天津市從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題含答案(二十一)

天津市從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題含答案（二十一）＞單選題口甲公司2x10年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,當(dāng)年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：⑴確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入30萬元；⑵持有的交易性金融資產(chǎn)在年末公允價(jià)值上升150、萬元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元。假定甲公司2x10年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2x10年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。5077.542.52.5【答案】C【解析】［解析］2x10年末的遞延所得稅負(fù)債=150x25%=37.5（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)=70x25%=17.5（萬元）；2x10年度應(yīng)交所得稅=（200-30-150+70）x25%=22.5（萬元）；甲公司2x10年度所得稅費(fèi)用=22.5+37.5-17.5=42.5（萬元）。＞單選題-2下列選項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.應(yīng)付職工薪酬【答案】A【解析】［解析］資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、待攤費(fèi)用等。可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)科目，應(yīng)付職工薪酬屬于流動(dòng)負(fù)債科目。＞單選題-3在對M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)在建工程項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會(huì)計(jì)師在對M公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）oM公司工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本M公司籌建期間由于非正常原因造成在建工程項(xiàng)目全部毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出M公司工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，由于正常原因造成的單位工程毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈收益，沖減繼續(xù)施工的工程成本M公司所購建的固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)，試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，則認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化【答案】B【解析】［解析］非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，屬于籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用（籌建費(fèi)用）；不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。＞單選題-4采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果該長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）0A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）【答案】A【解析】權(quán)益法下，如果應(yīng)長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額的部分應(yīng)計(jì)入投資收益。＞單選題-5采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的是（）oA.被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積中股權(quán)投資準(zhǔn)備D.被投資企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)合同約定匯率與出資當(dāng)日匯率不一致【答案】D【解析】［解析］被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損和被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，并不引起被投資企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，從而不會(huì)引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng),不涉及投資企業(yè)賬務(wù)處理問題。＞單選題-6長期投資最適當(dāng)?shù)娜谫Y方式是（）0A.股權(quán)性融資B.內(nèi)部融資C.發(fā)行債券D.銀行貸款【答案】A【解析】［解析］長期投資屬于一種戰(zhàn)略投資，其風(fēng)險(xiǎn)較大，因此，最適當(dāng)?shù)娜谫Y方式是股權(quán)性融資。＞單選題-7甲公司用賬面價(jià)值為165萬元，公允價(jià)值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬元。192和128198和132150和140148.5和121.5【答案】B【解析】［解析］換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10-31=330（萬元）;長期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/（192+128）xl00%=60%；固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/（192+128）xl00%=40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330x60%=198（萬元）；換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330x40%=132（萬元）。＞單選題-8證券公司和資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬冊、有關(guān)的合同、協(xié)議、交易記錄等文件、資料，自資產(chǎn)管理合同終止之日起，保存期不得少于（）年。7101520【答案】D【解析】本題考查業(yè)務(wù)檔案管理，應(yīng)重點(diǎn)記憶。故選D。＞單選題-9A股份有限公司（本題下稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2007年1月1日，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為4000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意N公司以銀行存款200萬元、M專利權(quán)和所持有的B公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)N公司有關(guān)資料，M專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為500萬元；持有的B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為3000萬元。A公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的B公司股權(quán)(此前A公司未持有B公司股權(quán)，取得后，持有B公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資)。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2007年1月1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元，公允價(jià)值為8100萬元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2fir7年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2009年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。（5）2009年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%,協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%,股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%o截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。除上述交易或事項(xiàng)外,B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。（6）2010年3月2日，A公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實(shí)際支付價(jià)款800萬元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中單位用萬元表示）：2009年4月1日A公司對E公司長期股權(quán)投資應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是（）0A.借：長期股權(quán)投資一E公司（成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)1800營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240x17%）40.80B.借：長期股權(quán)投資一E公司（成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240xl7%）40.80C.借：長期股權(quán)投資一E公司（成本）2280.80貸：固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得240庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240xl7%）40.80D.借：長期股權(quán)投資一E公司（成本）2240.80貸：固定資產(chǎn)清理1800營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240x17%）40.80【答案】B【解析】［解析］①2009年4月1日＞單選題-10某公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的C產(chǎn)品2000件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1400件，單位售價(jià)1萬元（不含增值稅，本題下同）；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售600件，單位售價(jià)0.8萬元。A產(chǎn)昂的單位成本（賬面價(jià)值）為0.5萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）萬元。160020001320D.1480【答案】C【解析】［解析］C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額：1400x0.5xl20%+600x0.8=l320（萬元）。＞單選題-11甲公司2012年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：⑴持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。⑵計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除。⑶持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。⑷持有A公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300萬元，甲公司擬長期持有該項(xiàng)投資。根據(jù)稅法規(guī)定，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司2012年稅前會(huì)計(jì)利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%O假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司2012年度所得稅費(fèi)用是（）萬元。A.475400425500【答案】C【解析】甲公司2012年應(yīng)交所得稅=（2000—200+400—300）x25%=475（萬元），（注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額，不需要納稅調(diào)整），2012年度遞延所得稅費(fèi)用=50—100=-50（萬元2012年所得稅費(fèi)用=475—50=425（萬元）。（注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不影響所得稅費(fèi)用）選題-12工程成本核算順序是（）0①分配各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用；②分配機(jī)械作業(yè)；③分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用；④分配待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用；⑤確認(rèn)合同毛利；⑥結(jié)算工程價(jià)款；⑦結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；⑧分配工程施工間接費(fèi)用A.①④③②⑧⑥⑤⑦B.①③④②⑥⑧⑤⑦C.①④②③⑧⑥⑤⑦D.①④③⑧②⑥⑤⑦【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-13某企業(yè)權(quán)益乘數(shù)是3,那么企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為（25%33.33%75%66.67%【答案】D【解析】［解析］權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/凈資產(chǎn)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率），即3=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率），資產(chǎn)負(fù)債率=1-14-3=66.67%o考核點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)1綜合績效評(píng)價(jià)杜邦分析法。＞單選題-14甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關(guān)各種投資的資料如下:（1）2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬元（含交易費(fèi)用），從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80%,將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬元存入銀行;該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(2)甲公司為建造生產(chǎn)線，除了上述955萬元自有資金以外，還需要籌集2500萬元外來資金，因此，甲公司于2008年1月1日發(fā)行了面值為2500萬元公司債券，發(fā)行價(jià)格為1999.61萬元，期限為5年，票面年利率為4.72%,次年1月5日支付利息，到期一次還本,實(shí)際年利率為10%。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%并按月于月末收取利息。B公司于2008年1月1日購買了甲公司發(fā)行的全部債券的30%。假定生產(chǎn)線從2008年1月1日開始建設(shè)，于2010年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司各年支出如下：①2008年4月1日支付工程進(jìn)度款3000萬元；@2009年1月1日支付工程進(jìn)度款1000萬元；@2010年1月1日支付工程進(jìn)度款500萬元。甲公司未發(fā)生其他一般借款業(yè)務(wù)。(3)由于甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，至2012年12月31日無法支付已到期的應(yīng)付債券的本金和最后一期的利息。經(jīng)與B公司協(xié)商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同時(shí)附或有條件，甲公司一年后如果實(shí)現(xiàn)利潤，應(yīng)支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司繼續(xù)虧損不再支付。2013年1月1日開始執(zhí)行（假設(shè)以后年度甲公司很可能盈利）。甲公司建造該生產(chǎn)線累計(jì)發(fā)生的資本化利息為（）萬元。A.525.71B.625.29C.575.3D.655.7【答案】C【解析】［解析］2008年發(fā)生的資本化利息=1999.61xl0%x9/12=149.97（萬元）2009年發(fā)生的資本化利息工1999.61x（l+10%）-2500x4.72%］xl0%=2081.571xl0%=208.16（萬元）＞單選題-15資料：2011年3月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各200件。甲公司如期完成任務(wù)，所有產(chǎn)品已于3月31日入庫。本月其他資料如下：（1）領(lǐng)用某種材料5000千克，其中A產(chǎn)品耗用3000千克，B產(chǎn)品耗用2000千克，該材料單價(jià)100元；⑵生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工時(shí)為4000小時(shí)，B產(chǎn)品為2000小時(shí),每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為10元;(3)生產(chǎn)車間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等90000元。假定該車間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對制造費(fèi)用進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為()元。15000300004500060000【答案】B【解析】［解析］(2)B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=90000+(4000+2000)x2000=30000(元)。＞多選題-16下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有()oA.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利C.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入E.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入【答案】B,D,E【解析】［解析］選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入資本公積。＞多選題-17通過計(jì)算差異調(diào)整率，可以將已分配作業(yè)成本調(diào)整為當(dāng)期實(shí)際發(fā)生成本，下列相關(guān)的公式正確的有（）0A.某作業(yè)成本調(diào)整率=該作業(yè)本期實(shí)際發(fā)生成本-本期已分配成本本期已分配成本B.某項(xiàng)作業(yè)成本調(diào)整額=該項(xiàng)已分配作業(yè)成本x該作業(yè)成本調(diào)整率C.產(chǎn)品實(shí)際作業(yè)成本交（某項(xiàng)已分配成本+該作業(yè)成本調(diào)整額）D.將調(diào)整后的作業(yè)成本（即實(shí)際成本）加總，即可得出當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用【答案】A,B,C【解析】［解析］選項(xiàng)D正確的說法應(yīng)該是：將直接追溯到產(chǎn)品的直接成本和調(diào)整后的作業(yè)成本（即實(shí)際成本）加總，即可得出當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用。＞多選題-18盈虧平衡點(diǎn)的表達(dá)形式有（）oA.用產(chǎn)量表示B.用產(chǎn)品售價(jià)表示C.用單位可變成本和年總固定資本等絕對量表示D.用盈虧平衡分析結(jié)果表示E.利用生產(chǎn)能力利用率表示【答案】A,B,C【解析】盈虧平衡點(diǎn)的表達(dá)形式有多種，可以用產(chǎn)量、產(chǎn)品售價(jià)、單位可變成本和年總固定成本等絕對量表示，也可以用某些相對值表示。＞多選題-19甲公司為上市公司，2008?2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)2008年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元(屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。(2)甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場購入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題（單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）□A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.持有該項(xiàng)投資對當(dāng)期資本公積的影響為-20萬元D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失E.可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回【答案】B,C【解析】［解析］2009年1月2日重分類的處理：＞多選題-20下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（）oA.增發(fā)新股B.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免E.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)【答案】A,C【解析】［解析］接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)計(jì)入營業(yè)外收入中；應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入中，不會(huì)引起資本公積賬面價(jià)值發(fā)生變化；投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。＞多選題-21下列科目中，應(yīng)于期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤〃科目的有（）oA.所得稅B.投資收益C.營業(yè)外支出D.制造費(fèi)用【答案】A,B,C【解析】［解析］制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在期末進(jìn)行分配，將其分配計(jì)入已完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本。其期末余額并不直接結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目。而"所得稅"、"投資收益"和"營業(yè)外支出"科目的余額，在期末時(shí)則需結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"科目，以計(jì)算本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。＞多選題-222006年，財(cái)政部發(fā)布新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》體系，它包括（）。A.基本準(zhǔn)則38個(gè)具體準(zhǔn)則39個(gè)具體準(zhǔn)則D.企業(yè)財(cái)務(wù)通則【答案】A,B【解析】［解析］新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系》包括基本準(zhǔn)則和38個(gè)具體準(zhǔn)則。＞多選題-23下列選項(xiàng)中，屬于可供出售金融資產(chǎn)的有（）oA.應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)B.企業(yè)初始時(shí)即被指定的可供出售的金融資產(chǎn)C.劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.貸款的金融資產(chǎn)E.持有至到期投資的金融資產(chǎn)【答案】A,B,D,E【解析】可供出售金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，或者沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和厘收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。＞多選題-24下列各項(xiàng)中，屬于輔助生產(chǎn)成本的分配方法的有（）oA.直接分配法B.約當(dāng)產(chǎn)量法C.交互分配法D.定額比例法【答案】A,C【解析】［解析］約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。＞多選題-25A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券4年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元,實(shí)際支付價(jià)款為992.77萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為5%。假定按年計(jì)提利息。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)字）關(guān)于持有至到期投資的持有和出售，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有OA.持有期間應(yīng)按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定投資收益B.持有期間應(yīng)按照持有至到期投資面值和票而利率計(jì)算確定投資收益C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)持有至到期投資的賬而價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資賬而價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)出售持有至到期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】A,C,D【解析】暫無解析＞多選題-26下列項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）0A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.短期股票投資【答案】A,B,C【解析】［解析］貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn),是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。＞多選題-27下列屬于金融市場發(fā)展對商業(yè)銀行的挑戰(zhàn)的是()oA.對銀行資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值影響會(huì)不斷加大B.銀行風(fēng)險(xiǎn)管理難度會(huì)加大C.會(huì)放大銀行的風(fēng)險(xiǎn)事件D.會(huì)減少銀行的資本來源以及優(yōu)質(zhì)客戶的流失【答案】A,B,C,D【解析】暫無解析＞簡答題-28甲公司2010年度和2011年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司8000萬元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無法償付。當(dāng)日，安達(dá)公司以6000萬元的價(jià)格將該債權(quán)出售給甲公司。當(dāng)日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)和乙公司持有丙公司15%的股權(quán)償還所欠債務(wù)。房產(chǎn)相關(guān)資料如下：①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并投入使用，原價(jià)為1800萬元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。②2010年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。股權(quán)相關(guān)資料如下：①以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的2010年6月20日丙公司凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司持有丙公司長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為3800萬元。②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。7月1日，辦理了丙公司的股權(quán)變更手續(xù)。③甲公司取得丙公司15%股權(quán)，對丙公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且丙公司股票在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。④2010年7月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：單位：萬元項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值預(yù)計(jì)尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005至甲公司取得投資時(shí)，丙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無形資產(chǎn)已使用1年。丙公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。（2）2010年7至12月，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。除所實(shí)現(xiàn)凈利潤外，丙公司于2010年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬元，至2010年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬元。2011年1至6月，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬元。（3）2011年5月10日，經(jīng)丙公司股東會(huì)同意，甲公司與丙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的丙公司20%股權(quán)。2011年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價(jià)。2011年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在2011年7月1日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下（單位：萬元）：項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷已計(jì)提減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用權(quán)8000400005000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)8002001200②2011年7月1日，甲公司要求對丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。丙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出3名。丙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策由董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可付諸實(shí)施。@2011年7月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。⑸其他有關(guān)資料：①本題不考慮所得稅及其他稅費(fèi)影響。②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司、丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③在甲公司取得對丙公司投資后，丙公司未曾分派現(xiàn)金股利。④本題中甲公司、丙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。計(jì)算2011年7月1日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值?！敬鸢浮砍跏纪顿Y成本=3800+(5000+1200)=10000(萬元)【解析】暫無解析＞簡答題-29甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：(1)甲公司2009年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2009年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2010年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組并于當(dāng)日將相關(guān)手續(xù)辦理完畢。乙公司用于抵債的資產(chǎn)在債務(wù)重組日的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%,其余債務(wù)延期2年,每年按2%收取利息，利