基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班第四章企業(yè)所得稅法一

第四章企業(yè)所得稅法（一本章考情分教育附加、土地、出口關(guān)稅、資源稅、稅、印花稅等；（2）間接涉及。第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率★第二節(jié)應(yīng)納稅所得額計(jì)算★★第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理★第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理★第六節(jié)第七節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算★★第八節(jié)源泉扣繳第九節(jié)本章2018年變化轉(zhuǎn)讓收入中：新增、撤資的相關(guān)規(guī)扣除項(xiàng)目中：高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為工資總額8%；費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)三個(gè)行30%3內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除規(guī)定。小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：由年所得額30萬元上調(diào)為50萬第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率【知識(shí)點(diǎn)1】納稅義務(wù)人與征稅一在中民境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織【解析1】不以企業(yè)冠名——其他取得收入的組織，也是企業(yè)所得稅的【解析3】依據(jù)屬人兼屬地的管轄權(quán)，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（一）居民企依法境內(nèi)成立或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)境內(nèi)的企業(yè)（二）非居民企、依外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境、二、征稅對·居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)、的所（二）3.轉(zhuǎn)讓所不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在6.所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（）。在交易所購入我國某公司后取得的分紅所『正確答案』【知識(shí)點(diǎn)2】稅稅率符合條件的小型微利企業(yè)（所得額減半（1）境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)計(jì)算公式一（直接法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征入－免入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧5應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額中民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）113行一、營業(yè)收入【知識(shí)點(diǎn)1】收入總一、一般收入的確9三、處置資產(chǎn)收入的確六、企業(yè)接受和股東劃入資一、一般收入的確認(rèn)——9【提示】繳納的營業(yè)收入，均為不含的收入。勞務(wù)收入：提供勞務(wù)、服務(wù)的收入【例題·綜合題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般，2017年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師審核發(fā)現(xiàn)：12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價(jià)20萬289%）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷汽車 貸：預(yù)收賬款——代銷汽車 企業(yè)所得（新增確認(rèn)時(shí)間：按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免稅企業(yè)公開并上市流通的不足12個(gè)月取得的投資收益。按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)對于業(yè)務(wù)：屬于營業(yè)收入；對于非業(yè)務(wù)：屬于投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方）按照合同約定的承租人應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)值稅注明金額30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，直接計(jì)入了“資本公積”賬戶核算。35.1【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2017年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的上注明價(jià)款10萬元，1.7萬元，企業(yè)另支付含稅費(fèi)用0.888萬元，取得業(yè)。2017年所得（元（元5660100（4【考題·綜合題節(jié)選】（2017年）某電器生產(chǎn)企業(yè)為一般，2016年度會(huì)計(jì)行核算25000300010002700元。2017初聘請某會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：萬元，未計(jì)算繳納稅和印花稅（2）與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬元，不含稅售價(jià)400萬元的空調(diào)換入二、特殊收入的確認(rèn)（了解12的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。三、處置資產(chǎn)收入的確（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營（3）用于職工或福（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（限于境（4）用于（5）用于，，【判斷下列情況的和企業(yè)所得稅超市將外購貨物作為福利職工（不交、交企業(yè)所得稅汽車制造廠將自產(chǎn)汽車先進(jìn)職工（交、交企業(yè)所得稅建材生產(chǎn)廠將自產(chǎn)建材用于本企業(yè)廠房施工（不交、不交企業(yè)所得稅公司將半成品用于加工另一產(chǎn)品（交、交企業(yè)所得稅稅應(yīng)入的是（）。將資產(chǎn)用于職工或?！赫_答案』『答案解析』選項(xiàng)A，屬于外部移送，所屬轉(zhuǎn)移應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)入『正確答案』銷項(xiàng)稅＝120×17%＝20.4（萬元）『正確答案』（1）——視同銷售：銷項(xiàng)稅＝20×17%＝3.4（萬元 貸：存 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅）20.4公益捐贈(zèng)：限額扣除＝會(huì)計(jì)利潤（四、非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理——投資方遞延納稅（5年收入實(shí)現(xiàn)：投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)8001000投資成本（計(jì)稅基礎(chǔ)-投資成本（計(jì)稅基礎(chǔ)-被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定1000投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策，5轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回計(jì)算繳納企業(yè)所得稅企業(yè)在計(jì)算權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。，【例題】依上例，鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)（投資方）2017＝8405注銷得稅年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得一律按該限售股15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。限售股轉(zhuǎn)讓所得＝限售股轉(zhuǎn)讓收入六、企業(yè)接收和股東劃入資產(chǎn)所得稅處（1）接收投資資不屬于收入范疇，按國家資本金處理資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按實(shí)際接收價(jià)確（2）接收指定用財(cái)政性性質(zhì)的，作為不征（3）接收無償劃并入當(dāng)期應(yīng)入。如果沒有確定接收價(jià)值的，應(yīng)按資產(chǎn)的公價(jià)值確定應(yīng)礎(chǔ)（1）凡作為資本金（包括資本公積屬于正常接收投資行為，收入進(jìn)行所值屬于接受捐贈(zèng)行為，計(jì)入收入總值七、相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)時(shí)間（了解權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所時(shí)確認(rèn)收入；現(xiàn)除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被5.按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的現(xiàn)6.收按照合同約定的人、承租人、特許權(quán)使用人應(yīng)9.企業(yè)取得包括各類資產(chǎn)股融資回購：收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購讓商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額確定銷售收入現(xiàn)金折扣按折扣前的金額確定銷售收【知識(shí)點(diǎn)2】不征入和免一、不征其他各類財(cái)政專項(xiàng)，包括直接減免的和即征即退、先征后退、先征后返的各種，但不括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退【解析2】財(cái)政性，會(huì)計(jì)的“營業(yè)外收入——收入”,區(qū)分征稅、不征稅，不征稅的專項(xiàng)用途財(cái)政性企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定有特定的來源和具體管理要求單獨(dú)進(jìn)行核算企業(yè)的不征入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅專項(xiàng)用途財(cái)政性不作征入處理后，5年內(nèi)未支出使用、也未繳回的，計(jì)入取得【例題·綜合題節(jié)選】某企業(yè)2017年獲得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政400要求：計(jì)算財(cái)政應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由理由：符合規(guī)定的不征入不計(jì)入收入總額，其形成的支出也不得在稅前列支二、免國債利息收入：企業(yè)因國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。國債轉(zhuǎn)讓收益，需要納稅企業(yè)從者直接投資的國債持有至到期，其從者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非者投資的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收【例題】某企業(yè)2017年投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，期【提示該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個(gè)月取得的投資收益15%；取得到期的國債（6%）90計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤符合條件的非營利組織的收入【提示】非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入非營利組織的下列收入為免入除《中民企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他收入，但不【例題·多選題】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免入的有（）D.持有上市公司流通1年以上取得的投資收『正確答案』【知識(shí)點(diǎn)3】扣除項(xiàng)【考情分析】非常重要考點(diǎn)（綜合題5一、稅前扣除項(xiàng)目的原原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性二、扣除項(xiàng)目的范圍——共5【】出口貨物不得免抵和退稅稅額計(jì)入成本為15%。2017年會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年出口貨物取得銷售額折合200萬元，對應(yīng)成本160（1）銷售費(fèi)用：特別關(guān)注其中的費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及銷售傭金等費(fèi)用（2用特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)為管理組織經(jīng)營活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費(fèi)用等計(jì)入購置資產(chǎn)成本：如契稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅，不作稅金扣價(jià)外稅：不包含在計(jì)入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除然等不可抗力因素造成的損失以及其他損失三、扣除項(xiàng)目及其→稅制度規(guī)定實(shí)際給員工的工資薪金?！咎崾?】一般為成本費(fèi)用開支，福利部門由福利費(fèi)開支【提示2屬于國企其工資薪金不得超過有關(guān)部門給予的限定數(shù)額超過部分不得計(jì)入業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企①對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)差價(jià)確定為當(dāng)年上市公司工資薪金支出依照稅定進(jìn)工資薪金支出＝（實(shí)際行權(quán)時(shí)該的公允價(jià)格－激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格）×數(shù)②對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（等待期）稅務(wù)處理：行權(quán)后，企業(yè)方可計(jì)算確定作為當(dāng)年企業(yè)工資薪金支出，依照稅定進(jìn)行稅前扣除。工資薪金支出＝（實(shí)際行權(quán)時(shí)該的公允價(jià)格－當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格）×數(shù)量予的500萬股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價(jià)毎股6元，當(dāng)日該公司收盤價(jià)每股10元【提示】符合國家稅務(wù)公告（2015年34號(hào)）的福利性補(bǔ)貼支出，舉例見“職工福利費(fèi)”企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除【提示2】工資薪金總額不包513項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣代繳了個(gè)人所得稅，符合國家稅務(wù)公告（2015年）34號(hào)第一條規(guī)定。『正確答案』國家稅務(wù)公告（2015年）34號(hào)生效后，交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼和為高危工作崗位企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除——以后年度未時(shí)納稅調(diào)減?！叭?xiàng)經(jīng)費(fèi)”舉例：工資總額1000萬元（含殘疾人工資50萬元稅法（標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)（實(shí)際工資（含福利性補(bǔ)貼0福利費(fèi)＜工會(huì)經(jīng)費(fèi)>0教育經(jīng)費(fèi)＜企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合財(cái)政、稅務(wù)主管部企業(yè)參加保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除?！境绦蛞蟆渴状沃Ц独⒉⑦M(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類利率情況說明支付的年利息20萬元（當(dāng)年金融企業(yè)的年利率為5.8%）。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除——雙標(biāo)金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1【考題·綜合題節(jié)選】（2017年）某電器生產(chǎn)企業(yè)為一般，接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)司權(quán)益性投額2000萬元。2016年以年利率6%向司借款5000萬元，支付利息300萬元計(jì)入財(cái)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除——費(fèi)用化12支付了3季度的借款利息22.5元，該廠房于1031日竣工并投入使用，1120日結(jié)算。①最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的②有合法票據(jù)的，實(shí)際發(fā)生額的60%扣除】】即：會(huì)計(jì)“主營業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋會(huì)計(jì)不做收入的稅法視同銷售收入②不包括：稅額③業(yè)務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)稅前扣除限額的依據(jù)相同【】籌建期間發(fā)生的籌辦費(fèi)扣除：生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年扣除，或作為長期待攤費(fèi)用不短于【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）『正確答案』ABD 貸：預(yù)收賬款——代銷汽車 人不再追要。清償時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本。35（4）12月份通過當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場稅法限額稅前扣除：一般不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；3額比率為30%【化妝品制造與銷售、制造、飲料制造（不含酒類制造）】①煙草企業(yè)的煙草費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除②企業(yè)籌建期間，發(fā)生的費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除③對簽訂費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)一方：發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收人稅前扣除限額比例內(nèi)的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以4000×15%＝600（萬元），80，企業(yè)參加保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除稅法區(qū)分限額扣除（公益性捐贈(zèng)）和不得扣除（非公益性捐贈(zèng)民公益事業(yè)捐贈(zèng)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。準(zhǔn)予扣除，超過部分可以向以后年3。企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，所得稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理外支出210萬元，稅金及附加420萬元，用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元120上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增所得額＝4.8＋20＝24.8（萬元【例題·計(jì)算題——捐物】某企業(yè)2017年將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公場售價(jià)為140萬元（不含）。當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤1000萬元。非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)損【例題·201732.79（如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予10%計(jì)算限額。、人等）5%計(jì)算限額。、『解析』維簡費(fèi)指的是從成本費(fèi)用中提取的于維持簡單再生產(chǎn)的證墊款、擔(dān)保墊款等）、押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等2.3.不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除（特殊行業(yè)8%）——準(zhǔn)無期結(jié)轉(zhuǎn)以后4.——準(zhǔn)無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年——準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣保險(xiǎn)企業(yè)：保險(xiǎn)按保費(fèi)15%；人身保險(xiǎn)按保費(fèi)10%計(jì)算限額【知識(shí)點(diǎn)4】不得扣除的項(xiàng)【考情分析】重要考點(diǎn)（選擇題滯納金贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非性質(zhì)支出企業(yè)之間支付的、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除?！纠}·單選題】居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）A.逾期歸還銀行的罰D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的『正確答案』ACD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的『正確答案』【知識(shí)點(diǎn)5】虧損彌一、一般規(guī)定逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超5。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的二、其它規(guī)定企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度5第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處【知識(shí)點(diǎn)1】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處一、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基根據(jù)財(cái)稅〔2014〕75號(hào)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策》，自2014年1月100對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用政策的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500二、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方方法：直計(jì)算折舊，準(zhǔn)予扣除【提示】按稅定加速折舊，加速折舊額可全額稅前扣除四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年飛機(jī)、火車、輪船以外的工具，為4年五、折舊年限的其它規(guī)定六、房屋、建筑物未提足折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的稅務(wù)處納稅所得額時(shí)，可以計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有（）。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)價(jià)值為120萬元于研發(fā)的分析小型微利服務(wù)公司購進(jìn)價(jià)值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群『正確答案』『答案解析』對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)【考題·綜合題節(jié)選】乙公司（一般）2016年10月為一名副總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，用于企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，取得機(jī)動(dòng)車銷售上注明價(jià)款40萬元，6.8萬元，繳納車輛購置稅和牌照費(fèi)支出12.8萬元（該公司確定折舊年限4年，殘值率5%）。年底，會(huì)計(jì)師審【知識(shí)點(diǎn)2】投資資產(chǎn)的稅務(wù)處投資資產(chǎn)是