《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析-以A公司為例》

引言在中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代的發(fā)展下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速增長(zhǎng)階段逐步轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，充分、穩(wěn)健、平衡的推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。但隨著創(chuàng)業(yè)機(jī)制的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在這諾大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)里，也遇到了相應(yīng)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。中小企業(yè)為我國(guó)綜合國(guó)力的提高做出了巨大的貢獻(xiàn)，并且給社會(huì)就業(yè)人員提供了很多的就業(yè)崗位，一定程度上緩解了我國(guó)的就業(yè)壓力，充分促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中必不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在較大的問(wèn)題，則會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙。企業(yè)只有不斷優(yōu)化內(nèi)部管理，調(diào)整與改革，才能形成一套良性的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。隨著商業(yè)的不斷發(fā)展壯大，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理變得舉足輕重，這使得財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)管理中的重要性逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。到了21世紀(jì)初，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，許多新興行業(yè)不斷涌現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)得到快速發(fā)展與壯大，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式不再滿(mǎn)足當(dāng)前的管理需求，人們開(kāi)始通過(guò)利用計(jì)算機(jī)等工具作為財(cái)務(wù)決策的輔助工具，使財(cái)務(wù)管理更加合理和完善。一、財(cái)務(wù)管理相關(guān)概述（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義風(fēng)險(xiǎn)是由生產(chǎn)生活中不可控事件的不確定性引發(fā)，與主觀(guān)預(yù)期相偏離的一種可能性。雖然對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定論，但我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中眾多不可控的因素，主要是指由于公司不合理的負(fù)債而引起的，最終使得企業(yè)的盈利沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)甚至出現(xiàn)虧損情況。與企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理一樣，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是未來(lái)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成因素。這三者一起組成現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織的三大核心管理職能。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心在于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理——對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)提前進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理，來(lái)規(guī)避企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種微觀(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)的綜合表現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化。但是，只要企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)或者存在問(wèn)題，都可能引起風(fēng)險(xiǎn)并最終轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)損失，直接導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法達(dá)到預(yù)期盈利目的。（二）公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)21世紀(jì)，信息技術(shù)的發(fā)展不僅改變了財(cái)務(wù)信息的傳送模式，對(duì)財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，新時(shí)代的財(cái)務(wù)管理具有如下特點(diǎn)：垂直化與及時(shí)化。公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化的工作形式。在局域網(wǎng)中，公司能夠有效實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明管理。在局域網(wǎng)中，所有報(bào)告與帳戶(hù)驗(yàn)證工作都應(yīng)該利用計(jì)算機(jī)與內(nèi)部局域網(wǎng)結(jié)算，所以與過(guò)去的紙質(zhì)辦公室形式相比，工作效率大大提高。此外，公司與銀行、稅務(wù)和其他公司之間的工作都能利用網(wǎng)絡(luò)處理，公司能利用在線(xiàn)操作輕松實(shí)施發(fā)票認(rèn)證、財(cái)務(wù)查詢(xún)與納稅等事務(wù)。財(cái)務(wù)管理智能化與遠(yuǎn)程化。以往我們的財(cái)務(wù)管理事務(wù)必須親自去聯(lián)系溝通，比如去銀行、稅務(wù)廳以及各個(gè)部門(mén)等，因此，工作效率很慢。在電子商務(wù)平臺(tái)上面，許多容易被忽視的低效財(cái)務(wù)管理問(wèn)題都很容易得到解決，而且電子商務(wù)平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程操控與管理，例如遠(yuǎn)程報(bào)告、遠(yuǎn)程審計(jì)等。（三）財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)的企業(yè)管理的作用1.財(cái)務(wù)管理掌握著中小企業(yè)發(fā)展的命脈對(duì)所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理都是重中之重，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)和使用的科學(xué)配置，是企業(yè)發(fā)展的命脈。對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)資金都是命脈，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理涉及到方方面面，如果財(cái)務(wù)管理不到位，將會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理也造成一定的影響。尤其是企業(yè)的內(nèi)部管理針對(duì)企業(yè)發(fā)展，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。此外，財(cái)務(wù)管理也關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理，可以了解企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，針對(duì)企業(yè)目前存在的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等方面的問(wèn)題及時(shí)優(yōu)化解決，保證企業(yè)健康發(fā)展。2.財(cái)務(wù)管理可為中小企業(yè)保駕護(hù)航企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)資本的支持。大多數(shù)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)而倒閉。在企業(yè)內(nèi)部治理中，企業(yè)的管理者必須將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的重心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的進(jìn)行，保證企業(yè)資金的合理使用，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利，風(fēng)險(xiǎn)最小化。此外，還要應(yīng)定期對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行適當(dāng)檢查和分配。此外，公司在作出重大投資決策時(shí)，財(cái)務(wù)管理也可以站在專(zhuān)業(yè)的角度提出建議。3.財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)資金，企業(yè)想要持續(xù)健康的發(fā)展，就需要保證財(cái)務(wù)的健康。因此財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理，還要努力提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保證企業(yè)資金的科學(xué)運(yùn)行和企業(yè)物資的合理分配，確保企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展進(jìn)步。4.財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)管理的核心財(cái)務(wù)管理不僅是企業(yè)內(nèi)部治理的核心，也是企業(yè)內(nèi)部治理的基礎(chǔ)。它與其他管理不同。它是一種價(jià)值管理。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，實(shí)質(zhì)上就是實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升的目標(biāo)，這與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)的合理組織，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將起到積極的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)層次和各個(gè)環(huán)節(jié)。它可以科學(xué)地指導(dǎo)、合理規(guī)劃和分配企業(yè)的資金流動(dòng)，為促進(jìn)企業(yè)銀行決策的發(fā)展和保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)決策支持。其管理指標(biāo)也將成為企業(yè)內(nèi)部治理者最重要的決策參考標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況將在財(cái)務(wù)報(bào)表中明確顯示?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心。二、A公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析（一）A公司的概況A公司是一家集設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售于一體的中小型企業(yè)，該公司成立于2014年，公司注冊(cè)資本為380萬(wàn)，法定代表人為伍XX先生。公司經(jīng)營(yíng)范圍包括加工、產(chǎn)銷(xiāo)：毛織品、針織品、服裝（含洗水工序）；貨物進(jìn)出口，主要經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和銷(xiāo)售各種中高檔毛織時(shí)裝產(chǎn)品。并且工廠(chǎng)通過(guò)IS09001國(guó)際品質(zhì)管理體系的認(rèn)證，全面實(shí)施5S管理，與眾多中高檔服裝品牌保持良好的合作關(guān)系，在同行中具有遙遙領(lǐng)先的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。公司設(shè)備齊全，擁有120多臺(tái)電腦橫機(jī)及其他配套設(shè)備，年產(chǎn)量達(dá)數(shù)百萬(wàn)件，產(chǎn)品主要銷(xiāo)往日本、韓國(guó)、歐美等國(guó)家以及港澳地區(qū)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。公司憑著多年的毛織行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以精湛的技術(shù)、真誠(chéng)的服務(wù)和優(yōu)秀的品質(zhì)，贏得了國(guó)內(nèi)外客戶(hù)的廣泛贊許和信賴(lài)。目前，A公司采用總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)部門(mén)直接歸屬于總經(jīng)理管理，部門(mén)負(fù)責(zé)人直接向總經(jīng)理匯報(bào)本部門(mén)經(jīng)營(yíng)情況。各部門(mén)各司其職，相互配合。作為公司的財(cái)務(wù)部門(mén)主要職責(zé)是負(fù)責(zé)核算公司的全部流水資金、審計(jì)監(jiān)督、成本結(jié)算等，并且部門(mén)設(shè)有三個(gè)崗位財(cái)務(wù)部主任，由總經(jīng)理直系親屬擔(dān)任此職，負(fù)責(zé)公司全部財(cái)務(wù)工作。其組織結(jié)構(gòu)圖1所示：圖1A公司組織結(jié)構(gòu)圖（二）A公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題1.籌資困難，渠道單一由于在注冊(cè)期初公司規(guī)模小，注冊(cè)資金少，其規(guī)模決定了公司的可融資渠道有限，且融資額度較小，這就導(dǎo)致了在A公司后期資金匱乏的時(shí)候可借款金額和可融資金額不足以支撐公司后期的運(yùn)營(yíng)，致使公司舉步維艱，這間接影響了A公司能夠進(jìn)行融資的渠道。最后，導(dǎo)致A公司后期資金不足時(shí)，可以融資的金額和可以借貸的金額無(wú)法支撐公司后期的運(yùn)作，因此公司的發(fā)展遭受到了阻礙。在銀行貸款上，A公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況影響其貸款額度，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率比較高，所以難以從銀行貸款。表1是A公司2017年至2019年的資產(chǎn)負(fù)債率。表1A公司資產(chǎn)負(fù)債率年份201720182019資產(chǎn)負(fù)債率（%）16.220.930.6數(shù)據(jù)來(lái)源：A公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理所得如上表所示，2017年A公司年度債務(wù)僅為16.2％。一個(gè)管理良好的公司的杠桿比率通常會(huì)隨著債務(wù)比率的增加而呈下降趨勢(shì)，但是隨著銷(xiāo)售的增長(zhǎng)，A公司的債務(wù)權(quán)益比率卻逐年增加，事實(shí)證明，A公司的管理經(jīng)營(yíng)狀況每況愈下。我國(guó)的國(guó)家政策規(guī)定，銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待中小企業(yè)貸款，對(duì)中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)較為嚴(yán)謹(jǐn)。無(wú)論其公司的規(guī)模大小或公司的經(jīng)營(yíng)狀況如何，像A公司這樣的企業(yè)很難從銀行獲得低息貸款，甚至是從銀行貸款，主要原因是A企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率影響其融資和貸款行為。在這種情況下，A公司唯一的資金來(lái)源是私人信貸公司。雖然私人信貸公司的注資可以暫時(shí)緩解A公司的資金不足的問(wèn)題，但卻增加了A公司的融資成本風(fēng)險(xiǎn)，這種高融資成本使得A公司的經(jīng)營(yíng)成本上升，經(jīng)營(yíng)過(guò)程負(fù)擔(dān)過(guò)重，它逐漸侵蝕了企業(yè)的利潤(rùn)?，F(xiàn)如今，我國(guó)部分的中小型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中仍然存在著資金不足，資金短缺，融資困難等問(wèn)題，這些問(wèn)題的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的運(yùn)行方式和業(yè)務(wù)展開(kāi)形成了許多的負(fù)面影響。這主要?dú)w因于以下幾個(gè)方面：一方面，中小企業(yè)負(fù)債水平過(guò)高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變大，造成中小企業(yè)融資成本隨之不斷增高。由于中小企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展的階段中存在眾多問(wèn)題，進(jìn)而影響了公司的聲譽(yù)、形象，造成了銀行在給中小企業(yè)貸款時(shí)尤為謹(jǐn)慎，究其原因都是與中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、償債能力有關(guān)。即使是當(dāng)銀行貸款審批通過(guò)時(shí)，其貸款利率也是較高的，這就使得中小企業(yè)必須付出更大的融資成本。另外一方面，國(guó)家政策問(wèn)題。雖然國(guó)家也出了相關(guān)的政策扶持，給予了部分企業(yè)如小微企業(yè)等減免稅額，一定程度上減輕中小型企業(yè)的發(fā)展負(fù)擔(dān)，但是始終有兼顧不到的地方，甚至有關(guān)扶持機(jī)構(gòu)比較少。所以，中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下，將會(huì)處于比較不利的地位。在現(xiàn)有的政策基礎(chǔ)上，中小企業(yè)的發(fā)展也受到了一定的局限性，使中小企業(yè)在各方面的需求上無(wú)法得到有效的滿(mǎn)足。由于眾多的緣故，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展步伐并不平穩(wěn)，甚至可能?chē)?yán)重的阻礙了它們的發(fā)展。2.應(yīng)收賬款與存貨占比大，資金難以回籠根據(jù)表2中的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，近幾年來(lái)，A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降，周轉(zhuǎn)天數(shù)卻不斷逐年增加，這表明了公司收賬速度變慢，平均收賬期延長(zhǎng)，造成壞賬損失過(guò)多，資金流動(dòng)性弱，資金難以回籠，償債能力越來(lái)越差，最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款和存貨變現(xiàn)的速度變慢，資金被外單位占用時(shí)間延長(zhǎng)，致使管理工作的效率越來(lái)越低。表2A公司2017年-2019年?duì)I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)情況表（單位：元）201720182019應(yīng)收賬款平均余額a169786914954071639560存貨平均余額b103927614252851728496主營(yíng)業(yè)務(wù)收入c（元）298347025020952384978主營(yíng)業(yè)務(wù)成本d（元）193895816798371642626應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（e=c/a）1.761.671.45存貨周轉(zhuǎn)率(f=d/b)1.871.180.95應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）（360/e）205215247存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）（360/f）193305379數(shù)據(jù)來(lái)源：A公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理所得3.內(nèi)部控制制度不完善由于A公司資金規(guī)模小，管理人員少，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單明了，導(dǎo)致A公司部門(mén)機(jī)構(gòu)不能像大型企業(yè)一樣健全完善，尤其是財(cái)務(wù)管理工作方面。如圖2所示，A公司的財(cái)務(wù)部門(mén)由三名財(cái)務(wù)主任主管公司全部財(cái)務(wù)工作，下設(shè)會(huì)計(jì)1人，出納1人，負(fù)責(zé)記賬與銀行事務(wù)。這些部門(mén)人員之間相互協(xié)作、共同完成公司的全部財(cái)務(wù)工作任務(wù)。圖2A公司財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)圖如果企業(yè)管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作崗位出現(xiàn)了，一人多崗，或者是一崗多人的局面。雖說(shuō)根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置是可以出現(xiàn)這種情況，但是A公司的財(cái)務(wù)工作，出納人員的工作內(nèi)容基本上是負(fù)責(zé)涉及現(xiàn)金和銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)以及有關(guān)的賬務(wù)處理；會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容主要是負(fù)責(zé)審核憑證賬簿、盤(pán)點(diǎn)相關(guān)物資和收集整理相關(guān)會(huì)計(jì)資料的工作等；而稽核崗位部門(mén)主任則負(fù)責(zé)成本會(huì)計(jì)、流動(dòng)資本結(jié)算、工資會(huì)計(jì)和相關(guān)報(bào)表生成等會(huì)計(jì)工作，還涵蓋了公司賬目的審計(jì)、報(bào)表的審核以及除了日常銀行業(yè)務(wù)以外的所有事項(xiàng)，從A公司的部門(mén)結(jié)構(gòu)組織來(lái)看，某些職位職責(zé)權(quán)力已經(jīng)大大的超出了該工作崗位的職責(zé)權(quán)限范圍，尤其是部門(mén)主任還是總經(jīng)理的親屬擔(dān)任，這明顯不符合內(nèi)部控制制度中的要求。所以，在這樣的工作環(huán)境、工作氛圍下，其工作結(jié)果可想而知：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員只能聽(tīng)從老板的意愿進(jìn)行工作，違背了所處行業(yè)的職業(yè)道德，甚至無(wú)法履行該工作崗位的職能，使財(cái)務(wù)部門(mén)也猶如擺設(shè)，造成職權(quán)不分、崗位內(nèi)容不明確、管理層次混亂，最終使財(cái)務(wù)信息無(wú)法得到有效保障。再者，A公司缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和有效的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，使得公司財(cái)務(wù)運(yùn)行時(shí)，極有可能出現(xiàn)“一言堂”的局面。4.財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)化水平不高A公司處于發(fā)展階段，其組織規(guī)模小，且資本不足，又因?yàn)槌杀拘б嬖瓌t，沒(méi)有配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，所以財(cái)務(wù)管理職能大多由管理人員執(zhí)行。從圖3中可以看出A公司專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員所占比例是比較少的，所以致使財(cái)務(wù)管理的很多關(guān)鍵職能難以實(shí)現(xiàn)，比如成本預(yù)測(cè)，投資的可行性分析以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制。另外由圖3中數(shù)據(jù)可以得出，A公司財(cái)務(wù)人員的整體專(zhuān)業(yè)化并不高，專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員占比小，大專(zhuān)及大專(zhuān)以下占比大。因?yàn)樽陨韺?zhuān)業(yè)水平與素質(zhì)的影響，A公司財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和財(cái)務(wù)管理理念。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣于服從老板的安排，只是忙于日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，缺乏主動(dòng)創(chuàng)新的能力；并且會(huì)計(jì)人員的工作量大，他們只能被動(dòng)處理日常工作，沒(méi)有時(shí)間和精力去主動(dòng)學(xué)習(xí)新的、先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理理念僅限于職工的工作經(jīng)驗(yàn)，管理形式較為簡(jiǎn)潔、單一，很難自發(fā)地鉆研管理問(wèn)題。他們?cè)敢鈪⑴c財(cái)務(wù)管理，但是缺乏正確處理財(cái)務(wù)管理的軟件和會(huì)計(jì)管理的能力，這嚴(yán)重影響了公司財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。圖3A公司財(cái)務(wù)工作者專(zhuān)業(yè)學(xué)歷人數(shù)分布情況三、A公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因（一）籌資困難的原因A公司籌資困難的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是，缺乏相應(yīng)的抵押擔(dān)保。A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，使廉價(jià)的土地、廠(chǎng)房和機(jī)器設(shè)備等的抵押擔(dān)保價(jià)值有限，而銀行通常又太不接受除不動(dòng)產(chǎn)以外的抵押擔(dān)保物品，尤其是公司還比較難以找到合適的貸款擔(dān)保人，這就導(dǎo)致了金融貸款機(jī)構(gòu)對(duì)公司的融資貸款比較小心謹(jǐn)慎，銀行給予這類(lèi)中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)通過(guò)率較小。二是，籌資成本高、手續(xù)繁雜耗時(shí)。近些年來(lái)，A公司資產(chǎn)負(fù)債率逐年增高，以致銀行貸款機(jī)構(gòu)對(duì)A公司的信用評(píng)估等級(jí)下降。公司即使是爭(zhēng)取到了貸款的機(jī)會(huì)，還要經(jīng)過(guò)各種各樣的貸款辦理手續(xù)以及比較高的貸款利率。三是，資本市場(chǎng)不健全。實(shí)際上，如今的資本市場(chǎng)缺少為中小企業(yè)進(jìn)行融資的市場(chǎng)。資本市場(chǎng)入市門(mén)檻過(guò)高，導(dǎo)致大部分中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模難以達(dá)到入市要求，使中小企業(yè)無(wú)法通過(guò)發(fā)行債券股票等方式來(lái)進(jìn)行企業(yè)投融資。（二）應(yīng)收賬款、存貨日常管理不規(guī)范A公司在對(duì)待應(yīng)收賬款、存貨的日常管理時(shí)，意識(shí)是比較薄弱的，旨在追求利益最大化原則，不斷盲目擴(kuò)大生產(chǎn)銷(xiāo)售規(guī)模，造成公司存在大量的應(yīng)收賬款和存貨，導(dǎo)致公司流動(dòng)資金越來(lái)越少，使公司缺乏相應(yīng)對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。同時(shí)，又因?yàn)楣緵](méi)有構(gòu)建出與本公司相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使應(yīng)收賬款與存貨的管理缺乏科學(xué)性，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬、欠款等以及對(duì)存貨的存放、管理等進(jìn)行及時(shí)處理，崗位分工不明確，最終使公司賬面上留存大量的應(yīng)收款項(xiàng)，致使應(yīng)收賬款與存貨變現(xiàn)能力越來(lái)越弱，導(dǎo)致資金流動(dòng)越來(lái)越差。此外，A公司沒(méi)有完善信用管理政策。出于對(duì)客戶(hù)的信任，公司沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的信用水平進(jìn)行評(píng)估，沒(méi)有進(jìn)行有關(guān)信用篩選與審查，隨意的給予客戶(hù)賒銷(xiāo)，這就使得公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，賬款收回概率降低，加大了公司壞賬損失。（三）內(nèi)控薄弱，資產(chǎn)疏于管理由于中小企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)不相分離，企業(yè)管理者一昧的追求利潤(rùn)最大化，往往忽視了財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展。至長(zhǎng)久以來(lái)，公司內(nèi)部控制制度得不到完善與發(fā)展，更不用說(shuō)公司能有一個(gè)科學(xué)、有效、健全的財(cái)務(wù)管理制度去運(yùn)作公司。除此之外，即使公司有一個(gè)財(cái)務(wù)管理制度，但是由于林林總總的原因，在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制的實(shí)施過(guò)程中，上層領(lǐng)導(dǎo)不愿意遵守既定的規(guī)則，領(lǐng)導(dǎo)擁有最終的發(fā)言權(quán)和行使決定權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)決策不受財(cái)務(wù)管理制度的約束，不能從財(cái)務(wù)部門(mén)取得有效的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，形成有效的管理機(jī)制，致使其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性無(wú)法得到有效的保證，最后使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，使得資產(chǎn)管理混亂，應(yīng)收賬款不合理，會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)不明確等問(wèn)題的產(chǎn)生。（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，制度不健全由于中小企業(yè)多數(shù)為家族式企業(yè)，深受管理者自身行為認(rèn)知的影響，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要作用，為此比較不容易吸引優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理者到公司工作就業(yè)?，F(xiàn)如今，大部分中小企業(yè)都是家族經(jīng)營(yíng)或合作關(guān)系，財(cái)務(wù)管理人員僅接近裙帶關(guān)系，這些人員通常都不在高水平上且能力較弱，所以很難改善財(cái)務(wù)管理人員的品質(zhì)。同時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員機(jī)動(dòng)性非常高，人員素質(zhì)良莠不齊。雖然中小企業(yè)有自己的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是所有權(quán)和管理權(quán)沒(méi)有明確定義，管理者擁有廣泛的權(quán)力，行駛越權(quán)職能，崗位職責(zé)不分，并且導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行具有很大的任意性。四、A公司財(cái)務(wù)管理的解決對(duì)策（一）增強(qiáng)融資能力，拓寬融資渠道A企業(yè)融資渠道過(guò)于單一，自身財(cái)務(wù)管理不規(guī)范健全，引起資金積累數(shù)量有限，進(jìn)而影響了企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大與發(fā)展。因此，企業(yè)要想解決資金短缺、資金周轉(zhuǎn)存在的問(wèn)題，就需要企業(yè)拓寬融資渠道，增強(qiáng)自身汲取資金的能力。首先，一個(gè)企業(yè)要想吸引投資者投資，就需要具備有多方面的優(yōu)點(diǎn)，例如優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)、廣闊的市場(chǎng)、先進(jìn)的技術(shù)、良好的企業(yè)形象，等等。良好的企業(yè)形象是融資的基礎(chǔ)。所以，中小企業(yè)要樹(shù)立良好的信用形象，及時(shí)還款，誠(chéng)實(shí)守信。畢竟在高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，沒(méi)有哪一家金融貸款機(jī)構(gòu)或投資者愿意將資金投放在一個(gè)沒(méi)有償付能力的企業(yè)身上。其次，企業(yè)必須實(shí)事求是、從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)自身所處的行業(yè)以及本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)和思路，將企業(yè)少有的資金投放到一些投資期較短、風(fēng)險(xiǎn)效益較低的項(xiàng)目里，盡可能在短時(shí)間內(nèi)得到相應(yīng)的利益回報(bào)，作分散性投資。如加大民間資本、社會(huì)資金、保險(xiǎn)政策性資金的整合力度。這不但拓寬了融資渠道，還提高了企業(yè)獲取資金的機(jī)會(huì)。最后，中小企業(yè)社會(huì)信用程度較低，尤其是信用體系本身就不完善的企業(yè)，容易給貸款機(jī)構(gòu)留下易拖欠、易推脫還款的印象，進(jìn)一步還會(huì)妨礙了具有社會(huì)信用良好、社會(huì)信用體系完善的中小企業(yè)享受良好的貸款機(jī)遇，最后造成企業(yè)融資更加困難。所以，中小企業(yè)要不斷提高社會(huì)信用水平，完善社會(huì)信用體系，加強(qiáng)企業(yè)信用意識(shí)，在借款期限內(nèi)及時(shí)或提前制定企業(yè)還款計(jì)劃，不推脫還款，準(zhǔn)時(shí)歸還，以此保持企業(yè)良好的銀行信用記錄，為企業(yè)未來(lái)借款融資創(chuàng)造一個(gè)有利的條件。此外，銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的貸款力度，將風(fēng)險(xiǎn)共享機(jī)制引入到多源貸款當(dāng)中，多渠道分散貸款風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)社會(huì)對(duì)中小企業(yè)融資的支持，并幫助企業(yè)走上和平發(fā)展的道路以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資現(xiàn)代化。（二）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中擁有較高的地位和作用，在新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的背景下，中小企業(yè)一方面要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，提高資產(chǎn)管理意識(shí)，把財(cái)產(chǎn)物資的管理當(dāng)作企業(yè)財(cái)務(wù)管理未來(lái)發(fā)展的重點(diǎn)管理內(nèi)容。例如，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，對(duì)產(chǎn)品的需求要有一個(gè)科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析，減少不必要的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，提高存貨周轉(zhuǎn)率，從而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力與流動(dòng)性；另一方面，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系與信用考評(píng)制度，聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對(duì)檢查，同時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)工作人員對(duì)未收的應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)的催賬，嚴(yán)防賬齡較長(zhǎng)、收不回款的問(wèn)題，使企業(yè)死賬、壞賬得到大幅度降低，提高企業(yè)資金的流動(dòng)性與償債能力。（三）完善財(cái)務(wù)管理制度為避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，推陳出新，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)管理水平。第一，建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合理性與針對(duì)性原則，制定符合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，以保證財(cái)務(wù)管理制度可以在企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，以此提高企業(yè)自身管理水平。第二，建立以財(cái)務(wù)管理事務(wù)為主的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，合理配置財(cái)務(wù)資源，確保各項(xiàng)問(wèn)題的規(guī)范化、合理化。同時(shí)，又根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展?fàn)顩r，完善財(cái)務(wù)管理的范圍，將資金、預(yù)算、審計(jì)等的管理事項(xiàng)納入財(cái)務(wù)管理體系，并在條例中明確體現(xiàn)，為工作提供有效的保證。第三，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序與審計(jì)內(nèi)容，使財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能的有效實(shí)行。在面對(duì)薄弱環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題時(shí)，需要做好以下一些管控工作：首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金管理的意識(shí)，建立一個(gè)完整的資金管理體系。只有資金管理到位，才能確保企業(yè)資金的有效使用和周轉(zhuǎn)，使企業(yè)的收支業(yè)務(wù)得到更好的規(guī)劃與發(fā)展，也使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生更加多的積極效益。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該狠抓資金管理這一塊內(nèi)容，把它作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)管理對(duì)象，加強(qiáng)對(duì)資金管理體系的執(zhí)行與監(jiān)督力度，嚴(yán)格確保財(cái)務(wù)控制的管理質(zhì)量。其次，提高資金的使用率。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資金來(lái)源的協(xié)調(diào)，合理配置資金的使用，尤其是在對(duì)待存貨、應(yīng)收賬款等方面。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中、事后的控制，盡可能的減少存貨、應(yīng)收賬款占用資金的使用量，實(shí)現(xiàn)資金的合理使用。最后，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)和強(qiáng)度，通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理體系，改善財(cái)產(chǎn)物資的管理方式，加強(qiáng)管理水平，提高工作效率，為健全財(cái)務(wù)管理制度和有效提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范打下一定的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（四）提高財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和理解，一直停留在淺顯的個(gè)人表面認(rèn)知里，給企業(yè)帶來(lái)的只能是價(jià)值比較低的會(huì)計(jì)服務(wù)，這對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供不了多大的用處。高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)人員能夠通過(guò)利用財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)分析，以科學(xué)的方法預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的業(yè)績(jī)，積極調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，合理調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力。而財(cái)務(wù)人員只有不斷更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)，加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，從基礎(chǔ)的核算會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向企業(yè)管理會(huì)計(jì)，才能適應(yīng)千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)人員的發(fā)展也提出了新的要求，比如，如何有效地整理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)獲取的有效數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展作出科學(xué)的預(yù)測(cè)以及規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員要多方面發(fā)展。首先，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)人員做出定期或不定期的專(zhuān)業(yè)教育培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠跟上社會(huì)時(shí)代的發(fā)展要求，能夠參與到企業(yè)以后的發(fā)展當(dāng)中。其次，企業(yè)應(yīng)建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核機(jī)制。在財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)結(jié)束后，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有關(guān)考核與檢查，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于外出學(xué)習(xí)的重視度，并適當(dāng)采取合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)