建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)會計(jì)核算辦法

精品文檔精心整理精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔精品文檔可編輯的精品文檔精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)會計(jì)核算辦法目錄：1、建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)會計(jì)核算辦法2、水運(yùn)企業(yè)財務(wù)會計(jì)核算辦法目錄第一章總則2第二章財務(wù)管理3第三章資金管理6第四章會計(jì)科目及核算說明9第一節(jié)會計(jì)科目9第二節(jié)工程物資的管理與核算9第三節(jié)在建工程的管理與核算13第五節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算32第六節(jié)其他會計(jì)科目的使用說明34第五章會計(jì)報表34第六章會計(jì)電算化42第七章附則46XX集團(tuán)有限公司建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理與會計(jì)核算辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營與建設(shè)項(xiàng)目在資金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用等方面的界限，全面真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)信息，有效節(jié)約建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法是集團(tuán)公司內(nèi)部財會制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會計(jì)制度》的總體要求，按照基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算模式制定的，它只對涉及工程建設(shè)的專門業(yè)務(wù)給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng)營會計(jì)業(yè)務(wù)要求相同的，均應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)制度》和集團(tuán)公司統(tǒng)一的會計(jì)政策辦理。第三條本辦法適用范圍如下：1、納入集團(tuán)公司重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目核算體系的項(xiàng)目。2、區(qū)域能化公司基本建設(shè)項(xiàng)目。3、集團(tuán)總部、直屬機(jī)構(gòu)及各專業(yè)化公司列入集團(tuán)公司技術(shù)改造計(jì)劃的重大建設(shè)項(xiàng)目。4、集團(tuán)公司確定的其他建設(shè)項(xiàng)目。第二章財務(wù)管理第四條建設(shè)單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)方面的財經(jīng)法規(guī)、方針政策，落實(shí)集團(tuán)公司項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)章制度，做好項(xiàng)目建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，全面反映項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集與運(yùn)用，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。第五條集團(tuán)公司各級財務(wù)部門按照職能分工，對集團(tuán)公司范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施財務(wù)管理和監(jiān)督。集團(tuán)公司各級財務(wù)部門的職責(zé)如下：一、集團(tuán)公司財務(wù)部職責(zé)1、參與集團(tuán)公司2000萬元以上投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)財務(wù)政策、制度和辦法。3、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集和撥付。4、負(fù)責(zé)對各專業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目資金的控制與監(jiān)督。5、參與對各專業(yè)化公司建設(shè)項(xiàng)目效績的考核。二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財務(wù)部門的職責(zé)1、參與集團(tuán)公司2000萬元以下投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、審批等工作。2、負(fù)責(zé)制定本公司內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)制度和實(shí)施辦法。3、負(fù)責(zé)本公司建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算體制的確立和實(shí)施。4、負(fù)責(zé)對下屬單位建設(shè)資金的控制與監(jiān)督。5、參與對下屬單位建設(shè)效績的考核。三、各項(xiàng)目財務(wù)部門的職責(zé)1、參與本單位投資項(xiàng)目的調(diào)研、論證、立項(xiàng)、報批等工作。2、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)工程的財務(wù)管理與會計(jì)核算工作。3、負(fù)責(zé)本單位建設(shè)資金的管理與有效使用。第六條建設(shè)工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，原則上應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的建設(shè)會計(jì)核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計(jì)核算體系分開。單獨(dú)的會計(jì)核算體系是指：項(xiàng)目籌建單位應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的財會管理機(jī)構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)財會工作，在結(jié)算中心單獨(dú)設(shè)立結(jié)算賬戶，設(shè)置單獨(dú)的總賬及其相應(yīng)的賬務(wù)處理體系，單獨(dú)編制會計(jì)報表，制定并執(zhí)行單獨(dú)的項(xiàng)目建設(shè)財會管理制度。建設(shè)工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設(shè)項(xiàng)目可以在項(xiàng)目籌建單位的生產(chǎn)財務(wù)會計(jì)核算體系內(nèi)，分別不同的投資計(jì)劃和項(xiàng)目，設(shè)立單獨(dú)的工程核算賬戶，用以核算相應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)。第七條凡使用集團(tuán)公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設(shè)的項(xiàng)目，必須具備下述資料，供各級財務(wù)部門查閱。１、項(xiàng)目設(shè)立的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目調(diào)研報告、項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的批準(zhǔn)文件等。２、項(xiàng)目投資的有關(guān)資料，包括項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算、年度投資計(jì)劃等。３、項(xiàng)目實(shí)施的有關(guān)資料，包括與項(xiàng)目有關(guān)的合同，如項(xiàng)目咨詢、可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等合同，以及開工的有關(guān)文件。４、項(xiàng)目變動的有關(guān)資料，包括重大設(shè)計(jì)變更、項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)的批準(zhǔn)文件。５、項(xiàng)目竣工的有關(guān)資料，包括驗(yàn)收報告、竣工決算、工程質(zhì)量證書等。６、公司成立的有關(guān)資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報告、驗(yàn)資報告、合資合同、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。第八條各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應(yīng)按照國家有關(guān)財會管理規(guī)章，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本單位的財會管理制度。特別是內(nèi)部會計(jì)核算體系、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部控制、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、財產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等有關(guān)管理制度。切實(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴(yán)格按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求和各項(xiàng)管理制度開展財會工作，保證會計(jì)工作質(zhì)量。第九條建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ?、分級負(fù)責(zé)”的管理模式。其具體內(nèi)容參照〖XX集團(tuán)有限公司非煤項(xiàng)目投資資金管理辦法〗等文件執(zhí)行。第十條建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，集團(tuán)公司及各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對項(xiàng)目各時期的特點(diǎn)，設(shè)立不同的考核指標(biāo)，對項(xiàng)目責(zé)任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項(xiàng)目建設(shè)階段，主要控制項(xiàng)目投資額、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，在項(xiàng)目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益。同時，建立項(xiàng)目后評估制度，按照國家有關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、落實(shí)獎懲措施。第十一條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的固定資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，辦理財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。第三章資金管理第十二條建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行計(jì)劃管理，各建設(shè)單位應(yīng)按照【XX集團(tuán)有限公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理暫行辦法】的要求，認(rèn)真做好計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理管理工作。建設(shè)單位財務(wù)部門核算資料的工程名稱、設(shè)備名稱及費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)容必須與計(jì)劃名稱嚴(yán)格一致，年終決算計(jì)劃完成數(shù)與財務(wù)完成數(shù)必須一致，確保計(jì)劃管理與財務(wù)管理相互銜接、協(xié)調(diào)一致。第十三條各建設(shè)單位應(yīng)按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制【非煤技改項(xiàng)目月度資金收支計(jì)劃】（見附件1-1），該計(jì)劃是集團(tuán)公司籌集和撥付建設(shè)項(xiàng)目資金的重要依據(jù)，各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成、累計(jì)撥付等內(nèi)容，按工程項(xiàng)目構(gòu)成逐條認(rèn)真編制，并在每月5日以前報送集團(tuán)公司財務(wù)部。第十四條各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格項(xiàng)目資金的管理，嚴(yán)禁侵占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金。月度資金撥付要以工程進(jìn)度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結(jié)算，月度工程款結(jié)算不得超過工程進(jìn)度的80%。年度工程決算應(yīng)按照基建、計(jì)劃等部門確認(rèn)的工程劃線、造價中心審批后的結(jié)算額進(jìn)行年度工程結(jié)算，按不超過結(jié)算額90%比例撥付。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)根據(jù)審批后的工程決算及竣工驗(yàn)收證書、工程質(zhì)量認(rèn)證書等資料辦理項(xiàng)目竣工決算。設(shè)備預(yù)付款及其他費(fèi)用的支付，也應(yīng)按照合同、集團(tuán)公司部門職能分工及其他有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行支付。第十五條建設(shè)項(xiàng)目各類資金撥付程序如下：一、建筑、安裝工程款的結(jié)算：1、建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)表】（見附件1-2），項(xiàng)目管理單位根據(jù)工程計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成等資料填寫第一部分“工程進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)容；項(xiàng)目財務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項(xiàng)目監(jiān)理單位、項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。二、預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算：1、各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】（見附件1-3），項(xiàng)目管理單位根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、合同等資料填寫有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時還應(yīng)同時提供合同正本或副本的復(fù)印件；項(xiàng)目財務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單位資料”；項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。三、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的撥付：1、按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費(fèi)用由集團(tuán)公司基本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】（見附件1-4），并由有關(guān)部門簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】簽署意見，如無異議，由財務(wù)部門做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項(xiàng)直接付給勞務(wù)提供單位。四、其他費(fèi)用的結(jié)算1、建設(shè)單位發(fā)生的其他費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計(jì)劃確定的項(xiàng)目和數(shù)額，由財務(wù)部門填制【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】（見附件1-5），項(xiàng)目管理單位、專業(yè)化公司計(jì)劃財務(wù)部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務(wù)部門按照【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財務(wù)部,同時做好財務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團(tuán)公司財務(wù)部對專業(yè)化公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程費(fèi)用支付給有關(guān)單位。第四章會計(jì)科目及核算說明第一節(jié)會計(jì)科目第十六條根據(jù)【企業(yè)會計(jì)制度】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計(jì)核算辦法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算使用的主要會計(jì)科目見【附件2】。第十七條本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計(jì)科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項(xiàng)目具體情況自行設(shè)置。第二節(jié)工程物資的管理與核算第十八條為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算。一、“工程物資”的核算內(nèi)容“工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。集團(tuán)公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本科目核算。二、工程物資的計(jì)價企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價款核算。實(shí)際支付的價款包括：買價、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。三、明細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目①工程材料；②工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具。四、日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動情況，財務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無誤。第十九條工程物資的核算一、工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會計(jì)分錄：借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。二、購置設(shè)備預(yù)付款的核算企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）收到設(shè)備并具備報完成條件時，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價款作如下分錄。借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算項(xiàng)目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議，向財務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國際貿(mào)易部。1、財務(wù)部代付設(shè)備款時項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設(shè)備貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款2、代購設(shè)備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程—XX項(xiàng)目—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—設(shè)備項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。四、工程物資領(lǐng)用的核算1、工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX2、工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定處理。五、工程剩余物資的核算1、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料—XX類—XXX應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資—工程材料等—XXX2、工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料六、工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。第三節(jié)在建工程的管理與核算第二十條企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財務(wù)管理與會計(jì)核算工作。一、在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。二、在建工程的計(jì)價1、自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價。2、出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價。3、設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價。三、明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”設(shè)置。三級以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個單位若存在一個以上建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理1、建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項(xiàng)目申報、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。2、各單位按照集團(tuán)公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出計(jì)劃。3、各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。4、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作。項(xiàng)目財務(wù)部門與設(shè)計(jì)管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工程合同、預(yù)算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項(xiàng)、合同簽訂及工程驗(yàn)收劃線。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。第二十一條建筑安裝工程的核算一、建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：１、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。２、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。主要包括以下內(nèi)容：１、生產(chǎn)、動力、起重、運(yùn)輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。２、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出（投料試運(yùn)行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。三、發(fā)包建筑安裝工程的核算1、工程結(jié)算的處理工程開工后，項(xiàng)目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—××施工單位2、支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時是直接付款，也應(yīng)通過“其他應(yīng)付款—××施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）3、代扣物資部供應(yīng)物資款的處理建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。4、代扣其他款項(xiàng)的處理項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—××稅金其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時交付項(xiàng)目主辦單位財務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。5、預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。6、工程物資的處理對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本，借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資—XXX三、企業(yè)自營建筑安裝工程的核算1、企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺＝ㄔO(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計(jì)劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價。2、企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：應(yīng)付工資3、其他費(fèi)用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4、特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入“在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷的做法按期攤銷。第二十二條設(shè)備購建的管理與核算一、設(shè)備購建核算的內(nèi)容設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報完成需同時具備以下三個條件：①設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。二、設(shè)備購建的核算按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備”進(jìn)行核算。1、不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時：借：在建工程—XX項(xiàng)目—不需安裝設(shè)備—××設(shè)備，貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款）2、需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報完成時，應(yīng)記入在建工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—××設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備對設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。第二十三條待攤工程費(fèi)用的核算一、待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。有關(guān)主要項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動保險費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)?；I資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車間)在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準(zhǔn)報廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。二、待攤工程費(fèi)用的管理項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程—待攤工程費(fèi)用”科目。該科目三級明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級明細(xì)科目。四、待攤工程費(fèi)用的核算1、待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算①建設(shè)單位管理費(fèi)的核算工程管理費(fèi)賬戶參照“管理費(fèi)用”賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程管理費(fèi)—XX費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等）②各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過“應(yīng)交稅金”科目核算。計(jì)提有關(guān)稅金時：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算按照集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—××費(fèi)用貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款—非煤借款2、工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價沖減工程成本。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)3、待攤工程費(fèi)用分配的核算待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過入新的會計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是：1、能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。2、不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配實(shí)際分配率＝“在建工程—待攤工程費(fèi)用”明細(xì)科目余額÷(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)×l00％某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分配率待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理工程竣工決算時，建設(shè)單位財務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程安裝工程—XX工程需安裝設(shè)備—XX設(shè)備貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—XX費(fèi)用第二十四條其他投資的管理與核算一、其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。二、其他投資科目的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。四、其他投資的核算㈠土地使用權(quán)的核算為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。1、土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款2、土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項(xiàng)目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M(fèi)用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—××工程貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓（劃撥土地使用權(quán)㈡無形資產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資”科目核算，待工程竣工后再計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。㈢“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX第二十五條工程完工的管理與核算一、建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。二、建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算1、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算，工程造價、設(shè)計(jì)、施工財務(wù)、計(jì)劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。2、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計(jì)劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。3、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)備工作建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。4、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。項(xiàng)目竣工決算主要報表有：①建設(shè)項(xiàng)目概況表（見附件3-1）；②建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表（見附件3-2）；③項(xiàng)目資金來源表（見附件3-3）；④建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（見附件3-4）；⑤建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（見附件3-5）。以上報表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：①建設(shè)項(xiàng)目概況；②投資完成及資產(chǎn)形成情況；③投資來源、運(yùn)用及結(jié)余情況；④會計(jì)賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；⑤主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項(xiàng)。三、建設(shè)項(xiàng)目完工成本的確定建設(shè)工程完工交付使用時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算：(1)房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。工程完工后，應(yīng)及時辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付使用財產(chǎn)明細(xì)表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用房屋—XXX—生產(chǎn)用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機(jī)械設(shè)備—XXX—動力設(shè)備—XXX—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX—運(yùn)輸設(shè)備—XXX—工具及其他設(shè)備-XXX—管理用設(shè)備器具—XXX—非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—房屋-XXX—建筑物—XXX—設(shè)備工具—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設(shè)備—X設(shè)備—不需安裝設(shè)備—XX凡符合建設(shè)項(xiàng)目完工確認(rèn)的條件，未及時辦理驗(yàn)收移交手續(xù)的項(xiàng)目，在試運(yùn)行期滿后3個月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價作為估計(jì)價值，分清類別進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。第二十六條在建工程報廢毀損的核算在建工程發(fā)生報廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險公司賠償和變價收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項(xiàng)目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：1、屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程2、屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。借：營業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損失第五節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算第二十七條建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算項(xiàng)目為管理持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。一、無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目無形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)以及其他無形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費(fèi)用。此外，由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無形資產(chǎn)處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實(shí)物形態(tài)的類別進(jìn)行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實(shí)物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。二、無形資產(chǎn)的計(jì)價建設(shè)項(xiàng)目在取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本計(jì)量，有關(guān)具體規(guī)定如下：1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款作為實(shí)際成本。2、投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值作為實(shí)際成本3、由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施按其實(shí)際購建成本計(jì)價。第二十八條無形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理一、無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理企業(yè)取得無形資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實(shí)際支付的價款作借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXX貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）二、無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理建設(shè)項(xiàng)目竣工移交生產(chǎn)后，應(yīng)將無形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理：借：無形資產(chǎn)—XXX貸：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXX三、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。2、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限。3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價值時，借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)—XXX四、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件的處理項(xiàng)目購置計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進(jìn)，未單獨(dú)計(jì)價的軟件，并入固定資產(chǎn)價值，不單獨(dú)作賬務(wù)處理；單獨(dú)開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以下的軟件計(jì)入在建工程—待攤工程費(fèi)用—××費(fèi)用；單獨(dú)開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以上的軟件，計(jì)入“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—計(jì)算機(jī)軟件”。第六節(jié)其他會計(jì)科目的使用說明第二十九條其他科目的使用方法按《企業(yè)會計(jì)制度》和《XX集團(tuán)有限公司財務(wù)管理與會計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章會計(jì)報表第三十條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一會計(jì)報表格式，各單位在建設(shè)期應(yīng)編制的會計(jì)報表目錄及格式分別見附件二第三十一條會計(jì)報表編制說明一、資產(chǎn)負(fù)債表該表反映整個項(xiàng)目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報表采用集團(tuán)公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX集團(tuán)有限公司財務(wù)管理與會計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目若干財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)的情況。編制方法按照《XX集團(tuán)有限公司財務(wù)管理與會計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表本表反映項(xiàng)目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、“其他應(yīng)付款”、“集團(tuán)內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：㈠主辦單位內(nèi)部指承擔(dān)該建設(shè)項(xiàng)目的上一級部門，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。㈡主辦單位外部：指集團(tuán)公司以內(nèi)但不屬于承擔(dān)該目的上一級部門及所屬單位的其他單位。四、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項(xiàng)目構(gòu)成及完工情況的報表。具體填列方法如下：㈠縱向項(xiàng)目1、分單位表該表按專業(yè)化公司設(shè)置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用“和“其他投資”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細(xì)賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。2、分項(xiàng)目表該表按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置大類，然后按六個項(xiàng)目設(shè)置列明細(xì)。㈡橫向項(xiàng)目1、工程概算：根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算及計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。2、工程支出：①年初未完：反映各項(xiàng)目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。②本年計(jì)劃：反映各項(xiàng)工程本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)計(jì)劃大本所列類別填列。③本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認(rèn)可的本期完成工程額和內(nèi)部項(xiàng)目轉(zhuǎn)入數(shù)額。④本年累計(jì)：反映本年累計(jì)完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計(jì)發(fā)生額填列。⑤累計(jì)完成：反映各項(xiàng)工程累計(jì)完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”＋“本年累計(jì)”兩項(xiàng)之和。3、本年交付該項(xiàng)目反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。4、期末未完工程支出反映截止報表日項(xiàng)目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計(jì)—本年交付五、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費(fèi)用及其他投資的明細(xì)情況。該表填列方法如下：㈠、年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計(jì)實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。㈡本年計(jì)劃欄“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)用”、“各種稅金”等項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目財務(wù)計(jì)劃數(shù)填列。其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)填列。㈢本月實(shí)際、本年實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的借方本期和累計(jì)發(fā)生額分析填列。㈣累計(jì)實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。六、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的增減變動情況，以及本期折舊的計(jì)提情況。本表各項(xiàng)目填列方法如下：㈠“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。㈡本年增、減、期末數(shù)、本年累計(jì)折舊欄，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目及所屬明細(xì)科目的借貸方發(fā)生額和期末余額，以及固定資產(chǎn)臺賬、卡片、固定資產(chǎn)電算系統(tǒng)的有關(guān)資料分析填列。㈢提折舊的固定資產(chǎn)平均原值＝（固定資產(chǎn)年初余額/2＋各月初余額＋報告期月初余額/2）/報告期月數(shù)㈣年折舊率＝年折舊額/計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)七、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表該表是反映建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況的報表，分本月和累計(jì)兩張報表。一、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（本月）本表反映當(dāng)月各項(xiàng)建設(shè)資金的撥付情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1、本月統(tǒng)計(jì)完成：按統(tǒng)計(jì)報表當(dāng)月完成數(shù)填列。2、本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計(jì)劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項(xiàng)目按照本月統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。3、本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。4、本月欠付：只反映按本月應(yīng)付口徑欠付情況，不反映累計(jì)欠付情況。二、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表（累計(jì)）該表反映建設(shè)項(xiàng)目從年初至報告期累計(jì)撥付及欠付款項(xiàng)情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1、年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。2、本年累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成：按計(jì)劃部門累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。3、累計(jì)應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計(jì)完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計(jì)劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按年初至本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項(xiàng)目按照本月累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。4、累計(jì)撥付：分撥本年和撥上年兩項(xiàng)填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月”累計(jì)數(shù)＋12列“撥本年”累計(jì)數(shù)之和填列，撥上年數(shù)根據(jù)09表13列“撥上年”累計(jì)數(shù)填列。5、期末欠付＝年初欠付＋累計(jì)應(yīng)付—累計(jì)撥付八、施工單位工程結(jié)算情況表本表是反映建設(shè)單位與施工單位工程款結(jié)算情況的報表，各項(xiàng)目填列方法如下：1、施工單位名稱：該項(xiàng)目按有關(guān)子項(xiàng)目設(shè)置大類，每一大類下按施工單位名稱分別填列。一個施工單位分別承擔(dān)兩個以上項(xiàng)目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目分別填列。2、年初欠付工程款數(shù)：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶年末貸方余額填列。3、本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及計(jì)劃部門統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。4、扣款項(xiàng)目：按照實(shí)際扣款數(shù)額及有關(guān)帳戶填列。5、累計(jì)應(yīng)付工程款數(shù)＝年初欠付工程款＋本年完成結(jié)算數(shù)—扣款項(xiàng)目6、本年累計(jì)已付：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶借方累計(jì)發(fā)生額額分析填列。7、期末欠付＝累計(jì)應(yīng)付工程款—本年累計(jì)已付九、預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表該表是反映年末建設(shè)單位全年預(yù)付設(shè)備款情況的報表，本表為年報，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1、合同編號、生產(chǎn)廠家、合同金額等項(xiàng)目，按照【設(shè)備定貨合同】及設(shè)備臺帳等資料的數(shù)據(jù)填列。2、計(jì)劃編號、設(shè)備名稱項(xiàng)目：按照年度計(jì)劃大本有關(guān)數(shù)據(jù)填列。3、各期付款數(shù)及付款比例項(xiàng)目：按照“工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XXX”帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算分析填列。4、年末未付＝合同金額—累計(jì)撥付十、固定資產(chǎn)增建變動明細(xì)表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報表。本表為年報，具體填列方法如下：㈠資產(chǎn)名稱根據(jù)計(jì)劃大本列示項(xiàng)目明細(xì)和實(shí)際資產(chǎn)名稱填列。㈡規(guī)格型號、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬填列。㈢啟用日期根據(jù)固定資產(chǎn)達(dá)到按規(guī)定提取折舊的日期為準(zhǔn)。凡固定資產(chǎn)正式投產(chǎn)或視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。㈣增加、減少根據(jù)固定資產(chǎn)增加、減少的原值、折舊及凈值分別填列。其中：“原值”-“折舊”=“凈值”十一、在建工程支出明細(xì)表本表是反映全年在建工程按計(jì)劃列示項(xiàng)目的本年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、實(shí)際完成的單位數(shù)量及金額情況的報表。本表為年報，在會計(jì)年終決算時報送。具體填列方法如下：㈠項(xiàng)目按計(jì)劃大本列示的項(xiàng)目明細(xì)名稱填列。㈡結(jié)構(gòu)內(nèi)容及規(guī)格型號按工程實(shí)際發(fā)生情況填列。㈢計(jì)量單位及工程量按計(jì)劃和實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目的計(jì)量單位和造價中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列。㈣本年計(jì)劃和本年統(tǒng)計(jì)完成按計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)部門數(shù)據(jù)填列。㈤實(shí)際完成根據(jù)在建工程實(shí)際完成情況，按年末財務(wù)賬面反映的金額情況，分項(xiàng)填列。其中：“年初未完”+“本年支出”-“已完工程”=“期末未完”。十二、建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃超支情況分析表本表是反映年內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃數(shù)額差異的報表，凡建筑安裝工程實(shí)際完成超過年度計(jì)劃10%，設(shè)備購置超過計(jì)劃的5%，其他費(fèi)用完成超過計(jì)劃5%的項(xiàng)目，應(yīng)請示集團(tuán)公司工程管理中心、造價管理中心和計(jì)劃部，經(jīng)以上部門批準(zhǔn)后，應(yīng)將超支情況按建設(shè)項(xiàng)目和計(jì)劃名稱填列該報表。該表有關(guān)內(nèi)容填列方法如下：1、計(jì)劃編號、項(xiàng)目名稱、年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成等項(xiàng)目，按照建設(shè)項(xiàng)目名稱分大類，按04表項(xiàng)目設(shè)小類，具體項(xiàng)目按照集團(tuán)公司年度計(jì)劃大本、統(tǒng)計(jì)年報等有關(guān)數(shù)據(jù)填列。2、本年實(shí)際數(shù)：按造價中心【工程結(jié)算表】及設(shè)備及其他項(xiàng)目的實(shí)際完成數(shù)填列。3、實(shí)際比計(jì)劃、實(shí)際比統(tǒng)計(jì)：按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。第三十五條建設(shè)項(xiàng)目部分進(jìn)入正常生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)部分仍在建設(shè)的，需按集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法的要求，同時報送其他全套會計(jì)報表。第六章會計(jì)電算化第三十二條會計(jì)電算化的組織和實(shí)施開展會計(jì)電算化，是會計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然方向，也是強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理的重要手段，各項(xiàng)目在建設(shè)期間，應(yīng)立足高起點(diǎn)，按以下要求建立會計(jì)電算化核算系統(tǒng)：一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)各單位領(lǐng)導(dǎo)作為會計(jì)工作的第一責(zé)任人，應(yīng)對會計(jì)電算化工作給予足夠的重視，大力推進(jìn)本單位的會計(jì)電算化工作。分管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)工作的實(shí)施，制定詳細(xì)可行的實(shí)施方案、配備必要的設(shè)備和專業(yè)人員，及時處理好工作中遇到的問題，確保會計(jì)電算化工作的順利推進(jìn)。二、做好宣傳發(fā)動工作應(yīng)當(dāng)讓財務(wù)人員充分了解會計(jì)電算化工作的意義，糾正對會計(jì)電算化的一些錯誤認(rèn)識，克服畏難思想，鼓勵全體人員積極投入到此項(xiàng)工作中去，使得會計(jì)電算化工作有可靠的思想保證。三、強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作會計(jì)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的前提條件，各單位在電算化實(shí)施前，應(yīng)按照山東省【會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)】的要求，對本單位的會計(jì)工作進(jìn)行全面檢查，對查出的問題及時進(jìn)行整改，確保電算化工作建立在較高的會計(jì)核算水平之上。四、加強(qiáng)人員培訓(xùn)會計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)與會計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代化應(yīng)用科學(xué)，必須具備一批具有兩方面專業(yè)知識的人員，才能承擔(dān)起這項(xiàng)復(fù)雜艱巨的任務(wù)，這是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的組織保證。培養(yǎng)會計(jì)電算化人才，既要多層次、多形式、多渠道地進(jìn)行，又要有規(guī)劃、有步驟地實(shí)施。在現(xiàn)階段，各單位應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)出1～2名系統(tǒng)級人員，能夠完成系統(tǒng)的日常維護(hù)工作，其他財務(wù)人員也應(yīng)達(dá)到初級應(yīng)用水平，能夠了解計(jì)算機(jī)基本知識，具備電算化系統(tǒng)的基本操作能力。五、配備符合要求的電算化人員為了確保電算化工作的順利開展，各單位須對現(xiàn)有人員分工進(jìn)行調(diào)整，配備以下專職或兼職人員：1、系統(tǒng)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)會計(jì)電算化系統(tǒng)的全面管理工作，該崗位由本單位財務(wù)科（組長）兼任。2、系統(tǒng)維護(hù)員：為電算化系統(tǒng)日常管理人員，負(fù)責(zé)日常系統(tǒng)的維護(hù)工作，一般應(yīng)兼任本單位總賬會計(jì)。3、系統(tǒng)操作員：一般分為一次錄入、二次錄入、報表輸入等崗位，由各崗位人員按業(yè)務(wù)分工兼任，主要負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入工作。六、認(rèn)真選擇電算化設(shè)備合理選購符合需要的設(shè)備，是順利實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的物質(zhì)保證。在選擇微機(jī)時，應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，以勤儉節(jié)約、保證工作順利開展為原則，避免盲目追求高檔次、新型號，造成資源的浪費(fèi)。此外，在選擇外設(shè)（如打印機(jī)等）時，應(yīng)注意與現(xiàn)有軟件的適應(yīng)性，選擇當(dāng)前電算化軟件能夠支持的設(shè)備，防止出現(xiàn)因設(shè)備不配套造成不能使用的情況。㈦統(tǒng)一使用會計(jì)電算化軟件目前，在集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目范圍內(nèi)統(tǒng)一推廣使用以下軟件：1、賬務(wù)處理系統(tǒng)2、報表管理子系統(tǒng)3、自動結(jié)轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)4、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，下屬單位在選用推廣軟件以外的其他軟件時，應(yīng)提前報集團(tuán)公司財務(wù)部審查，待批準(zhǔn)后方可正式使用。第三十三條會計(jì)電算化的實(shí)施步驟一、各建設(shè)項(xiàng)目在建賬之初，應(yīng)嚴(yán)格按照〖會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范〗、【XX集團(tuán)會計(jì)電算化驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)】的要求，建立手工與電算化兩套并行的會計(jì)核算系統(tǒng)。在雙系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，各級人員應(yīng)以高度的責(zé)任心，認(rèn)真進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，及時解決有關(guān)問題，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。二、在手工與機(jī)器系統(tǒng)并行3個月以后，系統(tǒng)運(yùn)行正常、人員操作熟練，未發(fā)生重大問題的，可填寫【會計(jì)電算化評比自檢匯報提綱】，向集團(tuán)公司財務(wù)部提出申請達(dá)標(biāo)驗(yàn)收。三、只有通過集團(tuán)公司審查、批準(zhǔn)的單位，才能擺脫手工賬簿，完全采用電算化系統(tǒng)。對于違反這一規(guī)定，在條件不具備的情況下，不得擅自脫離手工記賬。第三十四條有關(guān)會計(jì)電算化的相關(guān)制度、規(guī)定1、〖會計(jì)電算化各項(xiàng)管理制度〗（見附件6-1）2、〖會計(jì)電算化應(yīng)用驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)〗（見附件6-2）第七章附則第三十五條各建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，根據(jù)各項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的憑證格式和傳遞程序，集團(tuán)公司統(tǒng)一使用的撥付款憑證格式見附件四。第三十六條本辦法未明確的業(yè)務(wù)處理方法，按《企業(yè)會計(jì)制度》和《XX集團(tuán)有限公司財務(wù)管理與會計(jì)核算辦法》的規(guī)定辦理。第三十七條本辦法的解釋權(quán)屬集團(tuán)公司。第三十八條本辦法自二00三年元月起執(zhí)行。精品文檔精心整理160-精品文檔可編輯的精品文檔水運(yùn)企業(yè)會計(jì)核算辦法第一章總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范水運(yùn)企業(yè)的會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)的會計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》、《企業(yè)會計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合水運(yùn)企業(yè)實(shí)際情況，特制定《水運(yùn)企業(yè)會計(jì)核算辦法》(以下簡稱“本辦法”)。二、中華人民共和國境內(nèi)的從事內(nèi)河、海洋旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的水上運(yùn)輸企業(yè)(以下簡稱“航運(yùn)企業(yè)”)和從事旅客接送、貨物裝卸、堆存及相關(guān)港務(wù)管理業(yè)務(wù)的港口、碼頭企業(yè)(以下簡稱“港口企業(yè)”)在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的同時，執(zhí)行本辦法。三、本辦法中使用的術(shù)語，其定義分別如下：1．運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指利用船舶等浮運(yùn)工具提供水上旅客與貨物運(yùn)送的勞務(wù)。2．航次租船業(yè)務(wù)，是指船舶所有人向租船人出租船舶一個或數(shù)個航次運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)，屬于運(yùn)輸經(jīng)營方式的一種。3．定期租船業(yè)務(wù)，是指船舶所有人向租船人出租船舶一定期間運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)，屬于運(yùn)輸經(jīng)營方式的一種。4．光租船業(yè)務(wù)，是指船舶所有人將“光船”出租給租船人使用的業(yè)務(wù)，屬于資產(chǎn)租賃性質(zhì)。5．港口裝卸業(yè)務(wù)，是指利用裝卸機(jī)械在碼頭泊位或錨地上對船舶或車輛進(jìn)行裝貨與卸貨的勞務(wù)。6．港口堆存業(yè)務(wù)，是指利用港口庫、場設(shè)施對暫時不能出港的貨物進(jìn)行收存保管的勞務(wù)。7．港務(wù)管理業(yè)務(wù)，是指對港口基礎(chǔ)性設(shè)施(包括港口的水域設(shè)施、系船設(shè)施、港口交通和配套設(shè)施)進(jìn)行維護(hù)和管理的勞務(wù)。8．航次，是指船舶在營運(yùn)中完成的一個完整的運(yùn)輸生產(chǎn)過程的周期。一般從船舶在終點(diǎn)港卸貨或下客完畢時起，經(jīng)裝貨或上客后，駛至新的終點(diǎn)港卸貨或下客完畢時止，作為一個航次。9．客運(yùn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的旅客人數(shù)，以“人”為計(jì)算單位。10．旅客周轉(zhuǎn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的每位旅客與該旅客運(yùn)送距離的乘積之和，以“人公里”為計(jì)算單位。11．貨運(yùn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的貨物重量，以“噸”為計(jì)算單位。12．貨物周轉(zhuǎn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的每批貨物重量與該批貨物運(yùn)送距離乘積之和，以“噸公里”為計(jì)算單位。13．集裝箱運(yùn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的集裝箱數(shù)量，通常按折合為20英尺集裝箱的數(shù)量計(jì)算，以“TEU14．集裝箱周轉(zhuǎn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的每個集裝箱與該集裝箱運(yùn)送距離乘積之和，以“TEU公里”為計(jì)算單位。15．換算周轉(zhuǎn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際進(jìn)行旅客運(yùn)輸與貨物運(yùn)輸?shù)墓ぷ骺偭?，按統(tǒng)一比例換算成同一計(jì)量單位后加總求得，以“換算噸公里”為計(jì)算單位。換算比例為：貨物周轉(zhuǎn)量1噸公里=1換算噸公里，鋪位旅客周轉(zhuǎn)量1人公里=1換算噸公里，座位旅客周轉(zhuǎn)量3人公里=1換算噸公里。16．貨物吞吐量，是指在一定期間經(jīng)由水運(yùn)進(jìn)、出港區(qū)范圍并經(jīng)過港口企業(yè)裝卸的貨物數(shù)量，以“噸”為計(jì)算單位。17．裝卸量，是指在一定期間經(jīng)由水運(yùn)或陸運(yùn)進(jìn)、出港區(qū)范圍并經(jīng)過港口企業(yè)裝卸的貨物數(shù)量，以“噸、TEU”為計(jì)算單位。18．操作量，是指在一定期間港口企業(yè)裝卸作業(yè)中，完成“一個完整的操作過程”的貨物數(shù)量，以“噸”為計(jì)算單位。在一個完整的操作過程中，一噸貨物不論經(jīng)過幾部機(jī)械或幾組工人操作，也不論其裝卸工藝、搬運(yùn)距離遠(yuǎn)近，或是否有輔助作業(yè)，均只能計(jì)算一個操作量。19．貨物堆存數(shù)量，是指港口企業(yè)在一定期間使用倉庫、堆場所堆存的貨物數(shù)量，以“噸、TEU”為計(jì)算單位。20．貨物堆存噸(TEU)天數(shù)，是指港口企業(yè)在一定期間使用倉庫、堆場所堆存的貨物數(shù)量與其實(shí)際堆存天數(shù)乘積之和，以“噸天、TEU天”為計(jì)算單位。21．運(yùn)輸傭金，是指企業(yè)為有助于運(yùn)輸業(yè)務(wù)的完成而向代理人支付的款項(xiàng)，包括訂艙傭金、操作傭金和攬貨傭金等。其中訂艙傭金是指企業(yè)通過船舶代理人接受托運(yùn)預(yù)約而向其支付的款項(xiàng)；操作傭金是指企業(yè)委托船舶代理人辦理船舶進(jìn)、出港口和水域的申報手續(xù)，聯(lián)系安排引航、泊位等業(yè)務(wù)而支付給其的款項(xiàng)；攬貨傭金是指企業(yè)支付給貨物代理人代為招攬貨源的款項(xiàng)。22．速遣費(fèi)，是指裝卸工作在規(guī)定的時間前完成，從而縮短了船舶在港停泊時間，船方應(yīng)向有關(guān)方支付的獎勵金。23．滯期費(fèi)，是指裝卸工作超過規(guī)定的時間，從而延長了船舶在港停泊時間，有關(guān)方應(yīng)向船方支付的罰金。24．與營運(yùn)業(yè)務(wù)成本無關(guān)費(fèi)用，是指水運(yùn)企業(yè)在營運(yùn)過程中發(fā)生的與運(yùn)輸、裝卸等營運(yùn)業(yè)務(wù)無關(guān)的費(fèi)用，如救援遇難船舶等發(fā)生的費(fèi)用。第二章補(bǔ)充會計(jì)科目使用說明一、會計(jì)科目的設(shè)置1．本辦法在《企業(yè)會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“營業(yè)往來”、“輔助營運(yùn)費(fèi)用”、“營運(yùn)間接費(fèi)用”、“船舶共同費(fèi)用”、“船舶維護(hù)費(fèi)用”、“船舶固定費(fèi)用”、“集裝箱固定費(fèi)用”等科目；對“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“備用金”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定；將“原材料”科目分拆為“材料(編號1213)”與“燃料(編號1214)”兩個科目，具體會計(jì)處理按“原材料”的規(guī)定執(zhí)行。水運(yùn)企業(yè)應(yīng)交的港口建設(shè)費(fèi)、應(yīng)交的客貨運(yùn)附加費(fèi)等在“其他應(yīng)交款”科目核算；水運(yùn)企業(yè)代收的其他運(yùn)輸單位款與貨物保險費(fèi)等在“其他應(yīng)付款”科目核算。2．企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”、“內(nèi)部往來”、“特準(zhǔn)儲備物資”等科目。3．各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，在確保會計(jì)核算真實(shí)、完整、管理需要的基礎(chǔ)上，對本辦法中所補(bǔ)充會計(jì)科目的明細(xì)科目進(jìn)行必要的增減、合并。二、補(bǔ)充會計(jì)科目的使用說明1131應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、航運(yùn)單位或購貨單位收取的營運(yùn)收入款項(xiàng)，以及不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營運(yùn)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入”、“主營業(yè)務(wù)收入——裝卸收入”、“主營業(yè)務(wù)收入——堆存收入”、“主營業(yè)務(wù)收入——港務(wù)管理收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)往來”等科目。需要交納增值稅的，企業(yè)應(yīng)按專用發(fā)票注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。三、應(yīng)收賬款的其他賬務(wù)處理按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。四、本科目應(yīng)按托運(yùn)人、收貨人、代理單位、航運(yùn)單位或購貨單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映不設(shè)置預(yù)收賬款科目的企業(yè)預(yù)收的賬款。1134備用金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬營運(yùn)船舶、營業(yè)站點(diǎn)、業(yè)務(wù)部門日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)用以及職工借支差旅費(fèi)的備用金。二、本科目應(yīng)按撥付的船舶、營業(yè)站點(diǎn)或個人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)也可以增設(shè)以下明細(xì)科目進(jìn)行核算：(一)船舶業(yè)務(wù)備用金；(二)船舶伙食備用金；(三)營業(yè)站點(diǎn)備用金；(四)其他備用金。三、企業(yè)撥付備用金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回各種款項(xiàng)時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。船舶航次結(jié)束報銷有關(guān)費(fèi)用或職工出差結(jié)束報銷差旅費(fèi)時，如實(shí)際支出金額大于借支備用金金額，按差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記現(xiàn)金；同時，按撥付備用金的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。如果實(shí)際支出金額小于撥付備用金金額，按實(shí)際支出金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目，同時，按差額，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財務(wù)會計(jì)部門報銷。財務(wù)會計(jì)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“現(xiàn)金”科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。四、企業(yè)期末備用金不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。五、本科目應(yīng)按備用金的類別以及撥付備用金的船舶、營業(yè)站點(diǎn)、業(yè)務(wù)部門或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的備用金。1151預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同或協(xié)議預(yù)付給物資供應(yīng)單位的款項(xiàng)、代理單位的款項(xiàng)和修理單位的款項(xiàng)。二、本科目可以設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn)行核算：(一)預(yù)付購貨款；(二)預(yù)付代理費(fèi)用款；(三)預(yù)付修理款。三、企業(yè)因購貨而預(yù)付購貨款、因修理設(shè)備預(yù)付修理費(fèi)等款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資或船舶修理完工驗(yàn)收時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，需要補(bǔ)付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；按照貨款或修船費(fèi)全額，借記“物資采購”科目，按專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目或“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目。如發(fā)生退回多付款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。五、預(yù)付賬款的其他賬務(wù)處理按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。六、本科目應(yīng)按預(yù)付款項(xiàng)的類別以及代理單位、供應(yīng)單位和修理單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)，是指單位價值較高，使用年限超過一年，為營運(yùn)生產(chǎn)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。包括船舶、集裝箱、港務(wù)與庫場設(shè)施、裝卸機(jī)械、車輛、通訊設(shè)備、房屋與建筑物以及其他與營運(yùn)生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。對于由不同功能的獨(dú)立部件系統(tǒng)構(gòu)成的大型固定資產(chǎn)，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或折舊方法，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確定為固定資產(chǎn)，如大型運(yùn)輸船舶，可以將船舶的船體、棲裝中的靠泊系統(tǒng)、主輔機(jī)系統(tǒng)、螺旋槳與軸系、空調(diào)系統(tǒng)、電氣設(shè)備、電信設(shè)備、起貨系統(tǒng)、救生系統(tǒng)等作為主要部件進(jìn)行計(jì)價。按部件分別確認(rèn)的固定資產(chǎn)應(yīng)按其主要部件以及各個主要部件的預(yù)計(jì)折舊年限分別計(jì)提折舊。對于按部件分別確認(rèn)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定這類固定資產(chǎn)主要部件的劃分標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、折舊方法，作為部件計(jì)價與計(jì)提折舊的依據(jù)。三、固定資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。2121應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買燃料、材料物資、接受勞務(wù)或者修理等而應(yīng)付給供應(yīng)單位或修理單位的款項(xiàng)。二、企業(yè)因固定資產(chǎn)修理而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)修理單位的發(fā)票賬單，借記“主營業(yè)務(wù)支出——運(yùn)輸支出”、“主營業(yè)務(wù)支出——裝卸支出”、“主營業(yè)務(wù)支出——港務(wù)管理支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付賬款的其他賬務(wù)處理按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位與修理單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2131預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購貨單位等預(yù)收的營運(yùn)收入款項(xiàng)、為其他運(yùn)輸單位代為預(yù)收的收入款項(xiàng)、為其他有關(guān)方面代為預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)本科目，將收取的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。二、本科目可以設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn)行分類核算：(一)預(yù)收的收入款；(二)預(yù)收的其他運(yùn)輸單位款；(三)預(yù)收的其他應(yīng)交款；(四)預(yù)收的其他應(yīng)付款(如代辦的貨物運(yùn)輸保險費(fèi)等)。三、企業(yè)向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購貨單位等預(yù)收款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；營運(yùn)收入實(shí)現(xiàn)時，按實(shí)現(xiàn)的營運(yùn)收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入”、“主營業(yè)務(wù)收入——裝卸收入”、“主營業(yè)務(wù)收入——堆存收入”、“主營業(yè)務(wù)收入——港務(wù)管理收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)代收的各項(xiàng)款項(xiàng)時，按結(jié)轉(zhuǎn)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款——其他運(yùn)輸單位款”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款——貨物運(yùn)輸保險費(fèi)”等科目。物料銷售還需按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。四、預(yù)收賬款的其他賬務(wù)處理按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。五、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別以及托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購貨單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購貨單位等預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購貨單位等補(bǔ)付的款項(xiàng)。4108輔助營運(yùn)費(fèi)用一、本科目核算航運(yùn)企業(yè)、港口企業(yè)的輔助生產(chǎn)船舶所發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用和企業(yè)其他輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)分別設(shè)置“輔助船舶費(fèi)用”和“輔助生產(chǎn)費(fèi)用”明細(xì)科目。輔助船舶費(fèi)用，是指企業(yè)所屬輔助營運(yùn)部門為營運(yùn)生產(chǎn)服務(wù)的輔助船舶，包括由輪駁等部門集中管理的拖輪、駁船、浮吊、燃物料(淡水)供應(yīng)船、交通船等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。輔助船舶費(fèi)用應(yīng)按單船(或船舶類型)設(shè)置三級明細(xì)科目，并按工資、職工福利費(fèi)、燃料、潤料、材料、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)、港口費(fèi)、事故損失、稅金、勞動保護(hù)費(fèi)、其他等費(fèi)用項(xiàng)目，設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。輔助生產(chǎn)費(fèi)用，是指企業(yè)所屬輔助生產(chǎn)部門為營運(yùn)生產(chǎn)提供工業(yè)性產(chǎn)品和勞務(wù)(如制造工具、備件，修理車、船、裝卸機(jī)械，供應(yīng)水、電、氣等)所發(fā)生的各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)可按輔助生產(chǎn)部門、生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)等設(shè)置三級明細(xì)科目，按照《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用和其他輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的產(chǎn)品、勞務(wù)成本，能直接記入各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)成本的，應(yīng)直接記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本；不能直接記入的，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配記入各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)成本。發(fā)生輔助營運(yùn)費(fèi)用時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“燃料”、“材料”、“銀行存款”、“營運(yùn)間接費(fèi)用”等科目。月末，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由各項(xiàng)受益業(yè)務(wù)對象負(fù)擔(dān)時，借記“主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出”、“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出”、“主營業(yè)務(wù)成本——堆存支出”、“主營業(yè)務(wù)成本——港務(wù)管理支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。四、本科目期末一般應(yīng)無余額。若有余額，則反映從事工業(yè)性產(chǎn)品生產(chǎn)的輔助生產(chǎn)部門期末尚未完工的產(chǎn)品成本。4109營運(yùn)間接費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的，應(yīng)由所經(jīng)營業(yè)務(wù)承擔(dān)的不能直接記入有關(guān)營運(yùn)業(yè)務(wù)成本的各種間接費(fèi)用，如實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算單位的船隊(duì)、碼頭作業(yè)區(qū)管理費(fèi)用、裝卸隊(duì)費(fèi)用、自營港埠費(fèi)用、