財(cái)政學(xué)第5章課件

內(nèi)容安排財(cái)政收入分類財(cái)政收入規(guī)模及影響因素分析財(cái)政收入構(gòu)成分析第五章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政收入及其分類一、財(cái)政收入的含義是指以貨幣形式表示的政府部門在一定時期內(nèi)所取得的收入。二、財(cái)政收入的具體分類（一）按收入的形式分類：稅收收入、社會保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。（二）按財(cái)政收入的管理方式分類：1.預(yù)算內(nèi)收入：包括稅收收入和非稅收入中的一般預(yù)算收費(fèi)。它們是納入國家預(yù)算統(tǒng)計(jì)的、按照國家預(yù)算立法程序管理、由政府統(tǒng)籌安排使用。1）各項(xiàng)稅收；2）專項(xiàng)收入：征收排污費(fèi)、教育費(fèi)附加收入等；3）其他收入：基建費(fèi)、捐贈收入等；4）國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼：沖減財(cái)政收入。2.預(yù)算外收入：社會保險(xiǎn)基金收入和非稅收入中的政府性基金收入。它們是不納入國家一般預(yù)算統(tǒng)計(jì)的、另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ谩Ｒ?、財(cái)政收入規(guī)模及衡量財(cái)政收入規(guī)模是指在一定時期內(nèi)（一個財(cái)政年度，通常為一年）財(cái)政收入的絕對量和相對量絕對量—一定時期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量相對量—一定時期內(nèi)財(cái)政收入與GDP的比重（財(cái)政負(fù)擔(dān)率/宏觀稅負(fù)）第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模及影響因素分析我國財(cái)政收入規(guī)模的絕對變化

改革開放以來，我國的財(cái)政收入的規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)的增長而增長。由1978

年的1132.26億元到2007

年51304.00

億元，擴(kuò)大了近45倍。我國財(cái)政收入絕對數(shù)的增長又可以分為三個階段：第一階段是水平徘徊階段，財(cái)政收入由1978年的1132.26億元上升至1982的1212.33億元，年均增長率僅為1.72；二是緩慢發(fā)展階段，財(cái)政收入由1982的1212.33億元上升至1992年的3483.37億元，年均增長率為11.11%；第三是高速增長階段，財(cái)政收入由1992

年的3483.37

億元上升到2007

年的51304.00

億元，年均增長率為19.64%。我國財(cái)政收入占

GDP比重變化趨勢圖1、縱向比較財(cái)政收入占GDP的比重由1978年的31.3%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2007年為20.8%2007-2009年我國政府收入及其占GDP比重

單位：億元、%

2007年2008年2009年

絕對額占GDP比重絕對額占GDP比重絕對額占GDP比重一、公共財(cái)政收入5132219.36133019.56851820.1其中：稅收收入4562217.25422417.35952217.5二、政府性基金收入107374.0149854.8183515.4其中：國有土地使用權(quán)出讓收入72852.799423.2142544.2三、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入1400.14440.19890.3四、社會保險(xiǎn)基金收入87293.3108053.4127803.8政府收入合計(jì)7092826.78756427.910063829.6IMF口徑的政府財(cái)政收入6364324.07762224.78638425.4三、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財(cái)政收入規(guī)模的制約1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)的制約。（1）從世界各國的情況看國別人均GNP（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6表7-61992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重

2、生產(chǎn)技術(shù)水平對財(cái)政收入規(guī)模的影響即生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，它內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中。技術(shù)進(jìn)步對對財(cái)政收入規(guī)模的制約：1）技術(shù)進(jìn)步加快生產(chǎn)速度，提高生產(chǎn)質(zhì)量，增大財(cái)源；2）技術(shù)進(jìn)步帶來物耗降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴(kuò)大。促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要途徑。（二）分配政策和分配制度對財(cái)政收入的制約調(diào)整政府、企業(yè)、個人三者分配比例分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)有直接的關(guān)系。改革開放后，我國由于收入分配政策的急劇變化，導(dǎo)致財(cái)政收入占GDP的比重呈逐年下降的趨勢，收入分配格局明顯向個人傾斜。收入分配政策的變化源于經(jīng)濟(jì)體制改革.我國分配政策和制度經(jīng)歷了三個階段：1978年以前：先扣除、后分配，低工資、低收入1979—1991年：放權(quán)讓利，分配向企業(yè)、個人傾斜1992年后：分配制度結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯變化以稅收收入形式參與分配實(shí)行分稅制規(guī)范中央與地方的財(cái)政收入分配關(guān)系預(yù)算外收入范圍逐步調(diào)整國民收入分配向企業(yè)傾斜、向個人傾斜實(shí)證分析年份

1978年1994年增減變化政府收入31.3%12.0%-19.3個百分點(diǎn)企業(yè)收入18.2%21.5%+3.3個百分點(diǎn)個人收入50.5%66.5%+16個百分點(diǎn)（三）價格對財(cái)政收入的影響1.三種情形：（1）財(cái)政收入增長率與物價上升率大體一致--實(shí)際不變；（2）財(cái)政收入增長率低于物價上漲率--實(shí)際負(fù)增長；（3）財(cái)政收入增長率高于物價上漲率—實(shí)際增長。第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析GDP平減價格指數(shù)名義GDP（按當(dāng)年價格計(jì)算）

實(shí)際GDP（按不變價格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入

名義財(cái)政收入

GDP平減價格指數(shù)＝＝財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比圖5-4財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比2）現(xiàn)行稅收制度以累進(jìn)所得稅為主體的稅制：通過“檔次爬升”效應(yīng)，財(cái)政收入在價格分配中所得的份額將有所增加，財(cái)政收入既有名義增長，又有實(shí)際增長。以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制：當(dāng)稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財(cái)政收入只有名義增長，實(shí)際不增長。定額稅：稅收收入的增長總要低于物價上漲率，財(cái)政收入實(shí)際下降。

3）產(chǎn)品比價關(guān)系變動的影響①產(chǎn)品比價變動會引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人各經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。②財(cái)政收入在企業(yè)、部門和個人之間分布呈非均衡狀態(tài)，或者說各經(jīng)濟(jì)主體上繳財(cái)政的比例不同。我國財(cái)政收入占

GDP比重變化趨勢圖第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

四、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析（一）總體評估（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)27財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向18.470.3912.29200217.080.4583.06200114.980.2661.91200013.940.4213.34199912.610.3152.72199811.620.1891.73199710.910.1241.16199610.670.0870.78199528.390.0340.11197931.240.6112.241978財(cái)政收入占GDP比重(%)財(cái)政收入邊際傾向財(cái)政收入彈性年份表5-5財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向我國財(cái)政收入增速和GDP增速變化趨勢示意圖第七講財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析1978-1995年間財(cái)政形勢的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來看3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來看4.財(cái)政與銀行關(guān)系來看財(cái)政職能弱化（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響

財(cái)政支出增長的來源

表5-7財(cái)政支出增長的來源（億元，％）財(cái)政支出增長額（1）財(cái)政收入增長額財(cái)政赤字增減額（由國債彌補(bǔ)）絕對數(shù)增長率占（1）的比重絕對數(shù)增長率占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.68財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國債增長財(cái)政支出增長經(jīng)濟(jì)增長圖5-8財(cái)政收支良性循環(huán)圖四、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路:1．全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國家財(cái)力，健全國家財(cái)政。2．進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重。3.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長彈性和增長邊際傾向。4．堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長。5．對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。6．兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間。第四節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析一、我國財(cái)政收入的形式構(gòu)成分析（一）我國財(cái)政收入的構(gòu)成2011年新的政府收支分類科目中，按收入的形式分類：稅收收入、社會保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。1.稅收收入。分設(shè)二十一款：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。2.社會保險(xiǎn)基金收入。分設(shè)九款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村社會保險(xiǎn)基金收入、其他社會保險(xiǎn)基金收入。（社?；穑?.非稅收入。分設(shè)七款：政府性基金收入（基金預(yù)算）、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入（納入一般預(yù)算、國資預(yù)算）、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)二款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入。5.債務(wù)收入。分設(shè)二款：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入。6.轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)九款：返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入（基金預(yù)算）、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入（一般預(yù)算、基金預(yù)算、國資預(yù)算）、上年結(jié)余收入（一般預(yù)算、基金預(yù)算）、調(diào)入資金（一般預(yù)算、基金預(yù)算）、地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金

、債券轉(zhuǎn)貸收入。結(jié)論：從絕對量來看，我國財(cái)政收入呈現(xiàn)逐年增長的勢態(tài)，原因是……第七講財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析2012年7月我國財(cái)政收入構(gòu)成及占比情況（單位：億元，%）

1．政府收費(fèi)的性質(zhì)政府收費(fèi)主要是使用費(fèi),是政府模擬私人物品的定價方式收取的公共物品的價格,以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本.特點(diǎn):1）專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用；2）部門和地方特定用途的籌資手段；3）預(yù)算管理方式的不同；4）法制性和規(guī)范性較差。39（二）政府收費(fèi)2．收費(fèi)的特殊作用彌補(bǔ)市場失靈，矯正私人物品的外部效應(yīng);有利于提高公共物品的配置效率:遵循受益原則.稅收和收費(fèi)方式的選擇:政策目標(biāo)和效率原則.403.收費(fèi)占財(cái)政收入的比重

世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5全部政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重的計(jì)算

全部政府收入（億元）財(cái)政收入（億元）

預(yù)算外資金收入（億元）政府收入收費(fèi)比重（％）財(cái)政收入中收費(fèi)比重（％）全部其中收費(fèi)收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761