會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 漢中市財(cái)政局課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財(cái)政干部教育培訓(xùn)中心王國(guó)瑾會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

一、什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？二、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介三、主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范一、什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？2什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？會(huì)計(jì)基本職能核算監(jiān)督記賬算賬報(bào)賬填制憑證登記賬簿編制報(bào)表機(jī)構(gòu)人員檔案資料內(nèi)部制度會(huì)計(jì)資料財(cái)產(chǎn)物資財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)管理什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？會(huì)計(jì)基本職能核算監(jiān)督記賬算賬報(bào)賬填制憑證3什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？

1、會(huì)計(jì)憑證：格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核、傳遞、保管；2、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬；3、會(huì)計(jì)報(bào)表：種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制、審核、報(bào)送；4、會(huì)計(jì)檔案：歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；5、會(huì)計(jì)電算化：硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；6、會(huì)計(jì)監(jiān)督：基本程序、要求、內(nèi)容；7、會(huì)計(jì)管理：機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責(zé)任、職業(yè)道德、會(huì)計(jì)工作交接；8、會(huì)計(jì)制度：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立和實(shí)施。什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？

1、會(huì)計(jì)憑證：格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審4《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介頒布時(shí)間：1996-6-17發(fā)文單位：財(cái)政部文件字號(hào)：財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)規(guī)范內(nèi)容：共六章101條《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介5《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介第一章總則（１－５）第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（６－３５）第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第三節(jié)會(huì)計(jì)工作交接第三章會(huì)計(jì)核算（３６－７２）第一節(jié)會(huì)計(jì)核算一般要求第二節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)告第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督（７３－８３）第五章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度（８４－９７）第六章附則（９８－１０１）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介第一章總則（１－５）6主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

二、會(huì)計(jì)核算

1、會(huì)計(jì)核算一般要求2、會(huì)計(jì)憑證

3、會(huì)計(jì)賬簿

4、財(cái)務(wù)報(bào)告5、會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)監(jiān)督

四、制度體系

五、電算化

主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員7一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員20分

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置1、設(shè)置機(jī)構(gòu)并配備人員（否則扣3分）2、指定負(fù)責(zé)人（否則扣3分）全市財(cái)政所：189個(gè)，編制1077個(gè)，實(shí)有人員1538人一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員20分（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置8（二）會(huì)計(jì)人員任用1、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(1)聘任未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作，扣10分。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不具備任職資格的，扣3分。(3)單位未按規(guī)定組織會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)和考核的,扣5分。(4)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行登記檢查的，有1人扣0.5分，扣完3分為限。（二）會(huì)計(jì)人員任用1、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人9

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（會(huì)計(jì)主管人員）任職資格(一)堅(jiān)持原則，廉潔奉公；(二)具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；(三)主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年；(四)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；(五)有較強(qiáng)的組織能力；(六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求（陜西?。壕邆鋾?huì)計(jì)從業(yè)資格；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱或從事會(huì)計(jì)3年以上經(jīng)歷）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（會(huì)計(jì)主管人員）10（二）會(huì)計(jì)人員任用2、回避制度(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)人有回避關(guān)系，未回避的，扣5分。(2)與總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員有回避關(guān)系而擔(dān)任出納工作的，扣3分。應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系：配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親（二）會(huì)計(jì)人員任用2、回避制度11（二）會(huì)計(jì)人員任用3、崗位設(shè)置(1)會(huì)計(jì)工作崗位分工、職責(zé)不明確的，扣2分。(2)出納人員兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作的，扣5分。(3)會(huì)計(jì)崗位具備輪崗條件，單位未建立輪崗制度或未進(jìn)行輪崗的，扣2分。（二）會(huì)計(jì)人員任用3、崗位設(shè)置12（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接準(zhǔn)備工作：

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要處理完畢。

（2）對(duì)遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

（3）保管的資料、實(shí)物要編制移交清冊(cè)。

（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將基本情況及重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題向接替人介紹清楚。

（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接13（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——基本程序（1）移交點(diǎn)收：移交人據(jù)實(shí)清交、接收人復(fù)查核對(duì)。（2）專人監(jiān)交：一般人員交接部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)交部門(mén)負(fù)責(zé)人交接單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交（3）三方簽章：明確責(zé)任（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——基本程序14（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——交接后的有關(guān)事宜

（1）移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交后的責(zé)任：接交人因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍有原移交人負(fù)責(zé)，不得以已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。

（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——交接后的有關(guān)事宜

15

會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)會(huì)計(jì)人員離職（包括臨時(shí)離職、非正常離職）未按規(guī)定辦理移交手續(xù)的，扣3分；(2)移交手續(xù)、資料不全,不符合規(guī)定的，扣2分。(3)接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣1分。會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)會(huì)計(jì)人員離職16

二、會(huì)計(jì)核算（40分）

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求(1)未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目的，扣2分。

※隨意增設(shè)、減少、合并、更改、簡(jiǎn)化總賬科目名稱等。(2)會(huì)計(jì)政策的選擇和處理方法違反可比性原則，隨意變更會(huì)計(jì)政策，情節(jié)嚴(yán)重的，扣3分。

※１、隨意調(diào)整會(huì)計(jì)政策；２、無(wú)特殊原因，單位內(nèi)部不同部門(mén)、相同業(yè)務(wù)政策不一致。(3)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(4)財(cái)物的收發(fā)、增減核算不完整、不規(guī)范，扣5分。

※1、虛列、多列、不列或者少列的；2、隨意改變確認(rèn)方法的。

二、會(huì)計(jì)核算（40分）

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求17二、會(huì)計(jì)核算40分

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求(5)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不規(guī)范的，扣5分。

※1、長(zhǎng)期掛賬（超過(guò)3年的）不清理的；2、虛列、多列、不列或者少列債權(quán)、債務(wù)的。(6)收入、支出、費(fèi)用、成本核算不規(guī)范的，扣5分。

※1、隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法；2、虛列、多列、不列或者少列的；3、推遲或者提前確認(rèn)的。(7)財(cái)務(wù)成果（包括結(jié)余、利潤(rùn)）核算不規(guī)范的，扣5分。

※隨意調(diào)整利潤(rùn)（結(jié)余）的計(jì)算、分配方法。(8)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的，扣25分。(9)其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)和會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。二、會(huì)計(jì)核算40分

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求(5)債權(quán)、債務(wù)的18（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證1、填制要求

(1)真實(shí)：包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證是否真實(shí)等。(2)合法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)行為。

(3)合理：所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算。

(4)完整：原始憑證“七要素”是否齊全，包括：有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽字是否齊全等。

(5)正確：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)和涂改等。

（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證1、填制要求

(1)真實(shí)19原始憑證“七要素”1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的日期3、接受原始憑證的單位名稱4、交易或事項(xiàng)的內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金額）5、填制單位簽章6、有關(guān)人員簽章7、憑證的編號(hào)原始憑證“七要素”1、原始憑證的名稱20（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：（1）加蓋公章：證明性質(zhì)（2）用于支付款項(xiàng)的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門(mén)（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人簽字。

——大宗實(shí)物填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單；

——零星購(gòu)物第三者查證核實(shí)；

——達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的必須先辦理固定資產(chǎn)報(bào)增手續(xù)。（3）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。

（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：21（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：

（4）因公借款業(yè)務(wù)，必須附借款單入賬反映，杜絕“白條頂庫(kù)”。

（5）辦理退款業(yè)務(wù)，不能僅憑退回的紅聯(lián)發(fā)票付款，還要另開(kāi)一張收款單入賬。

（6）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)誤的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正處加蓋公章。

（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：22如何解決“白條頂庫(kù)”的問(wèn)題？借款單借款單（副聯(lián)）年月日

借款人：事由：借款金額：批示批準(zhǔn)人借款單（正聯(lián)）因

事由，今借到人民幣￥

元。

借款人：

年月日

如何解決“白條頂庫(kù)”的問(wèn)題？借款單借款單（副聯(lián)）借款人：23（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：

（7）遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理

A:一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來(lái)的原始憑證的號(hào)碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），并有主管部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。

B:實(shí)在無(wú)法取得證明的（如遺失車船票、門(mén)票等），必須由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方可作為替代原始憑證。

（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：243、原始憑證之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)

(1)原始憑證內(nèi)容要素不完整、不真實(shí)，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(2)從外單位取得、自制和對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，未履行有關(guān)簽章、簽字規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，沒(méi)有驗(yàn)收人或驗(yàn)收證明的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)支付款項(xiàng)的原始憑證，收款證明沒(méi)有收款單位和收款人的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。3、原始憑證之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)253、原始憑證之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(5)職工借款憑證、收回借款憑據(jù)不入賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(6)原始憑證有錯(cuò)誤的，未按照規(guī)定重開(kāi)或更正的，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(7)原始憑證出現(xiàn)的其它不合規(guī)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。3、原始憑證之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(5)職工借款憑證、收回26（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證

1、填制要求

（1）審核無(wú)誤：原始憑證的審核（2）內(nèi)容完整：日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、簽章（3）分類正確：會(huì)計(jì)分錄（4）連續(xù)編號(hào)（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證

1、填制要求

（1）審核無(wú)誤27記賬憑證、賬簿中的日期應(yīng)如何填寫(xiě)？A：填制收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證時(shí)，一般應(yīng)填寫(xiě)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。B：轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證上的日期，一般應(yīng)寫(xiě)填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證的日期；另外，屬于調(diào)賬等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫(xiě)。C：登記賬簿時(shí)不論是當(dāng)天記賬還是隔日記賬，賬簿紀(jì)錄中的日期均填寫(xiě)記賬憑證上的日期。

記賬憑證、賬簿中的日期應(yīng)如何填寫(xiě)？A：填制收付款業(yè)務(wù)的記賬憑28記賬憑證編號(hào)A：手工記賬：按月順序編號(hào)，可以采用3類分法、5類分法、分?jǐn)?shù)法等。

B：電算化：計(jì)算機(jī)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)，不得人工干預(yù)強(qiáng)行增加或刪除編號(hào)

記賬憑證編號(hào)A：手工記賬：按月順序編號(hào)，可以采用3類分29填寫(xiě)“摘要”三要素A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容．如收支用途等。B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的對(duì)象，即人或單位。C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及實(shí)物量，需寫(xiě)明數(shù)量。

概括起來(lái)就是用途、對(duì)象、數(shù)量三要素。

填寫(xiě)“摘要”三要素A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容．如收支用途等。30記賬憑證的傳遞順序：復(fù)核出納記賬會(huì)計(jì)主管制單記賬憑證的傳遞順序：復(fù)出記會(huì)計(jì)制31財(cái)政所報(bào)賬業(yè)務(wù)票據(jù)傳遞流程報(bào)賬員票據(jù)初審整理資金專管員審核票據(jù)稽核人員復(fù)審簽字記賬會(huì)計(jì)開(kāi)具支票

報(bào)賬員辦理結(jié)算記賬會(huì)計(jì)登記賬簿稽核人員核查

檔案保管人員保管

財(cái)政所報(bào)賬業(yè)務(wù)票據(jù)傳遞流程報(bào)稽記報(bào)賬員記賬稽核檔案32（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：

（1）除結(jié)賬、調(diào)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證外（但應(yīng)有調(diào)賬或更正的說(shuō)明），其他記賬憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開(kāi)出收款憑據(jù)，并以其記賬聯(lián)作為該項(xiàng)收款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款憑據(jù)，作為該項(xiàng)付款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；

（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：

33（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題（2）記賬憑證的附件張數(shù)的計(jì)算A:一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為記賬憑證的附件。B:如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件的張數(shù)之內(nèi)。C:一張?jiān)紤{證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題34（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：

（3）當(dāng)一張?jiān)紤{證的金額需分割后在不同單位報(bào)銷及作賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開(kāi)具《原始憑證分割單》（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記賬憑證編號(hào)以及所負(fù)擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的單位，后者以該《原始憑證分割單》作為入賬的原始憑證依據(jù)。（4）當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)合并填制記賬憑證，但不得將不同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填制在一張記賬憑證上。

（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：35（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：

（5）入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤的更正方法。

A:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤的，可填制一張與原錯(cuò)誤憑證的科目及金額均相同的紅字記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號(hào)憑證”；

B:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證的科（項(xiàng)）目正確，而只有金額錯(cuò)誤的，可以用正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字，并附有主管會(huì)計(jì)簽字認(rèn)可的說(shuō)明。

C:以前年度的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，并附有主管會(huì)計(jì)簽字認(rèn)可的說(shuō)明。

（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：36（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。（二）會(huì)計(jì)憑證—記賬憑證2、注意問(wèn)題：37會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)和保管

1、會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)：

<規(guī)范>第52條規(guī)定：阿拉伯?dāng)?shù)字、貨幣符號(hào)、漢字大寫(xiě)數(shù)字、“零”“整”用法等。

2、會(huì)計(jì)憑證的保管：

<規(guī)范>第55條規(guī)定：傳遞、分類和編號(hào)、裝訂、借閱、復(fù)制、遺證等。會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)和保管

1、會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)：

<規(guī)范>第52條38會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)和保管3、會(huì)計(jì)憑證的裝訂：

1、記賬憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號(hào)，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。

2、原始憑證過(guò)多的，可以單獨(dú)裝訂成冊(cè)，在封面上注明所屬記賬憑證的日期和編號(hào)，同時(shí)在該記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號(hào)。

會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)和保管393、記賬憑證規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)記賬憑證內(nèi)容要素不齊備；收、付款憑證未經(jīng)出納人員簽名或者蓋章的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(2)不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(3)記賬憑證內(nèi)容要素、所附單據(jù)數(shù)與所附原始憑證不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)記賬憑證填制發(fā)生錯(cuò)誤的，不按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(5)記賬憑證空行處，未按規(guī)定注銷的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣2分為限。3、記賬憑證規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)記賬憑證內(nèi)容要素不齊備；收403、記賬憑證規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(6)填制會(huì)計(jì)憑證，字跡不清晰、金額填寫(xiě)不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(7)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證未附原始憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(8)記賬憑證不按期裝訂、封面項(xiàng)目填寫(xiě)不全或裝訂不符合要求的，扣3分。(9)記賬憑證其它不合規(guī)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。3、記賬憑證規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(6)填制會(huì)計(jì)憑證，字跡不清晰、41（三）會(huì)計(jì)賬簿1、基本要求（1）準(zhǔn)確完整：每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要記入有關(guān)總賬及其所屬明細(xì)賬，不可缺漏。（2）注明記賬符號(hào)：以免重記或漏記（3）書(shū)寫(xiě)留空：以便更正錯(cuò)賬。（4）書(shū)寫(xiě)用筆：正常用藍(lán)黑筆，特殊用紅筆。（5）順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁(yè)。（6）過(guò)次承前：本頁(yè)最后一行“過(guò)次頁(yè)”，次頁(yè)第一行“承前頁(yè)”。（7）定期打?。簳?huì)計(jì)電算化要定期打印總賬和明細(xì)賬，并于年度終了按賬戶裝訂成冊(cè)，填制賬簿啟用表。

（三）會(huì)計(jì)賬簿1、基本要求42（三）會(huì)計(jì)賬簿2、注意事項(xiàng)

（1）正確改錯(cuò)：

A:劃線更正法：不僅將全部字跡劃銷，而且必須注意使原來(lái)的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。B:紅字更正法和補(bǔ)充登記法：都是用來(lái)更正因記賬錯(cuò)誤而產(chǎn)生的記賬差錯(cuò)。如果記賬憑證無(wú)錯(cuò)，只是登記入賬時(shí)發(fā)生誤記，應(yīng)用劃線法進(jìn)行更正。

(2)及時(shí)對(duì)賬：賬證、賬賬、賬實(shí)核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，及時(shí)與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤，不能坐支現(xiàn)金。

（三）會(huì)計(jì)賬簿2、注意事項(xiàng)43（三）會(huì)計(jì)賬簿2、注意事項(xiàng)

（3）正確結(jié)賬

A:月結(jié)通欄單紅線、年結(jié)通欄雙紅線。

B:結(jié)賬后余額方向，印有“借貸”字樣的用籃字，沒(méi)有印，負(fù)數(shù)余額用紅字。

C:跨年結(jié)轉(zhuǎn)余額，直接記入新賬第一行余額欄即可，不必結(jié)平本年余額。（三）會(huì)計(jì)賬簿2、注意事項(xiàng)

（3）正確結(jié)賬

A:月結(jié)通欄單紅44（三）會(huì)計(jì)賬簿2、注意事項(xiàng)

（4）賬冊(cè)更換：

A：手工記賬

①一般總賬、明細(xì)賬、日記賬一年一換。

②實(shí)物賬及往來(lái)賬可跨年使用。

③備查賬也可連續(xù)使用。

（三）會(huì)計(jì)賬簿2、注意事項(xiàng)

（4）賬冊(cè)更換：

A：手45

（三）會(huì)計(jì)賬簿

2、注意事項(xiàng)（4）賬冊(cè)更換：

B：會(huì)計(jì)電算化

①現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。如果每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁(yè)打印的，可按旬打印輸出。打印輸出的活頁(yè)賬頁(yè)裝訂成冊(cè)。

②一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁(yè)打印。

③在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可用“總分類賬本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代。

④在保證賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的賬簿中表格線可適當(dāng)減少。

（三）會(huì)計(jì)賬簿2、注意事項(xiàng)46

3、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿設(shè)置之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按規(guī)定設(shè)置總賬的，扣10分。(2)未按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬的，扣2分。(3)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按規(guī)定設(shè)置，未采用訂本式賬簿的，扣5分。(4)未按規(guī)定設(shè)置備查簿的，扣2分。3、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿設(shè)置之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)474、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)賬簿啟用表填制內(nèi)容、交接手續(xù)，不規(guī)范、不完整的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬未逐日結(jié)出余額的，扣2分。

※實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目。(3)訂本式賬簿未按賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，發(fā)生跳頁(yè)、缺號(hào)的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限?！?、封面項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全；2、啟用表項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全；3、無(wú)目錄；4、未按順序編定頁(yè)碼。4、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)賬簿啟用484、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)活頁(yè)式賬頁(yè)的賬戶編號(hào)、賬戶對(duì)應(yīng)頁(yè)次不規(guī)范、未定期裝訂成冊(cè)的，扣3分。

※實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目(5)登記賬簿不用規(guī)定墨水，紅字使用不當(dāng)或按規(guī)定應(yīng)用未用紅字，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限?！鶎?shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目(6)賬薄隔頁(yè)、跳行登記并未按規(guī)定劃線注銷、注明的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限?！鶎?shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目。4、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)活頁(yè)式賬494、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(7)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不按規(guī)定方法更正的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。※實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目：1、劃線更正法使用不正確；2、更正處記賬人員未蓋章。(8)登記賬簿要素不齊全、數(shù)字不清晰、摘要不清楚、字跡不工整，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(9)賬頁(yè)登記完，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)登記，或未按規(guī)定需結(jié)計(jì)累計(jì)發(fā)生額未結(jié)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，3分為限※實(shí)行手工賬單位考核項(xiàng)目4、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(7)賬簿記錄504、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(10)會(huì)計(jì)期末或年末，未按規(guī)定期限登記結(jié)賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(11)會(huì)計(jì)憑證和賬簿記錄不符的,發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(12)總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬核對(duì)不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。4、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(10)會(huì)計(jì)期514、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(13)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資與會(huì)計(jì)賬簿未定期核對(duì)，發(fā)現(xiàn)1筆扣2分，扣完10分為限。

※1、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表的記錄情況。2、核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的記錄情況。3、其他資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄。(14)會(huì)計(jì)賬簿其它不合規(guī)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣5分為限。(15)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，打印賬薄的編號(hào)、簽字、簽章不全的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限4、會(huì)計(jì)賬簿--賬簿啟用之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(13)貨幣資52（四）財(cái)務(wù)報(bào)告（報(bào)表及其說(shuō)明）1、編制要求

數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確

內(nèi)容完整說(shuō)明清楚

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告（報(bào)表及其說(shuō)明）1、編制要求

數(shù)字真實(shí)53（四）財(cái)務(wù)報(bào)告2、注意事項(xiàng)

編制前要進(jìn)行期末賬項(xiàng)的清理調(diào)整。如：

(1)應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入；

(2)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而未支付各項(xiàng)成本費(fèi)用；

(3)應(yīng)由本期處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)溢余、短缺和殘損報(bào)廢損失；

(4)清理債權(quán)債務(wù)以及上下級(jí)往來(lái)款項(xiàng)；

(5）結(jié)轉(zhuǎn)所屬報(bào)賬單位應(yīng)報(bào)清的本期賬務(wù)；

（6）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)生產(chǎn)和銷售成本；

（7）按規(guī)定計(jì)算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤(rùn)；

（8）結(jié)算對(duì)外投資應(yīng)計(jì)的收益；

（9）結(jié)清其他應(yīng)查對(duì)、調(diào)整的事項(xiàng)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告2、注意事項(xiàng)

編制前要進(jìn)行期末賬項(xiàng)的清理54（四）財(cái)務(wù)報(bào)告2、注意事項(xiàng)

編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的注意事項(xiàng)（手工記賬）

（1）報(bào)表必須按規(guī)定金額單位填制。（元、千元、萬(wàn)元）

（2）表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草；填寫(xiě)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。

（3）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，應(yīng)以“一”號(hào)表示，“一”號(hào)應(yīng)在數(shù)字之前占兩個(gè)數(shù)字格。

（4）報(bào)表上有“年初數(shù)”的項(xiàng)目，數(shù)字必須與上年度報(bào)表中同類項(xiàng)目的“期末數(shù)”核對(duì)一致。

（5）年度決算一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

（6）各種會(huì)計(jì)報(bào)表中規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填寫(xiě)齊全，不得遺漏。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告2、注意事項(xiàng)

編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的注意事項(xiàng)（手工記55（四）財(cái)務(wù)報(bào)告

3、財(cái)務(wù)報(bào)告之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，或財(cái)務(wù)報(bào)告不完整、報(bào)送不及時(shí)，扣5分。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表、附注及其說(shuō)明，項(xiàng)目不全、內(nèi)容不完整，未按規(guī)定披露的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完10分為限。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告

3、財(cái)務(wù)報(bào)告之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)56（四）財(cái)務(wù)報(bào)告

3、財(cái)務(wù)報(bào)告之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)會(huì)計(jì)報(bào)表勾稽關(guān)系不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(5)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，未履行相關(guān)程序，封面內(nèi)容不完整、不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(6)財(cái)務(wù)報(bào)告未按規(guī)定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的，扣完5分為限。

※按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的。(7)財(cái)務(wù)報(bào)告其它不合規(guī)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告

3、財(cái)務(wù)報(bào)告之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)57（五）會(huì)計(jì)檔案1、概念：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

（五）會(huì)計(jì)檔案1、概念：58（五）會(huì)計(jì)檔案2、范圍：

（1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證等；（2）會(huì)計(jì)賬薄類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄等；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明等；

（4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)等。

（五）會(huì)計(jì)檔案2、范圍：

（1）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記59（五）會(huì)計(jì)檔案3、保管

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；

（2）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可暫保管一年；

（3）一年后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，交單位檔案部門(mén)統(tǒng)一保管，無(wú)檔案部門(mén)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

（五）會(huì)計(jì)檔案3、保管

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂60（五）會(huì)計(jì)檔案4、保管期限

(1)定期

3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（文字分析）；

5年：銀行存款對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報(bào)廢后的卡片；

15年：各類憑證、總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；

25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；

(2)永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)。（五）會(huì)計(jì)檔案4、保管期限

(1)定期

3年：月、61總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案保管期限

3年：總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)、單位預(yù)算會(huì)計(jì)月（季）度報(bào)表

5年：總預(yù)算會(huì)計(jì)月（季）度報(bào)表10年：國(guó)家金庫(kù)編送的各種報(bào)表及繳庫(kù)退庫(kù)憑證、各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表、各級(jí)行政事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)(決算)、國(guó)家金庫(kù)年報(bào)(決算)、建設(shè)銀行基建撥（貸）年報(bào)(決算)15年：撥款憑證及其他會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)分類、分戶或登記簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)25年：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久：涉及外事的會(huì)計(jì)憑證、各級(jí)財(cái)政總決算總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案保管期限3年：總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)、單位預(yù)算會(huì)62（五）會(huì)計(jì)檔案5、查閱

（1）經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案，并辦理登記手續(xù)；

（2）查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換；

（3）各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。

（五）會(huì)計(jì)檔案5、查閱

（1）經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱63（五）會(huì)計(jì)檔案

6、銷毀

（1）編制銷毀清冊(cè)：檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；

（2）簽署意見(jiàn)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)；

（3）清查核對(duì)：銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對(duì)銷毀清冊(cè)和實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；（4）共同監(jiān)銷：銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；

①主管部門(mén)銷毀：由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)監(jiān)銷②財(cái)政部門(mén)銷毀：由同級(jí)審計(jì)部門(mén)監(jiān)銷

（5）簽名蓋章：銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。（五）會(huì)計(jì)檔案6、銷毀

（1）編制銷64（五）會(huì)計(jì)檔案7、單位撤銷

在終止和辦理注銷手續(xù)前的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。（五）會(huì)計(jì)檔案7、單位撤銷

在終止和辦理注銷手續(xù)前的會(huì)計(jì)65（五）會(huì)計(jì)檔案

關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的文檔資料的管理

1、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的l～3年。

2、關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理

存儲(chǔ)計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在未打印成書(shū)面形式輸出之前，應(yīng)妥善保管并留有副本。一般說(shuō)來(lái)，為了便于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行查詢及在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行恢復(fù)，這些介質(zhì)都應(yīng)視同會(huì)計(jì)資料或檔案進(jìn)行保存。

第一，采用其他介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門(mén)的同意。

第二，保存期限同打印輸出的書(shū)面形式的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表。

第三，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計(jì)等管理部門(mén)的要求，及時(shí)打印輸出有關(guān)賬簿、報(bào)表。（五）會(huì)計(jì)檔案關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的文檔668、會(huì)計(jì)檔案之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，扣5分。(2)會(huì)計(jì)檔案未由檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管或指定專人保管的，扣3分。(3)會(huì)計(jì)檔案保管期限不符合規(guī)定的，扣2分。(4)會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱、復(fù)制登記不符合規(guī)定的，扣2分。(5)會(huì)計(jì)檔案銷毀不符合規(guī)定程序的，扣5分。(6)單位分立、合并、建設(shè)項(xiàng)目完成，未按規(guī)定辦理檔案移交、保管手續(xù)的，扣3分。(7)會(huì)計(jì)檔案其它不合規(guī)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。8、會(huì)計(jì)檔案之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)67三、會(huì)計(jì)監(jiān)督15分規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，扣10分。(2)年度內(nèi)未進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的，扣5分。(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序不明確的，扣5分。(4)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，不按國(guó)家規(guī)定處理或不向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的，扣3分。(5)對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，不予退回更正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。三、會(huì)計(jì)監(jiān)督15分規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)68三、會(huì)計(jì)監(jiān)督之

規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(6)內(nèi)部審計(jì)制度不健全的，扣5分。(7)對(duì)違反財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不予制止和糾正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(8)對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等國(guó)家機(jī)關(guān)的監(jiān)督及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的依法審計(jì)采取拒絕、隱匿、謊報(bào)等手段的，扣10分。(9)考核年度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、物價(jià)等部門(mén)對(duì)單位進(jìn)行行政處罰的，考核時(shí)已整改扣2分,未整改扣5分。

※行政處罰：警告、罰款、沒(méi)收違法所得及非法所得財(cái)物、吊銷或暫扣許可證（執(zhí)照）、法律規(guī)定的其它行政處罰。三、會(huì)計(jì)監(jiān)督之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(6)內(nèi)部審計(jì)制度不健全的，69三、會(huì)計(jì)監(jiān)督之

規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(10)發(fā)生其他對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的，發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)扣1分，扣完5分為限。（本項(xiàng)與第7項(xiàng)不重復(fù)扣分）※1、違反“收支兩條線”規(guī)定，擅自增設(shè)、調(diào)整收費(fèi)項(xiàng)目、內(nèi)容的；2、滯留、截留、挪用、坐支應(yīng)繳財(cái)政收入；3、截留、挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金、國(guó)家建設(shè)資金的；4、違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的；5、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》提及的其它違規(guī)行為。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(10)發(fā)生其他對(duì)違反財(cái)經(jīng)法70四、制度體系15分

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系8、現(xiàn)金管理制度2、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制9、財(cái)產(chǎn)清查制度3、賬務(wù)處理制度10、財(cái)務(wù)收支審批制度4、內(nèi)部牽制制度11、財(cái)務(wù)印章管理制度5、稽核制度12、資金管理制度6、原始記錄管理制度13、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度7、票據(jù)管理制度

四、制度體系15分1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系71電算化單位

1、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度2、計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度3、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度電算化單位

72財(cái)政所業(yè)務(wù)管理制度1、報(bào)賬業(yè)務(wù)流程2、會(huì)計(jì)核算制度3、票據(jù)管理制度4、內(nèi)部牽制制度5、資產(chǎn)管理制度6、檔案管理制度財(cái)政所業(yè)務(wù)管理制度73財(cái)政所內(nèi)部管理規(guī)章1、工作人員守則2、學(xué)習(xí)制度3、廉政制度4、考勤及值班制度5、服務(wù)承諾制度財(cái)政所內(nèi)部管理規(guī)章74四、制度體系之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全的，缺1項(xiàng)制度扣1分，扣完5分為限。(2)不執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(3)貨幣資金業(yè)務(wù)辦理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣2分，扣完10分為限。四、制度體系之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全75四、制度體系之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)資產(chǎn)的配置、處置、使用等不符合行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(5)支票管理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣5分，扣完10分為限。(6)發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)、用、存、繳、銷不按規(guī)定管理的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(7)不執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定的，扣5分。四、制度體系之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)資產(chǎn)的配置、處置、使用76五、電算化10分

（一）會(huì)計(jì)核算電算化的內(nèi)容1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目電算化2、填制會(huì)計(jì)憑證電算化3、登記會(huì)計(jì)賬簿電算化4、成本費(fèi)用計(jì)算電算化

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表電算化五、電算化10分（一）會(huì)計(jì)核算電算化的內(nèi)容77五、電算化（二）人員配備(基本會(huì)計(jì)崗位\電算化會(huì)計(jì)崗位)1、基本會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等。財(cái)政所崗位設(shè)置：所長(zhǎng)、稽核員、記賬會(huì)計(jì)、資金專管員、稅收征管員、檔案管理員、票據(jù)管理員、資產(chǎn)管理員五、電算化（二）人員配備(基本會(huì)計(jì)崗位\電算化會(huì)計(jì)崗位)78

五、電算化（二）人員配備2、電算化會(huì)計(jì)崗位（1）電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。（所長(zhǎng)兼任）（2）軟件操作。負(fù)責(zé)輸入原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。（記賬會(huì)計(jì)兼任）(3)審核記賬。負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。（資金專管員兼任）(4)電算維護(hù)。負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。（也可委托電腦公司維護(hù)）

五、電算化（二）人員配備2、電算化會(huì)計(jì)崗位79五、電算化（二）人員配備

2、電算化會(huì)計(jì)崗位(5)電算審查。負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。(稽核員兼任)(6)數(shù)據(jù)分析。負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析(主管會(huì)計(jì)兼任)(7)會(huì)計(jì)檔案資料保管員。負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟件盤(pán)、程序軟盤(pán)，輸出的賬表、憑證和各種會(huì)計(jì)檔案資料的保管工作，做好軟盤(pán)、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。(8)軟件開(kāi)發(fā)。負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和軟件升級(jí)工作。（也可委托電腦公司）五、電算化（二）人員配備2、電算化會(huì)計(jì)崗位80五、電算化（三）基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備1、建立會(huì)計(jì)科目體系并確定編碼凡是報(bào)表所用數(shù)據(jù)，需要從賬務(wù)處理系統(tǒng)中取數(shù)據(jù)的，必須設(shè)立相應(yīng)科目；要保持相對(duì)穩(wěn)定，要考慮與子系統(tǒng)的銜接。

2、規(guī)范各類賬、證、表格式和內(nèi)容。

分清必須修改與必須保留的內(nèi)容，使重新確認(rèn)的會(huì)計(jì)賬、證、表格式更適于電算化工作特點(diǎn)。

五、電算化（三）基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備81五、電算化(三)基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備3、規(guī)范有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法和過(guò)程

要根據(jù)計(jì)算機(jī)特點(diǎn)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行審查和調(diào)整；會(huì)計(jì)核算過(guò)程中涉及各種憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理，都必須作出合理的規(guī)定和安排。4、整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（1）重新核對(duì)各類憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。（2）整理各賬戶余額。（3）清理往來(lái)賬戶和銀行賬戶。五、電算化(三)基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備82五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行（試運(yùn)行階段、日常運(yùn)行階段）

試運(yùn)行（人機(jī)并行）階段注意問(wèn)題：1、要進(jìn)行手工記賬與計(jì)算機(jī)處理結(jié)果的雙向?qū)Ρ扰c檢驗(yàn)；2、試運(yùn)行時(shí)間選擇在特殊會(huì)計(jì)時(shí)期，如年初、年末、季初、季末等。3、前期以人工為主計(jì)算機(jī)為輔，后期則以計(jì)算機(jī)處理為主。4、可以采用機(jī)打記賬憑證替代手工記賬憑證，并據(jù)以登記手工賬簿。5、逐步建立各項(xiàng)管理制度，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷改進(jìn)完善。（權(quán)限分配，崗位職責(zé)）五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行（試運(yùn)行階段、日常運(yùn)行階段）83五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行

日常運(yùn)行階段注意問(wèn)題：

1．輸入憑證環(huán)節(jié)注意：（1）憑證輸入前，應(yīng)先經(jīng)過(guò)檢查和預(yù)處理，不合法、不正確、不合理、不真實(shí)、內(nèi)容不完整的憑證不能輸入。（2）原始憑證輸入計(jì)算機(jī)后要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核輸入內(nèi)容與原件是否一致，防止有意無(wú)意的錯(cuò)誤。復(fù)核人員和輸入人員不允許同為一個(gè)人。（3）直接使用原始憑證在計(jì)算機(jī)上編制記賬憑證，用計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證代替手工記賬憑證的單位，應(yīng)保證打印出的記賬憑證內(nèi)容齊全、簽章齊備。（4）憑證可以集中由一人輸入，也可以各個(gè)崗位編制的憑證由本崗位輸入。五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行

日常運(yùn)行階段注意問(wèn)題：184五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行

日常運(yùn)行階段注意問(wèn)題：2．記賬憑證復(fù)核環(huán)節(jié)注意：（1）輸入的憑證必須由另一人復(fù)核后才能用于登記賬簿（2）方法：屏幕查看復(fù)核、打印輸出復(fù)核、重復(fù)輸入復(fù)核（3）再?gòu)?fù)核：對(duì)于已復(fù)核后又發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)的憑證可允許修改，但修改后必須再次復(fù)核。復(fù)核人員的姓名必須在機(jī)內(nèi)隨憑證永久記錄，以明確責(zé)任。五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行

日常運(yùn)行階段注意問(wèn)題：285五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行

日常運(yùn)行階段注意問(wèn)題：3．記賬（計(jì)算成本）環(huán)節(jié)——由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成4．輸出賬簿環(huán)節(jié)注意：（1）所有賬簿平時(shí)均保留在計(jì)算機(jī)內(nèi)。（2）日記賬必須每日打印，明細(xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁(yè)時(shí)，可滿頁(yè)后再打印，但不能不打印。（3）打印時(shí)，有關(guān)表格線可省打。（4）打印后的賬簿應(yīng)連續(xù)編號(hào)，應(yīng)由專人檢查后再作為正式賬頁(yè)進(jìn)行裝訂。5．編制會(huì)計(jì)報(bào)表環(huán)節(jié)——由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成五、電算化(四)會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行

日常運(yùn)行階段注意問(wèn)題86五、電算化（五）替代手工記賬的條件1．使用的會(huì)計(jì)核算軟件達(dá)到財(cái)政部發(fā)布的<會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范>的要求。2．配有專門(mén)或主要用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī)或電子計(jì)算機(jī)終端并配有熟練的專職或者兼職操作人員。3．用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行3個(gè)月以上，取得相一致的結(jié)果。4．有嚴(yán)格的操作管理制度。5．有嚴(yán)格的硬件、軟件管理制度。6．有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)檔案管理制度。五、電算化（五）替代手工記賬的條件87電算化操作管理制度主要內(nèi)容包括：(1)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限；(2)預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施；(3)預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)賬簿的措施；(4)必要的上機(jī)操作記錄制度。電算化操作管理制度主要內(nèi)容包括：88電算化硬件、軟件管理制度主要內(nèi)容包括：(1)保證機(jī)房設(shè)備安全和電子計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施；(2)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算軟件安全保密的措施；(3)修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。電算化硬件、軟件管理制度主要內(nèi)容包括：89五、電算化（六）替代手工記賬的程序單位提出甩賬申請(qǐng)相關(guān)部門(mén)檢查驗(yàn)收改進(jìn)不足單軌核算驗(yàn)收合格同意甩賬五、電算化（六）替代手工記賬的程序單位相關(guān)改進(jìn)驗(yàn)收90五、電算化（六）替代手工記賬的程序1、提出甩賬申請(qǐng)（1）由財(cái)政部門(mén)直接負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)?zhí)娲止び涃~的單位進(jìn)行審查，一般的做法是財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)稅、地稅、審計(jì)等部門(mén)實(shí)地進(jìn)行審查驗(yàn)收。（2）財(cái)政部門(mén)間接管理，由申請(qǐng)?zhí)娲止び涃~的單位委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行替代手工記賬的審核，由該所出具計(jì)算機(jī)替代手工記賬和審查合格的報(bào)告，并抄送財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)等，財(cái)政部門(mén)只負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審查工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、檢查，以及對(duì)該所的審核報(bào)告審核后作出正式批復(fù)。五、電算化（六）替代手工記賬的程序1、提出甩賬申請(qǐng)91五、電算化（六）替代手工記賬的程序2、檢查驗(yàn)收審查的內(nèi)容主要有：（1）檢查所使用的會(huì)計(jì)核算軟件是否達(dá)到財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟件功能規(guī)范》；（2）審查計(jì)算機(jī)硬件、設(shè)備配置和運(yùn)行環(huán)境情況；（3）審查會(huì)計(jì)電算化崗位設(shè)置和人員技能；（4）審查人機(jī)并行運(yùn)行3個(gè)月或3個(gè)月以上的賬表；（5）審查各種制度是否健全，是否得到貫徹落實(shí)。五、電算化（六）替代手工記賬的程序2、檢查驗(yàn)收92五、電算化（六）替代手工記賬的程序3、批準(zhǔn)甩賬甩賬驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：甩賬驗(yàn)收的日期、會(huì)計(jì)軟件名稱及版本，甩賬驗(yàn)收人、甩賬驗(yàn)收方法、甩賬驗(yàn)收內(nèi)容、申請(qǐng)單位存在的不足和改進(jìn)建議等。4、計(jì)算機(jī)單軌核算

單位接此報(bào)告后，在對(duì)不足部分作完改進(jìn)后即可脫離手工進(jìn)行計(jì)算機(jī)單軌核算。五、電算化（六）替代手工記賬的程序3、批準(zhǔn)甩賬93五、電算化

（七）規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)沒(méi)有配備會(huì)計(jì)核算專用計(jì)算機(jī)的，扣1分。(2)沒(méi)有建立操作人員工作職責(zé)和工作權(quán)限制度的，扣3分。(3)不按規(guī)定設(shè)置操作權(quán)限和密碼，未實(shí)行不相容崗位分離的，扣3分。(4)未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份，未建立電算化檔案管理制度的,扣2分。(5)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，未按規(guī)定打印、裝訂賬簿、憑證的，扣2分。(6)會(huì)計(jì)核算軟件不按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度設(shè)置的，扣5分。(7)未建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件操作管理制度的，扣3分。五、電算化

（七）規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)沒(méi)有配備會(huì)計(jì)核算專用計(jì)94

謝謝大家！

95內(nèi)部控制一、什么是“內(nèi)部控制”？二、內(nèi)部控制目標(biāo)三、為什么要建立內(nèi)部控制？四、內(nèi)部控制措施（常用方法）五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制一、什么是“內(nèi)部控制”？96一、什么是“內(nèi)部控制”？1、控制：為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)服務(wù)的管理方法和手段

目的：①維持現(xiàn)狀②改變現(xiàn)狀控制對(duì)象√預(yù)定目的××一、什么是“內(nèi)部控制”？控制對(duì)象√預(yù)定目的××97一、什么是“內(nèi)部控制”？2、內(nèi)部控制施控主體：均為單位內(nèi)部成員受控客體：?jiǎn)挝粌?nèi)部活動(dòng)（人、財(cái)、物）組織結(jié)構(gòu)控制內(nèi)部管理控制人事制度控制質(zhì)量控制分類安全控制等

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制

一、什么是“內(nèi)部控制”？98二、內(nèi)部控制目標(biāo)１、營(yíng)運(yùn)性目標(biāo)：資產(chǎn)安全、提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)等２、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目標(biāo)３、相關(guān)法令的遵循性目標(biāo)二、內(nèi)部控制目標(biāo)99三、為什么要建立內(nèi)部控制？（1）有利于建立崗位責(zé)任制（2）有利于形成良好的工作環(huán)境和秩序（3）有利于提高資金使用效益（4）有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整（5）有利于管理決策的有效執(zhí)行（6）有利于發(fā)揮員工的工作積極性三、為什么要建立內(nèi)部控制？（1）有利于建立崗位責(zé)任制100四、內(nèi)部控制措施1、不相容職務(wù)分離控制：要求全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。四、內(nèi)部控制措施1、不相容職務(wù)分離控制：101四、內(nèi)部控制措施2、授權(quán)審批控制：要求根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)：是指在日常管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)：是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。重大事項(xiàng)：實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。四、內(nèi)部控制措施2、授權(quán)審批控制：要求根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)102四、內(nèi)部控制措施3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：要求建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。四、內(nèi)部控制措施3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)103四、內(nèi)部控制措施5、預(yù)算控制：要求實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。6、績(jī)效考評(píng)控制：要求建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體職工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定職工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。四、內(nèi)部控制措施5、預(yù)算控制：要求實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確104五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制(一)財(cái)政所內(nèi)部主要工作崗位不得重復(fù)兼職。1.財(cái)政所主要負(fù)責(zé)人不得兼任總預(yù)算會(huì)計(jì)；2.總預(yù)算會(huì)計(jì)不得兼任單位預(yù)算會(huì)計(jì)；3.出納（資金會(huì)計(jì)）不得兼任票證管理和檔案管理工作；4.會(huì)計(jì)、出納要分開(kāi)，管錢不管賬，現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須由出納員辦理。五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制(一)財(cái)政所內(nèi)部主要工作崗位不得重復(fù)兼105五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(二)財(cái)政所內(nèi)部財(cái)務(wù)印鑒分開(kāi)保管。1.財(cái)政所公章和財(cái)務(wù)專用章由縣區(qū)財(cái)政局統(tǒng)一制發(fā)，不得私自刻制；2.財(cái)政所公章由所長(zhǎng)負(fù)責(zé)保管；3.簽發(fā)支票的印鑒必須由財(cái)務(wù)專用章、分管領(lǐng)導(dǎo)印章和職能會(huì)計(jì)印章組成。各職能會(huì)計(jì)印章由本人保管，財(cái)務(wù)專用章、分管領(lǐng)導(dǎo)印章必須由二人分別保管。五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(二)財(cái)政所內(nèi)部財(cái)務(wù)印鑒分開(kāi)保管。106五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(三)健全審批制度，經(jīng)費(fèi)撥付須經(jīng)兩人以上辦理。1.列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制中預(yù)算內(nèi)的支出和上級(jí)追加的?？?，由用款單位填制撥款申請(qǐng)單，經(jīng)所長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后，職能會(huì)計(jì)才能辦理?yè)芸钍掷m(xù)。其余的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算支出及資金調(diào)度、暫付和劃撥資金，須經(jīng)所長(zhǎng)審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，職能會(huì)計(jì)才能辦理?yè)芨妒掷m(xù)。2.財(cái)政專戶撥款，應(yīng)經(jīng)所長(zhǎng)審核，并根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府規(guī)定的審批權(quán)限辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，職能會(huì)計(jì)才能辦理?yè)芸钍掷m(xù)。3.在現(xiàn)金支付范圍內(nèi)的一般機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，須由經(jīng)手人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，出納才能給予報(bào)支。其中一次開(kāi)支金額100元以內(nèi)的日常零星支出，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)后，由所長(zhǎng)審批后報(bào)銷。五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(三)健全審批制度，經(jīng)費(fèi)撥107五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(四)規(guī)范票證管理，嚴(yán)格領(lǐng)銷手續(xù)。1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所使用或發(fā)放的有關(guān)票證必須統(tǒng)一向縣區(qū)財(cái)政局購(gòu)領(lǐng)，不得自行印制或外購(gòu)。財(cái)政所內(nèi)部使用的有關(guān)票證嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓、發(fā)放給外單位及個(gè)人使用。2、財(cái)政所內(nèi)部使用的收費(fèi)票據(jù)，領(lǐng)用時(shí)，必須經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)并辦理領(lǐng)用手續(xù)。一套賬只能按順序使用一種票據(jù)中的一本收費(fèi)票據(jù)。嚴(yán)禁多頭開(kāi)票，嚴(yán)禁收款后不開(kāi)票，嚴(yán)禁開(kāi)票后不及時(shí)收款和入賬。3、建立票證管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所必須建立各類票證領(lǐng)、銷、存臺(tái)賬，詳細(xì)登記各種票證的領(lǐng)、發(fā)、用、存以及作廢、上繳、損毀等情況。對(duì)各種票證必須按月進(jìn)行銷號(hào)，并填制銷號(hào)單，各職能會(huì)計(jì)、銷號(hào)人、財(cái)政所長(zhǎng)應(yīng)分別在銷號(hào)單上簽名，并將銷號(hào)單有關(guān)聯(lián)按月訂入會(huì)計(jì)傳票的末尾。五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(四)規(guī)范票證管理，嚴(yán)格領(lǐng)銷手續(xù)。108五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(四)規(guī)范票證管理，嚴(yán)格領(lǐng)銷手續(xù)。4、票據(jù)管理員不得領(lǐng)用票據(jù)，資金會(huì)計(jì)不得兼任票據(jù)管理員，做到管票的不用票，用票的不管票。票據(jù)管理員在核銷票據(jù)時(shí)憑相關(guān)責(zé)任人在票據(jù)存根核簽后方可核銷，總預(yù)算會(huì)計(jì)、核算辦會(huì)計(jì)、一折通補(bǔ)貼資金管理員票據(jù)存根由所長(zhǎng)根據(jù)有關(guān)賬簿和憑證記錄核簽核銷意見(jiàn)，報(bào)賬員票據(jù)存根由總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)賬簿和憑證記錄核簽核銷意見(jiàn)，其他出納崗位票據(jù)存根由相應(yīng)的記賬崗位根據(jù)有關(guān)賬簿和憑證記錄核簽核銷意見(jiàn)。核銷的票據(jù)存根要納入單位會(huì)計(jì)檔案立卷歸檔。５、加強(qiáng)日常審核、檢查工作。財(cái)政所長(zhǎng)必須定期組織對(duì)各類票證管理情況進(jìn)行檢查。檢查各種票證是否及時(shí)繳銷，賬證、賬款是否相符。五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(四)規(guī)范票證管理，嚴(yán)格領(lǐng)銷手續(xù)。109五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(五)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、檢查工作。1、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部審計(jì)制度。每個(gè)季度終了，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所長(zhǎng)必須組織總預(yù)算會(huì)計(jì)、單位預(yù)算會(huì)計(jì)、預(yù)算外資金專戶會(huì)計(jì)(零戶統(tǒng)管會(huì)計(jì))、出納會(huì)計(jì)等開(kāi)展互查、互審。審計(jì)內(nèi)容包括：原始憑證、記賬憑證的編制、賬戶設(shè)置、登記賬簿、各種會(huì)計(jì)報(bào)表和貨幣資金。內(nèi)審結(jié)束后，應(yīng)填報(bào)《內(nèi)部審計(jì)情況記錄表》，并寫(xiě)出內(nèi)審情況報(bào)告，上報(bào)縣區(qū)財(cái)政局。2、各縣區(qū)財(cái)政局每年應(yīng)組織有關(guān)人員對(duì)所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，檢查面不得少于50%，并對(duì)離任鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所長(zhǎng)進(jìn)行審計(jì)。五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制制度(五)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、110

謝謝大家！

111會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范漢中市財(cái)政干部教育培訓(xùn)中心王國(guó)瑾會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范112會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

一、什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？二、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介三、主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范一、什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？113什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？會(huì)計(jì)基本職能核算監(jiān)督記賬算賬報(bào)賬填制憑證登記賬簿編制報(bào)表機(jī)構(gòu)人員檔案資料內(nèi)部制度會(huì)計(jì)資料財(cái)產(chǎn)物資財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)管理什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？會(huì)計(jì)基本職能核算監(jiān)督記賬算賬報(bào)賬填制憑證114什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？

1、會(huì)計(jì)憑證：格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核、傳遞、保管；2、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬；3、會(huì)計(jì)報(bào)表：種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制、審核、報(bào)送；4、會(huì)計(jì)檔案：歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；5、會(huì)計(jì)電算化：硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；6、會(huì)計(jì)監(jiān)督：基本程序、要求、內(nèi)容；7、會(huì)計(jì)管理：機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責(zé)任、職業(yè)道德、會(huì)計(jì)工作交接；8、會(huì)計(jì)制度：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立和實(shí)施。什么是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作？

1、會(huì)計(jì)憑證：格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審115《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介頒布時(shí)間：1996-6-17發(fā)文單位：財(cái)政部文件字號(hào)：財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)規(guī)范內(nèi)容：共六章101條《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介116《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介第一章總則（１－５）第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（６－３５）第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第三節(jié)會(huì)計(jì)工作交接第三章會(huì)計(jì)核算（３６－７２）第一節(jié)會(huì)計(jì)核算一般要求第二節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)告第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督（７３－８３）第五章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度（８４－９７）第六章附則（９８－１０１）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡(jiǎn)介第一章總則（１－５）117主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

二、會(huì)計(jì)核算

1、會(huì)計(jì)核算一般要求2、會(huì)計(jì)憑證

3、會(huì)計(jì)賬簿

4、財(cái)務(wù)報(bào)告5、會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)監(jiān)督

四、制度體系

五、電算化

主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員118一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員20分

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置1、設(shè)置機(jī)構(gòu)并配備人員（否則扣3分）2、指定負(fù)責(zé)人（否則扣3分）全市財(cái)政所：189個(gè)，編制1077個(gè)，實(shí)有人員1538人一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員20分（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置119（二）會(huì)計(jì)人員任用1、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(1)聘任未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作，扣10分。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不具備任職資格的，扣3分。(3)單位未按規(guī)定組織會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)和考核的,扣5分。(4)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行登記檢查的，有1人扣0.5分，扣完3分為限。（二）會(huì)計(jì)人員任用1、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人120

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（會(huì)計(jì)主管人員）任職資格(一)堅(jiān)持原則，廉潔奉公；(二)具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；(三)主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年；(四)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；(五)有較強(qiáng)的組織能力；(六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求（陜西?。壕邆鋾?huì)計(jì)從業(yè)資格；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱或從事會(huì)計(jì)3年以上經(jīng)歷）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（會(huì)計(jì)主管人員）121（二）會(huì)計(jì)人員任用2、回避制度(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)人有回避關(guān)系，未回避的，扣5分。(2)與總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員有回避關(guān)系而擔(dān)任出納工作的，扣3分。應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系：配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親（二）會(huì)計(jì)人員任用2、回避制度122（二）會(huì)計(jì)人員任用3、崗位設(shè)置(1)會(huì)計(jì)工作崗位分工、職責(zé)不明確的，扣2分。(2)出納人員兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作的，扣5分。(3)會(huì)計(jì)崗位具備輪崗條件，單位未建立輪崗制度或未進(jìn)行輪崗的，扣2分。（二）會(huì)計(jì)人員任用3、崗位設(shè)置123（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接準(zhǔn)備工作：

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要處理完畢。

（2）對(duì)遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

（3）保管的資料、實(shí)物要編制移交清冊(cè)。

（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將基本情況及重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題向接替人介紹清楚。

（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接124（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——基本程序（1）移交點(diǎn)收：移交人據(jù)實(shí)清交、接收人復(fù)查核對(duì)。（2）專人監(jiān)交：一般人員交接部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)交部門(mén)負(fù)責(zé)人交接單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交（3）三方簽章：明確責(zé)任（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——基本程序125（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——交接后的有關(guān)事宜

（1）移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（3）移交后的責(zé)任：接交人因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍有原移交人負(fù)責(zé)，不得以已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。

（二）會(huì)計(jì)人員任用4、工作交接——交接后的有關(guān)事宜

126

會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)會(huì)計(jì)人員離職（包括臨時(shí)離職、非正常離職）未按規(guī)定辦理移交手續(xù)的，扣3分；(2)移交手續(xù)、資料不全,不符合規(guī)定的，扣2分。(3)接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣1分。會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)會(huì)計(jì)人員離職127

二、會(huì)計(jì)核算（40分）

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求(1)未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目的，扣2分。

※隨意增設(shè)、減少、合并、更改、簡(jiǎn)化總賬科目名稱等。(2)會(huì)計(jì)政策的選擇和處理方法違反可比性原則，隨意變更會(huì)計(jì)政策，情節(jié)嚴(yán)重的，扣3分。

※１、隨意調(diào)整會(huì)計(jì)政策；２、無(wú)特殊原因，單位內(nèi)部不同部門(mén)、相同業(yè)務(wù)政策不一致。(3)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(4)財(cái)物的收發(fā)、增減核算不完整、不規(guī)范，扣5分。

※1、虛列、多列、不列或者少列的；2、隨意改變確認(rèn)方法的。

二、會(huì)計(jì)核算（40分）

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求128二、會(huì)計(jì)核算40分

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求(5)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不規(guī)范的，扣5分。

※1、長(zhǎng)期掛賬（超過(guò)3年的）不清理的；2、虛列、多列、不列或者少列債權(quán)、債務(wù)的。(6)收入、支出、費(fèi)用、成本核算不規(guī)范的，扣5分。

※1、隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法；2、虛列、多列、不列或者少列的；3、推遲或者提前確認(rèn)的。(7)財(cái)務(wù)成果（包括結(jié)余、利潤(rùn)）核算不規(guī)范的，扣5分。

※隨意調(diào)整利潤(rùn)（結(jié)余）的計(jì)算、分配方法。(8)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表的，扣25分。(9)其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)和會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。二、會(huì)計(jì)核算40分

（一）會(huì)計(jì)核算一般要求(5)債權(quán)、債務(wù)的129（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證1、填制要求

(1)真實(shí)：包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證是否真實(shí)等。(2)合法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)行為。

(3)合理：所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算。

(4)完整：原始憑證“七要素”是否齊全，包括：有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽字是否齊全等。

(5)正確：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)和涂改等。

（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證1、填制要求

(1)真實(shí)130原始憑證“七要素”1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的日期3、接受原始憑證的單位名稱4、交易或事項(xiàng)的內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金額）5、填制單位簽章6、有關(guān)人員簽章7、憑證的編號(hào)原始憑證“七要素”1、原始憑證的名稱131（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：（1）加蓋公章：證明性質(zhì)（2）用于支付款項(xiàng)的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門(mén)（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人簽字。

——大宗實(shí)物填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單；

——零星購(gòu)物第三者查證核實(shí)；

——達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的必須先辦理固定資產(chǎn)報(bào)增手續(xù)。（3）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。

（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：132（二）會(huì)計(jì)憑證—原始憑證2、注意問(wèn)題：

（4）因公借款業(yè)務(wù)，必須附借款單入賬反映，杜絕“白條頂庫(kù)”。

（5）辦理退款業(yè)務(wù)，不能僅憑退回的紅聯(lián)發(fā)票付款，還要另開(kāi)一張收款單入賬。

（6）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)誤的，只能由原填制單位重新填制或者更