增值稅模式下江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整

一、政策文件及其制訂依據(jù)二、江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋三、營改增后工程造價的變化情況第一頁，共32頁。省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整的通知（蘇建價〔2016〕154號）1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）及其實(shí)施細(xì)則（2009年1月1日起實(shí)施）2、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）3、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)〔2016〕4號）4、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所《關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營改增”具體措施研討會議紀(jì)要的通知》（建標(biāo)造〔2016〕49號）一、政策文件制定依據(jù)第二頁，共32頁。1、本次調(diào)整后的建設(shè)工程計價依據(jù)適用于我省行政區(qū)域內(nèi)，合同開工日期為2016年5月1日以后（含2016年5月1日）的建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程發(fā)承包項(xiàng)目（以下簡稱“建設(shè)工程”）。2、合同開工日期以《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為準(zhǔn)；未取得《建筑工程施工許可證》的項(xiàng)目，以承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。3、本通知調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營改增的規(guī)定和要求等修訂的，不改變現(xiàn)行清單計價規(guī)范和計價定額的作用、適用范圍。

二、蘇建價〔2016〕154號文主要條款說明：本條款對計價依據(jù)調(diào)整所適用的工程時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了劃分。依據(jù)：財稅36號文附件二中一.（七）.3條對新老工程的劃分。

（一）計價依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時間節(jié)點(diǎn)第三頁，共32頁。問題1:2016年5月1日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計取稅金？答：屬于老工程，可用簡易計稅方式，稅金費(fèi)率從營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，費(fèi)率為征收率3%+附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%；教育費(fèi)附加：3%，地方教育附加：2%。）稅金費(fèi)率市區(qū)工程3%×（1+7%+3%+2%）=3.36%

縣鎮(zhèn)工程3%×（1+5%+3%+2%）=3.30%鄉(xiāng)村工程3%×（1+1%+3%+2%）=3.18%

4月30日前已完工但尚未竣工結(jié)算的項(xiàng)目，且前期進(jìn)度款支付時，甲乙雙方已對部分支付已用營業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行了支出輸入記賬，5月1日以后按“簡易計稅法”結(jié)算時稅金如何處理？

答：工程結(jié)算需要分為兩部分，已經(jīng)開具營業(yè)稅票部分按營業(yè)稅計，未開票部分按照增值稅簡易計稅的稅金費(fèi)率計取。問題2：新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，而是以合同開工日期？答：執(zhí)行財稅36號文的規(guī)定。

新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題第四頁，共32頁。問題4:某工程項(xiàng)目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實(shí)在4月30日前已經(jīng)開工，如何選擇計稅方法？

答：按國稅部門解釋執(zhí)行。黑龍江國稅，按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實(shí)際已經(jīng)開工的確鑿證明，可以按照老項(xiàng)目選擇簡易計稅。湖北國稅，應(yīng)視為新項(xiàng)目，不能選擇適用簡易計稅。

如實(shí)際開工為2016年5月1日以前，而《建筑工程施工許可證》滯后辦理，該類工程如何執(zhí)行？

答：處理原則同上。問題3:條文中的項(xiàng)目指的是某一工程項(xiàng)目整體，還是某一標(biāo)段？如土建在2016年5月1日前已經(jīng)合同，但幕墻在2016年5月1日后才招投標(biāo)。

答：政策不明確。目前政策反饋，以工程項(xiàng)目整體合同開工日期為判斷標(biāo)準(zhǔn)。具體按稅務(wù)部門解釋。新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題第五頁，共32頁。

營改增后，建設(shè)工程計價分為一般計稅方法和簡易計稅方法除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程可采用簡易計稅方法外，其他一般納稅人提供建筑服務(wù)的建設(shè)工程，采用一般計稅方法。一般計稅方法工程造價=扣除進(jìn)項(xiàng)稅的稅前工程造價+銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價×(1+11%)

（部辦公廳4號文）說明：附加稅放入企業(yè)管理費(fèi)中。（標(biāo)準(zhǔn)定額研究所會議紀(jì)要49號文）簡易計稅方法工程造價=稅前工程造價+（應(yīng)納稅額+附加稅）=稅前工程造價×（1+3.36%）（市區(qū)項(xiàng)目）（二）計稅方式第六頁，共32頁。簡易計稅模式下工程造價人工費(fèi)材料費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（含進(jìn)項(xiàng)稅）利潤規(guī)費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額+附加稅（稅率3.36%市區(qū)工程）一般計稅模式下工程造價人工費(fèi)材料費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）機(jī)械費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）管理費(fèi)（扣除進(jìn)項(xiàng)稅）（含附加稅）利潤規(guī)費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額（稅率11%）第七頁，共32頁。問題1：該條款中的“甲供工程”如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只供應(yīng)2個燈具，該工程算不算甲供工程？

答：依據(jù)財稅36號文附件二中一.（七）.2條規(guī)定：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。該文件中沒有限定甲供材料、設(shè)備的比例。依據(jù)稅務(wù)部門目前口頭答復(fù)，可視作甲供工作，具體按稅務(wù)部門規(guī)定。問題2：簡易計稅的工程，材料單價按含稅價還是除稅價計入？對應(yīng)的計價程序的管理費(fèi)、利潤、總價措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率是否調(diào)整？

答：簡易計稅的工程，相對于營業(yè)稅模式，只有甲供材料、設(shè)備在稅前扣除以及稅金費(fèi)率的不同，其他與營業(yè)稅模式下的計價模式完全相同。詳見154號文附件1第一.（二）條。簡易計稅費(fèi)有關(guān)問題第八頁，共32頁。甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用不屬于承包人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而向發(fā)包人收取的全部價款和價外費(fèi)用范圍之內(nèi)。因此，在計算工程造價時，甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計取甲供材料和甲供設(shè)備的現(xiàn)場保管費(fèi)后，在稅前扣除。說明：營業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價為對象進(jìn)行計稅。

增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價格計稅。解決實(shí)際交稅問題。

稅金[分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)+規(guī)費(fèi)-(甲供材料費(fèi)+甲供設(shè)備費(fèi))/1.01]×費(fèi)率工程造價分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)+規(guī)費(fèi)－(甲供材料費(fèi)+甲供設(shè)備費(fèi))/1.01+稅金影響：甲供材料、設(shè)備用量問題（需要出補(bǔ)充規(guī)定）

由于增值稅模式下，甲供材料、設(shè)備在工程造價中為稅前扣除。如果不對甲供材料、設(shè)備用量進(jìn)行專門評標(biāo)，甲供材料、設(shè)備實(shí)際用量控制會出現(xiàn)問題。原14規(guī)范執(zhí)行文中的甲供材料、設(shè)備的扣款辦法不再適用。

（三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除第九頁，共32頁。調(diào)整原則：價稅分離

建設(shè)工程造價=稅前工程造價×（1+11%）1、稅前工程造價中不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即組成建設(shè)工程造價的要素價格中，除無增值稅可抵扣項(xiàng)的人工費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)外，材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)均按扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的價格（以下簡稱“除稅價格”）計入。2、由于計費(fèi)基礎(chǔ)發(fā)生變化，費(fèi)用定額中管理費(fèi)、利潤、總價措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率需相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)測算，調(diào)整后的費(fèi)率具體見附件1。3、現(xiàn)行各專業(yè)計價定額中的材料預(yù)算單價、施工機(jī)械臺班單價均按除稅價格調(diào)整。調(diào)整表格見附件2、附件3（以電子版形式發(fā)布）。4、同時，城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，不再列入稅金項(xiàng)目內(nèi)，調(diào)整放入企業(yè)管理費(fèi)中。（四）一般計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整第十頁，共32頁。序號材料單價組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法“一票制”材料材料原價、采保費(fèi)按以下方法。1材料出廠原價以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。2采購及保管費(fèi)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，按材料出廠原價的2%考慮。1、材料預(yù)算單價調(diào)整

序號材料編碼材料名稱規(guī)格單位稅率材料單價出廠價采購及保管費(fèi)平均稅率含稅單價除稅單價含稅原價除稅原價含稅除稅(無抵扣項(xiàng))101010100鋼筋綜合t17%40203447.353941.183368.5378.8278.8216.61%201010300冷軋帶肋鋼筋

t17%43003687.464215.693603.1584.3184.3116.61%材料除稅單價=出廠價除稅原價+采購及保管費(fèi)鋼筋除稅單價=4020÷1.02÷1.17+(4020?4020÷1.02）=3447.35第十一頁，共32頁。一般計稅方法稅率一（一）銷售或進(jìn)口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進(jìn)口下列貨物：

……

5.1農(nóng)產(chǎn)品；(園林苗木）

13%二出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外0三提供加工、修理修配勞務(wù)（機(jī)械大修理）17%四提供交通運(yùn)輸業(yè)（材料、構(gòu)件運(yùn)輸）、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)11%提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（機(jī)械、腳手架、模板租賃）17%提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)（招標(biāo)代理、造價咨詢）、廣播影視服務(wù)以及增值電信服務(wù)6%材料除稅時適用的增值稅費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)

第十二頁，共32頁。簡易計稅方法征收率一小規(guī)模納稅人3%二一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡易方法(財稅〔2009〕9號第二條第（三）項(xiàng)，財稅〔2014〕57號修正)

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3%三一般納稅人的自來水公司銷售自來水(財稅〔2009〕9號第二條第（四）項(xiàng)，財稅〔2014〕57號修正)3%免增增值稅材料：生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料等。第十三頁，共32頁。序號臺班單價組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1折舊費(fèi)按17%扣減2大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。3經(jīng)常修理費(fèi)考慮自修，不扣減。4安拆及場外運(yùn)輸費(fèi)安拆費(fèi)用一般按自行安拆考慮，不扣減。場外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。其中安拆占40%，場外運(yùn)輸占60%。5人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不扣減。6燃料動力費(fèi)水3%，其他柴油、汽油、電17%。7其他費(fèi)用臺班車船稅費(fèi)，為稅收費(fèi)用，不扣減。2、機(jī)械臺班單價調(diào)整

第十四頁，共32頁。編碼機(jī)械名稱規(guī)格單位臺班單價折舊費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常修理費(fèi)安拆外運(yùn)費(fèi)人工費(fèi)燃料動力費(fèi)其它費(fèi)用99010103自行式鏟運(yùn)機(jī)斗容量7m3臺班含稅1108.63188.2259.62159.77082*2.5=20554.93*9.03=496.020除稅1001.76188.22/1.17=160.8759.62/1.17=50.96159.77020554.93*(9.03/1.1661)=54.93*7.74=425.160存在問題：1、定額機(jī)械臺班單價與市場實(shí)際租賃不同。2、營改增前，企業(yè)已購置機(jī)械，超出申報期的，無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。例：附件3中的機(jī)械臺班除稅價格計算第十五頁，共32頁。3、管理費(fèi)、利潤費(fèi)率調(diào)整

調(diào)整原則：（1）以人工+施工機(jī)具使用費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時：（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）×原管理費(fèi)率×K+附加稅=（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）×新管理費(fèi)率

K=1-26.15%+26.15%÷(1+15.3%)=0.965

（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）×原利潤費(fèi)率=（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）×新利潤費(fèi)率（2）以人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時：人工費(fèi)×原管理費(fèi)率×K+附加稅=人工費(fèi)×新管理費(fèi)率

人工費(fèi)×原利潤費(fèi)率=人工費(fèi)×新利潤費(fèi)率（費(fèi)率不變）第十六頁，共32頁。序號可扣減費(fèi)用內(nèi)容適用稅率分析1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。5現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)其他內(nèi)容：不包含進(jìn)項(xiàng)稅額可視作增值稅稅率為“0”。企業(yè)管理費(fèi)可扣減內(nèi)容及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)我省費(fèi)用定額測算中企業(yè)管理費(fèi)綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為=1/0.965-1=3.63%第十七頁，共32頁。測算專業(yè)人工費(fèi)（元）機(jī)械費(fèi)（元）管理費(fèi)（元）原稅金（元）附加稅（元）Ki原費(fèi)率新費(fèi)率系數(shù)含稅價除稅價含稅價除稅價含附加費(fèi)除稅價住宅建筑工程一類5111926.04841885.53778527.781845765.471781163.681853634.11676661.3672470.430.96531%31.47%101.51%住宅建筑工程二類8978411.441917428.311758608.173050604.682943833.523074229.271217514.1130395.750.96528%28.63%102.26%新管理費(fèi)費(fèi)率=[（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）×原管理費(fèi)率×K+附加稅]/（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）調(diào)整系數(shù)=新費(fèi)率/原費(fèi)率企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率變化情況典型工程測算第十八頁，共32頁。企業(yè)管理費(fèi)及利潤費(fèi)率調(diào)整示例序號項(xiàng)目名稱計算基礎(chǔ)二類工程利潤率（%）原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率一建筑工程人工費(fèi)+除稅施工機(jī)具使用費(fèi)281.02528.70121.0112.12二單獨(dú)預(yù)制構(gòu)件制作131.02513.3361.016.06三打預(yù)制樁、單獨(dú)構(gòu)件吊裝91.0459.4151.0755.38四制作兼打樁131.12514.6371.067.42第十九頁，共32頁。4、總價措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)調(diào)整

調(diào)整原則：（1）總價措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價措施項(xiàng)目費(fèi)）×原總價措施項(xiàng)目費(fèi)率×

K=（除稅分部分項(xiàng)工程費(fèi)+除稅單價措施項(xiàng)目費(fèi)）×新總價措施項(xiàng)目費(fèi)其中K=1-25%+25%÷(1+12%)=0.97總價措施項(xiàng)目綜合可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為1/0.97-1=3.09%

（2）規(guī)費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其他項(xiàng)目費(fèi)）×原規(guī)費(fèi)費(fèi)率=（除稅分部分項(xiàng)工程費(fèi)+除稅措施項(xiàng)目費(fèi)+除稅其他項(xiàng)目費(fèi)）×新規(guī)費(fèi)費(fèi)率第二十頁，共32頁。5、計價程序調(diào)整

序號費(fèi)用名稱計算公式一分部分項(xiàng)工程費(fèi)清單工程量×除稅綜合單價其中1.人工費(fèi)人工消耗量×人工單價2.材料費(fèi)材料消耗量×除稅材料單價3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量×除稅機(jī)械單價4.管理費(fèi)(1+3)×費(fèi)率或(1)×費(fèi)率5.利潤(1+3)×費(fèi)率或(1)×費(fèi)率二措施項(xiàng)目費(fèi)其中單價措施項(xiàng)目費(fèi)清單工程量×除稅綜合單價總價措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價措施項(xiàng)目費(fèi)－除稅工程設(shè)備費(fèi)）×費(fèi)率或以項(xiàng)計費(fèi)三其它項(xiàng)目費(fèi)四規(guī)費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三－除稅工程設(shè)備費(fèi))×費(fèi)率2.社會保險費(fèi)3.住房公積金五稅金[一+二+三+四-(除稅甲供材料費(fèi)+除稅甲供設(shè)備費(fèi))/1.01]×費(fèi)率六工程造價一+二+三+四－（除稅甲供材料費(fèi)+除稅甲供設(shè)備費(fèi)）/1.01+五包工包料工程（一般計稅方法）

第二十一頁，共32頁。簡易計稅方法下，建設(shè)工程造價除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用扣除程序調(diào)整外，仍按營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。（五）簡易計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整稅金費(fèi)率市區(qū)工程3%×（1+7%+3%+2%）=3.36%

縣鎮(zhèn)工程3%×（1+5%+3%+2%）=3.30%鄉(xiāng)村工程3%×（1+1%+3%+2%）=3.18%即：材料費(fèi)單價、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)率、利潤費(fèi)率、總價措施項(xiàng)目費(fèi)率、規(guī)費(fèi)費(fèi)率均同營業(yè)稅模式下，不需要調(diào)整。第二十二頁，共32頁。序號費(fèi)用名稱計算公式一分部分項(xiàng)工程費(fèi)清單工程量×綜合單價其中1.人工費(fèi)人工消耗量×人工單價2.材料費(fèi)材料消耗量×材料單價3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量×機(jī)械單價4.管理費(fèi)(1+3)×費(fèi)率或(1)×費(fèi)率5.利潤(1+3)×費(fèi)率或(1)×費(fèi)率二措施項(xiàng)目費(fèi)其中單價措施項(xiàng)目費(fèi)清單工程量×綜合單價總價措施項(xiàng)目費(fèi)（分部分項(xiàng)工程費(fèi)+單價措施項(xiàng)目費(fèi)－工程設(shè)備費(fèi)）×費(fèi)率或以項(xiàng)計費(fèi)三其它項(xiàng)目費(fèi)四規(guī)費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三－工程設(shè)備費(fèi))×費(fèi)率2.社會保險費(fèi)3.住房公積金五稅金[一+二+三+四-(甲供材料費(fèi)+甲供設(shè)備費(fèi))/1.01]×費(fèi)率六工程造價一+二+三+四－(甲供材料費(fèi)+甲供設(shè)備費(fèi))/1.01+五包工包料工程（簡易計稅方法）

第二十三頁，共32頁。（六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計稅方式由于一般計稅方法和簡易計稅方法的建設(shè)工程計價口徑不同，本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確計稅方法；合同開工日期在2016年5月1日以后的非招投標(biāo)工程，應(yīng)在施工合同中明確計稅方法。對于不屬于可采用簡易計稅方法的建設(shè)工程，不能采用簡易計稅方法。說明：1、招標(biāo)文件中明確計稅方式，統(tǒng)一投標(biāo)口徑。2、是否能采用簡易計稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡易計稅的卻采用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。第二十四頁，共32頁。（七）對計價軟件的要求凡在我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件，其定額和工料機(jī)數(shù)據(jù)庫、計價程序、成果文件均應(yīng)按本通知要求進(jìn)行調(diào)整。說明：1、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件均應(yīng)調(diào)整。2、升級后的計價軟件應(yīng)考慮兩種計稅方式，在工程新建時給出選擇項(xiàng)。材料庫按照附件2、機(jī)械臺班按照附件3、計價費(fèi)率按照附件1。第二十五頁，共32頁。一般計稅方法

應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額×銷項(xiàng)稅率（建筑業(yè)11%）進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。例：某貨物銷售，如購入材料價格為117元，其中17元為進(jìn)項(xiàng)稅；加工后銷售額為150元，適用的銷項(xiàng)稅率為13%，則銷項(xiàng)稅：銷售額×銷售稅率﹦150×13%＝19.5元銷售稅票上顯示金額150元稅額19.5元合計169.5元進(jìn)項(xiàng)稅：17元應(yīng)納稅額：19.5－17=2.5元本次流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際向稅務(wù)部門繳納了2.5元的增值稅應(yīng)納稅額例：買入鋼材，不開票3000元每噸，如果開增值稅票加4%的開票費(fèi)，合計3120元每噸。表現(xiàn)在發(fā)票上銷售額2666.67元稅金453.33元合計3120元鋼材銷售商的實(shí)際納稅額為120元

453.33?120=333.33元進(jìn)項(xiàng)稅額

第二十六頁，共32頁。工程造價=人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)+管理費(fèi)+規(guī)費(fèi)+利潤+應(yīng)納稅額+附加稅費(fèi)工程造價=人工費(fèi)（除稅）+材料費(fèi)（除稅）+施工機(jī)具使用費(fèi)（除稅）+企業(yè)管理費(fèi)（除稅）+規(guī)費(fèi)（除稅）+利潤+（進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額）+附加稅費(fèi)工程造價=人工費(fèi)（除稅）+材料費(fèi)（除稅）+施工機(jī)具使用費(fèi)（除稅）+企業(yè)管理費(fèi)（除稅）+規(guī)費(fèi)（除稅）+利潤+銷項(xiàng)稅額+附加稅費(fèi)工程造價=除稅工程造價+銷項(xiàng)稅額=除稅工程造價×(1+11%)（部辦公廳4號文）說明：附加稅費(fèi)放入管理費(fèi)中。（標(biāo)準(zhǔn)定額研究所會議紀(jì)要49號文）第二十七頁，共32頁。企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率=應(yīng)納增值稅額÷銷售額=（銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額）÷銷售額=11%－可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率稅前工程造價其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額營業(yè)稅模式下增值稅模式下營業(yè)稅+附加稅工程造價應(yīng)納稅額+附加稅工程造價實(shí)際稅負(fù)率1000萬0元34.8萬1034.8萬(1000×11%－0)×1.12=123.2萬1123.2萬12.32%1000萬50萬元34.8萬1034.8萬（950×11%－50)×1.12=61.04萬1061.04萬6.4%1000萬80