審計(jì)復(fù)習(xí)指南課件

審計(jì)復(fù)習(xí)指南11/11/20221審計(jì)復(fù)習(xí)指南11/10/20221題型11/11/20222題型11/10/20222一、單項(xiàng)選擇題1、天籟公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（C）。A．權(quán)利和義務(wù)B．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰．發(fā)生D．完整性11/11/20223審計(jì)學(xué)一、單項(xiàng)選擇題1、天籟公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入22、下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（D）。A．未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中B．將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中C．將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)180萬(wàn)元記入天籟公司名下D．將應(yīng)收賬款200萬(wàn)元記為160萬(wàn)元11/11/20224審計(jì)學(xué)2、下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（B）。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐11/11/20225審計(jì)學(xué)3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本4、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是(D)A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤C.審計(jì)人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體11/11/20226審計(jì)學(xué)4、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是(D)11/10/20226審計(jì)5、誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響(B)A.審計(jì)效率B.審計(jì)效果C.樣本的選擇D.審計(jì)質(zhì)量控制11/11/20227審計(jì)學(xué)5、誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響(B)16、抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的是(B)A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)11/11/20228審計(jì)學(xué)6、抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是(D)。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)B．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)C．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)D．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)11/11/20229審計(jì)學(xué)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)8、審計(jì)人員決定抽查3、8、13、18、23……號(hào)憑證進(jìn)行審查，這種選擇方法稱為(C)。 A.分層選樣B.隨機(jī)選樣 C.系統(tǒng)選樣D.屬性抽樣11/11/202210審計(jì)學(xué)8、審計(jì)人員決定抽查3、8、13、18、23……號(hào)憑證進(jìn)行審9、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制11/11/202211審計(jì)學(xué)9、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）。1110、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（C）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的11/11/202212審計(jì)學(xué)10、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是(C)。A.程序風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)11/11/202213審計(jì)學(xué)11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表(A)A.否定意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見11/11/202214審計(jì)學(xué)12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚13、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其(B)作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)11/11/202215審計(jì)學(xué)13、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)()的檢查風(fēng)險(xiǎn)。(D)A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%11/11/202216審計(jì)學(xué)14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)15、在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（C）。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄11/11/202217審計(jì)學(xué)15、在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（16、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（C）。A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書11/11/202218審計(jì)學(xué)16、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（C）。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用函證程序最能夠證明下列項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定的是(B)。A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)價(jià)認(rèn)定11/11/202219審計(jì)學(xué)17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用函證程序最能夠證明下列項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定的是(18、下列關(guān)于對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中不恰當(dāng)?shù)氖?B)。A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠C.應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠D.口頭證據(jù)在得到不同人和不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高11/11/202220審計(jì)學(xué)18、下列關(guān)于對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中不恰當(dāng)?shù)氖?B)。19、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的(D)。A.性質(zhì)、方法、程序B.時(shí)間、范圍、手段C.性質(zhì)、范圍、程序D.性質(zhì)、范圍、時(shí)間11/11/202221審計(jì)學(xué)19、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于(B)。A.被審計(jì)單位B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人D.預(yù)期使用者11/11/202222審計(jì)學(xué)20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬21、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式表述正確的是(C)。A.只能以紙質(zhì)形式存在B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.一份工作底稿，只能以同一種形式存在11/11/202223審計(jì)學(xué)21、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式表述正確的是(C)。22、下列屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：(B)A.職責(zé)分工控制B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.憑證與記錄控制11/11/202224審計(jì)學(xué)22、下列屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：(B)11/1023、當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)報(bào)告的類型是(A)。A.在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.在意見段之前增加說明段C.出具保留意見D.出具無法表示意見11/11/202225審計(jì)學(xué)23、當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且不影響24、如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是(D)。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.否定意見C.保留意見D.保留意見或否定意見11/11/202226審計(jì)學(xué)24、如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，并且該25、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表(C)．A.保留意見或無法表示意見B.帶說明段的無保留意見或保留意見C否定意見D.否定意見或無法表示意見11/11/202227審計(jì)學(xué)25、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所出具的審計(jì)報(bào)告的稱呼應(yīng)為(C)。A、ABC股份有限公司B、ABC股份有限公司管理當(dāng)局C、ABC股份有限公司全體股東D、ABC股份有限公司董事會(huì)11/11/202228審計(jì)學(xué)26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后27、以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（A）。A.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)D.收支與記賬崗位分離11/11/202229審計(jì)學(xué)27、以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直28、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（B）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員11/11/202230審計(jì)學(xué)28、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)29、向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（A）。A.銀行存款真實(shí)性B.是否有欠銀行的債務(wù)C.是否有漏列的負(fù)債D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨11/11/202231審計(jì)學(xué)29、向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是30、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B）。A.不需再向該銀行函證B.仍需再向該銀行函證C.復(fù)核銀行對(duì)賬單D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證11/11/202232審計(jì)學(xué)30、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬31、在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（D）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單D.審查12月份的支票存根11/11/202233審計(jì)學(xué)31、在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近1232、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)的是（B）。A.訂購(gòu)單B.請(qǐng)購(gòu)單C.驗(yàn)收單D.付款憑單11/11/202234審計(jì)學(xué)32、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（A）。A.積極式B.消極式C.積極式和消極式的結(jié)合D.積極式或消極式均可11/11/202235審計(jì)學(xué)33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查W公司2009年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)W公司管理層作（A）的會(huì)計(jì)處理。A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”11/11/202236審計(jì)學(xué)34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查W公司2009年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)35、一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般認(rèn)可被審計(jì)單位不對(duì)（A）進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。A.請(qǐng)購(gòu)單B.訂購(gòu)單C.驗(yàn)收單D.付款單11/11/202237審計(jì)學(xué)35、一般而言，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)36、以下各項(xiàng)關(guān)于銷售和收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會(huì)計(jì)記錄中屬于外部證據(jù)的有（A）。A.顧客訂貨單B.銷售單C.出庫(kù)單D.商品價(jià)目表11/11/202238審計(jì)學(xué)36、以下各項(xiàng)關(guān)于銷售和收款循環(huán)所涉及的主要憑證或會(huì)計(jì)記錄中37、企業(yè)設(shè)置嚴(yán)格的批準(zhǔn)賒銷信用制度，直接降低應(yīng)收賬款（B）認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.準(zhǔn)確性11/11/202239審計(jì)學(xué)37、企業(yè)設(shè)置嚴(yán)格的批準(zhǔn)賒銷信用制度，直接降低應(yīng)收賬款（B38、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績(jī)考核要求并保證從銀行獲得額外的資金而可能在財(cái)務(wù)報(bào)表上對(duì)營(yíng)業(yè)收入作虛假報(bào)告，則A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需針對(duì)(B)認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止11/11/202240審計(jì)學(xué)38、如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果初步顯示X公司管理層為滿足業(yè)績(jī)考核要求39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（D）。A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用11/11/202241審計(jì)學(xué)39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不40、基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常都很大的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)采用（A）。A、主要證實(shí)法的初步審計(jì)策略B、較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的策略C、較大范圍的控制測(cè)試的方法D、屬性抽樣結(jié)合分層抽樣的審計(jì)方法11/11/202242審計(jì)學(xué)40、基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常都很大的特點(diǎn)，41、為判斷被審計(jì)單位是否高估或低估長(zhǎng)、短期借款的利息支出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出總額，并與（B）賬戶的相關(guān)記錄相核對(duì)。A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、銷售費(fèi)用D、流動(dòng)負(fù)債11/11/202243審計(jì)學(xué)41、為判斷被審計(jì)單位是否高估或低估長(zhǎng)、短期借款的利息支出，二、判斷題1、“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)，若被審計(jì)單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了完整性認(rèn)定。（×）2、大華公司于當(dāng)年12月30日向黃河公司發(fā)出商品80萬(wàn)元。次年1月8日辦妥托收手續(xù)，大華公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（×）11/11/202244審計(jì)學(xué)二、判斷題1、“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。(√)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。(×)11/11/202245審計(jì)學(xué)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)5、控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)測(cè)試程序。(√)6、當(dāng)審計(jì)的范圍和程序受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(×)11/11/202246審計(jì)學(xué)5、控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)測(cè)試程序。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見是難以形成的。(√)8、即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證。（√）11/11/202247審計(jì)學(xué)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（√）11/11/202248審計(jì)學(xué)11/10/202248審計(jì)學(xué)10、對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號(hào)是否連續(xù)（×）。11、向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個(gè)必要的、不可替代的程序。（×)11/11/202249審計(jì)學(xué)10、對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按三、多項(xiàng)選擇題1、以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（CD）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符B．存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備C．存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)D．有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)11/11/202250審計(jì)學(xué)三、多項(xiàng)選擇題1、以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（CD）是根據(jù)管理2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(ABC)。A.未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤B．運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序C．錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果D．過分信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度11/11/202251審計(jì)學(xué)2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(ABC)。11/10/23、下列說法正確的有（ABD）A．重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大D．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大11/11/202252審計(jì)學(xué)3、下列說法正確的有（ABD）11/10/202252審4、對(duì)重要性的判斷應(yīng)從(AC)方面來加以考慮。A.金額B.發(fā)生額C.性質(zhì)D.專業(yè)判斷11/11/202253審計(jì)學(xué)4、對(duì)重要性的判斷應(yīng)從(AC)方面來加以考慮。11/5、下面幾種風(fēng)險(xiǎn)中，審計(jì)人員無法控制但可以估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有(AB)。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)11/11/202254審計(jì)學(xué)5、下面幾種風(fēng)險(xiǎn)中，審計(jì)人員無法控制但可以估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有(6、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的因素有(ABD)。A.樣本規(guī)模大小B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平C.擬采取的具體審計(jì)程序類別D.獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量11/11/202255審計(jì)學(xué)6、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)7、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：（ABC）。A.文字說明法B.調(diào)查表法C.流程圖法D.錄像法11/11/202256審計(jì)學(xué)7、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方8、當(dāng)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(BD)。A.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平B.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平C.擴(kuò)大符合性測(cè)試的范圍D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍11/11/202257審計(jì)學(xué)8、當(dāng)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(B9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的下列事項(xiàng)(ABD)。A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具體情況B.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C.管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露11/11/202258審計(jì)學(xué)9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的下列10、審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并包括下列內(nèi)容(ABD)。A.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C.指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間11/11/202259審計(jì)學(xué)10、審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)11、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的要素有(ABCD)。A.審計(jì)報(bào)告要素齊全B.屬于無保留意見C.不附加說明段D.不附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)11/11/202260審計(jì)學(xué)11、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的要素有(ABCD)。11/10/12、如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就可能存在的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤或舞弊獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(BC)。A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見11/11/202261審計(jì)學(xué)12、如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就可能13、函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ABCD）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債11/11/202262審計(jì)學(xué)13、函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ABCD）。114、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的有（AB）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入11/11/202263審計(jì)學(xué)14、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)15、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（AD）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額D.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額11/11/202264審計(jì)學(xué)15、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（AD）16、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ABCD）。A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商B.請(qǐng)購(gòu)與審批C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購(gòu)合同的訂立與審批11/11/202265審計(jì)學(xué)16、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤。以下采17、下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有（BD）。A.從有效的訂購(gòu)單追查至驗(yàn)收單B.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬C.從付款憑證追查至購(gòu)貨發(fā)票D.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬11/11/202266審計(jì)學(xué)17、下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有18、下列各項(xiàng)控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)均已記錄的有(BC)。A.請(qǐng)購(gòu)單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬B.訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬D.對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部核查11/11/202267審計(jì)學(xué)18、下列各項(xiàng)控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)均已記錄的19、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（BCD）。A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費(fèi)用B.對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分C.對(duì)融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費(fèi)用D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11/11/202268審計(jì)學(xué)19、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)20、在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（BCD）。A.銷售截止測(cè)試實(shí)施日期B.發(fā)票開具日期或收款日期C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期11/11/202269審計(jì)學(xué)20、在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)21、對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（AC）。A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?1/11/202270審計(jì)學(xué)21、對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（AC）。22、在對(duì)C公司的短期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)檢查外幣短期借款的折算是否正確。對(duì)于外幣短期借款的增減變動(dòng)，應(yīng)檢查C公司是否按照（AC）進(jìn)行折合為記賬本位幣金額。A、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率B、借款合同約定的匯率C、期初市場(chǎng)匯率D、期末市場(chǎng)匯率11/11/202271審計(jì)學(xué)22、在對(duì)C公司的短期借款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)檢查外幣四、簡(jiǎn)答題1、假定某被審單位的發(fā)票的編號(hào)為1001-9000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進(jìn)行函證。①確定隨機(jī)起點(diǎn)為1011號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號(hào)分別為多少?②若確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號(hào)，試寫出所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號(hào)碼分別為多少?11/11/202272審計(jì)學(xué)四、簡(jiǎn)答題1、假定某被審單位的發(fā)票的編號(hào)為1001-90001、【參考答案】①注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號(hào)分別為1011、1031、1051、1071、1091②所抽取的第194、226、387張發(fā)票的號(hào)碼分別4878、5518、873811/11/202273審計(jì)學(xué)1、【參考答案】11/10/202273審計(jì)學(xué)審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張1．5％2％10％假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函200001000014000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證25％1％0．5％漏記應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收單100張867050003000元2、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查了下表所列的情況(1)在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(2)在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴?(3)在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)?(4)在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效果?11/11/202274審計(jì)學(xué)審查內(nèi)容樣本及其容量推斷誤差可容忍誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒2、【參考答案】 (1)信賴過度(2)虛列現(xiàn)金支出 (3)假造應(yīng)收賬款(4)漏記應(yīng)付賬款11/11/202275審計(jì)學(xué)2、【參考答案】11/10/202275審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)類別一二三情況四可受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%100%40%檢查風(fēng)險(xiǎn)3、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：請(qǐng)回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少?（填入表中）(2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?11/11/202276審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)類別一二三情況四可受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)100%40%100%40%檢查風(fēng)險(xiǎn)4%10%2%5%3、【參考答案】(1)(2)情況三中注冊(cè)會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比，檢查風(fēng)險(xiǎn)低則注冊(cè)會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)。11/11/202277審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%4、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。11/11/202278審計(jì)學(xué)4、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收4、【參考答案】（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。11/11/202279審計(jì)學(xué)4、【參考答案】11/10/202279審計(jì)學(xué)（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。11/11/202280審計(jì)學(xué)（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì) 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2010年末該公司部分固定資產(chǎn)有資料及會(huì)計(jì)處理情況是： （1）設(shè)備A：賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中大量為不合格品。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元。 （2）設(shè)備B：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。11/11/202281審計(jì)學(xué) 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解（3）設(shè)備C：賬面原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已提取全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。（4）設(shè)備D：賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。要求：你以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出什么審計(jì)意見：11/11/202282審計(jì)學(xué)（3）設(shè)備C：賬面原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減6、【參考答案】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出以下審計(jì)意見：（1）對(duì)于設(shè)備A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提全額減值準(zhǔn)備，所以大華公司補(bǔ)提36萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備是正確的。（2）對(duì)于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬(wàn)元，因此不符合全額計(jì)提準(zhǔn)備的條件，大華公司的全額計(jì)提準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的準(zhǔn)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。 11/11/202283審計(jì)學(xué)6、【參考答案】11/10/202283審計(jì)學(xué)（3）對(duì)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。大華公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬(wàn)元的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛增、利潤(rùn)虛減。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。（4）對(duì)于設(shè)備D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計(jì)提減值準(zhǔn)備。大華公司這種做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。11/11/202284審計(jì)學(xué)（3）對(duì)于設(shè)備C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使7、分別指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件；(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬；(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。11/11/202285審計(jì)學(xué)7、分別指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定：117、【參考答案】(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。11/11/202286審計(jì)學(xué)7、【參考答案】11/10/202286審計(jì)學(xué)8、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設(shè)備已于2009年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。（2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份（5～9月）提取。11/11/202287審計(jì)學(xué)8、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”（3）5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計(jì)提折舊。（4）公司對(duì)設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10％。要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。11/11/202288審計(jì)學(xué)（3）5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀8、【參考答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注X公司對(duì)A設(shè)備在2009年是否繼續(xù)計(jì)提折舊，若已停止計(jì)提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊。（2）公司對(duì)空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計(jì)單位的處理方法是錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。11/11/202289審計(jì)學(xué)8、【參考答案】11/10/202289審計(jì)學(xué)（3）X公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司補(bǔ)提折舊。（4）X公司計(jì)算的B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是9.5％，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議X公司調(diào)整折舊。11/11/202290審計(jì)學(xué)（3）X公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資10、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程有哪些？11、簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性分析程序

11/11/202291審計(jì)學(xué)10、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程有哪些？11、簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)11、簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性分析程序（1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；（2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；（3）比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；（5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。11/11/202292審計(jì)學(xué)11、簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性分析程序（1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收12、采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程13、如何對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性的測(cè)試？1.復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或異常的金額；2.檢查采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單等原始憑證是否合理與真實(shí)；3.從原始憑證追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄；4.檢查取得的固定資產(chǎn)（實(shí)物）（從明細(xì)賬追查到原始憑證，追查到實(shí)物，即“逆查”，確認(rèn)采購(gòu)交易的高估問題）。11/11/202293審計(jì)學(xué)12、采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程13、如何對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行真14、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序

1.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因；2.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款（1）判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)，并注意其是否可能無需支付。（2）對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。（3）關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。3.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；4.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。

11/11/202294審計(jì)學(xué)14、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序1.將期末應(yīng)付賬款余額與期初15、如何查找未入賬的應(yīng)付賬款1．檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。2．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。3．獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（P328）4．針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。5．結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

11/11/202295審計(jì)學(xué)15、如何查找未入賬的應(yīng)付賬款1．檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證16、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程

17．制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)；（3）對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令；（4）存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排；（5）被審計(jì)單位采用的盤存制；（6）存貨的存放地點(diǎn)，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)；（7）是否需要專家協(xié)助。11/11/202296審計(jì)學(xué)16、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程17．制定存貨監(jiān)盤計(jì)18對(duì)由第三方保管或控制的存貨的處理如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（1）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（2）實(shí)施檢查；（3）其他審計(jì)程序，包括：①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)11/11/202297審計(jì)學(xué)18對(duì)由第三方保管或控制的存貨的處理11/10/2022919．庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤過程：（1）制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間；在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬；（2）審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；（3）由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額；（4）盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額；（5）將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整；（6）若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條，未提現(xiàn)支票，未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在監(jiān)盤表中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整；（7）在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。11/11/202298審計(jì)學(xué)19．庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤過程：11/10/202298審計(jì)學(xué)20銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的內(nèi)容（1）檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；（2）檢查大額在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；（3）檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理；（4）檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；（5）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額。11/11/202299審計(jì)學(xué)20銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的內(nèi)容（1）檢查是否存在21注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)考慮的因素1.按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；2.按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》的規(guī)定，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；3.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；4.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映；5.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)提及或說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。11/11/2022100審計(jì)學(xué)21注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)考慮的因素1.按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)22題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于20×7年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。（3）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離項(xiàng)目組。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（5）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說明理由。11/11/2022101審計(jì)學(xué)22題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)【答案】（1）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。（2）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的岳母是直系親屬，雖然經(jīng)濟(jì)利益很低，但是屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（3）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，?duì)獨(dú)立性的威脅也非常重大。（4）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人其妻子繼承父親遺產(chǎn)，屬于從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。（5）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅。11/11/2022102審計(jì)學(xué)【答案】11/10/2022102審計(jì)學(xué)23ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20×9年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。20×9年5月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊案爆發(fā)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。要求：根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問題：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問題，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問題，并簡(jiǎn)要說明理由。（3）ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題，簡(jiǎn)要說明理由，并簡(jiǎn)要說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。11/11/2022103審計(jì)學(xué)23ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度【答案】（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)存在問題。審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，該業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告日為2月15日，完成歸檔日期為5月15日，歸檔期限超過了60天。（2）在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿存在問題。一般情況下，審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行私自修改，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的工作底稿，無論性質(zhì)如何，均應(yīng)當(dāng)又修改人員進(jìn)行簽字說明修改的具體理由，并有相關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)記錄修改和復(fù)合的日期。（3）ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面存在問題。工作底稿應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年，在完成最終審計(jì)檔案的歸檔工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施的控制程序包括：安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；設(shè)計(jì)和實(shí)施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿；按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。11/11/2022104審計(jì)學(xué)【答案】（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)存在問題。審計(jì)工作五、綜合實(shí)務(wù)題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年11月5日，在審查ABC公司10月份收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司與DEF公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)8000元，增值稅1360元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。審查ABC公司銀行存款收款憑證，收款憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款9360貸：其他應(yīng)付款9360要求：請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷ABC公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由？如果會(huì)計(jì)處理不正確請(qǐng)指出后果并寫出建議會(huì)計(jì)調(diào)整分錄？11/11/2022105審計(jì)學(xué)五、綜合實(shí)務(wù)題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年11月5日，在審查A2、【參考答案】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，ABC公司加工費(fèi)收入應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而該公司將加工費(fèi)收入記入“其他應(yīng)付款”貸方，隱瞞了收入，偷漏了增值稅，同時(shí)由于收入虛減，引起利潤(rùn)虛減，本年所得稅將少交。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)補(bǔ)交稅金。由于本月發(fā)現(xiàn)上月錯(cuò)弊，如下調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)付款9360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅136011/11/2022106審計(jì)學(xué)2、【參考答案】11/10/2022106審計(jì)學(xué)3、ABC公司采用應(yīng)收賬款年末余額的3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為60000元，借方發(fā)生額為30000元，另收回去年已注銷的壞賬15000元，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款15000貸：其他應(yīng)付款1500011/11/2022107審計(jì)學(xué)3、ABC公司采用應(yīng)收賬款年末余額的3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)年末應(yīng)收賬款余額700000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失21000貸：壞賬準(zhǔn)備21000要求：指出ABC公司的會(huì)計(jì)處理存在的問題并說明理由？必要時(shí)請(qǐng)寫出建議調(diào)整會(huì)計(jì)分錄？11/11/2022108審計(jì)學(xué)年末應(yīng)收賬款余額700000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其3、【參考答案】【問題】（1）收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備，該公司記入其他應(yīng)付款為私設(shè)小金庫(kù)或貪污舞弊提供了條件。（2）年末公司應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備24000元(60000－30000＋15000－700000×3％)，該公司反而又提21000元，虛增資產(chǎn)減值損失45000元。11/11/2022109審計(jì)學(xué)3、【參考答案】11/10/2022109審計(jì)學(xué)【調(diào)賬處理】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴咀髡{(diào)賬處理。如果該問題在本年年終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)付款1500壞賬準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失450011/11/2022110審計(jì)學(xué)【調(diào)賬處理】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴咀髡{(diào)賬處理。如果該問題在本4、ABC公司所得稅適用稅率為25％，法定盈余公積計(jì)提比例為10％。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑其中可能有問題，于是調(diào)閱了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”明細(xì)賬、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬等，發(fā)現(xiàn)12月有7臺(tái)甲產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅卻未核算。為了進(jìn)一步查明此事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了l2月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫(kù)單，查明12月已銷售給DEF公司的7臺(tái)甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為l00000元，增值稅額為17000元。11/11/2022111審計(jì)學(xué)4、ABC公司所得稅適用稅率為25％，法定盈余公積計(jì)提比例為為了查明該款是否收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了l2月“銀行存款日記賬”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為:借：銀行存款ll7000貸：預(yù)收賬款117000該收款憑證后附單據(jù)為進(jìn)賬單一張。要求：根據(jù)案例內(nèi)容，判斷上述處理存在的問題。如不正確，請(qǐng)寫出審計(jì)調(diào)整分錄。11/11/2022112審計(jì)學(xué)為了查明該款是否收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了l2月“銀行存款日記賬4、【參考答案】【存在問題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，并核算增值稅，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講，屬于偷稅行為。【審計(jì)調(diào)整分錄】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)補(bǔ)交稅金。審計(jì)調(diào)整分錄為：11/11/2022113審計(jì)學(xué)4、【參考答案】11/10/2022113審計(jì)學(xué)(1)調(diào)整預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)交稅費(fèi)借：預(yù)收賬款17000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l00000應(yīng)交稅費(fèi)－銷項(xiàng)稅額l7000(2)調(diào)整所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅2500011/11/2022114審計(jì)學(xué)(1)調(diào)整預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)交稅費(fèi)11/10/20221(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益科目余額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸：未分配利潤(rùn)75000所得稅費(fèi)用25000(4)調(diào)整盈余公積借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)7500貸：盈余公積750011/11/2022115審計(jì)學(xué)(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益科目余額11/10/2022115審計(jì)學(xué)5、ABC公司所得稅稅率為25％，法定公積金計(jì)提比例為10％。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年2月20日對(duì)該公司2010年度“長(zhǎng)期借款”明細(xì)賬和借款合同審閱時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2010年10月1日因購(gòu)買設(shè)備向銀行借入資金1000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率6％，到期一次性還本付息，該公司10月1日一次性支付1000萬(wàn)設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等，該設(shè)備2005年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。11/11/2022116審計(jì)學(xué)5、ABC公司所得稅稅率為25％，法定公積金計(jì)提比例為10％注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查該筆借款2005年應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用150000貸：長(zhǎng)期借款150000要求：根據(jù)案例內(nèi)容，判斷上述處理存在的問題。如不正確，請(qǐng)寫出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。11/11/2022117審計(jì)學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查該筆借款2005年應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)5、【參考答案】【問題】根據(jù)規(guī)定，該筆借款11、12月份的利息費(fèi)用符合資本化條件應(yīng)予資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。而該公司將10、11、12月份利息費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，違反了規(guī)定，虛減了資產(chǎn)，增加了費(fèi)用，虛減了當(dāng)期利潤(rùn)，屬于偷漏所得稅的行為。【處理】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴咀髡{(diào)賬處理，補(bǔ)交所得稅。11/11/2022118審計(jì)學(xué)5、【參考答案】11/10/2022118審計(jì)學(xué)【會(huì)計(jì)調(diào)整分錄】(1)沖減多計(jì)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和補(bǔ)計(jì)固定資產(chǎn)資本化的利息費(fèi)用=(1000×6％÷12)×3=100000元借：固定資產(chǎn)150000貸：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用150000注意：本例中，固定資產(chǎn)2005年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)從2006年1月開始計(jì)提折舊，2005年12月不計(jì)折舊，因此不調(diào)整2005年的折舊費(fèi)用。11/11/2022119審計(jì)學(xué)【會(huì)計(jì)調(diào)整分錄】(1)沖減多計(jì)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和補(bǔ)計(jì)固定資產(chǎn)11(2)補(bǔ)提所得稅借：以前年度損益調(diào)整－所得稅37500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37500(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目的余額借：以前年度損益調(diào)整－損益結(jié)轉(zhuǎn)112500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)112500(4)補(bǔ)提盈余公積借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)11250貸：盈余公積1125011/11/2022120審計(jì)學(xué)(2)補(bǔ)提所得稅11/10/2022120審計(jì)學(xué)（五）重分類調(diào)整（請(qǐng)結(jié)合教材P549表26-4）1.應(yīng)收賬款重分類調(diào)整（1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額一般在借方，表示被審計(jì)單位應(yīng)收而未收的債權(quán)。如果某一應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額在貸方，此時(shí)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)不是應(yīng)收債權(quán)，而是預(yù)收款項(xiàng)。（2）假設(shè)應(yīng)收賬款各明細(xì)賬情況如下：應(yīng)收賬款—A200萬(wàn)元—B700萬(wàn)元—C1000萬(wàn)元—D－500萬(wàn)元—E800萬(wàn)元11/11/2022121審計(jì)學(xué)（五）重分類調(diào)整（請(qǐng)結(jié)合教材P549表26-4）11/10/（3）應(yīng)當(dāng)注意，應(yīng)收賬款—D公司“－500萬(wàn)元”時(shí)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)不是應(yīng)收賬款，而是預(yù)收款項(xiàng)，因此被審計(jì)單位應(yīng)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作重分類調(diào)整，即借：應(yīng)收賬款—D公司500貸：預(yù)收款項(xiàng)—D公司500（4）如果被審計(jì)單位不作該筆重分類調(diào)整，則資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目少計(jì)了500萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目少計(jì)了500萬(wàn)元。被審計(jì)單位未作重分類調(diào)整屬于審計(jì)差異。2.預(yù)收賬款的重分類調(diào)整如果被審計(jì)單位單獨(dú)設(shè)置了預(yù)收賬款，假定年末“預(yù)收賬款”各明細(xì)賬出現(xiàn)以下類似的情況：預(yù)收賬款—A 200萬(wàn)元—B 400萬(wàn)元—C -100萬(wàn)元—D 80萬(wàn)元11/11/2022122審計(jì)學(xué)（3）應(yīng)當(dāng)注意，應(yīng)收賬款—D公司“－500萬(wàn)元”時(shí)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)那么被審計(jì)單位對(duì)預(yù)收C公司“-100萬(wàn)元”也應(yīng)作重分類調(diào)整，因?yàn)榇藭r(shí)預(yù)收賬款貸方“－100萬(wàn)元”，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)不是預(yù)收賬款，而是應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位應(yīng)做以下重分類調(diào)整，即：借：應(yīng)收賬款—C公司100貸：預(yù)收款項(xiàng)—C公司 10011/11/2022123審計(jì)學(xué)那么被審計(jì)單位對(duì)預(yù)收C公司“-100萬(wàn)元”也應(yīng)作重分類調(diào)整，5.另外注意調(diào)整的細(xì)節(jié)問題，例如我們?cè)谇懊嬷v到應(yīng)收賬款—A200萬(wàn)元—B700萬(wàn)元—C1000萬(wàn)元—D-500萬(wàn)元—E800萬(wàn)元其中，“應(yīng)收賬款—D-500萬(wàn)元”，如果沒有進(jìn)行重分類調(diào)整，那么應(yīng)收賬款項(xiàng)目就少計(jì)了500萬(wàn)元，同時(shí)就少提了壞賬準(zhǔn)備500×5%＝25萬(wàn)元。(假設(shè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%)那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師該怎么編制補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整分錄呢？是不是這樣計(jì)提：借：資產(chǎn)減值損失25貸：壞賬準(zhǔn)備 25注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，所以貸方調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)改為“應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備”，即：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 2511/11/2022124審計(jì)學(xué)5.另外注意調(diào)整的細(xì)節(jié)問題，例如11/10/2022124審11/11/2022125審計(jì)學(xué)11/10/2022125審計(jì)學(xué)謝謝觀賞！11/11/2022126審計(jì)學(xué)謝謝觀賞！11/10/2022126審計(jì)學(xué)審計(jì)復(fù)習(xí)指南11/11/2022127審計(jì)復(fù)習(xí)指南11/10/20221題型11/11/2022128題型11/10/20222一、單項(xiàng)選擇題1、天籟公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（C）。A．權(quán)利和義務(wù)B．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰．發(fā)生D．完整性11/11/2022129審計(jì)學(xué)一、單項(xiàng)選擇題1、天籟公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入22、下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（D）。A．未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中B．將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中C．將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)180萬(wàn)元記入天籟公司名下D．將應(yīng)收賬款200萬(wàn)元記為160萬(wàn)元11/11/2022130審計(jì)學(xué)2、下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（B）。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐11/11/2022131審計(jì)學(xué)3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本4、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是(D)A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤C.審計(jì)人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體11/11/2022132審計(jì)學(xué)4、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是(D)11/10/20226審計(jì)5、誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響(B)A.審計(jì)效率B.審計(jì)效果C.樣本的選擇D.審計(jì)質(zhì)量控制11/11/2022133審計(jì)學(xué)5、誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響(B)16、抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的是(B)A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)11/11/2022134審計(jì)學(xué)6、抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是(D)。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)B．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)C．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)D．信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)11/11/2022135審計(jì)學(xué)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)8、審計(jì)人員決定抽查3、8、13、18、23……號(hào)憑證進(jìn)行審查，這種選擇方法稱為(C)。 A.分層選樣B.隨機(jī)選樣 C.系統(tǒng)選樣D.屬性抽樣11/11/2022136審計(jì)學(xué)8、審計(jì)人員決定抽查3、8、13、18、23……號(hào)憑證進(jìn)行審9、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制11/11/2022137審計(jì)學(xué)9、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（C）。1110、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（C）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的11/11/2022138審計(jì)學(xué)10、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是(C)。A.程序風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)11/11/2022139審計(jì)學(xué)11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表(A)A.否定意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見11/11/2022140審計(jì)學(xué)12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚13、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其(B)作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)11/11/2022141審計(jì)學(xué)13、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)()的檢查風(fēng)險(xiǎn)。(D)A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%11/11/2022142審計(jì)學(xué)14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)15、在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（C）。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄11/11/2022