商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究分析 工商管理專業(yè)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究摘要從20世紀(jì)起，世界整體的經(jīng)濟(jì)氛圍發(fā)生了根本性地改變，世界經(jīng)濟(jì)在不斷地經(jīng)受金融危機(jī)的沖擊后，體系已經(jīng)漸漸趨于完善。在不斷地遭受金融危機(jī)的摧殘后，人們漸漸認(rèn)識(shí)到所有的金融風(fēng)險(xiǎn)都可以以各種形式轉(zhuǎn)嫁到其他領(lǐng)域，繼而產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)，因此維持經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定，就需要對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的把控。中國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行將提高收益率，完善內(nèi)部管理體系作為自己發(fā)展的目標(biāo)，并且將控制金融風(fēng)險(xiǎn)，維持金融環(huán)境的穩(wěn)定作為自己發(fā)展的主要任務(wù)?？墒乾F(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀，面前我國(guó)商業(yè)銀喊改的主要矛盾是其自身飛快的發(fā)展速度與自身薄弱的金融監(jiān)管體系之間的矛盾。針對(duì)以上問(wèn)題，為了進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，本論文經(jīng)過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式以及管理體系進(jìn)行研究，提出應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行的管理環(huán)境的監(jiān)管力度，增強(qiáng)信息披露，實(shí)現(xiàn)銀行核心業(yè)務(wù)的順利轉(zhuǎn)型，進(jìn)而達(dá)到我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目的。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理ABSTRACTSincethe20thcentury,thewholeworldeconomicatmospherehasbeenfundamentallychanged,theworldeconomyhasbeensubjectedtotheimpactofthefinancialcrisis,thesystemhasgraduallybecomemoreandmoreperfect.Asaresultoftheongoingfinancialcrisis,therehasbeenagrowingrecognitionthatallfinancialriskscanbetransferredtootherareasinvariousforms,therebycreatinggreaterrisksandthusmaintainingastableeconomicenvironment,Financialrisksneedtobestrictlycontrolled.China'sstate-ownedcommercialbankswillraisetherateofreturn,improvetheinternalmanagementsystemastheirowndevelopmentgoals,andwillcontrolfinancialrisks,maintainthestabilityofthefinancialenvironmentasthemaindevelopmentoftheirown.Tasks.However,thepresentsituationisnotoptimistic.ThemaincontradictioninfrontofChina'scommercialbankreformisthecontradictionbetweenitsownrapiddevelopmentspeedanditsweakfinancialsupervisionsystem.Aimingattheaboveproblems,inordertofurtherstrengthentheriskmanagementabilityofcommercialbanksinourcountry,thispaperstudiesthemanagementmodeandmanagementsystemofcommercialbanks,andputsforwardthatthesupervisionofthemanagementenvironmentofbanksshouldbestrengthened.Enhancetheinformationdisclosure,realizethesmoothtransformationofthecorebusinessofthebank,andthenachievethepurposeofthelong-termdevelopmentofthecommercialbankofourcountry.Keywords:small-and-medium-sizedcommercialbanks;internalcontrol;riskmanagement目錄1 緒論 11.1研究背景與意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2文獻(xiàn)綜述 21.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述 21.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 31.2.3文獻(xiàn)綜述總結(jié) 41.3研究?jī)?nèi)容與方法 51.3.1研究?jī)?nèi)容 51.3.2研究方法 52商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本理論 62.1內(nèi)部控制的概念及要素 62.1.1內(nèi)部控制的概念 62.1.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 62.2.1全面性 82.2.2獨(dú)立性 82.2.3強(qiáng)制性 82.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo) 92.3.1切實(shí)履行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī) 92.3.2保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 92.3.3保證能夠有效地進(jìn)行商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理 92.3.4保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)會(huì)信息和其他信息的質(zhì)量 92.4商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 93 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 103.1尚未形成適宜的內(nèi)控文化 103.1.1認(rèn)識(shí)有偏差 103.1.2全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng) 103.2商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠 113.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全 113.4風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估落后 113.4.1風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱 113.4.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法、手段落后 123.5商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督部門監(jiān)管不足 124 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)建議 124.1構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境 124.1.1合理選拔任用內(nèi)部控制人員 124.1.2積極加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 134.2加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力 144.2.1強(qiáng)化一級(jí)法人制度 144.2.2完善授權(quán)制度 144.3建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系 144.4完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系 144.4.1完善評(píng)級(jí)方法，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù) 154.4.2加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制制度中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控 154.4.3建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系 164.4.4加強(qiáng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 164.5建立全面的監(jiān)督檢查系統(tǒng) 165結(jié)論 16參考文獻(xiàn) 18致謝 19緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景從20世紀(jì)初開始，在世界范圍內(nèi)，其經(jīng)濟(jì)中心開始發(fā)生變化，由金融業(yè)替代原有的工業(yè)，成為新的中心。我國(guó)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，對(duì)于我國(guó)自身而言，控制我國(guó)整個(gè)金融市場(chǎng)的國(guó)有商業(yè)銀行則對(duì)維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)揮著不可替代的作用。由于商業(yè)銀行是我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定的重要支柱，因此商業(yè)銀行便成為提升我國(guó)金融環(huán)境的重要切入點(diǎn)。隨著我國(guó)商業(yè)銀行的地位越來(lái)越高，其扮演的重要角色也不嚴(yán)而與，但是其自身較快的發(fā)展速度與其內(nèi)部薄弱的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之間的矛盾儼然成為我國(guó)商業(yè)銀行最主要的矛盾。對(duì)于我國(guó)而言，由于我國(guó)商業(yè)銀行起步較晚，因此現(xiàn)在正處于飛速發(fā)展階段，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)把控、經(jīng)營(yíng)管理的研究較少，這是造成我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀的主要原因，所以針對(duì)以上原因便可知，建立一個(gè)完善有效的內(nèi)部管理體系以及成為我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。在世界范圍內(nèi)，由于商業(yè)銀行自身管理管理體系的缺陷而導(dǎo)致面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，而導(dǎo)致其在面對(duì)較強(qiáng)的金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行抵御和防范，最終導(dǎo)致銀行破產(chǎn)的例子比比皆是。尤其是在世界貿(mào)易組織成立以后，經(jīng)濟(jì)全球化的程度日益深化，因此當(dāng)出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果自身不具備較強(qiáng)的控制管理制度，那么就會(huì)遭受風(fēng)險(xiǎn)的侵蝕，進(jìn)而誘發(fā)全球性的金融危機(jī)。所以，對(duì)于一家商業(yè)銀行而言，具備一系列較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有極其重要的作用，是維持其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必備要求之一。1.1.2研究意義自美國(guó)次貸危機(jī)發(fā)生以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，世界范圍內(nèi)已經(jīng)經(jīng)歷了積極金融危機(jī)，每一次金融危機(jī)都給人們的生產(chǎn)生活帶來(lái)了巨大的損失，而造成其的根本原因都可以歸結(jié)為一點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足。由于人們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理不斷進(jìn)行探索，所以就我國(guó)商業(yè)銀行為例，其若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使其面對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，具備較強(qiáng)的抵御能力。本論文在此列出該舉措的重要意義：（1）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行自身發(fā)展的需要由于商業(yè)銀行的發(fā)展前景極為良好，因此國(guó)外銀行看好我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境，便加大對(duì)我國(guó)市場(chǎng)的投資力度，紛紛在我國(guó)建設(shè)分行，蠶食我國(guó)銀行業(yè)的市場(chǎng)。對(duì)于我國(guó)的商業(yè)銀行而言，面對(duì)國(guó)外銀行的競(jìng)爭(zhēng)壓力，其應(yīng)當(dāng)怎樣做才能定位自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力儼然已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行叩需解決的難題。對(duì)于商業(yè)銀行而言，一個(gè)較為完善的內(nèi)部管理體系，行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理舉措是其文件發(fā)展的良藥。面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善自身的內(nèi)部監(jiān)管體系，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)而增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使我國(guó)商業(yè)銀行即使在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力的大背景下，仍然可以穩(wěn)健發(fā)展。（2）完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)是防范金融危機(jī)、保障金融業(yè)安全的基礎(chǔ)對(duì)于商業(yè)銀行而言，一般來(lái)說(shuō)其風(fēng)險(xiǎn)防范的體系分為四部分組成。首先是銀行自身的監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部監(jiān)管；其實(shí)是社會(huì)中的審計(jì)組織隨銀行披露的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)處理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)第三方監(jiān)管；再者則是銀行之間的互相監(jiān)管；最后就是專業(yè)的銀行管理部門對(duì)銀行實(shí)施管理，比如銀監(jiān)會(huì)等。從以上體系可以了解到，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范流程中，最后一個(gè)部分發(fā)揮著不可替代的作用。其原因在于，就銀行業(yè)自身而言，內(nèi)部監(jiān)管在整個(gè)監(jiān)管體系中扮演著直觀重要的角色。只有內(nèi)部監(jiān)管力度到位，才能保障銀行良性經(jīng)營(yíng)，如果內(nèi)部監(jiān)管缺失，那么銀行則會(huì)具有極其大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而在金融風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，會(huì)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行抵御，進(jìn)而存在倒閉的危險(xiǎn)。所以對(duì)于銀行業(yè)自身的發(fā)展而言，具備一個(gè)良性的風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，可以保障商業(yè)銀行具備旺盛的生命力。（3）優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代銀行監(jiān)管的要求對(duì)于商業(yè)銀行而言，內(nèi)部監(jiān)管是銀行外部監(jiān)管的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的自我管理是社會(huì)監(jiān)督和機(jī)構(gòu)監(jiān)督都無(wú)法替代的，對(duì)于社會(huì)監(jiān)督而言，其作用的發(fā)揮離不開銀行的內(nèi)部監(jiān)督而出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于機(jī)構(gòu)監(jiān)督而言，其作用的發(fā)揮也離不開銀行內(nèi)部監(jiān)督所披露的會(huì)計(jì)信息。在當(dāng)今時(shí)代，金融業(yè)的發(fā)展速度越來(lái)越快，并且在金融領(lǐng)域，其相應(yīng)的創(chuàng)新舉措也越來(lái)越多，所以銀行的內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)揮的作用越來(lái)越明顯。在幾次金融危機(jī)之后，我們可以得知，即使商業(yè)銀行具備較大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，具有強(qiáng)大的業(yè)務(wù)能力，但是如果其自身缺乏內(nèi)部監(jiān)督，那么其風(fēng)險(xiǎn)管理水平則較弱。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述希望專家學(xué)者對(duì)于銀行業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督的研究上，取得較為豐富的成果。這些成果表現(xiàn)在其為銀行業(yè)制定了較為完善的規(guī)章制度，并且為其發(fā)展目標(biāo)做了詳細(xì)的規(guī)劃，這些研究成果都可以提供給我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行學(xué)習(xí)借鑒?，F(xiàn)階段，希望的學(xué)者在該領(lǐng)域的研究中，則致力于對(duì)《內(nèi)部控制一整合框架》以及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》進(jìn)行研究。在20世紀(jì)末期，美國(guó)制定了《內(nèi)部控制一整合框架》，在該框架中，為商業(yè)銀行制定了一套復(fù)雜程度較低，管理模式呈現(xiàn)非靜態(tài)的管理方案。在20年后，美國(guó)又相繼對(duì)其進(jìn)行修訂，并且繼續(xù)使用三維立方體的內(nèi)部控制模型。然而修訂內(nèi)容中的不同指出在于，這里將公司治理作為重點(diǎn)因素進(jìn)行探討，并且指出企業(yè)的董事會(huì)對(duì)于企業(yè)管理發(fā)揮著不可替代的作用。處理之外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理也進(jìn)行了相關(guān)研究。而且將公司管理的范圍繼續(xù)過(guò)大，要求公司對(duì)所有業(yè)務(wù)開展內(nèi)部管理。21世紀(jì)初，美國(guó)推出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)一步地進(jìn)行研究，并且詳細(xì)規(guī)定了在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理舉措，該框架的頒布拉開了公司內(nèi)部管理的額帷幕，使其管理程度更加深入。除此之外，該框架中所涉及的內(nèi)容也進(jìn)一步地讓管理人員明細(xì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，為企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供了一定的理論參考。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述我國(guó)學(xué)者對(duì)于銀行的內(nèi)部監(jiān)督也開始了相關(guān)的研究，這些研究成果為我國(guó)商業(yè)銀行提升內(nèi)部管理能力提供了一定的理論基礎(chǔ)。劉穎（2010）對(duì)于商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行針對(duì)性的研究，認(rèn)為對(duì)于中小企業(yè)而言，股權(quán)融資可以在短時(shí)間內(nèi)為其解決資金問(wèn)題，然而銀行的信貸則不利于中小企業(yè)進(jìn)行貸款，造成該現(xiàn)象的原因在于商業(yè)銀行缺乏內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)把控制度，進(jìn)而僅將合作對(duì)象定位為規(guī)模較大的企業(yè)。孫陸軍（2011）針對(duì)私企的資金募集難度大問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)研究，并且指出商業(yè)銀行不能對(duì)私企提供及時(shí)有效的資金支持是因?yàn)樯虡I(yè)銀行存在制度上的缺陷，因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，改變自己的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使其業(yè)務(wù)的受眾更加廣泛。鄒佳琦（2012）認(rèn)為對(duì)于商業(yè)銀行而言，其若想增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范能力，則必須完善其內(nèi)部管理體系，提升其內(nèi)部簡(jiǎn)單管理能力。鄧家姝、劉建青（2013）將中小型企業(yè)作為自己的研究對(duì)象，認(rèn)為其具備較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，歸根結(jié)底在于其管理體系不夠完善，無(wú)法應(yīng)對(duì)較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，進(jìn)而使其危險(xiǎn)程度加劇。耿欣（2015）將內(nèi)部控制作為自己研究的切入點(diǎn)，指出我國(guó)商業(yè)銀行提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重中之重在于加強(qiáng)其背部監(jiān)督管理的力度。李濤（2016）對(duì)于某銀行的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行研究，將該銀行的內(nèi)部監(jiān)督管理作為其主要研究問(wèn)題，其發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題若想解決，則應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)歷見錢銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)把控體系，從根本上加強(qiáng)銀行的內(nèi)部監(jiān)管力度。1.2.3文獻(xiàn)綜述總結(jié)將我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和中西方相關(guān)學(xué)者的優(yōu)秀研究成果進(jìn)行比較分析可知，西方學(xué)者對(duì)于該領(lǐng)域的研究更加深入，并且儼然已經(jīng)具備較為完備的理論體系，可以為商業(yè)銀行的發(fā)展提供足夠的理論參考，美國(guó)提出的框架將銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了詳細(xì)的分析，這一報(bào)告對(duì)于銀行而言，具有一定的引導(dǎo)意義。盡管我國(guó)學(xué)者對(duì)于該領(lǐng)域已經(jīng)漸漸開始重視，但是研究成果較西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言，仍顯不足，相關(guān)研究成果的片面性較強(qiáng)，并且許多成果僅僅停留于理論上，而缺少實(shí)踐。所以在我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督中，應(yīng)當(dāng)把握住商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)律，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理有針對(duì)性地提出一些建議，進(jìn)而為我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)其內(nèi)部監(jiān)督管理提供一定的理論基礎(chǔ)。1.3研究?jī)?nèi)容與方法1.3.1研究?jī)?nèi)容第一章為緒論，在該部分對(duì)于文章的研究背景以及研究意義進(jìn)行詳細(xì)地介紹，并且對(duì)于國(guó)內(nèi)外參考文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，同時(shí)指出文章的行文思路。第二章對(duì)于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)理論進(jìn)行闡述。將該問(wèn)題的概念、意義進(jìn)行介紹，為后文的撰寫提供一定的理論支持。第三章以我國(guó)商業(yè)銀行作為主要的研究對(duì)象，對(duì)于其自身發(fā)展過(guò)程中遇到的障礙進(jìn)行分析，并將問(wèn)題列出。第四章則是根據(jù)第三章提出的問(wèn)題，提出相關(guān)的對(duì)策和建議，從內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建、體系的完善以及執(zhí)行體系的構(gòu)建三方面著手，進(jìn)一步提升我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平。第五章為結(jié)論。對(duì)于以上部分進(jìn)行總結(jié)歸納，并且根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，進(jìn)行展望。1.3.2研究方法利用文獻(xiàn)查閱法，在網(wǎng)站、圖書館查詢與商業(yè)銀行內(nèi)部控制領(lǐng)域有關(guān)聯(lián)的理論知識(shí)，并且以我國(guó)商業(yè)銀行為例，對(duì)其進(jìn)行分析，并指出其現(xiàn)階段存在的問(wèn)題；將查閱來(lái)的理論作為理論基礎(chǔ)，與我國(guó)行業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合，提出一系列具有建設(shè)性意義的對(duì)策和建議。2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本理論2.1內(nèi)部控制的概念及要素2.1.1內(nèi)部控制的概念由美國(guó)推出的《內(nèi)部控制一整合框架》以及我國(guó)推出的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可知，所謂內(nèi)部控制實(shí)際上是企業(yè)的管理層為了保障一定的經(jīng)營(yíng)效益而指定的一系列行為規(guī)范，進(jìn)而對(duì)企業(yè)以及員工的行為進(jìn)行限制。內(nèi)部控制的推行可以保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，完成規(guī)劃內(nèi)的任務(wù)，而且最大限度地提升企業(yè)運(yùn)作的效率，保障企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)地發(fā)展。然而，內(nèi)部控制僅僅是為了實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)而制定，無(wú)法完全保障以上內(nèi)容的完全實(shí)現(xiàn)。將內(nèi)部控制按照其自身的目標(biāo)結(jié)果不同，可以劃分成三種，分別是運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、可靠目標(biāo)以及合規(guī)目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部控制的構(gòu)成要素共有五部分，其分別是把控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)鑒定、把控措施、信息渠道以及內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)部分中，每一個(gè)部分都有自己的職責(zé)，并且只有其相互配合才能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，缺一不可。首先，把控環(huán)境可以為內(nèi)部控制的實(shí)施提供一定的操作環(huán)境，可以為內(nèi)部控制構(gòu)建一個(gè)較為完備的管理體系。只有管理人員對(duì)于內(nèi)部控制予以足夠的重視程度，對(duì)于該控制抱有樂(lè)觀的態(tài)度，才能使控制措施得以全面踐行。而風(fēng)險(xiǎn)鑒定則是所有內(nèi)部控制中，最為核心的一部分，因?yàn)槠淇梢詫?duì)商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中所遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)羅列出來(lái)，并將其按照危險(xiǎn)程度進(jìn)行排列，相關(guān)方案的制定都是基于此部分而來(lái)的。信息渠道可以為商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部控制提供足夠的信息參考，進(jìn)而保障商業(yè)銀行在足夠的信息支持下進(jìn)行運(yùn)作，防止由于信息過(guò)于片面而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳的現(xiàn)象發(fā)生。在一定周期內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的進(jìn)程進(jìn)行檢驗(yàn)，并且對(duì)其實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，可以保障企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中的控制質(zhì)量，并結(jié)合銀行的實(shí)際情況進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，進(jìn)而保障內(nèi)部控制的效果。（1）控制環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制而言，把控環(huán)境特指的就是在控制實(shí)施時(shí)，其周圍的氛圍環(huán)境，它決定了內(nèi)部控制的體系構(gòu)造，是內(nèi)部控制其他要素制定的重要參考依據(jù)。一般而言，其囊括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念、人才質(zhì)量、公司構(gòu)架以及管理人員的管理特色和管理習(xí)慣還有行業(yè)發(fā)展規(guī)律等，在所有因素中，誠(chéng)信意識(shí)是所有觀念中最為重要的一部分，其是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略合作的重要基礎(chǔ)。具備該因素的企業(yè)可以使企業(yè)具備一定的自律意識(shí)，防止企業(yè)發(fā)展誤入歧途，并且可以引導(dǎo)其員工向著正確的方向進(jìn)行發(fā)展。除此之外，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)觀念以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)于企業(yè)的員工的任務(wù)進(jìn)行分派，進(jìn)而保障日常業(yè)務(wù)的正常開展進(jìn)行。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)鑒定是為了界清企業(yè)在自身生存發(fā)展過(guò)程中，所面臨的各種各樣對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生威脅的因素，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行防范。風(fēng)險(xiǎn)鑒定應(yīng)當(dāng)存在于企業(yè)的整個(gè)生命周期中，并且滲透于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)中去，按照企業(yè)的宏觀角度以及政策落實(shí)角度兩方面進(jìn)行分類鑒定，找出其風(fēng)險(xiǎn)所在。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)鑒定僅僅是工作的開始，在此之后，還要對(duì)找出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的研究工作，對(duì)于其發(fā)生的可能性以及作用效果進(jìn)行研究，進(jìn)而保障后續(xù)工作的進(jìn)行。（3）控制活動(dòng)調(diào)控活動(dòng)位于風(fēng)險(xiǎn)鑒定之后，其實(shí)際上就是將鑒定出的風(fēng)險(xiǎn)作為參考依據(jù)，制定出一系列的防范措施對(duì)其控制活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)確認(rèn)了的風(fēng)險(xiǎn)采取的相應(yīng)措施。一般而言，其活動(dòng)可以分為政策和程序兩種，前者是將風(fēng)險(xiǎn)作為參考，所提出的發(fā)展綱要，而后者則是具體的執(zhí)行措施。（4）信息和溝通信息和溝通貫穿于整個(gè)企業(yè)的生命周期之中，是企業(yè)和外部環(huán)境之間進(jìn)行合作的重要基礎(chǔ)。信息可以為為企業(yè)的發(fā)展提供重要的參考，也是企業(yè)制定相關(guān)的方針戰(zhàn)略的重要參考依據(jù)。及時(shí)、高效的信息可以保障企業(yè)指定房展戰(zhàn)略的準(zhǔn)確性，并且可以促進(jìn)企業(yè)與政府、社會(huì)等外部環(huán)境之間進(jìn)行溝通。（5）監(jiān)督所謂監(jiān)督實(shí)際上就是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，為了保障過(guò)程的正常進(jìn)行，由企業(yè)自身、社會(huì)以及專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程。這是一個(gè)階段式的活動(dòng)，是要貫徹到整個(gè)把控進(jìn)程中的。2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作特征從公司管理層面上來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部把控實(shí)質(zhì)上就是為了維持企業(yè)的正常工作的需要而對(duì)其日常行為以及管理制度進(jìn)行把控的行為，是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)時(shí)必不可缺的一部分。集合銀行的實(shí)際管理狀況，對(duì)其進(jìn)行劃分，大致可以分為以下五個(gè)方面，本論文在此給出其關(guān)系示意圖：圖1內(nèi)部控制五要素關(guān)系圖在2014年，我國(guó)的銀行監(jiān)督管理協(xié)會(huì)對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，在規(guī)定中其明確指出，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制實(shí)際上就是銀行采取一系列的管理措施，對(duì)其制度、員工行為以及管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而保障銀行實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。本論文在此對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)介紹：2.2.1全面性對(duì)于商業(yè)銀行而言，其內(nèi)部把控的良好實(shí)現(xiàn)和其員工之間的共同努力是分不開的，內(nèi)部把控應(yīng)當(dāng)滲透于企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。從踐行人員上來(lái)看，無(wú)論是企業(yè)的基本員工還是銀行的主要管理人員，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其嚴(yán)格落實(shí)。而從操作時(shí)間上來(lái)看，內(nèi)部把控應(yīng)當(dāng)貫徹在銀行的生命周期中，隨銀行的各個(gè)經(jīng)營(yíng)階段進(jìn)行把控，進(jìn)而保障所有員工享有其應(yīng)有的利益。2.2.2獨(dú)立性所謂獨(dú)立性是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)石象湖獨(dú)立開的，是互不影響的。在制定內(nèi)部控制制度和政策時(shí)，以及預(yù)測(cè)評(píng)估、監(jiān)督檢查時(shí)，這些活動(dòng)都是互不相干，互相獨(dú)立的。2.2.3強(qiáng)制性較其他企業(yè)而言，商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)下對(duì)其進(jìn)行控制?？刂七^(guò)程嚴(yán)格踐行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等法律法規(guī)，并且對(duì)商業(yè)銀行的各個(gè)流程進(jìn)行把控。2.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)對(duì)于我國(guó)的商業(yè)銀行而言，其進(jìn)行內(nèi)部把控實(shí)際上就是為了提升銀行的盈利水平，增強(qiáng)企業(yè)的工作效率，保障企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)地生存發(fā)展。本論文在此給出其具體的控制目標(biāo)：2.3.1切實(shí)履行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)當(dāng)整體金融環(huán)境處于動(dòng)蕩的局面時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律政策，來(lái)制定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，進(jìn)而保障商業(yè)銀行具有足夠的穩(wěn)定性進(jìn)而抵御外來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2.3.2保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)于商業(yè)銀行而言，其所有戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃的制定，都應(yīng)當(dāng)以自身的現(xiàn)狀作為重要基礎(chǔ)，根據(jù)此來(lái)進(jìn)行制定。而且目標(biāo)的周期應(yīng)當(dāng)較長(zhǎng)，貫徹于整個(gè)銀行的生命周期中，進(jìn)而使銀行的經(jīng)營(yíng)更加穩(wěn)健。2.3.3保證能夠有效地進(jìn)行商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益深入，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，越來(lái)越容易形成金融危機(jī)。因此，商業(yè)銀行在其正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，進(jìn)而保障銀行經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2.3.4保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)會(huì)信息和其他信息的質(zhì)量各個(gè)部門以及相關(guān)工作人員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，按照既定的流程進(jìn)行操作。在各司其職的同時(shí)，相互監(jiān)督，減少失誤和差錯(cuò)。2.4商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容商業(yè)銀行內(nèi)部控制內(nèi)容較多，主要包括控制的五個(gè)因素即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。一般企業(yè)的內(nèi)部控制都是遵循上述五要素，基于現(xiàn)行的法律法規(guī)要求，最終確立內(nèi)部控制制度框架。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，考慮到其行業(yè)特性的限制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，我們歸納出適應(yīng)于商業(yè)銀行的具體內(nèi)部控制措施和流程主要包括業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，即：授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)；和其他控制，即會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以及內(nèi)部控制監(jiān)督與糾正。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善和發(fā)展，也在相當(dāng)程度上推動(dòng)了國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的發(fā)展，當(dāng)前國(guó)內(nèi)主要商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度已基本趨于完善，但在整體上仍存在很多問(wèn)題。本文針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題和不足之處，針對(duì)性進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，從而更好的解決這些問(wèn)題。3.1尚未形成適宜的內(nèi)控文化1997年，我國(guó)人民銀行出臺(tái)的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等文件，就商業(yè)銀行內(nèi)部制度進(jìn)行了規(guī)范，但該文件并未獲得國(guó)內(nèi)主要商業(yè)銀行的關(guān)注。2002年，我國(guó)人民銀行推出的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作提出了更為細(xì)致的要求?？傮w而言，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面的研究工作，起步較晚但發(fā)展較快，但相關(guān)的管理人員，在內(nèi)部控制理念的認(rèn)識(shí)上，仍有極大的偏差。3.1.1認(rèn)識(shí)有偏差商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面的偏差，主要體現(xiàn)在銀行未能科學(xué)的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和其業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，也未能將內(nèi)部控制作為銀行發(fā)展規(guī)劃中。首先，銀行未能意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)其自身發(fā)展的重要影響。就內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程而言，當(dāng)前商業(yè)銀行基本上在相關(guān)部門的監(jiān)管下進(jìn)行的，很少有商業(yè)銀行主動(dòng)參與到內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中來(lái)，因?yàn)殂y行首先考慮的問(wèn)題，是保證自身利益最大化，關(guān)注的主要問(wèn)題是提升自身的存款量以及放貸量；很多銀行的內(nèi)部控制工作，基本停留于形式化，內(nèi)部控制制度未能落實(shí)到位；同時(shí)，銀行片面的認(rèn)為，控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的方式是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，從而導(dǎo)致在商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中缺少內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。3.1.2全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)內(nèi)部制度中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，直接影響到商業(yè)銀行自身的全面發(fā)展。但因柜臺(tái)分離等因素的影響，銀行關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的不同認(rèn)識(shí)，造成商業(yè)銀行不同部門之間，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不同認(rèn)識(shí)，很多部門的員工甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行決策部門的事情，跟自己無(wú)關(guān)，從而直接影響到銀行整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效率。由于銀行內(nèi)部未能實(shí)現(xiàn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，導(dǎo)致未能在銀行內(nèi)部形成健全的風(fēng)險(xiǎn)控制文化氛圍，從而在一定程度上影響到銀行風(fēng)險(xiǎn)管理效率，進(jìn)而直接影響到商業(yè)銀行的整體發(fā)展。3.2商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠當(dāng)前，國(guó)內(nèi)絕大部分商業(yè)銀行，都未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只停留于表面，是通過(guò)兩方面獲得體現(xiàn)的：首先，商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，造成內(nèi)部空中制度只停留于銀行表面，未能將內(nèi)部控制制度上升到戰(zhàn)略層次。當(dāng)銀行業(yè)務(wù)同銀行內(nèi)部控制問(wèn)題之間形成糾紛時(shí)，銀行往往忽略風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而片面發(fā)展業(yè)務(wù)，從而對(duì)銀行自身發(fā)展造成了極大的不利影響。3.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度在發(fā)展過(guò)程重，忽略了市場(chǎng)動(dòng)態(tài)因素，片面重視制度的靜態(tài)約束，從而導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的不平衡發(fā)展，因此商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度仍有極大的發(fā)展空間。同時(shí)，國(guó)內(nèi)部分銀行雖然有創(chuàng)建內(nèi)部控制制度，但其制度未能隨著業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變而不斷調(diào)整，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度，無(wú)法適用于當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式；此外，雖然銀行不同部門，都有負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員，對(duì)銀行業(yè)務(wù)操作進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行記錄，從而更好的掌握風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以便于更好的應(yīng)付業(yè)務(wù)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但當(dāng)前銀行各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行必要的監(jiān)管，從而導(dǎo)致銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度效用無(wú)法得到保證。3.4風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估落后3.4.1風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱主要體現(xiàn)在重經(jīng)濟(jì)效益卻輕視管理。部分銀行缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和防范，盲目的發(fā)展業(yè)務(wù)、增設(shè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、拓展業(yè)務(wù)范圍、擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，單純的重視經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，卻忽視專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，造成很多營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)工作人員缺乏必要的專業(yè)素養(yǎng)，違規(guī)操作、弄虛作假、賬外經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)象極為普遍，從而在相當(dāng)程度上影響到銀行的聲譽(yù)以及形象，造成消費(fèi)者對(duì)銀行企業(yè)的不信任甚至懷疑態(tài)度。部分人員甚至認(rèn)為，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，同銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、擴(kuò)展市場(chǎng)空間、提升銀行經(jīng)濟(jì)效益之間呈對(duì)立關(guān)系，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，就是限制業(yè)務(wù)的發(fā)展和作戰(zhàn)。因此，國(guó)內(nèi)很多商業(yè)銀行為了保證自身的經(jīng)濟(jì)利益，片面重視業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了內(nèi)部管控制度的創(chuàng)建。而忽視內(nèi)部控制制度創(chuàng)建直接造成的后果，就是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控，比如貸款評(píng)估不足，從而造成銀行不良貸款率不斷提升，不良資產(chǎn)占比越來(lái)越高，從而直接影響到商業(yè)銀行資產(chǎn)安全。這種片面追求經(jīng)濟(jì)效率、忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，導(dǎo)致銀行資產(chǎn)規(guī)模雖然不斷擴(kuò)大，但不良資產(chǎn)率卻也越來(lái)越大，造成資產(chǎn)管理工作的“失控，”而此時(shí)銀行再加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控，已經(jīng)無(wú)法彌補(bǔ)銀行經(jīng)濟(jì)損失。3.4.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法、手段落后部分商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，無(wú)法對(duì)其新增業(yè)務(wù)、項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)估。而當(dāng)銀行等金融機(jī)構(gòu)在開發(fā)新的復(fù)雜業(yè)務(wù)產(chǎn)品時(shí)，由于業(yè)務(wù)形式較為復(fù)雜，銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的監(jiān)控。如銀行在未對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的評(píng)估時(shí)，就貿(mào)然投入市場(chǎng)，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就無(wú)法有效補(bǔ)救。企業(yè)的信用等級(jí)，是銀行對(duì)企業(yè)債務(wù)償還能力、企業(yè)資產(chǎn)狀況的評(píng)測(cè)來(lái)確定的，但由于缺乏系統(tǒng)有效的評(píng)定方式，在企業(yè)資產(chǎn)評(píng)定工作中存在過(guò)多個(gè)人主觀情緒因素，導(dǎo)致銀行無(wú)法有效判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。3.5商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督部門監(jiān)管不足首先，我國(guó)商業(yè)銀行一般將內(nèi)部控制和事后監(jiān)管置于同等地位，很多商業(yè)銀行甚至將事后監(jiān)督，取代了內(nèi)部控制，因此忽視了業(yè)務(wù)過(guò)程中、業(yè)務(wù)前的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，未能形成系統(tǒng)、健全的內(nèi)部控制制度，從而對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行效果也造成了直接的影響。同時(shí)，由于銀行內(nèi)部控制部門的從業(yè)人員，缺乏必要的專業(yè)素養(yǎng)，業(yè)務(wù)水平有待提升，其業(yè)務(wù)能力無(wú)法和業(yè)務(wù)發(fā)展保持一致，從而也在相當(dāng)程度上限制了銀行業(yè)務(wù)員發(fā)展，并造成銀行工作人員對(duì)銀行內(nèi)部監(jiān)管缺乏必要的認(rèn)識(shí)。最后，當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作基本通過(guò)人工的方式實(shí)現(xiàn)的，未能將當(dāng)前不斷普及的信息科技技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)中來(lái)，在極大限制了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理效率，也對(duì)監(jiān)管效果造成了極大的限制。這些問(wèn)題都對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等造成了極大影響，且造成了銀行業(yè)務(wù)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的多發(fā)，從而極大提升了銀行不良資產(chǎn)的占比。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)建議4.1構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在內(nèi)部管理制度上，仍有很多限制性因素存在，同環(huán)境有關(guān)的問(wèn)題也較為多見。加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，是減少業(yè)務(wù)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的關(guān)鍵。因此，商業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的內(nèi)部管控力度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)建健全的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，從而更好的推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展。4.1.1合理選拔任用內(nèi)部控制人員銀行在創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度過(guò)程率中，應(yīng)當(dāng)遵循“以人為本”的根本原則，充分調(diào)動(dòng)銀行內(nèi)部工作人員的工作積極性，從而更好的推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部管控制度的發(fā)展。正產(chǎn)而言，人才隊(duì)伍的創(chuàng)建，是保證銀行內(nèi)部管理制度不斷完善的關(guān)鍵，銀行應(yīng)當(dāng)聘用具有專業(yè)素養(yǎng)的人才，并加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，并創(chuàng)建針對(duì)性的考核指標(biāo)。同時(shí)，銀行還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)在職員工的培訓(xùn)。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)內(nèi)容、形式也不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)員工及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力。此外，銀行也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的培訓(xùn)，從而提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理能力水平。最后，銀行還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部創(chuàng)建相關(guān)專家?guī)?，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管專家。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估專家的作用，能夠幫助銀行有效的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估、分析，找出銀行業(yè)務(wù)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管專家的主要作用，是在相關(guān)制度的作用下，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。就組織結(jié)構(gòu)而言，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，從而更好的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。此外，銀行應(yīng)當(dāng)確認(rèn)各職能部門的崗位職責(zé)，在互補(bǔ)統(tǒng)屬的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)保證各部門之間相互影響、制衡的關(guān)系。在這一過(guò)程中，銀行應(yīng)當(dāng)充分考慮這幾方面的內(nèi)容：首先，銀行行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)自身職權(quán)，對(duì)各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范制度運(yùn)行進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)管，從而保證其風(fēng)險(xiǎn)管控效能，保證銀行內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，銀行應(yīng)當(dāng)不斷完善各部門的崗位職責(zé)，并在內(nèi)部控制工作中，充分發(fā)揮其效用。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將銀行工作重點(diǎn)，由合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)，并加強(qiáng)其內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，銀行應(yīng)當(dāng)充分尊重內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，而銀行分行的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)由分行領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門同其他部門之間的職權(quán)分離。最后，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)當(dāng)由銀行內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)，并在該部門的引導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)下更好的進(jìn)行。在崗位工作人員的配置問(wèn)題上，應(yīng)對(duì)崗位員工數(shù)量、專業(yè)素質(zhì)水平進(jìn)行全面的考核，并根據(jù)崗位職責(zé)需求，配置具有專業(yè)素養(yǎng)的人才負(fù)責(zé)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制崗位工作人員團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定，從而保證銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)、有效的運(yùn)行。4.1.2積極加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)所謂的企業(yè)文化，指的是由企業(yè)內(nèi)部員工共同遵守的內(nèi)在價(jià)值觀念。健全、完善的企業(yè)文化體系，在相當(dāng)程度上，直接影響到員工的思維邏輯、工作方式風(fēng)格，同時(shí)也在相當(dāng)程度上影響到企業(yè)內(nèi)部制度。對(duì)國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制制度創(chuàng)建作為當(dāng)前工作的重點(diǎn)，并保證制度的規(guī)范、健全、完善，從而引導(dǎo)員工在日常操作中，可以有制度依循；其次，應(yīng)當(dāng)通過(guò)培訓(xùn)的方式，提升員工風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)操作能力，從而推動(dòng)商業(yè)銀行的文化創(chuàng)建發(fā)展，并引導(dǎo)員工更好的形成遵守制度的理念，最終實(shí)現(xiàn)創(chuàng)建完善內(nèi)部控制制度的目的。4.2加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力如果缺乏必要的執(zhí)行力，再完善、健全的內(nèi)部控制制度，也只是流于形式，而毫無(wú)實(shí)際操作意義。同時(shí)內(nèi)部控制制度，也只有在不斷運(yùn)行過(guò)程中，才能呈現(xiàn)出其主要存在的問(wèn)題和不足之處，才能不斷促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善和健全，因此內(nèi)部控制度最重要的問(wèn)題，是保證這一制度的正常應(yīng)用。巴林銀行曾對(duì)其內(nèi)部員工工作行為進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在員工工作過(guò)程中，并不存在安全方面的隱患。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)很多商業(yè)銀行，都逐漸加強(qiáng)了內(nèi)部信息披露制度，但在內(nèi)部控制方面的披露工作中，仍存在披露內(nèi)容不規(guī)范等問(wèn)題，這表明當(dāng)前國(guó)內(nèi)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度只停留于表面，無(wú)法獲得真正的效用。因此，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)制度作用下，來(lái)確保制度的可行性。4.2.1強(qiáng)化一級(jí)法人制度總行作為商業(yè)銀行的一級(jí)法人，對(duì)銀行系統(tǒng)的運(yùn)行負(fù)有直接的責(zé)任，銀行的決策權(quán)、人事任免權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、信貸政策制定權(quán)、財(cái)政政策權(quán)都有總行直接負(fù)責(zé)。同時(shí)，總行是銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的關(guān)鍵，總行可根據(jù)其業(yè)務(wù)形式，對(duì)不同分行進(jìn)行授權(quán)，并直接管理分行的經(jīng)營(yíng)和利益分配。銀行各家分行的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)圍繞總行進(jìn)行，從而保證總行對(duì)各個(gè)分支銀行的直接管控和監(jiān)督。4.2.2完善授權(quán)制度商業(yè)銀行業(yè)務(wù)是通過(guò)相關(guān)從業(yè)人員以及管理人員的共同努力實(shí)現(xiàn)的。為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)授予相關(guān)工作人員、管理人員一定的權(quán)限。在授權(quán)過(guò)程中，銀行應(yīng)當(dāng)遵循有限授權(quán)的基本原則，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)其權(quán)限使用情況進(jìn)行必要的監(jiān)督和管理。在創(chuàng)建一級(jí)法人文制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)授信、授權(quán)工作的管理，從而保證將權(quán)限劃分限制在一定范圍內(nèi)；此外，在授權(quán)工作中，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門職責(zé)、部門等級(jí)，有針對(duì)性的進(jìn)行，從而保證不同支行都有足夠的權(quán)利，完成自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；對(duì)銀行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或者風(fēng)險(xiǎn)管理能力水平較低的分支銀行，總行應(yīng)當(dāng)及時(shí)收回其授權(quán)或者加強(qiáng)其授權(quán)管理。4.3建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系所謂的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，指的是商業(yè)銀行為了控制并減少在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中了可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度。該制度主要有業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)等不同部分構(gòu)成。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，是保證商業(yè)銀行正常運(yùn)行的關(guān)鍵，同時(shí)也是銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其不光影響到銀行金融業(yè)務(wù)，也直接影響到銀行的所有業(yè)務(wù)。因此銀行內(nèi)部控制度，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督、管理等目的，從而更好的推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而具有一定的科學(xué)性、合理性。4.4完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素研究、分析，來(lái)了解銀行業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。商業(yè)銀行在市場(chǎng)運(yùn)行過(guò)程中，實(shí)時(shí)受到來(lái)自市場(chǎng)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，因此，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門，應(yīng)當(dāng)針對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，針對(duì)性的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而更好的減少問(wèn)題造成不利影響，將銀行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，減少到最低限度。為了對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，準(zhǔn)確、科學(xué)地評(píng)估內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，并有效地防范控制風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行防線評(píng)估工作，主要由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩部分構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，指的是在銀行業(yè)務(wù)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)行系統(tǒng)的觀察、分析，判斷其可能對(duì)銀行企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是風(fēng)險(xiǎn)管理人員，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的評(píng)測(cè)，判斷其可能對(duì)銀行造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能更好的進(jìn)行內(nèi)部空中工作。4.4.1完善評(píng)級(jí)方法，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)創(chuàng)建健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，能夠幫助商業(yè)銀行更好的認(rèn)識(shí)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度創(chuàng)建方面，我國(guó)首要做的是借鑒國(guó)際先進(jìn)水平和經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際形勢(shì)，創(chuàng)建符合我國(guó)銀行發(fā)展需求的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。其次，我國(guó)應(yīng)當(dāng)在國(guó)際專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的作用下，加強(qiáng)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的創(chuàng)建。部分專業(yè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)，比如穆迪公司等，其信用評(píng)價(jià)制度的科學(xué)、客觀的特性，獲得了廣泛的關(guān)注和認(rèn)可。我國(guó)的信用評(píng)級(jí)部門經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，也取得了一定的成就，在債券評(píng)級(jí)、企業(yè)信用評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估、債務(wù)償還評(píng)估等方面，都起到了一定的效用，從而在相當(dāng)程度上推動(dòng)了我國(guó)商業(yè)銀行信用評(píng)估制度的發(fā)展，進(jìn)而幫助商業(yè)銀行更好的認(rèn)清了自身的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。4.4.2加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制制度中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制制度，指的是在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部管理制度，同時(shí)也是商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的重要部分，對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控有著鮮明的作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理、負(fù)債資產(chǎn)管理、崗位責(zé)任管理也有著極大的作用。企業(yè)資產(chǎn)管理的目的，是為了更好的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。在負(fù)債資產(chǎn)的管理工作中，應(yīng)當(dāng)遵循“協(xié)同管理、系統(tǒng)評(píng)估、定量監(jiān)管?！痹趯?shí)際操作過(guò)程中，應(yīng)衡資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)之間的結(jié)構(gòu)，從而更好的發(fā)揮其對(duì)推動(dòng)銀行經(jīng)濟(jì)效益的目的。內(nèi)部授信系統(tǒng)，是在放貸過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)客戶以及信貸員的管理。在貸款業(yè)務(wù)中，銀行應(yīng)當(dāng)遵循制度要求，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化，保證對(duì)貸款業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)流程的管理，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力水平。所謂的崗位責(zé)任制，指的是銀行業(yè)務(wù)過(guò)程中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控不同環(huán)節(jié)的責(zé)任要求，創(chuàng)建針對(duì)性的崗位責(zé)任制，并保證崗位員工職責(zé)明確。在業(yè)務(wù)過(guò)程中，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)崗位職責(zé)要求安排崗位人員。在實(shí)際操作中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)不同崗位人員的責(zé)任、權(quán)限，進(jìn)行針對(duì)性的劃分，落實(shí)崗位責(zé)任制的要求，一旦有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)，保證將責(zé)任具體到某一崗位、某一員工，從而有效的控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的擴(kuò)散。4.4.3建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系所謂的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，指的是在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)出預(yù)警，并通過(guò)定量、定性分析相結(jié)合的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)分辨并控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的目的，從而有效的環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的創(chuàng)建，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的支持下進(jìn)行，從而幫助系統(tǒng)應(yīng)用人員更好的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?？茖W(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠幫助商業(yè)銀行更好的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，揭示風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，從而幫助銀行更好的解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證銀行資金安全。4.4.4加強(qiáng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，涉及到銀行所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其是對(duì)新業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從而保證新業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激化，特別是隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在金融業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，對(duì)傳統(tǒng)的金融市場(chǎng)造成了極大的沖擊，我國(guó)商業(yè)銀行因此獲得了極大的發(fā)展。在這一過(guò)