《中小企業(yè)全面預(yù)算管理案例分析報告【11000字】》

中小企業(yè)全面預(yù)算管理案例分析報告前言 1第1章緒論 2第2章企業(yè)全面預(yù)算管理的基本理論概況 5第2.1節(jié)全面預(yù)算管理的概念及特點(diǎn) 5第2.2節(jié)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容 6第2.2.1節(jié)經(jīng)營預(yù)算的作用第2.2.2節(jié)費(fèi)用預(yù)算的作用第2.2.3節(jié)財務(wù)預(yù)算的作用第2.3節(jié)全面預(yù)算管理的積極作用 7第2.4節(jié)全面預(yù)算的編制程序 8第3章慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司實(shí)證分析 9第3.1節(jié)公司背景資料介紹 9第3.2節(jié)慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析 9第3.2.1節(jié)經(jīng)營預(yù)算分析第3.2.2節(jié)費(fèi)用預(yù)算分析第3.3.3節(jié)財務(wù)預(yù)算分析第3.3.4節(jié)預(yù)算流程第3.3節(jié)慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的問題10第4章慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的發(fā)展建議 12第4.1節(jié)經(jīng)營預(yù)算方面設(shè)置完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu) 12第4.2節(jié)費(fèi)用預(yù)算方面構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理流程 12第4.3節(jié)財務(wù)預(yù)算方面建立完善的考核體系和實(shí)行預(yù)算激勵 13結(jié)論 15附錄 16前言對外開放之后，國內(nèi)大部分公司在內(nèi)部管理中實(shí)施全面預(yù)算管理，且得到相應(yīng)的成果，全面預(yù)算管理根據(jù)公司情況進(jìn)行確定，通過高效合理的的信息處理，用來調(diào)整公司內(nèi)部的多個部分，全面預(yù)算管理涵蓋多個部分，主要是預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核，在企業(yè)中全面的實(shí)行預(yù)算管理制度,能夠讓各個部門的聯(lián)系更加緊密密切，然各個部門有條不紊的展開工作，全面預(yù)算管理可以幫助公司減少風(fēng)險，所以其在公司管理中具備非常關(guān)鍵的位置的。利用公司修訂的眾多計劃，公司的全面預(yù)算管理可預(yù)估出公司多個部分的狀況，利用高效科學(xué)的信息分析得到結(jié)果，且引導(dǎo)公司的后續(xù)發(fā)展，顯然，此過程非常關(guān)鍵的部分是各組織開展緊密的交流。第1章課題研究背景與價值第1.1節(jié)選題背景“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！逼髽I(yè)經(jīng)營管理的范圍越大,內(nèi)涵越延伸,預(yù)算就越為重要。想要提高企業(yè)的競爭力，一定要做好規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，這也是我國管理會計發(fā)展的一個方向和目標(biāo)。這種管理模式將來會越來越被人們所認(rèn)同，并且愿意接受和實(shí)施。預(yù)算可以表現(xiàn)出公司在特定階段內(nèi)各個部分的規(guī)劃，目前大部分公司在生產(chǎn)早期均會修訂眾多目標(biāo)，為了達(dá)成現(xiàn)存目標(biāo)，會使用預(yù)算制度來表現(xiàn)他的經(jīng)濟(jì)活動，之后實(shí)施全面預(yù)算管理。第1.2節(jié)課題的研究意義與目的伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，我國的很多企業(yè)產(chǎn)權(quán)也發(fā)生了改變，很多企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都分開了，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層最開始只關(guān)注企業(yè)的盈利能力和當(dāng)前的經(jīng)營是否良好，慢慢發(fā)展為關(guān)注企業(yè)的未來前景狀況和未來的盈利能力和長遠(yuǎn)的發(fā)起站，因此，全面預(yù)算是控制各項經(jīng)濟(jì)活動的尺度。實(shí)踐證明，企業(yè)認(rèn)真編制切實(shí)可行的預(yù)算，并用其控制各項經(jīng)濟(jì)活動，就可以避免不必要的支出，降低成本費(fèi)用，增加收入和盡可能多的創(chuàng)造利潤。由于各個時期的市場條件和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件不同。所以，以前的業(yè)績只能作為考核的參考，而不能作為考核的依據(jù)。第1.3節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀全面預(yù)算管理它對中小企業(yè)的發(fā)展而言有深遠(yuǎn)的影響，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中，中小企業(yè)應(yīng)該把握契機(jī)，加強(qiáng)籌劃。用預(yù)算管理的思維落實(shí)工作，盡可能降低企業(yè)稅負(fù)，創(chuàng)新融資體系，提高財務(wù)管理的整體水平，從而為中小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。根據(jù)近年的研究，我國企業(yè)全面預(yù)算管理問題的研究現(xiàn)狀可以概括如下：張秋梅，李露（2017）在《ERP環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用探究》中提到，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下實(shí)施全面預(yù)算管理,可以按時科學(xué)處置全面預(yù)算中發(fā)生的問題，便于全面的達(dá)成全面預(yù)算管理的目標(biāo)。文開桔（2017）在《現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及完善措施的若干思考》中提到，全面預(yù)算管理,就是進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的預(yù)算管理范圍,讓公司預(yù)算管理有更多的內(nèi)容,進(jìn)而完成公司目標(biāo)的狀態(tài)，然而公司內(nèi)部預(yù)算管理，依舊會出現(xiàn)大量的問題，這就需要我們?nèi)シ治鎏接懀⑻岢龊侠淼慕ㄗh。張慧(2017)在《全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作中的難點(diǎn)及對策探析》中指出預(yù)算管理在公司內(nèi)部的管理作用非常明顯，他不光反應(yīng)了企業(yè)的財務(wù)狀況，更是反映了企業(yè)的方方面面，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)最開始制定的既定目標(biāo)。劉志娟（2017）在《房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理解析》中提到，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的飛速發(fā)展,我國各大企業(yè)均呈現(xiàn)出顯著的發(fā)展趨勢,與此同時也受到諸多挑戰(zhàn)。舒文泉（2013）在《對我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的探討》指出執(zhí)行全面預(yù)算管理,提高公司全面預(yù)算管理能力，重新培訓(xùn)企業(yè)員工讓他們適應(yīng)新方法，并加強(qiáng)籌，有利于我國企業(yè)完善和實(shí)施全面預(yù)算管理。1.3.2國外研究現(xiàn)狀哈羅德·比爾克曼（2010）在《實(shí)踐的發(fā)展預(yù)算概述與研究視角》中提到，預(yù)算可以分為兩類，一類是預(yù)測，另一類是標(biāo)準(zhǔn)。格倫·A·韋爾什（2010）在《戰(zhàn)略規(guī)劃過程的基礎(chǔ)》中提到，商業(yè)預(yù)算是一項計劃。它涵蓋未來某段時間內(nèi)的所有業(yè)務(wù)流程，是一個公司的高層管理人員和各部門對整個公司的目標(biāo)，戰(zhàn)略和計劃。戴維·奧利（2012）在《決策與控制會計》中認(rèn)為全面預(yù)算管理能夠?qū)⑺械念A(yù)算都同意的進(jìn)行合理集中整合。根據(jù)以上資料，我們可以了解到開展企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)的生存和發(fā)展都有著及其重要的意義。它可以控制企業(yè)成本費(fèi)用的支出，降低成本消耗，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，使企業(yè)盡可能早的發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。從而，采取相應(yīng)措施，規(guī)避和化解風(fēng)險。第1.4節(jié)研究范圍與內(nèi)容預(yù)算與預(yù)測并不相同，預(yù)測是公司經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，預(yù)算屬于現(xiàn)實(shí)舉措，換句話說，預(yù)算可以提早防范風(fēng)險進(jìn)而躲避，公司要想開展預(yù)測就需要提前開展預(yù)算。預(yù)測是預(yù)算的根本前提。有效預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展中起重要的防御作用。預(yù)算無法和財務(wù)計劃同等對待，從內(nèi)容上分析，預(yù)算屬于完整的有機(jī)體，主要被劃分成經(jīng)營，資本支出，財務(wù)三方面預(yù)算。公司全面預(yù)算的多種預(yù)算緊密關(guān)聯(lián)，彼此聯(lián)系，產(chǎn)生相對完整的系統(tǒng)。以便表現(xiàn)公司在固特定時期內(nèi)的經(jīng)營效果與財務(wù)情況。以參考文獻(xiàn)為中心，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，相關(guān)政策。應(yīng)用到實(shí)習(xí)企業(yè)，結(jié)合具體表現(xiàn)歸納總結(jié)。第1.5節(jié)研究思路與方法1.5.1研究思路從實(shí)際出發(fā)，以慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司為例，研究該公司的預(yù)算管理及其優(yōu)勢，出現(xiàn)的問題，相應(yīng)的解決的方案，從而看到中國大多數(shù)企業(yè)對于預(yù)算管理的不足之處，并依據(jù)不同的情況提出不同的解決方案，為我國公司的預(yù)算管理提出合理的建議。1.5.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法本人利用查找大量有關(guān)信息，根據(jù)信息的多種內(nèi)容進(jìn)行對比，重點(diǎn)分析主體是公司，此外就是根據(jù)國內(nèi)外知名專家的有關(guān)資料來開展研究，從而對本文做出一個指導(dǎo)性的方向，讓我知道了研究的重點(diǎn)在哪里，深入走訪企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行一手資料的搜集，并且將資料進(jìn)行整合。（2）案例分析法是指通過對現(xiàn)有的，實(shí)際存在的國內(nèi)外的典型案例進(jìn)行研究，以便了解企業(yè)在選擇及應(yīng)用各種存貨管理核算方法方面的利弊。并總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及成功經(jīng)驗(yàn)，真實(shí)有效的分析本企業(yè)存在的問題，并進(jìn)行實(shí)際運(yùn)用。（3）訪談法也叫晤談方法，指訪談人與被訪談人面對面進(jìn)行訪談并做談話的一種表現(xiàn)形式，訪談法有多種的表現(xiàn)形式，人們廣泛的運(yùn)用訪談法，是因?yàn)樗軌蛟诤芏喙ぷ魃厦孢\(yùn)用簡單，過程也簡單，準(zhǔn)確度也高，所以很多人都喜歡用他們來進(jìn)行調(diào)研，將回答問題的人的答案進(jìn)行記錄，再進(jìn)行一些較為可觀的評價。第2章企業(yè)全面預(yù)算管理的基本理論概況第2.1節(jié)全面預(yù)算管理的概念及特點(diǎn)全面預(yù)算是指企業(yè)隊在經(jīng)營活動中的各項活動都做預(yù)算，全面預(yù)算就是一種企業(yè)方方面面都要涉及到的管理模式，綜合各種管理功能與職能，發(fā)揮各項作用，進(jìn)而將企業(yè)的各種資源整合在一起，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，同時讓企業(yè)的各部門各員工明確自己的職責(zé)所在，各司其職能夠讓企業(yè)的資源得到合理配置，為企業(yè)的長久發(fā)展作保障，能夠推動企業(yè)長治久安的發(fā)展。全面預(yù)算通常展現(xiàn)在下面幾個部分，主要是全方位，全過程，全員參加。2.2.1全方位全方位表示公司的多種活動，此外也包含與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的多個部分，公司管理的多個部分都?xì)w屬于全方位預(yù)算管理，因此，此類管理并非知識財務(wù)部分的管理，包含全部預(yù)算，必須把公司的多個部分都添加到預(yù)算內(nèi)，才可以盡早達(dá)成公司的發(fā)展目標(biāo)。2.2.2全過程全過程表示公司生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)的多個過程包含事前、事中、與事后三部分，包含公司現(xiàn)實(shí)活動中多個部分與過程的項目。2.2.3全員參與全員參與表示公司內(nèi)部所有職員，包含管理層以及前線職員，都需要參加到編寫和執(zhí)行活動中，在公司內(nèi)的多個組織，承擔(dān)自身的責(zé)任，都明確自己的職責(zé)，做到各盡其責(zé)，各司其職，能夠從方方面面認(rèn)識到自己的職能所在，并且有效的為企業(yè)節(jié)約成本做貢獻(xiàn)，為完成公司戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)個人的價值，此外提升公司綜合凝聚水平等第2.2節(jié)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容企業(yè)全面預(yù)算中通常包含經(jīng)營、資本與財務(wù)三部分，此處經(jīng)營以及財務(wù)預(yù)算全部是短期預(yù)算，時間通常不會超過一年，資本預(yù)算屬于長期預(yù)算，時間通常超過一年，經(jīng)營預(yù)算是公司在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動中的預(yù)算,在公司生產(chǎn)經(jīng)營時期具備非常關(guān)鍵的影響，資本預(yù)算屬于公司投資與籌資部分的預(yù)算，其在公司內(nèi)的作用非常關(guān)鍵，因此被叫做決策預(yù)算，財務(wù)預(yù)算屬于公司經(jīng)濟(jì)層面。第2.3節(jié)全面預(yù)算管理的作用2.3.1實(shí)施全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)如果要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，一定要切實(shí)實(shí)施企業(yè)的各種預(yù)算管理，只有這樣才能將企業(yè)的各種美好憧憬變?yōu)檎嬲男袆?，如此就可以高效的促進(jìn)公司目標(biāo)的達(dá)成，為了盡早達(dá)成公司綜合發(fā)展目標(biāo),就需要依照目標(biāo)一致的原則確定不同組織的詳細(xì)目標(biāo)。2.3.2全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào),提高運(yùn)作效率的作用通過實(shí)施全面預(yù)算管理,可以讓各組織了解個人的責(zé)任,此外還能減少工作時期出現(xiàn)的誤解,讓各組織共同協(xié)調(diào)盡早達(dá)成工作目標(biāo),能夠讓工作效率上升，預(yù)算編管理可以將企業(yè)的各種資源進(jìn)行優(yōu)化，然后合理進(jìn)行配置,能夠讓企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。2.3.3全面預(yù)算管理可以對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，防范企業(yè)風(fēng)險作用全面預(yù)算屬于公司內(nèi)部控制的重要方式，其主要為公司目標(biāo)而服務(wù)，促使公司達(dá)成目標(biāo)所使用的非常關(guān)鍵的措施和方式，能夠讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，所以，實(shí)施全面預(yù)算視為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而存在的,它能夠有效的推動目標(biāo)的實(shí)施。2.3.4全面預(yù)算管理可以考核各部門的業(yè)績，起到激勵作用全面預(yù)算卡哇伊作為各個部門業(yè)績考核的根據(jù)，根據(jù)各個部門是否按時完成全面預(yù)算,進(jìn)行統(tǒng)計分析,再將未完成情況的原因進(jìn)行分類，建立激勵制度,對完成得好的部門實(shí)施獎勵，有利于調(diào)動員工的積極性，能夠能好的為企業(yè)服務(wù)。第2.4節(jié)全面預(yù)算的編制程序預(yù)算編制程序，即公司編制預(yù)算通常包含下面幾個步驟。（一）下達(dá)目標(biāo)，表示公司高層修訂出綜合預(yù)算目標(biāo)，包含各部分財務(wù)目標(biāo)，依照多種報表修訂出合理的政策，讓相關(guān)人員下達(dá)給其他組織。（二）編制上報，就是各個部門根據(jù)管理層傳遞的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)自己部門的特點(diǎn)和條件，提制定符合自己部門的預(yù)算目標(biāo)，并且上報給上級部門。（三）審查平衡，表示公司管理組織對下級組織上報的報表開展審查，并此外需要均衡各組織彼此間的預(yù)算。（四）審議批準(zhǔn)，表示公司管理組織在修改之前各組織預(yù)算的基礎(chǔ)上，指出全新的預(yù)算，之后讓企業(yè)各管理部組織開展深入分析。（五）下達(dá)執(zhí)行，就是企業(yè)管理部門針對最終審批的預(yù)算報表得以確定，再由管理層層層傳遞給下級部門進(jìn)行執(zhí)行。第3章慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司實(shí)證分析第3.1節(jié)公司背景資料介紹慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司組建在2011年，其業(yè)務(wù)主要包含資產(chǎn)管理，房地產(chǎn)，旅游，教育，宣傳，培育等?；劬Y管從2011年到現(xiàn)在的已經(jīng)有7年的發(fā)展歷史，總部位于北京，注冊資本為500萬人民幣。由新加坡星展銀行，香港廣安銀行，鏈君股份，鏈君資管的部分股東共同出資建立。第3.2節(jié)慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析3.2.1經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算也就是營業(yè)與業(yè)務(wù)預(yù)算，表示公司在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動內(nèi)的多種預(yù)算，銷售預(yù)算屬于最淺顯的預(yù)算類型，其主要依照銷售預(yù)測計劃來實(shí)施，在我國，很多企業(yè)都是從事銷售產(chǎn)品行業(yè)的，因此銷售預(yù)算是最為基礎(chǔ)的。生產(chǎn)預(yù)算表示對存貨量開展的預(yù)算，依照之前的生產(chǎn)量來預(yù)估出今年或者明年的生產(chǎn)量，預(yù)估銷售量和期末產(chǎn)成品存貨量的和減去預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量就可以得出生產(chǎn)量，對開展生產(chǎn)預(yù)算的時候，不只要思考公司銷售水平，此外也需要思考預(yù)算期初與期末的存貨量，讓其確保產(chǎn)銷均衡，避免由于存貨過多而導(dǎo)致資金效率降低或者存貨不足造成效益減少的問題，公司要想進(jìn)行生產(chǎn)成本的統(tǒng)計就要編寫直接材料、直接人工與制造費(fèi)用三部分預(yù)算。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，是為了銷售產(chǎn)品和維持日常工作而發(fā)生的預(yù)算費(fèi)用。管理費(fèi)用、廣告費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等都包含在內(nèi)。指標(biāo)全年計劃(萬元）一季度實(shí)際（萬元）全年計劃完成比例銷售收入35000437512.5%利潤總額4200878.29%由圖看出實(shí)際與預(yù)測相差很大，因此預(yù)測應(yīng)采用滾動預(yù)測的方法，根據(jù)本月或者者本季度的銷售量，從而預(yù)計下個月或者下個季度的銷售量，這樣不會表現(xiàn)出畫的餅很大，卻達(dá)不到目標(biāo)。3.2.2資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算是與長期項目投資有關(guān)的投資預(yù)算，往往涉及長期投資項目的資金投放與籌集，企業(yè)通常會提前做好計劃，然后嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。若超出預(yù)算，則需流程審批。由圖可以看出，房租的占有率還是比較高的，其次就是職工福利，說明公司還是比較看重對員工的獎懲制度的，但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)明顯要少一點(diǎn)，應(yīng)該多增加點(diǎn)業(yè)務(wù)部門的往來，才能加快公司銷售收入的增長。3.2.3財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算表示公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)類預(yù)算，一般來講是現(xiàn)金上的預(yù)算，此部分組成相對復(fù)雜，預(yù)計利潤表主要依照權(quán)責(zé)發(fā)生制編寫，他是根據(jù)往年的利潤來預(yù)估下一年的利潤，它能夠展示出企業(yè)在未來的盈利能力。3.2.4預(yù)算流程第3.3節(jié)慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的問題1.全面預(yù)算管理目標(biāo)含糊，缺少戰(zhàn)略引導(dǎo)該公司沒有形成全面預(yù)算管理的環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)階層對于全面預(yù)算管理沒有足夠的重視。促使公司格外關(guān)注短期活動，而輕視了長期目標(biāo)，上述兩類目標(biāo)無法相容，會限制公司目標(biāo)的全面達(dá)成，從長遠(yuǎn)角度進(jìn)行分析，公司預(yù)算目標(biāo)與管理層目標(biāo)相同，因此就會在公司管理者任職時期，出現(xiàn)突擊利潤的問題。2．缺乏有效的激勵配套措施。執(zhí)行結(jié)果的考評與激勵非常關(guān)鍵，在此類管理活動中，大部分公司指出即便調(diào)節(jié)預(yù)算，也不會影響職員積極性，這就能夠看出沒有執(zhí)行嚴(yán)格的獎懲制度，職工并不明白自己業(yè)績關(guān)系，并沒有對完成指標(biāo)做過多的努力。3.盲目照搬照套預(yù)算管理模式近期國內(nèi)開始普及全面預(yù)算，大部分公司直接照搬目前效益良好的公司的預(yù)算管理方式，并未依照目前實(shí)際情況進(jìn)行篩選，大部分公司的管理層，只能片面認(rèn)知和使用全面預(yù)算管理，并未開展深入的分析和探究。4．全面預(yù)算管理缺少組織體體系保障全面預(yù)算需要讓最高管理組織管理，就是預(yù)算管理委員會，其在公司管理者的引導(dǎo)下運(yùn)行，然而目前國內(nèi)大部分公司，并沒有預(yù)算管理委員會，這方面工作僅僅交給財務(wù)進(jìn)行核算預(yù)算，這就無法提升企業(yè)的權(quán)威性，讓一個部門身兼預(yù)算部門，這不利于企業(yè)的發(fā)展。5．全面預(yù)算松弛，預(yù)算指標(biāo)有效性差在預(yù)算管理中，上下級的消息對接并沒有很及時，在預(yù)算的各種過程中也沒有及時的進(jìn)行有效溝通，這就導(dǎo)致了預(yù)算的全面松弛，即使具備預(yù)算指標(biāo)，也無法準(zhǔn)確地判斷出未來的發(fā)展情況。6．預(yù)算控制和考評機(jī)制不健全公司并未把預(yù)算的指標(biāo)分配到不同組織和個人，造成公司職員不能了解到個人業(yè)績和公司預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，因此就缺少高效的執(zhí)行組織與監(jiān)督管理組織，缺少考評制度開展監(jiān)管和評估。第4章慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的發(fā)展建議第4.1節(jié)設(shè)置完善的全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)要想公司得到長久的發(fā)展，就需要在公司內(nèi)部創(chuàng)建完善的預(yù)算管理組織，此類管理機(jī)組織通常是與管理、預(yù)算決策，組織，審批和監(jiān)控的相關(guān)的一些機(jī)構(gòu)，還包括參與預(yù)算管理的各個相關(guān)的部門，若是想建立全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，就需要涵蓋預(yù)算審批組織、預(yù)算決策組織、預(yù)算組織、預(yù)算執(zhí)行組織與預(yù)算控制組織等五個部分。第4.2節(jié)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理流程全面預(yù)算管理不只表示對公司的財務(wù)預(yù)算，此外也需要根據(jù)公司經(jīng)營的多個部分開展面預(yù)算管理，因此就涵蓋預(yù)算目標(biāo)明確、編寫、控制、研究與考評多個部分。1.要根據(jù)企業(yè)自身的情況來制定預(yù)算的目標(biāo)公司要是想執(zhí)行全面預(yù)算管理，需要確定某個目標(biāo)來確定預(yù)算的達(dá)成，確定預(yù)算目標(biāo)可提升公司發(fā)展的積極性，讓各個部門有動力進(jìn)行努力，可以成為各個部門各個員工的奮斗目標(biāo)，它能讓工作突出主次，企業(yè)還可以根據(jù)目標(biāo)來判斷業(yè)績，制定一個恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)可以有效地推動全面預(yù)算管理的進(jìn)展，它的地位是十分重要的。2.采取適合企業(yè)自身的全面預(yù)算方法全面預(yù)算編制可供挑選的類型有很多，主要依照公司本身實(shí)力與水平劃分成眾多類型，通常是固定預(yù)算與彈性預(yù)算兩類，之后依照其余屬性的差異，還可以被劃分成增量與零基預(yù)算兩類；依照時間的差異，還可以被劃分成定期與滾動預(yù)算兩類。挑選不同的方式都需要思考到具體的不足和優(yōu)勢，需要依照公司的實(shí)際狀況挑選符合自身發(fā)展情況的預(yù)算方式，此外也需要按時開展市場調(diào)查，依照市場情況對公司發(fā)展產(chǎn)生大致的了解，使用符合公司發(fā)展情況的編算方式。3.對預(yù)算進(jìn)行有效的控制業(yè)績管理的評判憑證為是否可以高效的對預(yù)算實(shí)施控制，此外全面監(jiān)管預(yù)算的實(shí)施，具體實(shí)施過程的監(jiān)控十分關(guān)鍵，合理的控制可以幫助公司盡早達(dá)成目標(biāo)，減少公司的發(fā)展風(fēng)險。4.采用有效的預(yù)算分析方法預(yù)算分析是預(yù)算管理內(nèi)的關(guān)鍵部分，由預(yù)算執(zhí)行組織對全面預(yù)算開展研究，得知預(yù)算目標(biāo)和真實(shí)狀況的差距，可以高效的減少風(fēng)險，進(jìn)而讓組織順利開展工作，為完成公司目標(biāo)而奮斗，假如為預(yù)算準(zhǔn)備完整的依據(jù)可以讓公司順利開展預(yù)算管理。第4.3節(jié)建立完善的考核體系和實(shí)行預(yù)算激勵預(yù)算考評也是全面預(yù)算管理中十分重要的一項內(nèi)容，它能夠在預(yù)算的過程中及時有效地發(fā)現(xiàn)錯誤，并及時的進(jìn)行矯正，能夠讓企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)，他還是監(jiān)督系統(tǒng)里不可或缺的一環(huán)，依據(jù)最后結(jié)果來評定企業(yè)員工的業(yè)績能力，考察是否需要獎勵，預(yù)算考評的關(guān)鍵是創(chuàng)建完善的預(yù)算考評指標(biāo)系統(tǒng)，與實(shí)施高效的激勵方案。1.全面預(yù)算管理考核指標(biāo)體系的改善與健全在開展全面預(yù)算管理的時候需要進(jìn)行相應(yīng)的考評，通常判斷目前的考核指標(biāo)和之前的目標(biāo)是否出現(xiàn)偏差，查看預(yù)算的具體進(jìn)度，對有偏差的單位或者部門采取預(yù)警提示，從而優(yōu)化企業(yè)的管理，它在預(yù)算管理里也很重要。2.實(shí)行合理的預(yù)算激勵方式激勵的方式需要因人而異，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況確定，需要根據(jù)組織和職員的需求挑選合適的激勵方式。在公司開展全面預(yù)算管理重需要關(guān)注長期與短期獎勵的不同作用，最佳方式是融合上述兩類激勵，如此可以高效的加快公司目標(biāo)的達(dá)成，此外讓職員全面思考公司的發(fā)展。（2）把預(yù)算目標(biāo)的實(shí)際完成的數(shù)目和以前的預(yù)算目標(biāo)放在一起，讓每個員工都可以看到企業(yè)的發(fā)展是否良好，還可以增加員工對企業(yè)的信心。（3）增加個人薪酬內(nèi)的可變薪酬，此外與個人績效考評指標(biāo)相融合，讓薪酬在特定空間內(nèi)變化，讓職員都能參加到公司的獎懲活動中，要嚴(yán)格的執(zhí)行指標(biāo)的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免出現(xiàn)錯誤，而讓員工喪失信心。（4）還可以采用懲罰措施，懲罰措施就是指對員工的某種不好行為給予批評和懲罰，這也能激勵員工自我的發(fā)展，從而讓企業(yè)得到發(fā)展。結(jié)論全面預(yù)算管理促使公司完成了業(yè)務(wù)流、信息流的匯總，是公司確定戰(zhàn)略目標(biāo)、管控現(xiàn)實(shí)活動、減少發(fā)展風(fēng)險和改善資源分配的關(guān)鍵方式，特別是伴隨國內(nèi)企業(yè)化進(jìn)度的加快，逐漸變成相對完善且高效的公司內(nèi)部控制方式。本文基于公司怎樣確保全面預(yù)算管理高效執(zhí)行開展分析。匯總出下面幾個部分：1.設(shè)定健全的全面預(yù)算管理組織；2.確定高效的全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)3.創(chuàng)建相應(yīng)的考核系統(tǒng)與實(shí)施預(yù)算激勵。此外因?yàn)楣绢A(yù)算管理缺少自行制度，從國內(nèi)有關(guān)公司的發(fā)展情況進(jìn)行分析，公司預(yù)算管理內(nèi)在作用的激發(fā)，需要有相應(yīng)的前提條件作為基礎(chǔ)。比如，高層管理者的參加與扶持；創(chuàng)造全員參加的實(shí)際管理環(huán)境；關(guān)注基礎(chǔ)工作、提升預(yù)算信息水平；科學(xué)分配資源；創(chuàng)建完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制?？偠灾骖A(yù)算管理作身為重要的管理方式，其順利發(fā)展需要公司內(nèi)部多部分的合作。一個公司假如具有上述確保全面預(yù)算管理順利實(shí)施的基礎(chǔ)，其使用正確方式改善公司的預(yù)算管理流程，就可以提升公司的管理能力，盡早達(dá)成公司的發(fā)展目標(biāo)。附錄訪談一采訪人物：**職位：會計1.問：您好，我是剛來不久的實(shí)習(xí)生，請問能耽誤您幾分鐘為我的畢業(yè)論文做一個調(diào)查問卷嗎？劉會計：好呀，沒問題2.問：你怎么理解全面預(yù)算管理的概念呢？劉會計：全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。3.問：你認(rèn)為理解全面預(yù)算管理有什么特點(diǎn)呢？劉會計：全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流相整合。4.問：你知道全面預(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個方面嗎？劉會計：主要體現(xiàn)為全方位、全過程和全員參與。5.問：你可以解釋一下全方位的具體內(nèi)涵嗎？劉會計：全面預(yù)算的“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。6.問：全面預(yù)算除了財務(wù)預(yù)算還包括其他方面的預(yù)算嗎？劉會計：全面預(yù)算不僅限于財務(wù)預(yù)算，而是由經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。7.問：那么怎樣才能做到全面預(yù)算呢？劉會計：只有將資源的使用與相關(guān)活動結(jié)合起來以達(dá)到有效控制，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。8.問：那么全過程我們又該怎樣理解呢？劉會計：全面預(yù)算的“全過程”，體現(xiàn)在企業(yè)組織各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理9.問：你可以具體講解一下全過程的概念嗎？劉會計：全面預(yù)算不僅限于預(yù)算編制、分解和下達(dá)。而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等一系列環(huán)節(jié)所組成的管理活動。10.問：你覺得全過程可以體現(xiàn)在哪些方面呢？劉會計：這些全過程活動體現(xiàn)了全面預(yù)算的規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵、評價等綜合性管理功能的發(fā)揮。11.問：我們再談?wù)勱P(guān)于全員參與這方面的內(nèi)容吧。劉會計：好啊，全面預(yù)算的“全員參與”，包括企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。12.問：全員參與在全面預(yù)算管理中起到了什么作用呢？劉會計：使得企業(yè)的各個層級、各個單位、各個成員都明確其在企業(yè)整體發(fā)展中所處的地位、作用和承擔(dān)的責(zé)任，自覺樹立成本效益意識，將自身行動有機(jī)的融入到企業(yè)整體發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)當(dāng)中，減少企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)不一致、步調(diào)不協(xié)調(diào)等問題。13.問：全面預(yù)算管理在公司中占有什么樣的地位呢？劉會計：全面預(yù)算管理就是全方位、全過程和全員參與的預(yù)算管理;是企業(yè)“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責(zé)任”的體現(xiàn);是下級單位對上級單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”;是企業(yè)內(nèi)部的一項“管理機(jī)制”和“管理控制”的工具。14.問：全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容都包括什么??？劉會計：企業(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本（投資和籌資）預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。15.問：非常感謝你的耐心解答，祝你以后工作順利劉會計：謝謝你，和你溝通的很開心。訪談二采訪人物：鄭楚職位：財務(wù)經(jīng)理1.問：您好，我是剛來不久的實(shí)習(xí)生，請問能耽誤您幾分鐘為我的畢業(yè)論文做一個調(diào)查問卷嗎？鄭經(jīng)理：好的，非常愿意回答你的問題。5.問：您可以具體講解一下全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容嗎？6.鄭經(jīng)理：經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù)算,如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算;資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長期預(yù)算。7.問：經(jīng)營預(yù)算具體包括哪些內(nèi)容呢？8.鄭經(jīng)理：經(jīng)營預(yù)算具體包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。9.問：資本預(yù)算在公司有什么作用呢？10.鄭經(jīng)理：資本預(yù)算是對企業(yè)投資和籌資的預(yù)算,包括長期投資預(yù)算和長期籌資預(yù)算。資本預(yù)算因?yàn)槠渲匾院吞厥庑?又稱為專門決策預(yù)算。11.問：那么財務(wù)預(yù)算呢，都包括什么呢？12.鄭經(jīng)理：財務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。13.問：財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容在公司發(fā)展中起到了什么作用呢？14.鄭經(jīng)理：全面預(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)算管理是由預(yù)算總目標(biāo)的確定、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等組成。15.問：全面預(yù)算管理的作用是什么啊？16.鄭經(jīng)理：實(shí)施全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)17.問：怎么才可以做到全面預(yù)算管理呢？18.鄭經(jīng)理：“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖和愿景轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營失敗。19.問：想要確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我們需要做些什么呢？20.鄭經(jīng)理：將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動”，確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。21.問：全面預(yù)算管理還有其他的作用嗎？22.鄭經(jīng)理：全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào),提高運(yùn)作效率的作用23.問：預(yù)算在公司中的實(shí)際含義是什么??？24.鄭經(jīng)理：預(yù)算是企業(yè)成員行動的路線,它表明了企業(yè)內(nèi)部各級、各部門、各成員怎樣工作才能達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo),不同層次、不同單位之間預(yù)算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導(dǎo)企業(yè)的整體活動,能有效地避免無序的部門行為。25.問：通過什么方法可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源呢？26.鄭經(jīng)理：通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)企業(yè)資源,使資源達(dá)到最優(yōu)配置,并通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。27.問：除了以上的作用，還有其他的嗎？28.鄭經(jīng)理：全面預(yù)算管理可以對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，防范企業(yè)風(fēng)險作用，全面預(yù)算管理可以考核各部門的業(yè)績，起到激勵作用。29.問：您可以具體說一下是怎樣起到的激勵作用嗎？30.鄭經(jīng)理：劃清責(zé)任、評定業(yè)績、實(shí)行獎懲,從而調(diào)動員工的積極性，促使各部門為完成預(yù)算目標(biāo)更加積極的工作。31.問：非常感謝您的耐心解答，祝您工作順利鄭經(jīng)理：不客氣，和你交流的很高興。訪談三采訪人物：張永強(qiáng)職位：總經(jīng)理1.問：您好，我是剛來不久的實(shí)習(xí)生，請問能耽誤您幾分鐘為我的畢業(yè)論文做一個調(diào)查問卷嗎？張經(jīng)理：好的，沒問題，有什么問題就問吧。2.問：您在公司工作有多長時間，做過哪些職位，在本職位多長時間？張經(jīng)理：我來公司八年了，也是從基礎(chǔ)做起，做過會計，后來升為財務(wù)經(jīng)理，一點(diǎn)一點(diǎn)逐漸做到總經(jīng)理這個職位。3.問：請您首先介紹一下您所負(fù)責(zé)的工作吧張經(jīng)理：好的，我現(xiàn)在主要負(fù)責(zé)管理工作，協(xié)調(diào)好公司各個職責(zé)的工位，使公司可以正常運(yùn)行4.問：預(yù)算部的崗位職責(zé)主要是什么？張經(jīng)理：預(yù)算部主要負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)對市場進(jìn)行調(diào)研、收集與產(chǎn)品有關(guān)的信息；負(fù)責(zé)了解顧客對產(chǎn)品的要求，并進(jìn)行記錄，傳遞給部門領(lǐng)導(dǎo)，組織產(chǎn)品要求評審等工作。5.問：您認(rèn)為我們公司員工對全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識程度是怎樣的？張經(jīng)理：我覺得員工對全面預(yù)算管理重要性有一點(diǎn)了解，但了解并不是很全面。6.問：您認(rèn)為在公司推行全面預(yù)算是否符合成本效益原則張經(jīng)理：耗費(fèi)大量精力，但效果并不顯著。7.問：您認(rèn)為，我們公司實(shí)行全面預(yù)算管理的主要困難是什么?張經(jīng)理：職能部門認(rèn)識不統(tǒng)一，不配合，人員素質(zhì)不高8.問：我們公司是否設(shè)置了全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)？張經(jīng)理：公司有專門的預(yù)算管理辦公室或類似機(jī)構(gòu)9.問：我們公司負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門是什么??？張經(jīng)理：