān)規(guī)定，具有合理性。公司不存在費用資本化的情形。公司不存在財務(wù)費用負擔較重的風險，利息支出真實、準確。工作復(fù)核情況盡調(diào)過程和事實依據(jù)、分析過程和結(jié)論意見是否均反映和覆蓋了盡職調(diào)查基本要求規(guī)定的全部調(diào)查事項和全部調(diào)查方法。□是□否承做單位負責人簽字及日期：□是□否項目負責人簽字及日期：（請由簽字人親筆勾選）其他應(yīng)說明事項無底稿文件3-13-1廣告費、研發(fā)費與利息費用明細表3-13-1-1廣告費明細表3-13-1-2研發(fā)費用明細表3-13-1-3利息費用明細表3-13-2短期借款明細表3-13-3銀行貸款