財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度JHZHD04

精品文檔精心整理PAGE精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度JHZHD04目錄：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度JHZHD042、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異案例集范本3、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的幾點(diǎn)注意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為規(guī)范財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部發(fā)布的一系列具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，參照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。第一部分財(cái)務(wù)制度一、財(cái)務(wù)計(jì)劃根據(jù)公司的計(jì)劃管理制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)計(jì)劃。公司編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃從時(shí)間上分為長(zhǎng)期、中期及短期三種，超過(guò)一年的為長(zhǎng)期計(jì)劃，中期計(jì)劃即為年度計(jì)劃，一年以下的為短期計(jì)劃，短期計(jì)劃主要指月度計(jì)劃。年度計(jì)劃應(yīng)于上年年底前完成草案，于當(dāng)年元月31日前正式編制完成；月度計(jì)劃于上月月底前完成草案，當(dāng)月５日前編制完成。各區(qū)、塊的房產(chǎn)或地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，以及其他相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目，還應(yīng)在上述基礎(chǔ)上單獨(dú)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要類別和內(nèi)容１、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，包括計(jì)劃期內(nèi)公司的一切可以預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收入與支出。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的主要內(nèi)容及列示方式如下：計(jì)劃期各項(xiàng)現(xiàn)金收入；計(jì)劃期各項(xiàng)現(xiàn)金支出；計(jì)劃期期初現(xiàn)金余額；計(jì)劃期可用現(xiàn)金（計(jì)劃期現(xiàn)金收入加期初現(xiàn)金余額）；計(jì)劃期擬籌措的現(xiàn)金（計(jì)劃期可用現(xiàn)金減計(jì)劃期現(xiàn)金支出）；計(jì)劃期期末現(xiàn)金結(jié)余數(shù)。２、成本費(fèi)用計(jì)劃。成本費(fèi)用計(jì)劃以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括計(jì)劃期將發(fā)生并應(yīng)計(jì)入計(jì)劃期的成本費(fèi)用，及雖未在計(jì)劃期發(fā)生但應(yīng)計(jì)入計(jì)劃期的成本費(fèi)用，其主要內(nèi)容與列示方式如下：（１）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；前期工程費(fèi)；建筑安裝工程費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；公共配套費(fèi)；開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。（２）期間費(fèi)用銷售費(fèi)用；管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用。３、利潤(rùn)計(jì)劃。利潤(rùn)計(jì)劃以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，包括計(jì)劃期內(nèi)一切應(yīng)計(jì)收入與應(yīng)計(jì)支出。利潤(rùn)計(jì)劃的內(nèi)容參照損益表。４、計(jì)劃財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃及其他有關(guān)資料中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，按照公司確定的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，計(jì)算編制財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃。５、其他財(cái)務(wù)計(jì)劃，根據(jù)公司管理的需要編制。（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制１、各部門編制各自的收入支出預(yù)算；２、財(cái)務(wù)部綜合各部門的預(yù)算，編制公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃；３、財(cái)務(wù)計(jì)劃經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理核準(zhǔn)，報(bào)董事會(huì)討論通過(guò)后實(shí)施；月度或季度財(cái)務(wù)計(jì)劃由財(cái)務(wù)部根據(jù)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃編制并執(zhí)行。財(cái)務(wù)計(jì)劃中與預(yù)算不符的內(nèi)容，須在董事會(huì)討論通過(guò)的基礎(chǔ)上報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)。（三）財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析與考核財(cái)務(wù)部門按月或季度對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，分析與考核結(jié)果同時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理。二、資金管理辦法（一）資金籌措的管理辦法１、資金籌措方式的確定公司經(jīng)營(yíng)需要資金時(shí)，可通過(guò)借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等方式籌措，采取何種方式，應(yīng)根據(jù)所需資金的數(shù)額大小、資金的用途、取得資金的可能性、資金的成本效益、籌資后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響等因素確定。２、資金籌措過(guò)程的控制（1）財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司在未來(lái)一定時(shí)期對(duì)資金的需要、公司目前的資金狀況及資金短缺的情況，擬定籌資的數(shù)量與方案，提出有關(guān)籌資的書面申請(qǐng)。（2）各種籌資行為，都須在總經(jīng)理批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上提交董事會(huì)或股東會(huì)討論通過(guò)，具體情況依公司章程。（3）籌資過(guò)程中如遇籌資數(shù)額或其他重要條件發(fā)生重大變動(dòng)，應(yīng)按照前述程序重新審批。（二）資金支出的管理辦法１、資金支出管理的原則（1）計(jì)劃控制原則，公司的大額支出及經(jīng)常性支出，都應(yīng)編制計(jì)劃或預(yù)算，各項(xiàng)費(fèi)用原則上都要求以計(jì)劃或預(yù)算作為審批的依據(jù)；（2）授權(quán)管理原則，各項(xiàng)資金支出，應(yīng)根據(jù)其數(shù)額大小、支出性質(zhì)、是否列入計(jì)劃或預(yù)算及是否為協(xié)議或合同內(nèi)支出，規(guī)定相應(yīng)的審批權(quán)限；（3）職能分離原則，避免同一個(gè)部門或同一人員既批準(zhǔn)使用資金又控制調(diào)度資金；（4）程序控制原則，資金支出的審批應(yīng)有一定的程序，審批中應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理；（5）分類管理原則，根據(jù)各項(xiàng)支出的性質(zhì)、數(shù)額大小及發(fā)生的頻度將各項(xiàng)支出分類，不同類別制定不同的審批辦法，有助于加強(qiáng)控制，提高效率。（6）統(tǒng)一管理原則，為加強(qiáng)對(duì)公司資金的集中管理，避免資金使用過(guò)程中多頭審批造成混亂，除另有規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目外，各項(xiàng)資金需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后才能支出。２、資金支出審批權(quán)限的原則規(guī)定（1）董事長(zhǎng)根據(jù)董事會(huì)授權(quán)行使資金支出審批權(quán)；（2）總經(jīng)理根據(jù)董事會(huì)及董事長(zhǎng)授權(quán)行使資金支出審批權(quán)；（3）分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理根據(jù)總經(jīng)理的授權(quán)行使資金支出審批權(quán)；（4）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理授權(quán)行使資金支出審核、審批權(quán)；（5）財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)行使資金支出的審核權(quán)。公司根據(jù)上述原則及原則規(guī)定制訂有關(guān)資金支出審批權(quán)限的具體規(guī)定，實(shí)際操作中按具體規(guī)定執(zhí)行。３、資金支出的處理程序資金支出按下列程序執(zhí)行：（1）需用支票時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)填制支票領(lǐng)用單（或撥款會(huì)簽單）；需用現(xiàn)金時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)填制支出憑單或借款單。（2）支票領(lǐng)用單（或撥款會(huì)簽單）、支出憑單或借款單經(jīng)所在部門經(jīng)理審核同意后簽字，由有關(guān)部門會(huì)簽后（如需會(huì)簽），根據(jù)授權(quán)的規(guī)定報(bào)送公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（3）財(cái)務(wù)部人員對(duì)審批手續(xù)的完備性進(jìn)行審核，并核對(duì)協(xié)議或合同（如有協(xié)議或合同）無(wú)誤，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字后開(kāi)具支票或支付現(xiàn)金。（4）資金支出發(fā)生后，有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)持合法憑證到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。經(jīng)辦人與所在部門經(jīng)理應(yīng)在有關(guān)報(bào)銷的憑證上簽字。購(gòu)置物品的支出，報(bào)銷時(shí)應(yīng)同時(shí)持相關(guān)的入庫(kù)單。財(cái)務(wù)部門對(duì)手續(xù)的完備性、憑證的合法性及金額的正確性進(jìn)行審查后予以報(bào)銷。（5）公司各部門根據(jù)實(shí)際需要可設(shè)置資金支出臺(tái)賬，序時(shí)、逐筆登記各項(xiàng)支出，并定期與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)。4、上述資金支出審批的具體規(guī)定，執(zhí)行本公司另行制定的《資金支出管理辦法》。（三）資金收入的管理辦法１、資金收入的管理原則（1）標(biāo)準(zhǔn)控制原則。公司的各項(xiàng)收入，都應(yīng)確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并與對(duì)方簽訂合同或協(xié)議，各項(xiàng)收入原則上都應(yīng)按公司規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行；（2）授權(quán)管理原則。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定和變化，合同或協(xié)議中收入實(shí)現(xiàn)的方式、收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、收入數(shù)額的確定及確定后的增減變化等，應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的審批權(quán)限。２、各項(xiàng)主要收入的管理規(guī)定（1）財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議確認(rèn)各項(xiàng)收入；（2）合同或協(xié)議中收入的數(shù)額、付款方式及付款時(shí)間等，在執(zhí)行過(guò)程中如有變更，應(yīng)經(jīng)簽批合同的公司領(lǐng)導(dǎo)重新批準(zhǔn)。３、資金收入的處理程序（1）經(jīng)管部門根據(jù)合同或協(xié)議的規(guī)定，負(fù)責(zé)及時(shí)向?qū)Ψ绞湛睿回?cái)務(wù)部門有責(zé)任提醒各經(jīng)管部門及時(shí)收取欠款。（2）財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)管部門或?qū)Ψ街苯咏粊?lái)的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)與有關(guān)的合同或協(xié)議對(duì)照，核對(duì)無(wú)誤后填制收款憑證，并及時(shí)入賬；如發(fā)現(xiàn)收入數(shù)額等與合同條款或與規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不符而又無(wú)相應(yīng)的審批手續(xù)者，應(yīng)要求其補(bǔ)辦審批手續(xù)。（3）因?qū)Ψ皆蚨构疚茨芗皶r(shí)、足額按合同或協(xié)議約定收到款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提醒公司有關(guān)部門追究其違約責(zé)任。三、財(cái)產(chǎn)管理辦法（一）流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法１、現(xiàn)金管理辦法（1）財(cái)務(wù)部指定出納員負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金的日常管理。（2）財(cái)務(wù)部應(yīng)為出納員配置保險(xiǎn)箱，公司所有現(xiàn)金應(yīng)存放于保險(xiǎn)箱內(nèi)。（3）保險(xiǎn)箱的管理應(yīng)符合下列要求：保險(xiǎn)箱的放置應(yīng)符合安全要求，一般應(yīng)置放于隱蔽處；出納員開(kāi)啟保險(xiǎn)箱存取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)保持安全意識(shí)，盡量回避旁人；每次存取現(xiàn)金后應(yīng)隨時(shí)上鎖，每日下班前必須將保險(xiǎn)箱的密碼打亂；保險(xiǎn)箱密碼號(hào)只允許出納員本人知道，如遇出納員交接，新任出納員應(yīng)及時(shí)更換保險(xiǎn)箱密碼；保險(xiǎn)箱內(nèi)不準(zhǔn)存放任何私人的物品。（4）財(cái)務(wù)部應(yīng)建立現(xiàn)金日記賬，由出納員逐日序時(shí)登記。（5）每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后庫(kù)存現(xiàn)金的余額應(yīng)控制在20000元以下（如超過(guò)需經(jīng)財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)），多余現(xiàn)金應(yīng)在營(yíng)業(yè)結(jié)束前送存銀行，數(shù)額較大的現(xiàn)金送存銀行時(shí)必須兩人以上同行。（6）現(xiàn)金不足需提取銀行存款時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，提取較大數(shù)額的現(xiàn)金必須兩人以上同行。（7）任何現(xiàn)金支出必須符合規(guī)定的手續(xù)。（8）每日營(yíng)業(yè)結(jié)束前，出納員應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金余額并與日記賬余額相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查找原因。（9）出納員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)，如發(fā)生現(xiàn)金短缺由出納員賠付。（10）財(cái)務(wù)部經(jīng)理或公司審計(jì)人員應(yīng)定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。２、銀行存款管理辦法（1）財(cái)務(wù)部指定出納員負(fù)責(zé)公司銀行存款的日常管理。（2）出納員應(yīng)將公司款項(xiàng)存入公司開(kāi)設(shè)的銀行賬戶中，公司根據(jù)需要開(kāi)設(shè)新的銀行賬戶應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（3）財(cái)務(wù)部應(yīng)建立銀行存款日記賬，由出納員逐日序時(shí)登記。（4）出納員應(yīng)定期（一般按月）取得銀行存款對(duì)賬單，由出納員之外的會(huì)計(jì)人員將對(duì)賬單與日記賬核對(duì)，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)查找原因，如屬銀行方面原因應(yīng)及時(shí)與銀行交涉。（5）銀行支票的管理應(yīng)符合下列要求：未啟用銀行支票本應(yīng)由出納員之外的人員保管并設(shè)登記簿登記，出納員領(lǐng)用空白支票本應(yīng)在登記簿上進(jìn)行登記。出具銀行支票應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。出納員應(yīng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的有關(guān)手續(xù)出具銀行支票，領(lǐng)用支票者應(yīng)在有關(guān)登記簿上進(jìn)行登記（登記簿要與一式兩聯(lián)的“空白支票領(lǐng)用單”方式同時(shí)登記）。支票領(lǐng)用時(shí)如用款數(shù)額不確定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)可在支票上填列用款限額，特殊情況下確需不填限額，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。使用的銀行支票由出納員填制，而由出納員之外的會(huì)計(jì)人員加蓋印鑒。開(kāi)具支票所用印鑒應(yīng)指定出納員之外的人員保管，或由包括出納員在內(nèi)的二人分別保管；如遇印鑒保管人員外出，應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定臨時(shí)兼管人員或由財(cái)務(wù)部經(jīng)理親自兼管；出納員不能保管或臨時(shí)兼管上述印鑒；財(cái)務(wù)專用章原則上不允許攜帶外出，如遇特殊情況確需攜帶外出，需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。領(lǐng)用而未使用的支票應(yīng)及時(shí)（不超過(guò)１０天）交還出納員并作登記，出納員應(yīng)即時(shí)對(duì)未使用支票作注銷處理。（6）公司領(lǐng)導(dǎo)或其他人員使用信用卡，其管理視同公司的銀行存款處理。３、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理辦法（1）公司向?qū)Ψ教峁┥唐坊騽趧?wù)而允許對(duì)方延期付款的，公司購(gòu)買商品或取得勞務(wù)需向?qū)Ψ筋A(yù)付款項(xiàng)（包括定金）的，或其他原因形成其他應(yīng)收款的，都必須根據(jù)公司有關(guān)制度的規(guī)定或公司與對(duì)方簽訂的合同（協(xié)議）為依據(jù)。（2）公司向?qū)Ψ教峁┥唐坊騽趧?wù)后，應(yīng)取得必要的索取貨款或勞務(wù)收入的合法憑據(jù)；形成預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款的，也必須取得相應(yīng)的證明債權(quán)的合法憑據(jù)。（3）財(cái)務(wù)部有關(guān)人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄及合同（協(xié)議）規(guī)定的內(nèi)容，及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門催討應(yīng)收未收的款項(xiàng)。（4）每年年末財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)債權(quán)進(jìn)行一次清理，財(cái)務(wù)部應(yīng)在有關(guān)部門的配合下，向?qū)Ψ絾挝灰話焯?hào)方式發(fā)出應(yīng)收款項(xiàng)余額核對(duì)函；該函證件一式兩份，財(cái)務(wù)部門留存一份；債權(quán)數(shù)額重大，發(fā)函后又未收到回函者應(yīng)以電話、傳真或其他可行的方式核實(shí)余額。（5）如遇對(duì)方破產(chǎn)（單位）或死亡（個(gè)人），或因其他原因債務(wù)人超過(guò)三年而未清償債務(wù)，有關(guān)債權(quán)確實(shí)認(rèn)為無(wú)法收回時(shí)，由經(jīng)辦部門申請(qǐng)、財(cái)務(wù)部門審核并經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可將該債務(wù)作為壞賬處理。公司對(duì)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款仍擁有索償權(quán)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)保留相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案，在債務(wù)人仍存在的情況下，每年向債務(wù)人寄送相關(guān)債權(quán)的函證件，以便將來(lái)有機(jī)會(huì)索償時(shí)作為依據(jù)。４、存貨管理辦法（1）工程用材料公司設(shè)置材料部或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)工程用材料的采購(gòu)。工程部門根據(jù)需要提出請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單一式兩份，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，一份由工程部門留存，一份送材料部（或材料采購(gòu)人員）執(zhí)行；材料部或材料采購(gòu)人員根據(jù)規(guī)定程序進(jìn)行采購(gòu)，所需資金按規(guī)定程序?qū)徟?；如與供貨單位簽訂合同的，應(yīng)按公司的合同管理辦法辦理，合同正本應(yīng)送財(cái)務(wù)部留存，財(cái)務(wù)部據(jù)此核對(duì)、辦理付款事項(xiàng)。所需材料到達(dá)后，直接送施工現(xiàn)場(chǎng)，并由接收單位驗(yàn)收后填制入庫(kù)單，入庫(kù)單作為向財(cái)務(wù)部提供的付款憑據(jù)之一。材料部或材料采購(gòu)人員應(yīng)設(shè)置材料臺(tái)賬，序時(shí)逐筆登記每一項(xiàng)材料的進(jìn)、出、存情況，并定期與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部根據(jù)“空白支票領(lǐng)用單”、入庫(kù)單、發(fā)票辦理材料采購(gòu)的付款事項(xiàng)并記賬。（2）低值易耗品公司辦公所需非一次性耗用的物品，由辦公室負(fù)責(zé)采購(gòu)。采購(gòu)低值易耗品，由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后交辦公室采購(gòu)，購(gòu)入后要辦理入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)單、發(fā)票辦理付款；各部門及個(gè)人領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制領(lǐng)用單；已領(lǐng)用的低值易耗品到期報(bào)廢需領(lǐng)用新的，原則上應(yīng)以舊換新；辦公室建立登記簿，按低值易耗品的領(lǐng)用部門及個(gè)人進(jìn)行登記；辦公室每年一次對(duì)庫(kù)存未用低值易耗品及各部門、個(gè)人領(lǐng)用的低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)。如發(fā)現(xiàn)庫(kù)存未用低值易耗品賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查找原因；個(gè)人領(lǐng)用保管的低值易耗品如丟失或非正常損壞，應(yīng)按規(guī)定由責(zé)任人賠償。（3）一次性耗用物品大宗的一次性耗用物品，由辦公室負(fù)責(zé)采購(gòu)；各部門所需零星辦公用品，可委托辦公室采購(gòu)，也可在征得辦公室同意下由各部門自行采購(gòu)；一次性耗用物品購(gòu)入后要辦理入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)單、發(fā)票辦理付款；各部門到辦公室領(lǐng)用一次性耗用物品，需填制領(lǐng)用單；辦公室應(yīng)建立登記簿，以反映一次性耗用物品的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用及庫(kù)存情況；辦公室應(yīng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存未用物品進(jìn)行盤點(diǎn)，并與登記簿相核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)查找原因。（二）固定資產(chǎn)管理辦法１、固定資產(chǎn)的購(gòu)置（1）公司需要購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，由使用部門提出請(qǐng)購(gòu)單，按授權(quán)規(guī)定由分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事長(zhǎng)、董事會(huì)批準(zhǔn)。（2）一次購(gòu)價(jià)合計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，事先應(yīng)在年度預(yù)算單列，并按公司規(guī)定的合同審批程序與供貨方簽訂合同。合同正本應(yīng)送財(cái)務(wù)部門留存。（3）所購(gòu)置的固定資產(chǎn)需報(bào)政府部門批準(zhǔn)的，應(yīng)事先辦妥報(bào)批手續(xù)。（4）購(gòu)置固定資產(chǎn)在年度預(yù)算額度內(nèi)且一次購(gòu)置固定資產(chǎn)金額不超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)；但購(gòu)置車輛、房屋等重大固定資產(chǎn)，或超過(guò)年度預(yù)算的固定資產(chǎn)購(gòu)置，或一次購(gòu)置固定資產(chǎn)金額超過(guò)20萬(wàn)元的，須報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。（5）購(gòu)置的固定資產(chǎn)到達(dá)后，應(yīng)組織使用部門及有關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收并填制驗(yàn)收單。（6）購(gòu)置固定資產(chǎn)所需資金的審批按公司有關(guān)規(guī)定辦理。（7）除合同另有規(guī)定需預(yù)付外，財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的“空白支票領(lǐng)用單”、驗(yàn)收單、發(fā)票及合同核對(duì)相符后辦理付款事項(xiàng)。２、固定資產(chǎn)的保管（1）辦公室負(fù)責(zé)管理公司的全部固定資產(chǎn)；（2）使用部門負(fù)責(zé)在用固定資產(chǎn)的保管與養(yǎng)護(hù)；（3）財(cái)務(wù)部門按類別建立固定資產(chǎn)卡片。３、固定資產(chǎn)的處置（1）固定資產(chǎn)磨損、銹蝕、過(guò)時(shí)等原因不能繼續(xù)使用，由使用部門提出報(bào)廢及殘物處理申請(qǐng)，經(jīng)分管副總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核同意后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；重大固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)進(jìn)一步報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；（2）固定資產(chǎn)準(zhǔn)備變賣或出租，由使用部門提出變賣或出租申請(qǐng)；經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)備變賣或出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)與對(duì)方簽訂合同，經(jīng)分管副總經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，重大固定資產(chǎn)變賣或出租，需報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。房屋出租另有規(guī)定的從其規(guī)定。（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)的處置申請(qǐng)及有關(guān)的變賣或出租協(xié)議，對(duì)有關(guān)的固定資產(chǎn)作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度１、為保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確性，公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一年至少盤點(diǎn)一次；２、財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)由辦公室負(fù)責(zé)，重要資產(chǎn)可約財(cái)務(wù)部會(huì)同進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)編制財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)表；３、財(cái)務(wù)部門應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果與財(cái)務(wù)賬相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盈余或短缺，應(yīng)會(huì)同辦公室查找原因并提出處理意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行調(diào)賬處理。數(shù)額巨大的財(cái)產(chǎn)短缺還應(yīng)向董事長(zhǎng)或董事會(huì)報(bào)告。四、擔(dān)保管理辦法１、按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，本公司作為上市公司的控股子公司，不能為公司的股東、公司股東的控股子公司、公司股東的附屬企業(yè)或個(gè)人提供擔(dān)保。2、本公司為外部企業(yè)或單位提供貸款信用擔(dān)保，或以資產(chǎn)及有價(jià)證券等為外部企業(yè)或單位提供抵押或質(zhì)押擔(dān)保，按照公司章程中有關(guān)規(guī)定，提交公司董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)為外部企業(yè)或單位提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險(xiǎn)。3、財(cái)務(wù)部應(yīng)掌握債務(wù)人的資信情況，對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，并將債務(wù)人的資信情況及其分析結(jié)果及時(shí)提交公司董事會(huì)。4、公司為外部企業(yè)或單位辦理貸款擔(dān)保簽署的文件，應(yīng)經(jīng)公司法律顧問(wèn)審核并簽署意見(jiàn)。5、財(cái)務(wù)部應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)貸款擔(dān)保資料的管理，并定期向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提供有關(guān)對(duì)外擔(dān)保情況的統(tǒng)計(jì)表。五、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系及其分析（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)體系１、財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)（１）流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債（２）速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債（３）資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／總資產(chǎn)２、效益指標(biāo)（１）營(yíng)業(yè)收入（２）營(yíng)業(yè)成本（３）期間費(fèi)用（４）利潤(rùn)總額（稅前）（５）資本收益率＝稅后利潤(rùn)／實(shí)收資本（６）凈資產(chǎn)收益率＝稅后利潤(rùn)／股東權(quán)益（７）銷售利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額／銷售總額（８）成本利潤(rùn)率＝稅前利潤(rùn)／開(kāi)發(fā)成本（９）人均稅利＝稅利總額／平均職工人數(shù)３、貢獻(xiàn)指標(biāo)（１）社會(huì)貢獻(xiàn)率＝企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額／平均資產(chǎn)總額（２）資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益／期初所有者權(quán)益（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)部應(yīng)專門指定人員對(duì)公司確定的財(cái)務(wù)指標(biāo)按季、按年進(jìn)行計(jì)算并做出分析，分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理。第二部分會(huì)計(jì)制度一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目及其說(shuō)明按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。如根據(jù)公司的具體情況需設(shè)置《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定之外的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)說(shuō)明其使用方法，并保證定期編制的對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的要求。二、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的類別公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及內(nèi)部管理使用的會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表（如利潤(rùn)分配表等）。公司編制的內(nèi)部報(bào)表如下：1、期間費(fèi)用類（1）現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表（2）銀行存款日?qǐng)?bào)表（3）期間費(fèi)用分類匯總表（按季編制）（4）三項(xiàng)費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)及辦公費(fèi)）明細(xì)統(tǒng)計(jì)表（按月編制）（5）項(xiàng)目成本統(tǒng)計(jì)表（6）其他內(nèi)部報(bào)表（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制說(shuō)明對(duì)外報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并與控股母公司保持口徑一致，內(nèi)部使用的報(bào)表根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定編制。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與分發(fā)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理初審后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，并報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批，報(bào)表編制者、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理及董事長(zhǎng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字或蓋章。編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)人員，以及在報(bào)表編制、審核審批過(guò)程中的其他一切知情人員，在會(huì)計(jì)報(bào)表公開(kāi)之前負(fù)有保密義務(wù)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依法報(bào)送政府有關(guān)管理部門。同時(shí)報(bào)送控股公司，以便其編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部管理用的會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，按期報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理。外部人員查閱內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表，或?qū)?nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送外部的單位或個(gè)人，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理批準(zhǔn)。三、會(huì)計(jì)政策本公司的主要會(huì)計(jì)政策如下：1、會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、相關(guān)準(zhǔn)則及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。2、會(huì)計(jì)期間：以公歷年每年１月１日至１２月３１日為會(huì)計(jì)年度。3、記賬本位幣：人民幣。4、記賬基礎(chǔ)與計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5、外幣業(yè)務(wù)核算方法：公司以人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣記賬。季末按中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)中間價(jià)折合本位幣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的記賬本位幣余額與原賬面余額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，可以確定為現(xiàn)金等價(jià)物。7、壞賬核算方法：壞賬損失采用備抵法核算，計(jì)入當(dāng)年損益。公司根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體比例如下：賬齡壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例3個(gè)月以下0%3-6個(gè)月3%6-12個(gè)月6%1-2年15%2-3年30%3年以上50%壞賬符合下列原則之一者一般可予以確認(rèn)：A.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，在以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的；B.因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無(wú)法收回。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失。8、存貨核算方法：存貨的取得以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)行永續(xù)盤存制，發(fā)出存貨采取先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；低值易耗品領(lǐng)用時(shí)一次攤銷，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)低值易耗品建立備查賬；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。9、短期投資核算方法：按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息入賬。年末按成本與市價(jià)孰低計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)年度損益。10、長(zhǎng)期投資核算方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬，對(duì)其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下的，或者20%以上但不具有重大影響的，采用成本核算法核算；對(duì)其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本額20%或20%以上的，或者20%以下的但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；凡投資額占被投資單位表決權(quán)資本總額50%以上（不含50%）或雖低于50%但能夠控制被投資企業(yè)的，按權(quán)益法核算并納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。長(zhǎng)期債權(quán)投資，以實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用，以及扣除自發(fā)行日至債券購(gòu)入日的應(yīng)計(jì)利息后的余額作為實(shí)際成本記賬，溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法攤銷。按規(guī)定計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。11、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法：公司固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，或雖不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在２０００元（含2000元）以上且使用期限超過(guò)兩年者。固定資產(chǎn)折舊分類計(jì)提，采用“直線法”，折舊年限及折舊率規(guī)定如下：資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率預(yù)計(jì)凈殘值率房屋及建筑物45年2.16％3%運(yùn)輸工具６年16.67％3%計(jì)算機(jī)６年16.67％3%其他６年16.67％3%12、在建工程核算方法：在建工程按工程實(shí)際發(fā)生數(shù)記賬；工程建造過(guò)程中，為工程建造而發(fā)生的相應(yīng)的借款利息支出和外匯差價(jià),對(duì)于符合資本化條件的，按照合理的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)計(jì)算并計(jì)入該工程成本；工程完工交付使用時(shí)，按照在建工程成本暫轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，待辦理竣工決算手續(xù)后，按工程決算價(jià)格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面值。13、無(wú)形資產(chǎn)核算方法：按取得的實(shí)際成本入賬，一般在受益期限內(nèi)(不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期限)分期平均攤銷。14、遞延資產(chǎn)核算方法：開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按5年期限平均攤銷；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在項(xiàng)目受益期內(nèi)平均攤銷。15、收入確認(rèn)：商品銷售：公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。收入實(shí)現(xiàn)的具體條件：工程已經(jīng)竣工并通過(guò)了有關(guān)部門的驗(yàn)收；實(shí)際銷售面積符合合同規(guī)定，在合理的期限內(nèi)已向購(gòu)買方發(fā)出書面交房通知；履行了合同規(guī)定的義務(wù)，且價(jià)款取得或確信可以取得；成本能夠可靠地計(jì)量。對(duì)分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。土地開(kāi)發(fā)和房產(chǎn)開(kāi)發(fā)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同》，根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。確定完工進(jìn)度的方法，根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。提供勞務(wù)，在同一年度內(nèi)開(kāi)始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取款項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入，跨年度的，按完工百分比法，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入。他人使用本公司資產(chǎn)而發(fā)生的收入，他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的利息收入，按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定，發(fā)生的使用費(fèi)收入按合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足:A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。16、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。各項(xiàng)稅款的計(jì)算與繳納：營(yíng)業(yè)稅：按銷售收入的5%計(jì)繳。城市維護(hù)建設(shè)稅：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的7%計(jì)繳；（當(dāng)?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定）教育費(fèi)附加：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的3%計(jì)繳；（當(dāng)?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定）所得稅：按應(yīng)納稅所得額的33%計(jì)繳；城市房產(chǎn)稅：按出租收入的12%或以房產(chǎn)成本的70%的1.2%計(jì)繳；其他稅項(xiàng)，按國(guó)家有關(guān)的具體規(guī)定計(jì)繳。上述稅項(xiàng)如國(guó)家有調(diào)整的，按國(guó)家調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。四、賬務(wù)處理規(guī)則（一）收款業(yè)務(wù)的處理程序１、收款，出納員要對(duì)銀行支票及現(xiàn)金進(jìn)行審驗(yàn)，如為銀行支票，應(yīng)審核其填寫是否規(guī)范，填寫的內(nèi)容是否齊全；如為大額現(xiàn)金，應(yīng)驗(yàn)證其真假。如按合同額收款，應(yīng)將收款額與合同相核對(duì)。２、開(kāi)票，出納員審核支票或現(xiàn)金無(wú)誤，即按實(shí)際收款額開(kāi)具發(fā)票，屬于暫收款的，開(kāi)具資金往來(lái)發(fā)票；屬于結(jié)算發(fā)票的，開(kāi)具銷售結(jié)算發(fā)票；屬于內(nèi)部收款（如員工歸還借款、交納的賠償金）的，開(kāi)具內(nèi)部收據(jù)。出納員應(yīng)在發(fā)票或收據(jù)的記賬聯(lián)上加蓋“收訖”。３、錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表交錄入人員，錄入人員逐筆將收款業(yè)務(wù)錄入計(jì)算機(jī)并核對(duì)余額，無(wú)誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。４、復(fù)核，復(fù)核人員將收款業(yè)務(wù)的原始憑證與計(jì)算機(jī)顯示的記賬憑證相核對(duì)，無(wú)誤后指令計(jì)算機(jī)生成書面記賬憑證，原始憑證與記賬憑證交出納員。５、記賬，出納員根據(jù)原始憑證及記賬憑證手工登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，計(jì)算機(jī)根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動(dòng)登記有關(guān)會(huì)計(jì)賬。６、現(xiàn)金與銀行之間的一收一付業(yè)務(wù)，一律按付款業(yè)務(wù)處理。（二）付款業(yè)務(wù)的處理程序1、審批。付款事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，先由財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行初步審核并簽字。2、核對(duì)。屬于合同或協(xié)議付款，由財(cái)務(wù)部有關(guān)人員核對(duì)合同或協(xié)議無(wú)誤后簽字。3、付款。出納人員付款前，應(yīng)按有關(guān)要求對(duì)付款憑證仔細(xì)審核并簽字，付款后應(yīng)立即在有關(guān)原始憑證（發(fā)票或收據(jù)）上加蓋“付訖”章，以支票形式付款時(shí)應(yīng)要求受票人在支票領(lǐng)用本上簽字，受票人為公司外部人員時(shí)，須由有關(guān)經(jīng)辦部門人員陪同。4、錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表，并將該表交錄入人員，錄入人員逐筆將收款業(yè)務(wù)錄入計(jì)算機(jī)并核對(duì)余額，無(wú)誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。5、復(fù)核，復(fù)核人員將付款原始憑證與計(jì)算機(jī)顯示的記賬憑證相核對(duì)，無(wú)誤后指令計(jì)算機(jī)生成記賬憑證，原始憑證與記賬憑證交出納員。6、記賬，出納員根據(jù)原始憑證與記賬憑證手工登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款賬，計(jì)算機(jī)根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動(dòng)登記有關(guān)會(huì)計(jì)賬。（三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的處理程序１、原始憑證的制作與審核，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證分別由相關(guān)的業(yè)務(wù)部門人員或財(cái)務(wù)人員制作，業(yè)務(wù)部門制作的原始憑證，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字；財(cái)務(wù)部門制作的原始憑證，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字。２、錄入，指定的會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證，利用計(jì)算機(jī)編制記賬憑證，然后將原始憑證交復(fù)核人員。３、復(fù)核，復(fù)核人員將原始憑證與計(jì)算機(jī)顯示的記賬憑證相核對(duì)，無(wú)誤后指令計(jì)算機(jī)生成記賬憑證。４、記賬，計(jì)算機(jī)根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動(dòng)記賬。（四）會(huì)計(jì)賬簿的生成，年末，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)賬頁(yè)，會(huì)計(jì)人員將賬簿裝訂成冊(cè)。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表的生成，月末，會(huì)計(jì)人員根據(jù)規(guī)定的式樣繪制會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制計(jì)算公式，將賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)填列于會(huì)計(jì)報(bào)表中，最后由計(jì)算機(jī)生成各種會(huì)計(jì)報(bào)表。五、成本核算辦法（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的成本核算1、房地產(chǎn)的成本構(gòu)成直接開(kāi)發(fā)成本。主要包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套費(fèi)；開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。包括為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，分為工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷、建設(shè)期利息支出等。2、房地產(chǎn)成本的核算實(shí)際發(fā)生的直接開(kāi)發(fā)成本，能按項(xiàng)目歸集的按項(xiàng)目進(jìn)行歸集，應(yīng)由多個(gè)項(xiàng)目共同分?jǐn)偟某杀?，根?jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配；開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用歸集后按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目；預(yù)計(jì)要發(fā)生但尚未發(fā)生的成本，先估算計(jì)入成本，待發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。3、有關(guān)說(shuō)明成本核算的具體辦法，原則上應(yīng)與控股母公司保持一致。（二）其他業(yè)務(wù)的成本核算按各該業(yè)務(wù)的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。（三）成本責(zé)任制度１、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按區(qū)、塊或項(xiàng)目編制預(yù)算，并將預(yù)算落實(shí)到各執(zhí)行單位；２、執(zhí)行單位應(yīng)按照上述的劃分，將預(yù)算費(fèi)用層層分解落實(shí)，力爭(zhēng)責(zé)任到人；３、財(cái)務(wù)部門按預(yù)算對(duì)開(kāi)發(fā)費(fèi)用控制使用，并按期對(duì)預(yù)算的完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)考核；４、公司根據(jù)考核結(jié)果，按照規(guī)定的辦法進(jìn)行獎(jiǎng)懲。六、會(huì)計(jì)檔案管理辦法１、會(huì)計(jì)資料建檔歸案每月終了，財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人將會(huì)計(jì)憑證分類裝訂成冊(cè)，將計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)賬簿裝訂成冊(cè)，將報(bào)表裝訂成冊(cè)。計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)按月制作備份，備份一式兩份，一份由財(cái)務(wù)部門保管，另一份送公司檔案室保管。２、會(huì)計(jì)檔案的保管三年內(nèi)的書面會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門保管，超過(guò)三年的書面會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由財(cái)務(wù)部編制會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)一式兩份，移交時(shí)由檔案室人員清點(diǎn)后在清冊(cè)上簽字，清冊(cè)雙方各執(zhí)一份。由財(cái)務(wù)部門暫時(shí)保管期間的書面會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)指定出納人員之外的人員負(fù)責(zé)保管。裝訂完畢的會(huì)計(jì)檔案如需拆裝重新整理，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。３、會(huì)計(jì)檔案的使用公司非財(cái)務(wù)部人員調(diào)閱由財(cái)務(wù)部暫時(shí)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，原則上不準(zhǔn)把會(huì)計(jì)檔案帶出財(cái)務(wù)部。公司外部人員調(diào)閱財(cái)務(wù)檔案應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)。調(diào)閱已交公司檔案室保管的會(huì)計(jì)檔案，按公司的檔案管理辦法執(zhí)行。４、會(huì)計(jì)檔案的保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，公司的會(huì)計(jì)檔案，記賬憑證保存１５年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保存５年，現(xiàn)金與銀行存款日記賬保存２５年，其他日記賬、明細(xì)賬、總賬、輔助賬保存１５年，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存３年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久保存，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保存１５年，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久保存。５、會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀，由公司辦公室會(huì)同財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由檔案管理人員與財(cái)務(wù)部人員共同監(jiān)銷。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷繼續(xù)保存。會(huì)計(jì)檔案管理辦法中的不盡之處，參照現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》或適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)法規(guī)。第三部分會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理制度為保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行，特制定本制度。一、會(huì)計(jì)電算化操作管理辦法（一）操作人員指按崗位職責(zé)有權(quán)使用會(huì)計(jì)軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)工作的財(cái)務(wù)人員。（二）操作人員的操作權(quán)限１、數(shù)據(jù)管理員必須根據(jù)財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和本單位會(huì)計(jì)核算要求，建立本公司會(huì)計(jì)電算化體系，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合會(huì)計(jì)法，符合公司管理的要求，對(duì)外報(bào)送的報(bào)表格式必須符合財(cái)政部門的要求。２、憑單制作人員要嚴(yán)格按原始憑證內(nèi)容輸入，不得擅自修改憑證的數(shù)據(jù)及內(nèi)容，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤立即通知系統(tǒng)管理人員，修改后再錄入，憑單制作人員可進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)的復(fù)核操作。３、數(shù)據(jù)復(fù)核員不能進(jìn)行憑單制作及修改工作，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證制作有誤，必須通知制單崗人員進(jìn)行修改，然后再由復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核簽章操作。４、系統(tǒng)管理人員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)，不允許隨意打開(kāi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作，實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)，其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)操作。５、操作人員只有經(jīng)過(guò)培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可后方可上機(jī)。６、操作人員上機(jī)操作前后必須填寫“上機(jī)操作記錄”，如實(shí)填寫操作人員姓名，上機(jī)時(shí)間，操作內(nèi)容，下機(jī)時(shí)間，操作期間系統(tǒng)運(yùn)行情況等，操作人員的保密字必須牢記，并注意保密，出現(xiàn)問(wèn)題追究操作人員和系統(tǒng)管理人員的責(zé)任。７、條件許可的情況下，所有數(shù)據(jù)必須在主機(jī)以外另有至少一份備份，即數(shù)據(jù)記錄至少有一式兩份；備份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁(yè)、憑證、報(bào)表及其他資料由公司檔案管理員按規(guī)定統(tǒng)一核對(duì)、登記、存放、保管。二、會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理辦法（一）硬件設(shè)備的維護(hù)與管理１、硬件設(shè)備的管理。會(huì)計(jì)專用硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，其他部門不得使用。為保證專用設(shè)備良好地、不間斷地運(yùn)行，辦公室內(nèi)應(yīng)保持良好的衛(wèi)生環(huán)境。為了保證計(jì)算機(jī)不受病毒干擾，禁止在進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的計(jì)算機(jī)中使用與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的軟件，禁止軟盤在會(huì)計(jì)用計(jì)算機(jī)與其他計(jì)算機(jī)之間共用。對(duì)各網(wǎng)絡(luò)站的硬盤要定期進(jìn)行檢毒。２、硬件設(shè)備的維護(hù)。硬件設(shè)備的維護(hù)是對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行檢測(cè)、功能修復(fù)及零部件配置工作。會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備的檢測(cè)工作由系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，定期全面檢查。（二）安全及保護(hù)１、每月定期清洗計(jì)算機(jī)和打印機(jī)上的臟物。２、為保障計(jì)算機(jī)安全正常運(yùn)行，機(jī)房應(yīng)安裝空調(diào)，以保持適當(dāng)溫度，機(jī)房?jī)?nèi)不準(zhǔn)抽煙，杜絕一切火源。為防意外事故的發(fā)生，機(jī)房?jī)?nèi)應(yīng)配備滅火設(shè)備。３、機(jī)房?jī)?nèi)的一切電器設(shè)備必須按安全用電要求安裝。（１）機(jī)房?jī)?nèi)應(yīng)設(shè)一個(gè)電源總閘開(kāi)關(guān)，財(cái)務(wù)部門必須指定專人操作。（２）工作中突然停電時(shí)必須立即關(guān)掉總閘開(kāi)關(guān)及所有電器設(shè)備。（３）操作人員離開(kāi)機(jī)房時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)閉自己使用設(shè)備的電源，下班時(shí)必須關(guān)閉機(jī)房?jī)?nèi)電源總閘。（４）硬件設(shè)備的啟用必須遵守以下順序：總閘開(kāi)關(guān)、穩(wěn)壓電源、打印機(jī)、顯示器、主機(jī)，關(guān)閉時(shí)順序相反。三、會(huì)計(jì)電算化軟件維護(hù)管理辦法（一）會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)與管理１、會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)是指保證會(huì)計(jì)軟件原設(shè)計(jì)功能的正常實(shí)現(xiàn)所實(shí)施的程序修正、會(huì)計(jì)軟件參數(shù)調(diào)整和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)等工作，程序修正和會(huì)計(jì)軟件參數(shù)調(diào)整應(yīng)由軟件開(kāi)發(fā)商或其維護(hù)商實(shí)施，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)一般由系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他操作人員一律不得進(jìn)行維護(hù)操作，維護(hù)人員實(shí)施數(shù)據(jù)更正與恢復(fù)必須作好詳細(xì)記錄。２、程序修正與會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)調(diào)整手續(xù)（１）操作使用人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)“財(cái)務(wù)軟件”的原設(shè)計(jì)功能未正常實(shí)現(xiàn)（如套打控制不準(zhǔn)確）時(shí)，立即作詳細(xì)記錄后報(bào)告系統(tǒng)管理員。（２）系統(tǒng)管理員對(duì)會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商提出程序修正和會(huì)計(jì)軟件參數(shù)調(diào)整要求。３、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù)（１）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù)操作必須由系統(tǒng)維護(hù)人員或會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商專業(yè)維護(hù)人員負(fù)責(zé)，其他人員均不得進(jìn)行維護(hù)操作。（２）由于憑證填制或錄入錯(cuò)誤而導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤只能通過(guò)憑證更正方法進(jìn)行數(shù)據(jù)的修正，不得通過(guò)維護(hù)操作給予修正。（３）下述情況維護(hù)人員才能實(shí)施數(shù)據(jù)修正操作：Ａ．未錄入年初余額或年初余額未平但已記賬。Ｂ．記賬時(shí)中斷。Ｃ．錯(cuò)誤操作引起的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。（４）一般情況下不允許實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作，只有當(dāng)硬盤數(shù)據(jù)已被破壞，并無(wú)法修正或更換硬件設(shè)備時(shí)才能實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。（５）數(shù)據(jù)修正與恢復(fù)的程序Ａ．系統(tǒng)管理員對(duì)維護(hù)人員提出數(shù)據(jù)修改和恢復(fù)要求。Ｂ．系統(tǒng)維護(hù)人員在系統(tǒng)管理員或會(huì)計(jì)主管人員的指導(dǎo)下修正或恢復(fù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。Ｃ．系統(tǒng)管理員檢查修正或恢復(fù)后的數(shù)據(jù)，確定準(zhǔn)確無(wú)誤后通知操作使用人員。４、會(huì)計(jì)軟件的管理（１）財(cái)務(wù)人員在獲得會(huì)計(jì)軟件后必須做好多套軟盤備份，并分別存放在檔案室、機(jī)房和財(cái)務(wù)人員辦公室的專用鐵柜內(nèi)，存放在檔案室的備份軟件由檔案管理員管理；存放在其他兩處的備份軟件由數(shù)據(jù)管理員統(tǒng)一保管。（２）用于操作的會(huì)計(jì)軟件必須安裝在計(jì)算機(jī)硬盤上，一般情況下不得重新安裝。（二）安全與保護(hù)１、財(cái)務(wù)部門應(yīng)在計(jì)算機(jī)室管理人員指導(dǎo)下加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全與保護(hù)工作。２、操作人員運(yùn)行的會(huì)計(jì)軟件必須是經(jīng)過(guò)編譯的程序，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件存放的子目錄必須設(shè)有密碼。３、應(yīng)根據(jù)軟件提供的功能和工作需要設(shè)置操作人員的操作權(quán)限和密碼，操作人員必須對(duì)自己的操作密碼嚴(yán)格保密，不得泄露。四、會(huì)計(jì)電算化檔案管理的規(guī)定會(huì)計(jì)檔案管理包括數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤等，由系統(tǒng)管理員專職執(zhí)行，并對(duì)磁盤會(huì)計(jì)檔案的安全和正確負(fù)責(zé)。１、根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確編制生成會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表格式遵從財(cái)政部門統(tǒng)一格式。２、報(bào)表的編制要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備，做到賬賬、賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密。對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表必須由公司法人代表、總經(jīng)理、分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理和制表人簽名、蓋章。３、會(huì)計(jì)檔案包括存儲(chǔ)在硬盤、軟盤上的會(huì)計(jì)文件和以書面形式存放的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。存儲(chǔ)在磁盤上的會(huì)計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形式，未打印之前不得抹去。由機(jī)器打印輸出的會(huì)計(jì)檔案發(fā)生缺損時(shí)，必須補(bǔ)充打印，并由操作人員在打印輸出的頁(yè)面上簽字或蓋章注明。磁盤形式的會(huì)計(jì)檔案保管期限必須在兩年以上，其中會(huì)計(jì)科目和總賬數(shù)據(jù)必須永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料在兩年后可根據(jù)需要決定存毀。４、對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須建立軟盤備份，每月備份不得少于一次，每天操作的數(shù)據(jù)當(dāng)天備份，不得直接對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及存檔備份的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如果需要對(duì)軟盤上的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份盤的副本，不得刪改硬盤和備份盤數(shù)據(jù)，恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。５、必須妥善保管好備份軟盤，做好寫保護(hù)操作。放在專用盒中，保證安全、潔凈、防熱、防潮、防磁，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲(chǔ)，硬盤和正式備份軟盤不得隨便亂放和外借。６、為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，備份復(fù)制軟盤每隔３年進(jìn)行重新復(fù)制，以防數(shù)據(jù)丟失。７、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份盤分別存放在三個(gè)地點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)硬盤空間的大小情況，定期清理硬盤（目前暫定為三年），刪除最早年度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運(yùn)行速度，沒(méi)有做過(guò)備份的硬盤數(shù)據(jù)不得清理刪除。五、會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理管理辦法為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算軟件的操作使用管理，確保會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行及安全，在會(huì)計(jì)信息處理和保存中的效用，根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況制定本規(guī)定：（一）財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年年初建立新的會(huì)計(jì)年度的完整的賬務(wù)文件，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，運(yùn)用當(dāng)前在用系統(tǒng)的規(guī)則正確地設(shè)置全部級(jí)次的會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)年度中間可以任意追加新的會(huì)計(jì)科目，但已制單或記賬的會(huì)計(jì)科目不得修改或刪除。（二）轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)年度時(shí)，應(yīng)在新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始后的30天內(nèi)，完成結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的年初手續(xù)，并保證數(shù)據(jù)檢驗(yàn)平衡正確，年初余額在當(dāng)年記賬以前可以修改，當(dāng)年記賬以后如有調(diào)整，只能通過(guò)填制記賬憑證進(jìn)行。（三）任何登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制記賬憑證，摘要區(qū)按規(guī)范填入，在機(jī)器上填制的記賬憑證編號(hào)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，編號(hào)出現(xiàn)間斷時(shí)，應(yīng)在斷號(hào)后的第一張憑證上注明間斷的編號(hào)，并在打印輸出的該張憑證上注明斷號(hào)的原因并簽字蓋章。（四）記賬憑證必須經(jīng)過(guò)復(fù)核人員簽字后，才能根據(jù)其登記賬簿，復(fù)核人員必須在屏幕上直接對(duì)機(jī)器存儲(chǔ)的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核簽字。同一張記賬憑證，制單和復(fù)核不能是同一個(gè)人。記賬憑證在記賬以前必須打印輸出，沒(méi)有打印輸出的記賬憑證不得登記入賬。（五）總賬及現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬均可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁(yè)賬裝訂。財(cái)務(wù)部每天必須將當(dāng)日發(fā)生的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，并據(jù)以編制現(xiàn)金庫(kù)存日?qǐng)?bào)表和銀行存款日?qǐng)?bào)表，并在表上簽字蓋章。（六）財(cái)務(wù)部根據(jù)機(jī)器使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記賬期限，每月至少記賬一次，每月月末以前應(yīng)將當(dāng)月所有收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬。至少每月核對(duì)一次總賬，每季度核對(duì)一次明細(xì)賬。（七）必須將儲(chǔ)存在機(jī)器內(nèi)的賬簿數(shù)據(jù)打印輸出為書面賬簿，平時(shí)可以根據(jù)需要只打印所需賬頁(yè)，年末則必須將全部賬頁(yè)打印輸出。第四部分崗位責(zé)任制一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制1、分管公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)公司董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)；2、負(fù)責(zé)建立健全公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；3、審核批準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，督促財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行；4、領(lǐng)導(dǎo)、組織資金的調(diào)度，保證公司經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需要；5、按公司規(guī)定的權(quán)限審核公司的各項(xiàng)資金支出；6、協(xié)助總經(jīng)理參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，參與公司的重大投資決策；7、負(fù)責(zé)總經(jīng)理交辦的其他工作。二、財(cái)務(wù)部人員崗位責(zé)任制（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位責(zé)任１、在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，主持公司財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)具體工作；２、負(fù)責(zé)執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；３、組織編制公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃；４、組織公司的日常會(huì)計(jì)核算；5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理交辦的其他工作。（二）資金管理崗位責(zé)任１、按年、按季、按月編制現(xiàn)金收支計(jì)劃；２、按季度對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析比較，定期或不定期地寫出資金分析報(bào)告；３、負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金與銀行存款的管理工作；４、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)費(fèi)用支出的報(bào)銷；５、負(fù)責(zé)銀行借款、還款事項(xiàng)；6、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作。（三）成本費(fèi)用管理崗位責(zé)任１、定期編制成本費(fèi)用計(jì)劃，包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本計(jì)劃與各項(xiàng)期間費(fèi)用計(jì)劃；２、及時(shí)歸集、核算、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本費(fèi)用；３、定期編制有關(guān)的成本費(fèi)用報(bào)表；４、對(duì)當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行分析，撰寫成本費(fèi)用分析報(bào)告；５、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作。（四）制單崗位責(zé)任１、定期編制或歸集相關(guān)的原始憑證；２、輸入計(jì)算機(jī)前應(yīng)對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行審核；３、及時(shí)將已輸入的相關(guān)原始憑證送稽核人員復(fù)核；４、每日打印出已復(fù)核完畢的記賬憑證，并將相應(yīng)的原始憑證粘在記賬憑證上；５、月末將當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑單裝訂成冊(cè)，妥善保管；６、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作。（五）稅務(wù)申報(bào)崗位責(zé)任１、定期編制納稅預(yù)測(cè)報(bào)告；２、辦理各項(xiàng)稅收的繳納；３、對(duì)各有關(guān)稅項(xiàng)進(jìn)行合理籌劃并提出建議；４、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作（六）稽核崗位責(zé)任１、定期從制單員處歸集需復(fù)核的原始憑證；２、審核原始憑證并將其與計(jì)算機(jī)中記賬憑證相核對(duì)；３、將核對(duì)完畢的原始憑證及時(shí)交還制單人員；４、根據(jù)證、賬、表之間的勾稽關(guān)系，定期對(duì)計(jì)算機(jī)生成的賬、表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；５、根據(jù)出納員交來(lái)的銀行存款對(duì)賬單，逐筆與計(jì)算機(jī)中日記賬相核對(duì)，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表。６、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作。（七）賬表管理崗位責(zé)任１、定期打印由計(jì)算機(jī)生成的賬頁(yè)及會(huì)計(jì)報(bào)表；２、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表；3、編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注；4、將賬頁(yè)及報(bào)表裝訂成冊(cè)，妥善保管賬頁(yè)，會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核；5、登記有關(guān)的輔助性手工賬戶；6、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交辦的其他任務(wù)。（八）出納員崗位責(zé)任１、嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)現(xiàn)金與銀行存款的管理規(guī)定。２、根據(jù)需要掌握現(xiàn)金庫(kù)存額度，保證公司經(jīng)營(yíng)的需要，同時(shí)保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全。３、根據(jù)審核無(wú)誤、手續(xù)齊備的收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證，辦理公司的收、付款業(yè)務(wù)。４、及時(shí)將辦理完畢的收、付款業(yè)務(wù)原始憑證，輸入計(jì)算機(jī)，并將輸機(jī)后原始憑證交稽核員復(fù)核。５、每日打印現(xiàn)金收支存表，并將賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相核對(duì)；６、每日打印銀行存款日記賬，編制銀行存款收支存日?qǐng)?bào)表，分送財(cái)務(wù)部經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；７、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作。（九）檔案管理崗位責(zé)任１、及時(shí)歸集各種應(yīng)歸檔的會(huì)計(jì)資料，包括書面會(huì)計(jì)資料及磁介質(zhì)資料；２、定期將歸集的會(huì)計(jì)檔案資料進(jìn)行整理并建檔、歸檔；３、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案資料的保管；４、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記；５、按照公司檔案管理要求，定期向公司檔案室移交到期的會(huì)計(jì)檔案。三、內(nèi)部牽制的各項(xiàng)規(guī)定為減少會(huì)計(jì)工作的差錯(cuò)，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，特制定下列規(guī)定，以便在公司的會(huì)計(jì)工作中形成一種既相互聯(lián)系又相互制約的關(guān)系：（一）財(cái)務(wù)部的內(nèi)部控制制度1、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)單獨(dú)設(shè)置；2、有親戚關(guān)系的人員不能同在財(cái)務(wù)部工作；3、各項(xiàng)工作應(yīng)盡可能安排兩人以上共同完成，支票的編制及加蓋印鑒，須由兩個(gè)以上人員完成；4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理不能兼任出納工作；5、材料保管員不能兼管材料會(huì)計(jì)明細(xì)賬；6、出納員除管理現(xiàn)金與銀行存款日記賬外，不能兼任其他會(huì)計(jì)賬戶的記賬工作；7、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理，錄入與復(fù)核應(yīng)由不同的人擔(dān)任；8、財(cái)務(wù)部計(jì)算機(jī)記賬系統(tǒng)程序的編制及修改，應(yīng)由公司計(jì)算機(jī)管理人員進(jìn)行；9、應(yīng)由出納員之外的人員定期核對(duì)銀行存款及編制銀行存款調(diào)節(jié)表；10、每一項(xiàng)工作完成后，執(zhí)行人員都要在有關(guān)憑證上簽字；11、出納人員須實(shí)施定期休假制度。（二）內(nèi)部審計(jì)制度1、公司內(nèi)部審計(jì)人員定期或不定期地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。2、公司監(jiān)事會(huì)（或其指派機(jī)構(gòu)）定期或不定期對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。四、外部審計(jì)制度按照法律要求接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的審計(jì)。五、其他1、本制度的依據(jù)為制定之日的國(guó)家法律法規(guī)；如果國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法律、準(zhǔn)則和制度發(fā)生改變，本制度應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的修改。2、本規(guī)定經(jīng)公司董事會(huì)討論通過(guò)，自發(fā)布之日起試行。3、本規(guī)定的解釋權(quán)在董事會(huì)。金融街惠州置業(yè)有限公司2006年9月精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔《會(huì)計(jì)制度與稅法的差異案例集》綜合案例分析部分稅務(wù)代理人員于2002年1月20日受托為B市宏大公司鋼簾線股份有限公司2001年度企業(yè)所得稅代理納稅申報(bào)，經(jīng)過(guò)審查，獲得如下資料：一、 企業(yè)有關(guān)情況宏大公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好。2001年12月31日股本總額4000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元（其中機(jī)器設(shè)備1000萬(wàn)元，房屋、建筑物600萬(wàn)元、其他固定資產(chǎn)400萬(wàn)元），在職人員610人（其中生產(chǎn)人員500人），主要生產(chǎn)不銹鋼絲簾線。其他有關(guān)情況及說(shuō)明1、 本例中涉及的金額單位均為萬(wàn)元，計(jì)算結(jié)果按四舍五入法保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)2、 核定該企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，增值稅核算按現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行。各月“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)繳稅金——未繳增值稅”，2002年1月20日，“應(yīng)繳稅金”各明細(xì)科目及“其他應(yīng)繳款——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目無(wú)余額。3、 企業(yè)所得稅稅率為33%。企業(yè)2001年帳已結(jié)，損益表中全年利潤(rùn)總額為3763萬(wàn)元。因上年度虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意本年度不預(yù)繳所得稅，于年末終了后45日內(nèi)一次申報(bào)繳納，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一匯算清繳。結(jié)帳時(shí)，企業(yè)仍未提取所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下表項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3577．98主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000 投資收益 180．02主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 150 補(bǔ)貼收入 15主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 5850 營(yíng)業(yè)外收入 80其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 500 營(yíng)業(yè)外支出 90營(yíng)業(yè)費(fèi)用 740 利潤(rùn)總額 3763管理費(fèi)用 870 所得稅 0財(cái)務(wù)費(fèi)用 1162．02 凈利潤(rùn) 37634、 城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加適用3%的征收率5、 審核企業(yè)有關(guān)帳冊(cè)資料，與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和納稅調(diào)整項(xiàng)目除下列提供的資料外，其他均無(wú)問(wèn)題，視為全部正確。6、 實(shí)行限額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元/人.月7、 執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行稅收政策。二、 有關(guān)資料1、 審查“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)帳戶，年初“短期投資——國(guó)債投資”借方余額20萬(wàn)元，該國(guó)債為2000年8月份購(gòu)入，期限一年，年利率為3%，2001年4月出售國(guó)債40%，售價(jià)10萬(wàn)元，剩余60%于2001年8月份到期，收回本金及利息12.36萬(wàn)元?！岸唐谕顿Y——金融債券”期初余額１５萬(wàn)元，２００１年９月份收回本金及利息１８萬(wàn)元。企業(yè)帳務(wù)處理為：出售國(guó)債借：銀行存款１００００貸：短期投資——國(guó)債投資８００００（２００００＊４０％）投資收益——處置國(guó)債收益２００００到期收回國(guó)債：借：銀行存款１２３６００貸：短期投資——國(guó)債投資１２００００（２０００００＊６０％）投資收益——國(guó)債利息３６００收回金融債券：借：銀行存款１８００００貸：短期投資——金融債券１５００００投資收益——金融債券利息３００００[解析]帳務(wù)處理正確,無(wú)須調(diào)帳,但國(guó)債處置收益和金融債券利息應(yīng)征稅,到期收回國(guó)債取得的利益免征所得稅,應(yīng)調(diào)減納稅所得0.36萬(wàn)元２、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”明細(xì)帳反映企業(yè)對(duì)乙、丙兩企業(yè)有投資業(yè)務(wù)，其中對(duì)丙企業(yè)投資占丙企業(yè)實(shí)收資本的10%，該項(xiàng)投資系宏大公司于1999年投入，丙企業(yè)適用所得稅稅率15%，企業(yè)采用成本法核算丙企業(yè)投資。2001年4月5日，丙企業(yè)宣告分派2000年度利潤(rùn)80萬(wàn)元。4月5日借：應(yīng)收股利80000貸：投資收益80000對(duì)乙企業(yè)投資情況如下：2001年3月1日，宏大公司以一幢生產(chǎn)廠房投資于乙企業(yè)，占被投資單位實(shí)收資本的30%。房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)290萬(wàn)元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)按權(quán)益法核算該項(xiàng)投資，投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益總額1533.07萬(wàn)元，股權(quán)投資差額按10年攤銷。2001年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為24%。3月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本）2600000累計(jì)折舊400000貸：固定資產(chǎn)3000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本）1999200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額1999200（15330700*30%-2600000）12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整1500000（6000000*30%*10/12）貸：投資收益1500000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)期股權(quán)投資差額166600（1999200/10/12*10）貸：投資收益166600[解析]對(duì)丙企業(yè)的投資，應(yīng)于企業(yè)宣告分派時(shí)，即被投資企業(yè)帳務(wù)上實(shí)際作利潤(rùn)分配處理時(shí)，確認(rèn)股息所得。這部分所得應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)繳稅款，首先應(yīng)調(diào)減分回所得8萬(wàn)元，然后計(jì)算補(bǔ)繳稅款：應(yīng)補(bǔ)稅款=8/（1-15%）*（33%-15%）=1.69（萬(wàn)元）對(duì)乙企業(yè)投資，當(dāng)年度會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益，不計(jì)入投資所得，這部分所得應(yīng)予次年乙企業(yè)宣告分派時(shí)再確認(rèn)。因此，本年度應(yīng)調(diào)減所得額166.66萬(wàn)元3、 審查“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶，“應(yīng)收帳款”期初余額3200萬(wàn)元，期末余額4500萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”期初余額200萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元，“壞帳準(zhǔn)備”期初余額90萬(wàn)元，本期發(fā)生壞帳10萬(wàn)元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)），本期收回前期已沖銷的壞帳20萬(wàn)元，企業(yè)按帳齡分析法提取壞帳準(zhǔn)備，提取的范圍包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款，經(jīng)計(jì)算期末應(yīng)保留壞帳準(zhǔn)備200萬(wàn)元，本期提取100萬(wàn)元。[解析]稅收規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備扣除限額=[（期末應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收票據(jù)）-（期初應(yīng)收帳款+期初應(yīng)收票據(jù)）]*0.5%-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳=[（4500+150）-（3200+200）]*0.5%-10+20=16.25萬(wàn)元本期實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額=100-16.25=83.75萬(wàn)元4、 6月30日，公司庫(kù)存滯銷產(chǎn)成品——X數(shù)量500件，帳面單位成本0.5萬(wàn)元/件，估計(jì)可回收金額0.4萬(wàn)元，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。10月5日，銷售產(chǎn)成品——X200件，每件不含稅售價(jià)0.6萬(wàn)元,增值稅稅率17%6月30日借:管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000010月5日借：銀行存款1404000貸：產(chǎn)成品1000000應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000其他應(yīng)付款200000[解析]6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳務(wù)處理正確。10月5日銷售產(chǎn)成品X帳務(wù)處理有錯(cuò)誤。當(dāng)存貨處置時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)成本貸：存貨帳務(wù)調(diào)整如下：借：其他應(yīng)付款200000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200000貸：以前年度損益調(diào)整400000會(huì)計(jì)上提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得扣除，應(yīng)調(diào)增所得50萬(wàn)元，當(dāng)存貨處置時(shí)應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)調(diào)減20萬(wàn)元。本例，在填制所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，調(diào)增收入120萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元。同時(shí)，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)增所得額30萬(wàn)元。5、6月20日，公司以產(chǎn)成品與另一企業(yè)產(chǎn)成品相交換，換入的產(chǎn)成品作為原材料使用，換出產(chǎn)成品帳面成本50萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)60萬(wàn)元，換入的原材料原帳面成本40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)50萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)等于公允價(jià)，收到補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。雙方互開(kāi)增值稅專用發(fā)票。由于收到補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%，公司按非貨幣性交易準(zhǔn)則進(jìn)行帳務(wù)處理非貨幣性交易收益=10-10/60*50=1.67萬(wàn)元借:銀行存款100000原材料433700應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000（500000*17%）貸：產(chǎn)成品500000應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（600000*17%）營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益167006月25日，公司又將換入的原材料全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，不含稅售價(jià)65萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)76.05萬(wàn)元借：銀行存款760500貸：其他業(yè)務(wù)收入650000應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）110500借：其他業(yè)務(wù)支出433700貸：原材料433700[解析]宏大公司應(yīng)按產(chǎn)成品公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，同時(shí)對(duì)非貨幣性交易收益不再確認(rèn)所得，以免重復(fù)征稅。換入原材料的計(jì)稅成本應(yīng)按公允價(jià)值50萬(wàn)元確定。出售原材料應(yīng)轉(zhuǎn)讓所得額=65-50=15萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=65-43.37=21.63萬(wàn)元,差額部分應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得本例合計(jì)調(diào)增所得額=60-50-1.67+15-21.63=1.7萬(wàn)元5、 公司因一時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，于4月1日向乙企業(yè)借款2500萬(wàn)元，借款期限三個(gè)月，年利率按10%計(jì)算。6月30日公司一次性還本付息2562.5萬(wàn)元,利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,同期同類銀行貸款利率按8%確定.[解析]宏大公司與乙企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,按照<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。允許稅前扣除的利息=4000/2*50%*8%*3/12=20萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增所得額=62.5-20=42.56、 4月25日銷售一批產(chǎn)品給丁公司，應(yīng)收帳款120萬(wàn)元，10月31日該筆應(yīng)收帳款尚未收回，隨與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，丁公司支付100萬(wàn)元銀行存款給宏大公司，其余款項(xiàng)不再支付。借：銀行存款1000000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失200000貸：應(yīng)收帳款1200000[解析]帳務(wù)處理正確。發(fā)生的債務(wù)重組損失不得扣除。公司應(yīng)于該項(xiàng)債權(quán)滿三年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)確認(rèn)壞帳，然后申報(bào)扣除。本例應(yīng)調(diào)增所得額20萬(wàn)元。8、12月31日，一臺(tái)設(shè)備因遭受毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。該項(xiàng)資產(chǎn)原值30萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元，按資產(chǎn)帳面價(jià)值全額計(jì)提折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備26萬(wàn)元借：累計(jì)折舊40000營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備260000貸：固定資產(chǎn)300000[解析]固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除，公司可以與該項(xiàng)資產(chǎn)殘值處置時(shí)，將處置凈損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失獲得扣除。本例應(yīng)調(diào)增所得額26萬(wàn)元。9、“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶列支稅收罰款及滯納金5.5萬(wàn)元[解析]稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而繳納的罰款及滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增所得額5.5萬(wàn)元10、“銷售費(fèi)用”帳戶反映廣告費(fèi)支出350萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬(wàn)元。2001年全年產(chǎn)品銷售收入18000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元。廣告費(fèi)扣除比例2%。[解析]廣告費(fèi)扣除限額=（18000+600+120）*2%=374.4萬(wàn)元，本期廣告費(fèi)支出可全額扣除，不做納稅調(diào)整；宣傳費(fèi)扣除限額=（18000+600+120）*0.5%=93.6萬(wàn)元，本期發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除，不做納稅調(diào)整。11、“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)205萬(wàn)元，審查“預(yù)提費(fèi)用”帳戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本年度提取業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)400000貸：預(yù)提費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)400000[解析]發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，不得提取。調(diào)帳分錄借：預(yù)提費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)400000貸：以前年度損益調(diào)整400000公司本期實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=205-40=165萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1500*0.5%+（18000+600+120-1500）*0.3%=7.5+51.66=59.16萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增所得額=165-59.16=105.84萬(wàn)元申報(bào)所得稅時(shí),應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用40萬(wàn)元,同時(shí)在納稅調(diào)整項(xiàng)目表中的”業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支”項(xiàng)目調(diào)增105.84萬(wàn)元12、12月份出口產(chǎn)品一批，應(yīng)收出口貼息15萬(wàn)元，尚未收到借：應(yīng)收補(bǔ)貼款150000貸：補(bǔ)貼收入150000[解析]根據(jù)財(cái)稅[2001]120號(hào)文件規(guī)定，對(duì)2001年出口商品貼息免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得15萬(wàn)元。13、公司聘請(qǐng)某高等院?？蒲腥藛T進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，于10月26日支付服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定，該科研人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅由宏大公司負(fù)擔(dān)代付個(gè)人所得稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）借：營(yíng)業(yè)外支出5200貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳個(gè)人所得稅5200[解析]公司計(jì)算個(gè)人所得稅有誤，應(yīng)將支付的3萬(wàn)元視為不含稅收入進(jìn)行計(jì)算令應(yīng)納個(gè)人所得稅為X，則有：（30000+X）*（1-20%）*30%-2000=X解之得：X=6842.11萬(wàn)元；經(jīng)檢驗(yàn)20000<36842.11*(1-20%)<50000,說(shuō)明上述答案正確應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=6842.11-5200=1642.11元調(diào)帳分錄如下:借:以前年度損益1642.11貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳個(gè)人所得稅1642.11企業(yè)代付的個(gè)人所得稅不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額0.68萬(wàn)元（6842.11元）14、審查“應(yīng)付工資”帳戶，期初余額40萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額760萬(wàn)元，借方發(fā)生額750萬(wàn)元，期末貸方余額50萬(wàn)元。其中企業(yè)福利人員10人，提取工資12萬(wàn)元，并全額發(fā)放。[解析]由于福利人員工資從“應(yīng)付福利費(fèi)”中提取，不影響成本費(fèi)用，因此，計(jì)稅工資人數(shù)總額不包括企業(yè)福利人員，在考察本期提取工資和實(shí)發(fā)工資時(shí)應(yīng)將福利人員工資剔除。計(jì)稅工資扣除限額=（610-10）*960*12=6912000（元）提取工資數(shù)按748萬(wàn)元計(jì)算，發(fā)放數(shù)按738萬(wàn)元計(jì)算，應(yīng)調(diào)增所得額=748-691.2=56.8萬(wàn)元。15、公司分別按14%、2%、1.5%提取職工福利費(fèi)106.4萬(wàn)元（福利部門人員福利費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)15.2萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)11.4萬(wàn)元。審查“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”帳戶，無(wú)借方發(fā)生額。[解析]職工福利費(fèi)扣除限額=691.2*14%=96.77萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=691.2*1.5%=10.37萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)由于未劃撥至工會(huì),不得扣除應(yīng)調(diào)增所得額=106.4+15.2+11.4-96.77-10.37=25.86萬(wàn)元16、兩筆應(yīng)付款項(xiàng)合計(jì)金額30萬(wàn)元，因債權(quán)人的原因無(wú)法支付，于期末轉(zhuǎn)入至營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)付帳款300000貸：營(yíng)業(yè)外收入300000[解析]運(yùn)用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目有誤。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。借：以前年度損益調(diào)整300000貸：資本公積300000按現(xiàn)行稅法規(guī)定，無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)作為所得稅收入總額中的“其他收入”項(xiàng)目。在調(diào)減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元17、2001年1月4日，征用土地一塊，支付土地出讓金120萬(wàn)元，企業(yè)作無(wú)形資產(chǎn)管理，按10年攤銷，3月份開(kāi)始在該土地上建造辦公用房，先后共支付施工單位工程款600萬(wàn)元，9月30日達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)，并交付使用。由于未辦理竣工結(jié)算，至2001年12月31日，新建辦公房仍未結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目。公司對(duì)新建房屋，既未提取折舊，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，假設(shè)房屋折舊年限按20年計(jì)算，預(yù)計(jì)凈殘值為5%1月4日借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1200000貸：銀行存款1200000全年攤銷無(wú)形資產(chǎn)的綜合分錄借：管理費(fèi)用120000貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)120000借：在建工程6000000貸：銀行存款6000000[解析]按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，該公司應(yīng)于3月份將土地使用權(quán)攤余價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入在建工程。對(duì)新建的房屋應(yīng)于交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程的土地使用權(quán)金額為：120-120/10/12*2=118萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=（600+118）*（1-30%）*1.2%*3/12=1.51萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)提折舊=（600+118）*（1-5%）/20/12*3=8.53萬(wàn)元調(diào)帳分錄為：補(bǔ)計(jì)在建工程借：在建工程1180000貸：無(wú)形資產(chǎn)1080000以前年度損益100000補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提房產(chǎn)稅借：以前年度損益調(diào)整100400貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳房產(chǎn)稅15100累計(jì)折舊8530018、5月份購(gòu)入一條生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品2噸，發(fā)生成本8萬(wàn)