營改增納稅申報(bào)表填寫培訓(xùn)

營改增一般納稅人納稅申報(bào)表填寫培訓(xùn)增值稅一般納稅人申報(bào)表及主要變化一般納稅人申報(bào)表填寫及關(guān)鍵點(diǎn)營改增相關(guān)業(yè)務(wù)案例增值稅申報(bào)表表間關(guān)系奉賢稅務(wù)局05/2016一般納稅人申報(bào)表及主要變化增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表的構(gòu)成1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）2.《附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）3.《附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）4.《附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）5.《附列資料（四）》（稅額抵減情況表）6.《附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）7.《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》8.《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》9.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》10.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》一般納稅人申報(bào)表及主要變化一般納稅人申報(bào)表的主要變化1.銷售額的歸集按稅目申報(bào)→按稅率歸集2.一般項(xiàng)目與即退項(xiàng)目關(guān)系包含關(guān)系→并列關(guān)系3.局部調(diào)整&增加附表,與營改增政策銜接一般納稅人申報(bào)表及主要變化一般納稅人申報(bào)表主要變化（主表）項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————一般貨物及勞務(wù)”、“即征即退貨物及勞務(wù)”調(diào)整為“一般項(xiàng)目”、“即征即退項(xiàng)目”將“應(yīng)稅服務(wù)”的表述修改為“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。將“簡易計(jì)稅”項(xiàng)第9行拆為9a、9b兩行，單列5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。將第13行“預(yù)征率%”拆為13a、13b、13c。一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表一本期銷售情況明細(xì)）項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目

5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a

—

—

————5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b

—

—

預(yù)征率%13a

—

—

預(yù)征率%13b——預(yù)征率%13c——一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表一本期銷售情況明細(xì)）將原表第8、33欄表述“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”；刪去第15欄關(guān)于“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；第20欄的表述由“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。啟用原表中未使用的第9、10欄。一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10——（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11

增加第9、10欄核算本次營改增后取得不動產(chǎn)的，其本期進(jìn)項(xiàng)稅額適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。與附表五對應(yīng)。

一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項(xiàng)目1

11%稅率的項(xiàng)目2

6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目45%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6

免抵退稅的項(xiàng)目7

免稅的項(xiàng)目8

本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。將6%項(xiàng)目拆成兩行。一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表三服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）新增第3、4、5行。本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表四稅額抵減情況表）序號抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款

3建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款

4銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

5出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

營改增新增項(xiàng)目一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表四稅額抵減情況表）新增附表，本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫。反映試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之日后取得的不動產(chǎn)按《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（2016年第15號）規(guī)定分2年限額扣減進(jìn)項(xiàng)的情況。

一般納稅人申報(bào)表的主要變化

（附表五不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5

項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

合計(jì)

本表未做調(diào)整，反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。一般納稅人申報(bào)表的主要變化

《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》新增附表，本表按項(xiàng)目明細(xì)填寫，主要用于對納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)構(gòu)情況進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，反映納稅人營改征后的稅負(fù)變化情況。一般納稅人申報(bào)表的主要變化

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》用于購建不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫。

一、減稅項(xiàng)目減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-4合計(jì)1

2

3

二、免稅項(xiàng)目免稅性質(zhì)代碼及名稱欄次免征增值稅項(xiàng)目

銷售額免稅銷售額扣除項(xiàng)目

本期實(shí)際扣除金額扣除后免稅銷售額免稅銷售額

對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅額123=1-245合計(jì)7

出口免稅8

————————其中：跨境服務(wù)9

————————

10

11

12

一、“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

二、“免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。三、僅享受“小微”優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人不用填寫。

一般納稅人申報(bào)表的主要變化

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》新增一般納稅人申報(bào)表的主要變化

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》項(xiàng)目及欄次增值稅營業(yè)稅不含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后增值稅應(yīng)納稅額（測算）原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱增值稅稅率或征收率營業(yè)稅稅率12=1×增值稅稅率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率78910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×營業(yè)稅稅率合計(jì)----

新增.由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)一般納稅人申報(bào)表填寫及關(guān)鍵點(diǎn)申報(bào)表結(jié)構(gòu)

根據(jù)申報(bào)表及附表之間的關(guān)系，建議申報(bào)表及附表填寫順序?yàn)椋骸陡奖硪弧贰ⅰ陡奖砣?、《附表二》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》、《附表五》、《附表四》、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《主表》?！陡奖砦濉罚翰粍赢a(chǎn)分期抵扣

計(jì)算表《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》《附表一》：本期銷售情況明細(xì)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》主表《附表四》：稅額抵減情況《附表二》：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)《附表三》：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————如納稅人有“安置殘疾人就業(yè)”、“管道運(yùn)輸服務(wù)”及“經(jīng)批準(zhǔn)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資租賃售后回租”等“即征即退”優(yōu)惠項(xiàng)目，則填寫“即征即退項(xiàng)目”列的相關(guān)欄次。一般情況下，納稅人只填寫本表的“一般項(xiàng)目”列的相關(guān)欄次。填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額。包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額?！吨鞅怼诽顚戧P(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退政策的應(yīng)稅行為，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額。《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————填寫本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄?！吨鞅怼诽顚戧P(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫納稅人本期按照按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的貨物、勞勞和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，填寫扣除后的銷項(xiàng)稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)“=附表一（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）本欄”即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“=附表一第10列第6行+第14列第7行《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄”一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“+”即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“=附表二第12欄“稅額”《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

重點(diǎn)第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”專用于掛賬留抵稅額的填寫。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人

同時(shí)具備以下2個(gè)條件：1、試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零。2、且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。2011年?duì)I改增的掛賬留抵并入。

掛帳留抵稅額計(jì)算步驟1.計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。用第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。2.計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例。要用到《附列資料（一）》中數(shù)據(jù)。一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％3.計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例4.將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取小。（1）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。（2）第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”?！景咐?】A納稅人為增值稅一般納稅人，在2016年5月1日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016年4月30日期末留抵稅額10萬元。2016年5月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額20萬元，發(fā)生11%服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額30萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。2016年5月銷項(xiàng)稅額＝200000＋300000＝500000（元）。2016年5月進(jìn)項(xiàng)稅額＝300000（元）。期初掛賬留抵稅額＝上期留抵稅額（本年累計(jì)）＝100000元。貨物的銷項(xiàng)稅額比例＝200000÷500000×100％＝40％。未抵減掛賬留抵稅額時(shí)，貨物的應(yīng)納稅額＝[銷項(xiàng)稅額－實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）]×貨物的銷項(xiàng)稅額比例＝（500000－300000）×40％＝80000（元）。期初掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)＝實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝未抵減掛賬留抵稅額時(shí)貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額（本年累計(jì)）比較（80000<100000），取小值=80000元。本期全部應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額（本月發(fā)生數(shù)）－允許使用掛帳留抵稅額數(shù)（本年累計(jì)）＝500000－300000－80000＝120000（元）。期初掛賬留抵稅額期末剩余100000－80000＝20000（元），在下月仍按上述方法計(jì)算，直至抵減完畢。項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11500000

進(jìn)項(xiàng)稅額12300000

上期留抵稅額130

100000

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16300000——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）30000080000

應(yīng)納稅額19=11-18120000

期末留抵稅額20=17-18

020000

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額中的“本月數(shù)”與“本年累計(jì)”數(shù)之和。反映本期使用掛帳留抵稅額后的余額掛帳留抵的填寫掛帳留抵的填寫項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25

實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26

————本期已繳稅額27=28+29+30+31

①分次預(yù)繳稅額28

——

——②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29

——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30

④本期繳納欠繳稅額31

期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27

其中：欠繳稅額（≥0）33=25+26-27

——

——本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額34＝24-28-29120000——

——即征即退實(shí)際退稅額35————

期初未繳查補(bǔ)稅額36

————本期入庫查補(bǔ)稅額37

————期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37

————《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般貨物項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≤附表一第8列第1-5行之和+附表二第19欄。《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。營改增納稅人，按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23

填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)和銷售自己使用過的固定資產(chǎn)享受減半征收政策的減免。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（減免稅表）《主表》填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25

實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26

————本期已繳稅額27=28+29+30+31

①分次預(yù)繳稅額28

——

——②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29

——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30

④本期繳納欠繳稅額31

期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27

其中：欠繳稅額（≥0）33=25+26-27

——

——本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額34＝24-28-29

——

——即征即退實(shí)際退稅額35————

期初未繳查補(bǔ)稅額36

————本期入庫查補(bǔ)稅額37

————期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37

————填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅額中抵減的稅額。營改增納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（附表四）附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率5

其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7————————

按表中公式填寫。營改增納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1-11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1

————17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)2

13%稅率3

————11%稅率4

6%稅率5

其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————

————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7————————

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)稅額1234567891011121314二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目

5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a

—

—

————5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b

—

—

預(yù)征率%13a

—

—

預(yù)征率%13b——預(yù)征率%13c——反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。附表一（本期銷售情況明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10——（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11

本欄不可填,根據(jù)第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”自動歸集納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。其中不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，同時(shí)將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第9欄“稅額”欄。反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料（五）》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”反映按規(guī)定本期（216年5月1日后）用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。本欄“稅額”列=《附列資料（五）》第2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄，且本欄“金額”“稅額”≥0。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)【案例2】2016年5月10日，A增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊，假定無殘值。5月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，增值稅稅額為110萬元。

根據(jù)本不動產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在本期（2016年5月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月（2017年5月）抵扣。附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3

10000000

1100000

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2

10000000

1100000

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9100000001100000（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10——660000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11

660000

2016年5月（稅款所屬期）期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-50110000066000000

440000附表五（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）填寫關(guān)鍵點(diǎn)2016年5月（稅款所屬期）440000044000000

02017年5月（稅款所屬期）44000000004400002016年6月—2017年4月（稅款所屬期）附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3

（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

—

其他8

100000001100000（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9100000001100000（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10——440000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11——

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4-9+10+11

440000

2017年5月（稅款所屬期）附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)【案例3】承上例，2017年4月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時(shí)不動產(chǎn)的凈值為800萬元。

該項(xiàng)不動產(chǎn)的凈值率=800÷1000＝80%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率=110萬元×80%=88萬元

大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額88-66=22萬元。附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)2017年4月（稅款所屬期）二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和660000

其中：免稅項(xiàng)目用14

集體福利、個(gè)人消費(fèi)15

非正常損失16

簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18

納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19

紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23660000

期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5440000000220000

220000附表五（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）填寫關(guān)鍵點(diǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，填寫在本表第5欄“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

2017年4月（稅款所屬期）附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)【案例4】2016年9月10日，A納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11月20日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

按照政策規(guī)定，該30萬元進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動產(chǎn)在建工程時(shí)，該30萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。

當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30萬元×40%＝12萬元附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)2016年11月（稅款所屬期）二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和120000

其中：免稅項(xiàng)目用14

集體福利、個(gè)人消費(fèi)15

非正常損失16

簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18

納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19

紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23120000

期初待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5000120000

0

120000附表五（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）填寫關(guān)鍵點(diǎn)購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，填寫在本表第4欄“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。本列數(shù)≤《附列資料（二）》第23欄“稅額”。2016年11月（稅款所屬期）附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13=14至23之和

其中：免稅項(xiàng)目用14

集體福利、個(gè)人消費(fèi)15

非正常損失16

簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18

納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19

紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20

上期留抵稅額抵減欠稅21

上期留抵稅額退稅22

其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（2016年第15號）第五條購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票24———

期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25

本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣26

期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣27

其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28

（二）其他扣稅憑證29=30至33之和

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書30

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31

代扣代繳稅收繳款憑證32

—

其他33

34四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票35

代扣代繳稅額36——

分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。

項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項(xiàng)目1

11%稅率的項(xiàng)目2

6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目45%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6

免抵退稅的項(xiàng)目7

免稅的項(xiàng)目8

服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期價(jià)稅合計(jì)額；屬免抵退或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期銷售額。本列各行次等于附表一第11列對應(yīng)各行次。附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)由于金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差不能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，將6%拆成兩行，單獨(dú)核算金融商品轉(zhuǎn)讓情況。

一手房銷售中支付的土地價(jià)款按進(jìn)度分期扣減。按國稅總局2016年第18號。附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)政策規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。

【案例5】A納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12月2日，買入金融商品B，買入價(jià)210萬元，12月25日將金融商品B賣出，賣出價(jià)200萬元。A納稅人2016年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017年1月10日，該納稅人買入金融商品C，買入價(jià)100萬元，1月28日將金融商品C賣出，賣出價(jià)110萬元。A納稅人在2017年1月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項(xiàng)目1

11%稅率的項(xiàng)目2

6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目4200000002100000210000020000001000005%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6

免抵退稅的項(xiàng)目7

免稅的項(xiàng)目8

附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)2016年12月（稅款所屬期）項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%稅率的項(xiàng)目1

11%稅率的項(xiàng)目2

6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）3

6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目41100000010000001000000100000005%征收率的項(xiàng)目53%征收率的項(xiàng)目6

免抵退稅的項(xiàng)目7

免稅的項(xiàng)目8

附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫關(guān)鍵點(diǎn)金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)，“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”

2017年1月（稅款所屬期）附表四（稅額抵減情況表）填寫關(guān)鍵點(diǎn)序號抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款

3建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款

4銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

5出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

1、2行反映反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況、由營業(yè)改增納稅人按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

新增第3、4、5行反映本次試點(diǎn)的納稅人有跨縣（市）建筑服務(wù)、房產(chǎn)企業(yè)預(yù)售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)應(yīng)稅行為按規(guī)定預(yù)征的稅款情況（主表28欄①取值）。包括國稅預(yù)征和地稅預(yù)征（不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）?！钭⒁馍陥?bào)時(shí)間：應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》項(xiàng)目及欄次增值稅營業(yè)稅不含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后增值稅應(yīng)納稅額（測算）原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱增值稅稅率或征收率營業(yè)稅稅率12=1×增值稅稅率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率78910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×營業(yè)稅稅率合計(jì)----

新增.由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行?！稜I改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》項(xiàng)目及欄次增值稅營業(yè)稅不含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后增值稅應(yīng)納稅額（測算）原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額含稅銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱增值稅稅率或征收率營業(yè)稅稅率12=1×增值稅稅率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率78910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×營業(yè)稅稅率合計(jì)----

1.一般計(jì)稅方法：本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。2.簡易計(jì)稅方法：本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次。本表為新增表。適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫：

（一）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（三）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

《增值稅預(yù)繳稅款表》納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項(xiàng)目編號

項(xiàng)目名稱

項(xiàng)目地址

預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1

對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率

銷售不動產(chǎn)2

不需填寫3%

出租不動產(chǎn)3

不需填寫對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率

4

5

合計(jì)6

《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫納稅人取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□是否適用一般計(jì)稅方法 是□否□ ⑴、納稅人(不含其他個(gè)人）向項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫。(5月所屬期就可能發(fā)生)⑵、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時(shí)不用填寫。

⑶、納稅人識別碼使用企業(yè)異地登記的識別碼。（一般異地設(shè)立項(xiàng)目公司）營改增申報(bào)表填寫案例例一：銷售服務(wù)1、銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）2、銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）+銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目3、銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法+簡易計(jì)稅方法）4、銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）+即征即退項(xiàng)目5、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：假設(shè)該企業(yè)僅從事提供銷售服務(wù)的業(yè)務(wù)，無按規(guī)定的扣除項(xiàng)目，該企業(yè)不兼營貨物及勞務(wù)，也不屬于享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)，2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）一般計(jì)稅方法的銷售情況業(yè)務(wù)一：2016年5月16日，取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，銷項(xiàng)6萬元；（二）進(jìn)項(xiàng)情況業(yè)務(wù)二：2016年5月15日，購進(jìn)貨車一臺，取得稅控機(jī)動車票，金額20萬元，稅額3.4萬元。業(yè)務(wù)三：2016年5月20日，接受其他單位提供服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額1萬元，稅額600元。業(yè)務(wù)四：2016年5月15日，接受某貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得納稅人自開的增值稅專用發(fā)票一張，合計(jì)金額欄5000元，稅率欄11%，稅額欄550元。業(yè)務(wù)五：2016年5月15日，接受個(gè)體貨物運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，票面稅額350元。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)六：2016年5月，接受其他單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票有誤，按規(guī)定上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出1000元。銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)一=600002、進(jìn)項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=355003、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。4、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=345005、實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=06、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=60000-34500=25500。7、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額=25500-0=25500。銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

10000000

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢查調(diào)整的銷售額4

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7

————（四）免稅銷售額8

————其中：免稅貨物銷售額9

————

免稅勞務(wù)銷售額10

————取得服務(wù)費(fèi)收入1000000元（注意是不含稅。）銷售服務(wù)（一般計(jì)稅方法）項(xiàng)

目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

60000

進(jìn)項(xiàng)稅額1235500

上期留抵稅額13

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出141000

免、抵、退應(yīng)退稅額15

————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16

————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+1634500——

——實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）34500

應(yīng)納稅額19=11-1825500

期末留抵稅額20=17-18

——簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22

————應(yīng)納稅額減征額23

應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2325500

銷項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)一=60000=業(yè)務(wù)六=進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1000進(jìn)項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=35500應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=60000-34500=25500?；A(chǔ)業(yè)務(wù)+服務(wù)有扣除項(xiàng)目：

在“基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)有服務(wù)扣除項(xiàng)目情況：業(yè)務(wù)一：2016年5月17，提供的旅游服務(wù)收入106萬中有支付給其他單位和個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)，取得符合規(guī)定的憑證，金額10萬元。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)一=（含稅銷售額-服務(wù)扣除項(xiàng)目金額）÷（100%+稅率）×稅率=（1060000-100000）÷（100%+6%）×6%=54339.622、進(jìn)項(xiàng)稅=業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三+業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五=34000+600+550+350=355003、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=業(yè)務(wù)六=1000本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算4、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）=進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=35500+0-1000=34500。5、實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）=345006、實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）=07、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-實(shí)際抵扣（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣（本年累計(jì)）=54339.62-34500-0=19839.628、本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額合計(jì)-預(yù)繳稅額=19839.62-0=19839.62。基礎(chǔ)業(yè)務(wù)+服務(wù)有扣除項(xiàng)目：項(xiàng)