2023年注冊會計(jì)師《稅法》考試真題及答案

2023案1221224務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的。交通運(yùn)輸效勞B.居民日常效勞C.物流關(guān)心效勞[答案]A[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的治理費(fèi)用，依據(jù)“交通運(yùn):輸效勞一陸路運(yùn)輸效勞”繳納增值稅。的以下方法中，符合稅法規(guī)定的是。股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額[答案]A企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額依據(jù)以下方法計(jì)算：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)ABC);(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,。以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)D);(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。某居民企業(yè)20231000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其6030%。該居民企2023A.940B.1200C.1018D.1060[答案]B[解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(2023稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200(萬元)。A.融資租賃租出房產(chǎn)的5C.承受勞務(wù)抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的[答案]CABD:均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。的是。固體廢物C.工業(yè)噪聲D.水污染物[答案]C[解析]應(yīng)稅噪聲依據(jù)超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。A10萬美元以上的o5105[答案]DD形。某稅務(wù)稽查局2023年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)展納稅檢查時(shí),覺察該企業(yè)2023年6月增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查完畢后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是。稅收公正原則C.稅收效率原則D.法優(yōu)于舊法原則[答案]D規(guī)定時(shí)，法的效力優(yōu)于舊法。A.商場銷售相機(jī)及存儲卡商場銷售辦公設(shè)備并供給送貨效勞康養(yǎng)中心供給住宿并舉辦安康講座健身房供給健身場所并銷售減肥藥。[答案]B[解析]一項(xiàng)銷售行為假設(shè)既涉及貨物又涉及效勞，為混合銷售行為。A.購車時(shí)支付的增值稅c.購車時(shí)隨購車款同時(shí)支付的車輛裝飾費(fèi)D.購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)[答案]C[解析](1)納稅人購置自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用托付方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。202382027支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為。A.6.75B.7.77C.6.78D.7.75[答案]B[解析](1)3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77(萬元)。A.繳納的增值稅稅款違反消防規(guī)定被處以的行政罰款向投資者安排的紅利按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)[答案]DD:企業(yè)參與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，依據(jù)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。A.軍事設(shè)施B.鐵路線路C.機(jī)場跑道[答案]A[解析]軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。A2BB0C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參與本期評價(jià)D.以直接判級進(jìn)展納稅信用評價(jià)適用于有重大失信行為納稅人[答案]DB:實(shí)際生產(chǎn)3AC:評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企20238酒精溶劑油原料C.高爾夫車[答案]B[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)托付外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)托付代理出口實(shí)木地板[答案]A[解析]生產(chǎn)企業(yè)自營或托付出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)C:適用不免稅也不退稅政策。有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人[答案]B人可以代理申請行政復(fù)議。A180348專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格連續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年[答案]C[解析]選項(xiàng)A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項(xiàng)B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育完畢的當(dāng)月。選項(xiàng)D:技能甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為。A.30B.60C.40D.50[答案]A卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)C.股息紅利所得[答案]B使用費(fèi)所得。位于某縣城的甲企業(yè)2023年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費(fèi)稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為。A.2B.8C.4D.6[答案]C[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)章。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(80-20+40-20)X5%=4(萬元)。[學(xué)問點(diǎn)]城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算A.退休人員再任職取得的收入C.提前退休人員取得的-次性補(bǔ)貼收入D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)[笞案]D[解析]選項(xiàng)A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅工程繳納個人所得稅;選項(xiàng)B:“嘉獎打算”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅,稅款C:辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)[答案]DA:法定繼承，不征收契稅;將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納BC:以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款202320230400為生產(chǎn)經(jīng)營用地;6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地6/2023A.118350B.119400C.118500[答案]C的征城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(20230-400)X6+300X6÷12X6=118500(元)。21020A.金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)C.商業(yè)銀行供給國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)供給貸款業(yè)務(wù)[答案]ACDB:依據(jù)貸款效勞繳納增值稅。A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入B.企業(yè)對非雇員以免費(fèi)旅游形式賜予的營銷業(yè)績嘉獎CI[答案]ABCD:依據(jù)工資、薪金所得工程計(jì)征個人所得稅。在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用理的有。BBMC.未到達(dá)增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人D.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)[答案]ACD[解析]對向市場監(jiān)管部門申請一-般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合以下情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。(1ABA)(2AMD)未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個體工商戶。C)DA.個人購置家庭唯一非公有住房C.個人購置家庭其次套改善性住房D.公租房經(jīng)營單位購置住房作為公租房[答案]BDAC:照章納稅。據(jù)的有。噪聲大氣污染物C.固體廢物D.水污染物[答案]BD:(1)應(yīng)稅大氣污染物依據(jù)污染物;(2)應(yīng)稅水污染物依據(jù)污染物排放量折合的污染當(dāng)量應(yīng)稅固體廢物依據(jù)固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅噪聲依據(jù)超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管有。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方公司的章程[答案]ABC企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)并提交的資料。A.稅務(wù)詢問B.稅務(wù)參謀C.納稅審查1ABCDABCD20235(E)。A.鉆石戒指C.金銀首飾翡翠項(xiàng)鏈[答案]ABCABC:金銀首飾(金基、銀基合金首飾，門以及金、銀和金基、銀基合金D:翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷售、托付加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。A.節(jié)能汽車B.燃料電池乘用車C.非機(jī)動駁船[答案]ACD[解析]純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品B.外國政府無償救濟(jì)的物資C.國際組織無償贈送的貨物[答案]ABCD[解析]以下貨物、物品予以減免關(guān)稅:(150(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。(5)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。在海關(guān)放行前患病損壞的貨物，可以依據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。我國締結(jié)或者參與的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、2物品，依據(jù)規(guī)定予以減免關(guān)稅。法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。A.供給勞務(wù)所得依據(jù)勞務(wù)發(fā)生地確定特許權(quán)使用費(fèi)所得依據(jù)收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定股息所得依據(jù)安排股息的企業(yè)所在地確定動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得依據(jù)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定[答案]ACD[解析]選項(xiàng)B:特許權(quán)使用費(fèi)所得，依據(jù)負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者依據(jù)負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住宅地確定。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅納稅人征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅[答案]ABCD:1地使用稅。接向人民法院提起行政訴訟的有。A.收繳發(fā)票行為B.沒收違法所得C.阻擋出境行為[答案]ABC[解析]選項(xiàng)D:屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。14.2023年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,收購價(jià)款100萬元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。以下關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收治理的表述中，符合稅法規(guī)定的有。納稅人為煙草公司C22D.15[答案]ACDB:納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。10220甲卷煙廠為增值稅般納稅人，20235A180650款的70%，實(shí)際收到40%。承受直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬元，甲卷煙廠另行擔(dān)當(dāng)并支付運(yùn)抵我國口岸8將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對外900外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款16521.45萬元;當(dāng)80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查覺察，20233代繳消費(fèi)稅。乙廠供給煙葉的本錢95萬元，甲廠收取加工費(fèi)20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。(其他相關(guān)資料:以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率3010%。)要求:依據(jù)_上述資料，依據(jù)以下序號答復(fù)以下問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。計(jì)算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。答案及解析(1)納稅人實(shí)行賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同商定的收款日期的當(dāng)天。業(yè) 務(wù) (1) 當(dāng) 月 應(yīng) 繳 納 的 消 費(fèi) 稅 額=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(萬元)。(2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92(萬元)。業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62.92-208.12(萬元)。售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900X56%+200X150÷10000=507(萬元)。業(yè)務(wù)(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以依據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲=470,69+507-165X30%X80%=938.09(萬元)。=(95+20)÷(1-30%)X30%=49.29(萬元)。②依據(jù)《稅收征收治理法》規(guī)定，受托方未依據(jù)規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的(受托方為503居民個人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，2023年9月開頭攻讀工商治理碩士。2023每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累3634800020230(43000100%扣除)要求：(1202312(2)計(jì)算王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。2023計(jì)算王某就2023年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。[答案及解析](1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×4)×3%-363=129(元)。(2)48000÷12=4000(元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為=48000×10%210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=20230×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。)王某取得的年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額=[8000×12+20230×(120%)×70%-5000×12-1500×12-400×4]×3%-828(元)。(5)828-363-129-2240=-1904(元)，王某就2023年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦1904度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)工程進(jìn)展土地增值稅清算 ,該工程相關(guān)信息如下:20231210000該工程2023年開工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25號，2023年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)本錢700034005002023442023(其他相關(guān)資料:契稅稅率4%，利息支出無法供給金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定10%，企業(yè)對該工程選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅)要求:依據(jù)上述資料，依