審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程課件

第二章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程

§2.1審計(jì)目標(biāo)§2.2審計(jì)過程§2.3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第二章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程§2.1審計(jì)目標(biāo)（民間審計(jì)）一、審計(jì)的總體目標(biāo)（1101號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第四條）

1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度制定

2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量§2.1審計(jì)目標(biāo)（民間審計(jì)）一、審計(jì)的總體目標(biāo)（1101號(hào)具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體內(nèi)容，包括一般具體目標(biāo)和項(xiàng)目具體目標(biāo)熟悉具體目標(biāo)有助于審計(jì)人員搜集審計(jì)證據(jù)通常是根據(jù)總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定來確定二、審計(jì)具體目標(biāo)二、審計(jì)具體目標(biāo)（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定是指被審計(jì)單位當(dāng)局在財(cái)務(wù)報(bào)表上的明示和暗示。明示：1、企業(yè)的存貨是存在的2、存貨的金額是1000萬暗示：1、企業(yè)的存貨均以包括在內(nèi)2、1000萬存貨的所有權(quán)都屬于企業(yè)3、企業(yè)的存貨沒有受到任何限制例如：資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨1000萬（假設(shè)附注中沒有任何其他說明）（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定是指被（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2、與期末余額相關(guān)的認(rèn)定3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

（1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止（5）分類1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（1）發(fā)生2、與期末余額相關(guān)的認(rèn)定

（1）存在（2）權(quán)利和義務(wù)（3）完整性（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、與期末余額相關(guān)的認(rèn)定（1）存在3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

（1）發(fā)生與權(quán)利的認(rèn)定（2）完整性（3）分類可理解性（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（1）發(fā)生與權(quán)利的認(rèn)定（二）審計(jì)具體目標(biāo)（一般目標(biāo)）1、總體合理性2、真實(shí)性3、完整性4、所有權(quán)5、估價(jià)6、截止7、機(jī)械準(zhǔn)確性8、披露9、分類（二）審計(jì)具體目標(biāo)（一般目標(biāo)）1、總體合理性（三）項(xiàng)目目標(biāo)項(xiàng)目目標(biāo)是針對(duì)某一具體項(xiàng)目而確定的目標(biāo)。項(xiàng)目目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定、審計(jì)一般目標(biāo)，并結(jié)合被審計(jì)單位具體情況而確定的。（三）項(xiàng)目目標(biāo)項(xiàng)目目標(biāo)是針對(duì)某一具體項(xiàng)目而確定的目標(biāo)。（三）管理當(dāng)局的認(rèn)定

某公司管理當(dāng)局認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

一般審計(jì)目標(biāo)存貨項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)總體合理性全部存貨及銷售成本合理，看來無重要錯(cuò)報(bào)。真實(shí)性資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在。完整性現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并記人存貨總額。所有權(quán)企業(yè)對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)；存貨未作抵押。

估價(jià)正確性存貨的計(jì)價(jià)是否合理，期末存貨的可變現(xiàn)凈值是否合理。截止恰當(dāng)性年末采購(gòu)截止是恰當(dāng)?shù)模荒昴╀N售截止是恰當(dāng)?shù)?。機(jī)械準(zhǔn)確性存貨項(xiàng)目的總賬與相應(yīng)明細(xì)賬是否一致，報(bào)表數(shù)與賬簿余額是否一致。披露存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示；存貨的抵押和轉(zhuǎn)讓已揭示。分類存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、低值易耗品和?kù)存商品等幾類。某公司管理當(dāng)局認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定存在或發(fā)生完整性權(quán)利或義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)倷?quán)利或義務(wù)（三）管理當(dāng)局的認(rèn)定

一般審計(jì)目標(biāo)存貨項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)總體合理性（四）確定具體目標(biāo)應(yīng)考慮因素1、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)3、所處行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等（四）確定具體目標(biāo)應(yīng)考慮因素1、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況 §2.2審計(jì)過程（審計(jì)程序）

計(jì)劃階段實(shí)施階段報(bào)告階段審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告審計(jì)過程是指從確定審計(jì)項(xiàng)目開始到結(jié)束的所有工作方式方法、步驟過程、順序時(shí)限的總和。 §2.2審計(jì)過程（審計(jì)程序）計(jì)劃階段實(shí)施階段報(bào)告階段審一、審計(jì)計(jì)劃階段（準(zhǔn)備階段）（一）了解被審計(jì)單位基本情況（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書（三）初步執(zhí)行分析性復(fù)核（四）初步評(píng)估重要性水平（五）初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（六）制定審計(jì)計(jì)劃＊（七）初次接受委托的補(bǔ)充考慮

（詳見第五章審計(jì)方法）（詳見第四章計(jì)劃審計(jì)工作）一、審計(jì)計(jì)劃階段（準(zhǔn)備階段）（一）了解被審計(jì)單位基本情況（七）初次接受委托的補(bǔ)充考慮

1、接受前（1）實(shí)施相應(yīng)質(zhì)量控制（2）變更事務(wù)所的應(yīng)與前任會(huì)計(jì)師溝通

2、接受后（1）與前任會(huì)計(jì)師溝通的安排（2）與管理層討論有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問題（3）針對(duì)期初余額的審計(jì)程序（4）針對(duì)預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員因?yàn)槿狈徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，需要擴(kuò)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（七）初次接受委托的補(bǔ)充考慮1、接受前因?yàn)槿狈徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，二、審計(jì)實(shí)施階段（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)分析

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1、總體應(yīng)對(duì)措施2、進(jìn)一步審計(jì)程序（1）控制測(cè)試（2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試

（詳見第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）報(bào)表層認(rèn)定層實(shí)質(zhì)性分析程序細(xì)節(jié)測(cè)試二、審計(jì)實(shí)施階段（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（詳見第六章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與三、審計(jì)報(bào)告階段（一）整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

（二）復(fù)核工作底稿

（三）審計(jì)期后事項(xiàng)（四）匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整（五）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果（六）形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告詳見第三章審計(jì)證據(jù)詳見第三章審計(jì)工作底稿詳見第十二章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告階段（一）整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)詳見第三章審計(jì)審計(jì)期后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日批準(zhǔn)報(bào)出日審計(jì)報(bào)告日正式報(bào)出日第一時(shí)段期后事項(xiàng)第二時(shí)段期后事項(xiàng)第三時(shí)段期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及

第一時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)生的事項(xiàng)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)嵤r(shí)間應(yīng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日第一時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)生的事項(xiàng)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識(shí)別的義

第二時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)現(xiàn)的事實(shí)）被審計(jì)單位管理層有責(zé)任告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能從其他途徑得知。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)被動(dòng)識(shí)別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)報(bào)表實(shí)施專門的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮是否修改報(bào)表。第二時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)現(xiàn)的事實(shí)）被審計(jì)單位管理層有責(zé)任告知

第二時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)現(xiàn)的事實(shí)）若確定需修改報(bào)表1、管理層修改：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施2、管理層未修改：

（1）審計(jì)報(bào)告未提交：出具保留意見或否定意見（2）審計(jì)報(bào)告已提交：審計(jì)報(bào)告未報(bào)出：通知治理層不要向第三方報(bào)出審計(jì)報(bào)告已報(bào)出：采取措施報(bào)告第三方第二時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)現(xiàn)的事實(shí)）若確定需修改報(bào)表

第三時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)現(xiàn)的事實(shí)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)識(shí)別

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能從其他途徑得知，可以考慮是否修改報(bào)表并與管理層討論修改的條件有嚴(yán)格限制：報(bào)告日已存在且日前獲知可能影響報(bào)告。第三時(shí)段期后事項(xiàng)（發(fā)現(xiàn)的事實(shí)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)識(shí)別§2.3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（民間審計(jì)）1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂前的工作2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容課后自學(xué)

§2.3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（民間