存貨盤存制度與財(cái)產(chǎn)清查課件

第六章存貨盤存制度與財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié)存貨的盤存制度第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié)存貨的盤存制度一、永續(xù)盤存制根據(jù)帳簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。

期末結(jié)存=期初結(jié)存+本期增加-本期減少

優(yōu)缺點(diǎn)：可隨時(shí)掌握存貨收、發(fā)、結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)庫(kù)存財(cái)產(chǎn)物資的管理。易發(fā)生賬實(shí)不符情況。

二、實(shí)地盤存制賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)倒擠本期減少數(shù)的一種方法。

本期減少=期初結(jié)存+本期增加-期末結(jié)存期末結(jié)存成本=期末實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)

優(yōu)缺點(diǎn)：平時(shí)庫(kù)存財(cái)產(chǎn)物資不作發(fā)出記錄，簡(jiǎn)化了財(cái)產(chǎn)物資核算的工作量。不利于對(duì)財(cái)產(chǎn)物資庫(kù)存的管理和控制；倒擠發(fā)出成本，影響準(zhǔn)確性。

永續(xù)盤存制：本期領(lǐng)用5500公斤20×1000+21×4500=114500期末賬面結(jié)存=20000+105000—114500=10500實(shí)地盤存制：本期領(lǐng)用=？期末實(shí)地盤點(diǎn)成本=21×480=10080本期領(lǐng)用=20000+10500-10080=114920三、財(cái)產(chǎn)清查的方法

（一）實(shí)物清查1、實(shí)地盤點(diǎn)法2、技術(shù)推算盤點(diǎn)

實(shí)存賬存

填制盤存單填制實(shí)存賬存對(duì)比表

（二）貨幣資金清查1、現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)法庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬

2、銀行存款：核對(duì)賬目法對(duì)賬單日記賬

不相符：（1）錯(cuò)賬（2）未達(dá)賬項(xiàng)指企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬而另一方未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。例某企業(yè)2000年6月30日的銀行存款日記賬余額為215400元，銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額為21962元。6月26日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)8100元，銀行已收妥入賬，但收款憑證尚未送達(dá)企業(yè)（銀已收）；6月29日銀行代企業(yè)付電話費(fèi)2450元，付款通知尚未送達(dá)企業(yè)（銀已付）；6月29日企業(yè)銷售材料收到銀行本票一張，金額3120元，企業(yè)尚未到銀行辦理有關(guān)進(jìn)賬手續(xù)（企已收）；6月30日企業(yè)購(gòu)買辦公用品1690元，開出支票一張，持票人尚未到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)（企已付）。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2000年6月30日企業(yè)銀行存款余額215400銀行對(duì)賬單余額219620加：銀行已收8100加：企業(yè)已收3120減：銀行已付2450減：企業(yè)已付1690調(diào)節(jié)后余額221050調(diào)節(jié)后余額221050四、清查結(jié)果的處理（一）帳戶設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、盤虧數(shù)2、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)1、盤盈數(shù)2、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù)

明細(xì)科目：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（二）賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)1）盤盈借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入

2）盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（1）屬于定額內(nèi)損耗以及批準(zhǔn)的超定額損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）屬于過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

3、應(yīng)收應(yīng)付賬款

1）應(yīng)收賬款長(zhǎng)期收不回的確認(rèn)為壞賬損失