2022年-中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)（綜合一）

2022中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》搶先預(yù)習(xí)〔綜合一〕綜合題25〔1〕202211100080％的股份。大海公司和長(zhǎng)江公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該股票每股公允價(jià)值為14元，每股面值為1元，長(zhǎng)江公司另支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元。202211150008000300026001400甲公司20221月1日可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元?！?〕2022A4002A1.52022A3001.9Al0020221231A18062976010001002022123110020222022A201.520221231A104要求：80202220222.2510202220225312022度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于20223月31日對(duì)外報(bào)出。202231202220229501520225000202212312022500100元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，甲公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。甲公司202212月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬(wàn)元?！?〕20221231AA30002300A202212月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：700②甲公司對(duì)A2022122000010600202022122022實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2022123115借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)994009940024850貸：遞延所得稅負(fù)債24850〔5〕202212312022715120052022600202212月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：1001100②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。③甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅根底的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！?〕20221210行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫字樓的賬面余額為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元〔202212〕120002022123112200①202212月10日借：投資性房地產(chǎn)——本錢12000累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)10000公允價(jià)值變動(dòng)損益4000②202212月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確〔〔答案中〕參考答案：綜合題1.【正確答案】〔1〕該企業(yè)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。理由：合并前長(zhǎng)江公司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！?〕借：長(zhǎng)期股權(quán)投資14000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)13000借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100〔3〕①內(nèi)部商品銷售借：營(yíng)業(yè)收入800〔400×2〕貸：營(yíng)業(yè)本錢800借：營(yíng)業(yè)本錢50[100×〔2-1.5〕]貸：存貨50202212315050×25%=12.5〔〕。借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.52022123120221231A=100×2-180=20〔萬(wàn)元50借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)外收入240貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)240借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12〔240÷10×6/12〕貸：管理費(fèi)用1220221231240-12=228〔萬(wàn)元合并228×25%=57〔〕。借：遞延所得稅資產(chǎn)57貸：所得稅費(fèi)用57③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)10001000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100貸：資產(chǎn)減值損失100借：所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25〔4〕①內(nèi)部商品銷售借：未分配利潤(rùn)——初505040貸：存貨40[80×〔2-1.5〕]借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：未分配利潤(rùn)——初12.52022123140=40×25%=10〔萬(wàn)元〕,2022=12.5-10=2.5〔萬(wàn)元〕。借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5202212月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)——初20借：未分配利潤(rùn)——初5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5借：營(yíng)業(yè)本錢4〔20÷100×20〕貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備420221231A80×2-104=56〔萬(wàn)元〕，大于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)40萬(wàn)元，作為企業(yè)集團(tuán)整體，應(yīng)將其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額中的40萬(wàn)元及其確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額抵銷。借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24[40-(20-4)]貸：資產(chǎn)減值損失24借：所得稅費(fèi)用5〔40×25%-5〕貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)——初240貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)240借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12貸：未分配利潤(rùn)——初12借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊24〔240÷10〕貸：管理費(fèi)用24借：遞延所得稅資產(chǎn)57貸：未分配利潤(rùn)——初5720221231240-12-24=204〔〕，204×2551〔萬(wàn)元〕，202257-51=6〔〕。借：所得稅費(fèi)用6貸：遞延所得稅資產(chǎn)6③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100貸：未分配利潤(rùn)——初100借：資產(chǎn)減值損失100貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100借：未分配利潤(rùn)——初252525貸：所得稅費(fèi)用252.【正確答案】理由：超標(biāo)的廣告費(fèi)支出允許向以后度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除，雖然無(wú)賬面價(jià)值，但有計(jì)稅根底，符合確認(rèn)遞延所得稅的條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)50[〔950-5000×15%〕×25%]貸：以前度損益調(diào)整5020221231280-10=270〔405〔〕135202212月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬(wàn)元沖回。借：以前度損益調(diào)整33.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)33.75〔3〕①正確。理由：因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。②不正確。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)700700175借：遞延所得稅資產(chǎn)175貸：以前度損益調(diào)整175理由：因能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，不能作為可供出售金融資產(chǎn)核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——本錢20060020060099400貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)99400借：遞延所得稅負(fù)債24850貸：資本公積——其他資本公積24850借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1000貸：以前度損益調(diào)整1000〔5〕①不正確。理由：無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無(wú)形資產(chǎn)攤銷額＝1200÷5×6/12＝120〔萬(wàn)元〕，賬面價(jià)值＝1200-120＝1080〔萬(wàn)元〕。調(diào)整分錄：借：庫(kù)存商品20〔120-100〕貸：累計(jì)攤銷20＝1080-600＝480〔萬(wàn)元〕借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20〔500－480〕貸：以前度損益調(diào)整20③不正確。理由：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝480×25%＝120〔萬(wàn)元〕。借：遞延所得稅資產(chǎn)120貸：以前度損益調(diào)整120〔6〕①不正確。理由：出租日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。借：以前度損益調(diào)整4000貸：資本公積——其他資本公積4000②正確。理由：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目。③不正確。理由：出租日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“資本公