重慶稅收優(yōu)惠政策

..XX市稅收優(yōu)惠政策<部分>一、促進(jìn)再就業(yè)有關(guān)所得稅減免的優(yōu)惠政策及辦理程序〔一各類企業(yè)招用下崗失業(yè)職工企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策1．招用下崗失業(yè)職工,勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定在三年以上的,其比例占該企業(yè)職工總數(shù)〔含新招用數(shù),下同60%及以上的,三年內(nèi)免征地方所得稅；其比例占該企業(yè)職工總數(shù)30%〔含30%至60%的,三年內(nèi)免征地方所得稅；其比例達(dá)不到該企業(yè)職工總數(shù)30%的,按核定額度,三年內(nèi)免征地方所得稅,其計(jì)算公式為：免征地方所得稅額=企業(yè)上年人均上交地方所得稅額×實(shí)招下崗、失業(yè)職工人數(shù)。2．安置下崗失業(yè)職工量小、且為高收益企業(yè)〔人均實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2萬元以上,勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定在三年以上的,其安置比例達(dá)到30%以上的,按人均實(shí)發(fā)工資的2倍給予企業(yè)地方所得稅稅收優(yōu)惠〔工資標(biāo)準(zhǔn)為稅務(wù)部門允許在稅前列支的部分；對(duì)年人均實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在2萬元以下,其安置下崗失業(yè)職工比例達(dá)不到30%的企業(yè),均按前款辦理。3．對(duì)國(guó)有企業(yè)興辦主業(yè)外具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,吸納母體企業(yè)富余人員的比例達(dá)到60%及以上,三年內(nèi)免征企業(yè)地方所得稅；吸納母體富余人員的比例達(dá)到30%〔含30%至60%,兩年內(nèi)減半征收企業(yè)地方所得稅；如果既吸納了母體企業(yè)富余人員,又招用下崗失業(yè)職工,在計(jì)算比例時(shí)可合并計(jì)算。下崗失業(yè)職工多于富余人員的,按安置下崗職工政策享受減免企業(yè)所得稅；富余人員多于下崗失業(yè)人員的按安置富余人員政策享受減免企業(yè)所得稅。4．招用下崗失業(yè)職工,同時(shí)具備享受三資企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)、開發(fā)區(qū)等優(yōu)惠政策的,三年內(nèi)按就高不就低的原則執(zhí)行,其中三資企業(yè)按現(xiàn)行管理渠道由國(guó)稅局系統(tǒng)辦理免征企業(yè)地方所得稅?！捕P(guān)于新辦勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1．安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),可免征三年企業(yè)所得稅。公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員數(shù)÷〔企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)×100%。2．免稅期滿后,當(dāng)年新安置待業(yè)人員占從業(yè)人員總數(shù)30%以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可減半征收企業(yè)所得稅二年。上述享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精減機(jī)構(gòu)的富余人員,農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員,含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員?！踩暾?qǐng)辦理減免企業(yè)所得稅的程序1．企業(yè)所得稅稅收減免的申請(qǐng)〔1由企業(yè)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)〔所提出申請(qǐng),然后由稅務(wù)所、區(qū)、縣局逐級(jí)上報(bào)到市局?！?在遞交申請(qǐng)報(bào)告的同時(shí),附上工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表〔12月份的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。對(duì)于安置下崗職工〔人員的企業(yè)需報(bào)下列材料：①編制的《招用下崗和失業(yè)職工名冊(cè)》；②《XX市企業(yè)職工下崗證》或《XX市職工失業(yè)證》；③破產(chǎn)企業(yè)的下崗職工,由清算小組出具下崗證明,并經(jīng)勞動(dòng)就業(yè)部門、企業(yè)主管部門確認(rèn)；④企業(yè)原有職工人數(shù)的有效證明材料；⑤企業(yè)與下崗職工簽訂的一年以上的勞動(dòng)合同或用工協(xié)議復(fù)印件,一般要有三年以上的勞動(dòng)關(guān)系。對(duì)新辦勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)需報(bào)的材料：①勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)年檢報(bào)告、證書；②待業(yè)證、富余人員身份證復(fù)印件；③企業(yè)職工名冊(cè)；街道勞動(dòng)部門出具的勞動(dòng)用工證明。3．納稅人在年度終了后2個(gè)月內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅有關(guān)事宜。二、促進(jìn)再就業(yè)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅種減免的優(yōu)惠政策及辦理程序〔一政策規(guī)定1．各類企業(yè)招用下崗失業(yè)職工,勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定在三年以上的,視其招用下崗失業(yè)職工比例分別按以下標(biāo)準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策：〔1招用下崗失業(yè)職工占企業(yè)職工總數(shù)60%〔含新招用數(shù),下同及以上的,三年內(nèi)減半征收營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)?！?招用下崗職工占該企業(yè)職工總數(shù)30%以上〔含30%至60%以下的,三年內(nèi)營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)減按70%征收?！?從事再就業(yè)服務(wù)的職業(yè)介紹所以及為培訓(xùn)下崗失業(yè)職工舉辦的各種培訓(xùn)獲得的收入,三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)?！?安置容量小、高收益的企業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅費(fèi)不得超過其支付給招用下崗失業(yè)職工工資總數(shù)的2倍。對(duì)高效益企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：年人均應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5萬元〔含5萬元以上。對(duì)確定為高收益的企業(yè)其安置下崗職工達(dá)到30%及以上的,按人均實(shí)發(fā)年工資的兩倍給予減免營(yíng)業(yè)稅稅收的優(yōu)惠。

〔5下崗職工人事社區(qū)居民服務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入,個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,個(gè)體工商戶或下崗職工人數(shù)點(diǎn)企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其他稅費(fèi)。具體規(guī)定為：①為社會(huì)孤、老、殘、幼、社會(huì)貧困戶、優(yōu)撫對(duì)象提供的便民利民服務(wù),為本社區(qū)居民提供的醫(yī)療服務(wù)、婚姻介紹、育養(yǎng)服務(wù)、殯葬服務(wù)等,給予免征營(yíng)業(yè)稅的照顧。②街道〔鎮(zhèn)居委會(huì)舉辦的閱覽室、書畫展和組織開展社區(qū)居民文化、教育、衛(wèi)生、體育活動(dòng)的服務(wù)和為下崗失業(yè)職工再就業(yè)開辦的各種培訓(xùn)服務(wù),職業(yè)介紹收入,以及為居民家庭清洗居室、家具、代購代送蔬菜副食,代為接送兒童、嬰幼兒上學(xué)〔幼兒園,代為看護(hù)老、幼、病、殘、孕人員,在居民小區(qū)疏通下水道、綠化保潔、駕駛電梯等服務(wù),從事家庭教育等,取得的收入在三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。③從事社區(qū)服務(wù)的民政福利企業(yè),安置四殘人員占該企業(yè)職工總?cè)藬?shù)35%以上的,可免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)〔廣告業(yè)除外稅目征收范圍內(nèi)的,暫給予免征營(yíng)業(yè)稅照顧。④殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。⑤為配合國(guó)有企業(yè)三年擺脫困境的政策目標(biāo),使從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的下崗職工都有機(jī)會(huì)享受到最長(zhǎng)期限為3年的稅收優(yōu)惠,執(zhí)行時(shí)間到20XX12月31日止。2．鼓勵(lì)擴(kuò)大對(duì)外勞務(wù)合作規(guī)模的優(yōu)惠政策〔1鼓勵(lì)擴(kuò)大對(duì)外勞務(wù)合作規(guī)模的優(yōu)惠政策〔2凡1年內(nèi)幫助100名以上的下崗失業(yè)職工實(shí)現(xiàn)境外就業(yè)的,對(duì)企業(yè)當(dāng)年辦理外派勞務(wù)人員所得手續(xù)費(fèi)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,在年終后經(jīng)主管稅務(wù)部門審核后,可給予減征50%的照顧?！?凡1年內(nèi)幫助50-100名下崗失業(yè)職工實(shí)現(xiàn)境外就為一的,對(duì)企業(yè)當(dāng)年辦理外派勞務(wù)人員所得手續(xù)費(fèi)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,在年終后經(jīng)主管稅務(wù)部門審核,給予減征30%的照顧。3．下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在本街道、居委會(huì)范圍內(nèi)從事社區(qū)應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,其營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)可提高到400-600無。4．城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、交通重點(diǎn)建設(shè)基金隨營(yíng)業(yè)稅一同減免,免稅手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理?！捕p免稅的程序企業(yè)有計(jì)稅利潤(rùn)的,先減免企業(yè)所得稅；無計(jì)稅利潤(rùn)的,可減免營(yíng)業(yè)稅,計(jì)算減免稅的次序?yàn)橄葴p免企業(yè)所得稅,再減免營(yíng)業(yè)稅?！踩郎p免稅的手續(xù)年度終了時(shí),凡是申請(qǐng)享受稅收減免優(yōu)惠政策的企業(yè),須準(zhǔn)備以下材料：①《XX市企業(yè)職工下崗證》或《XX市職工失業(yè)證》的復(fù)印件；②招收下崗職工簽訂的勞動(dòng)合同；③《申請(qǐng)稅收減免報(bào)告》；④《招用下崗和失業(yè)職工名冊(cè)》；⑤同級(jí)勞動(dòng)部門就業(yè)管理機(jī)構(gòu)審核其招用下崗和失業(yè)職工的人數(shù)、比例及簽署的確認(rèn)意見；⑥年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申報(bào)全套材料,提出稅收減免申請(qǐng),由稅務(wù)部門按規(guī)定審核,平時(shí)只是對(duì)這一部分稅收辦理稅收核定手續(xù),整個(gè)營(yíng)業(yè)稅的減免稅,區(qū)縣稅務(wù)機(jī)構(gòu)都無權(quán)減免,全部交市地稅局統(tǒng)一掌握。二、企業(yè)所得稅稅率目前是多少企業(yè)所得稅的稅率：25%。小型微利企業(yè)：20%1工業(yè),所得額30萬,人數(shù)100人,資產(chǎn)總額3000萬2其他,所得額30萬,人數(shù)80人,資產(chǎn)總額1000萬。高新技術(shù)企業(yè)：15%〔核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)〔產(chǎn)品〔研究開發(fā)費(fèi)用〔高新技術(shù)產(chǎn)品〔服務(wù)收入〔科技人員介紹一些所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn),5、職工福利費(fèi)：工資薪金總額14%6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2%7、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2.5%,超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%,當(dāng)年銷售收入5‰9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：當(dāng)年銷售收入15%,超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除10、公益性捐贈(zèng)：年度利潤(rùn)總額12%11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份12、研究開發(fā)費(fèi)用：50%〔150%加計(jì)扣除13、殘疾職工工資：100%加計(jì)扣除14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結(jié)轉(zhuǎn)抵扣15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60%16、綜合資源利用：減按90%計(jì)入收入總額17、環(huán)境保護(hù)等設(shè)備：投資額10%從稅額中抵免,不足結(jié)轉(zhuǎn)抵免18、控制：居民企業(yè)、中國(guó)居民持有10%以上表決權(quán)50%以上股份19、實(shí)際稅負(fù)明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%三、個(gè)人所得稅百科名片個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅〔personalincometax是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人<居民、非居民人>之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的,以及在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得所得的,均為個(gè)人所得稅的納稅人。目錄計(jì)算方法及稅率表發(fā)展歷程發(fā)展年表納稅對(duì)象征稅內(nèi)容免征額的調(diào)整與常見誤解適用稅率免稅項(xiàng)目計(jì)算方法及稅率表發(fā)展歷程發(fā)展年表納稅對(duì)象征稅內(nèi)容免征額的調(diào)整與常見誤解適用稅率免稅項(xiàng)目征收管理法律條文個(gè)人所得稅免征額個(gè)稅改革個(gè)稅初審稅率從9級(jí)變?yōu)?級(jí)94%納稅人負(fù)擔(dān)將減輕二審如獲通過最快下半年實(shí)施個(gè)人所得稅免征額將提至每月3000元個(gè)稅計(jì)算方法個(gè)稅改革大事記展開編輯本段計(jì)算方法及稅率表應(yīng)納個(gè)人[1]所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月<2008年3月1日起至今>應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn)〔工資、薪金所得適用級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率<%>速算扣除數(shù)1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16,375元至31,375元的部分2513756超過40,000元至60,000元的部分超過31,375元至45,375元的部分3033757超過60,000元至80,000元的部分超過45,375元至58,375元的部分3563758超過80,000元至100,000元的部分超過58,375元至70,375的部分40103759超過100,000元的部分超過70,375元的部分4515375〔注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。個(gè)人所得稅1、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人<單位>代付稅款的工資、薪金所得?！矀€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率<%>速算扣除數(shù)說明1不超過5,000元的不超過4,750元的20XX3949億6.63%20XX3722億6.86%20XX3184億6.44%20XX2452億6.52%20XX2093億6.78%20XX1737億6.75%20XX1417億6.93%20XX1211億7.12%20XX995億6.90%編輯本段納稅對(duì)象個(gè)人所得稅我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。居民納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù),即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅。編輯本段征稅內(nèi)容個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容：工資、薪金所得工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得包括四個(gè)方面：〔一、經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得?！捕?、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得?！踩?、其他個(gè)人從事個(gè)體工商也生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得,既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得?！菜?、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。稿酬所得稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的"作品",是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；"個(gè)人作品",包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣〔競(jìng)價(jià)取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息<國(guó)家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅>、貨款利息和購買各種債券的利息。股息,也稱股利,是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定,憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利,也稱公司〔企業(yè)分紅,是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股,應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物,土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。偶然所得偶然所得,是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的,屬于各種機(jī)遇性所得,包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得〔含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券。個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票,一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的,免征個(gè)人所得稅,超過10000元的,應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅〔截止至2011年4月21日的稅率為20%。其他所得除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外,其他所得應(yīng)確定征稅的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門,是指財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有：〔一個(gè)人取得"蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)"頒發(fā)的中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金?！捕€(gè)人取得由銀行部門以超過國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金?！踩齻€(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入?！菜膶?duì)保險(xiǎn)公司按投保金額,以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息〔或以其他名義支付的類似收入?！参骞擅駛€(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易,從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入?！擦鶄€(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中,為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。〔七辭職風(fēng)險(xiǎn)金。〔八個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。個(gè)人取得的所得,如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。編輯本段免征額的調(diào)整與常見誤解公眾對(duì)"起征點(diǎn)"存在誤解。正確的說法應(yīng)該是"個(gè)人所得稅免征額"。"起征點(diǎn)"與"免征額"有著嚴(yán)格的區(qū)別：所謂起征點(diǎn),是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí),則要就其全部的數(shù)額征稅,而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅,只對(duì)超過免征額部分征稅。二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000,你當(dāng)月工資是2001,如果是免征額,2000就免了,只就超出的1元錢繳稅,如果是起征點(diǎn),則是不夠2000的不用交稅,超出2000的全額繳稅,即以2001元為基數(shù)繳稅。1981年,個(gè)人所得稅正式開征,當(dāng)年個(gè)稅收入只有500元。月均收入能夠達(dá)到800元起征標(biāo)準(zhǔn)的中國(guó)公民少而又少,其余都是外籍在華高級(jí)職員交納的。1986年9月,國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民XX國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》,規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅,納稅的扣除額標(biāo)準(zhǔn)<即起征點(diǎn)>降低至400元。而外籍人士的800元扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒有改變,內(nèi)外雙軌的標(biāo)準(zhǔn)由此產(chǎn)生。2005年8月23日,十屆全國(guó)人大常委會(huì)第17次會(huì)議開始審議國(guó)務(wù)院提交的《個(gè)人所得稅法修正案<草案>》。此次改動(dòng)最大之處是費(fèi)用扣除額從800元調(diào)至1500元。十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議于2005年10月27日下午高票表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,修改后的個(gè)人所得稅法自二00六年一月一日起施行,個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)正式由800元提高至1600元。十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議于2007年12月29日表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定,2008年3月1日起,我國(guó)個(gè)稅免征額將從現(xiàn)在的1600元／月上調(diào)至2000元／月。編輯本段適用稅率個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目,分別規(guī)定了三種不同的稅率：1.工資、薪金所得,適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距,最高一級(jí)為45%,最低一級(jí)為5%,共9級(jí)。2.適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距,最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%,共5級(jí)。3.比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率。其中,對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征稅外,還可以實(shí)行加成征收,以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。編輯本段免稅項(xiàng)目一、免稅根據(jù)《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定,個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：〔1省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化,衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅?！?鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上〔含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經(jīng)縣以上〔含縣人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或類似組織,獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅。〔3個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息,免征個(gè)人所得稅。〔4國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定："對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅。"財(cái)稅字〔1999267號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定,按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入,免征個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)〔1999180號(hào)文件也進(jìn)一步規(guī)定,在中國(guó)工商銀行開設(shè)教育存款專戶,并享受利率優(yōu)惠的存款,其所取得的利息免征個(gè)人所得稅。〔5按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼〔指國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼,并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼〔目前僅限于中國(guó)科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼,免征個(gè)人所得稅?！?福利費(fèi),即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難,企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體從其根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助,免征個(gè)人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：①從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼；③單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?！?撫恤金、救濟(jì)金〔指民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助,免征個(gè)人所得稅?！?保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅?！?軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi),免征個(gè)人所得稅。〔10按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)〔指?jìng)€(gè)人符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),免征個(gè)人所得稅。〔11我國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,免征個(gè)人所得稅?！?2企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。超過國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并人個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免征個(gè)人所得稅?！?3按照國(guó)稅發(fā)〔199943號(hào)文件規(guī)定,下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè),對(duì)其取得的營(yíng)業(yè)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,符合條件的,可繼續(xù)免征1至2年。〔14按照國(guó)稅函發(fā)〔1997087號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入,暫免征收個(gè)人所得稅。〔15根據(jù)國(guó)家賠償法的規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán),侵犯公民的合法權(quán)益,造成損害的,對(duì)受害人依法取得的賠償金不予征稅。〔16按照國(guó)稅發(fā)〔1994089號(hào)文件規(guī)定,下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助〔指按財(cái)政部門規(guī)定,個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)?！?7按照財(cái)稅字〔1998061號(hào)文件規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅?！?8按照國(guó)稅發(fā)〔1994127號(hào)、財(cái)稅字〔1998012號(hào)文件規(guī)定,個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票,凡一次中獎(jiǎng)收人不超過1萬元的暫免征收個(gè)人所得稅,超過1萬元的應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅?！?9按照〔94財(cái)稅字第020號(hào)文件規(guī)定,下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅：①個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎(jiǎng)金；②個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；③個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；④達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家〔指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者,其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅?！?0按照財(cái)稅字〔1999278號(hào)文件規(guī)定,為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房,對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)格重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳的個(gè)人所得稅,視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅,具體辦法為：①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款,應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前,以納稅保證金的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí),應(yīng)向納稅人正式開具"中華人民XX國(guó)納稅保證金收據(jù)",并納入專戶存儲(chǔ)。②個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的,按照購房金額大小退還相應(yīng)納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額〔原住房為已購公有住房的,原住房銷售金額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益,下同的,全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的,按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金,余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫。③個(gè)人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的,所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國(guó)庫。④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個(gè)人,應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金?！?1按照國(guó)稅發(fā)〔1999125號(hào)文件規(guī)定,科研機(jī)構(gòu)〔指按照中編辦發(fā)〔1997326號(hào)文件規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)、高等學(xué)?！仓溉罩破胀ǜ叩葘W(xué)校,包括大學(xué)、專門學(xué)校和高等?？茖W(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員〔必須時(shí)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不征收個(gè)人所得稅。獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國(guó)科發(fā)政字〔1997326號(hào)]和《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實(shí)施辦法》〔國(guó)科發(fā)政字〔1998171號(hào)出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)書。不提供上述資料的,不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)應(yīng)對(duì)其所得按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例,對(duì)其所得按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,財(cái)產(chǎn)原值為零?！?2按照《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,下列項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅,減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；②因自然災(zāi)害造成重大損失的；③其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。國(guó)稅函〔1999329號(hào)文件進(jìn)一步明確,上述經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得,具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。其他所得不能減征個(gè)人所得稅。〔23《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30％。〔24對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案?！?5按照〔80財(cái)稅外字第196號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于從海外匯入的下列外匯收入免征個(gè)人所得稅：①華僑從海外匯人我國(guó)境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；②繼承國(guó)外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；③取回解凍在美資金匯入的外匯?！?6按照《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)稅發(fā)〔1994148號(hào)文件的規(guī)定,境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅：①按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。②在中國(guó)境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90天的個(gè)人,其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。〔27按照〔94財(cái)稅字第020號(hào)、國(guó)稅函發(fā)〔1996417號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔197054號(hào)等文件規(guī)定,境外人員的下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅：①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi),應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對(duì)于搬遷費(fèi),應(yīng)由納稅人提供有效憑證,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定,就其合理的部分免稅。②外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼,暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)此類補(bǔ)貼,應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。③外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分,暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)探親費(fèi),應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證〔復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,對(duì)其實(shí)際用于本人探親,且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對(duì)于語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi),應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼,且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。④外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅。⑤符合國(guó)家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。具體是指：A．根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。所謂"直接派往"指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議,并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù),由世界銀行支付該外國(guó)專家工資、薪金。該外國(guó)專家在辦理免稅手續(xù)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。B．聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。所謂"直接派往"指聯(lián)合國(guó)組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議,并指定該專家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù),由聯(lián)合國(guó)組織支付該外國(guó)專家工資、薪金。聯(lián)合國(guó)組織是指聯(lián)合國(guó)的有關(guān)組織,包括聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署、聯(lián)合國(guó)人口活動(dòng)基金、聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)、聯(lián)合國(guó)技術(shù)合作部、聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國(guó)教科文組織等。該外國(guó)專家在辦理免稅手續(xù)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供其與聯(lián)合國(guó)組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國(guó)組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。C．為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。D．援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作的專家的工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。E．根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的,對(duì)其工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。F．根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的,對(duì)其工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國(guó)政府負(fù)擔(dān)的,對(duì)其工資、薪金所得,暫免征收個(gè)人所得稅。〔28按照規(guī)定,持有B股或海外股〔包括H股的外籍個(gè)人,從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息〔紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅。〔29國(guó)稅函〔2002146號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批得》規(guī)定：個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅務(wù)局時(shí),應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；②由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；③稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)編輯本段征收管理我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法,注重源泉扣繳。個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,特定行業(yè)的工資、薪金所得,從中國(guó)境外取得的所得,實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額,其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。編輯本段法律條文中華人民XX國(guó)主席令第八十五號(hào)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民XX國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議于2007年12月29日通過,現(xiàn)予公布,自2008年3月1日起施行。中華人民XX國(guó)主席胡錦濤2007年12月29日中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法〔1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正·第一條在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。·第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。·第三條個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得,適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之五至百分之四十五〔稅率表附后。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率〔稅率表附后。三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。四、勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十?！さ谒臈l下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅：一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得?！さ谖鍡l有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的?！さ诹鶙l應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元；四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。近日,國(guó)稅總局公布了"關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告",根據(jù)《中華人民XX國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,今后機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人,按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼,不屬于免稅的離退休工資收入,應(yīng)按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式為——應(yīng)納稅額={〔<一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)>-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)?！さ谄邨l納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。·第八條個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。·第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。·第十條各項(xiàng)所得的計(jì)算,以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的,按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。·第十一條對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。·第十二條對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法,由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！さ谑龡l個(gè)人所得稅的征收管理,依照《中華人民XX國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行?！さ谑臈l國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例?！さ谑鍡l本法自公布之日起施行?！さ谖迨粭l個(gè)人所得稅納稅評(píng)估應(yīng)按"人機(jī)結(jié)合"的方式進(jìn)行,其基本原理和流程是：根據(jù)當(dāng)?shù)鼐用袷杖胨郊捌渥儎?dòng)、行業(yè)收入水平及其變動(dòng)等影響個(gè)人所得稅的相關(guān)因素,建立納稅評(píng)估分析系統(tǒng)；根據(jù)稅收收入增減額、增減率或行業(yè)平均指標(biāo)模型確定出納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象；對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行具體評(píng)估分析,查找鎖定引起該扣繳義務(wù)人或者納稅人個(gè)人所得稅變化的具體因素；據(jù)此與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談,要求其說明情況并糾正錯(cuò)誤,或者交由稽查部門實(shí)施稽查,并進(jìn)行后續(xù)的重點(diǎn)管理。編輯本段個(gè)人所得稅免征額"個(gè)人所得稅起征點(diǎn)"準(zhǔn)確的說法應(yīng)該是"個(gè)人所得稅免征額"。"起征點(diǎn)"與"免征額"有著嚴(yán)格的區(qū)別。在財(cái)政學(xué)中,起征點(diǎn)與免征額是不同的兩個(gè)概念,不能混用,否則無法區(qū)分稅法中的一些規(guī)定。所謂起征點(diǎn),是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí),則要就其全部的數(shù)額征稅,而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅,只對(duì)超過免征額部分征稅。二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000,你當(dāng)月工資是2001,如果是免征額,2000就免了,只就超出的1塊錢繳稅,如果是起征點(diǎn),則是不夠2000的不用交稅,超出2000的全額繳稅,即以2001元為基數(shù)繳稅。編輯本段個(gè)稅改革個(gè)稅改革即個(gè)人所得稅的改革,隨著全社會(huì)對(duì)收入分配制度改革的期待日漸強(qiáng)烈,個(gè)稅改革的呼聲也隨之高漲。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類個(gè)人所得稅制,即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類,采取"分別征收、各個(gè)清繳"的征管方式取得個(gè)稅收入。這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多,而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對(duì)個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行"一刀切",而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí),對(duì)個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理,沒有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤,導(dǎo)致提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲時(shí)有發(fā)出。而在一些個(gè)稅制度比較成熟的國(guó)家,一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,除了對(duì)個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類為,還采用綜合個(gè)人所得稅制,將其全年的收入納入計(jì)稅范圍,以家庭為主體征收個(gè)人所得稅早就是國(guó)際慣例。縮減9級(jí)稅率個(gè)人所得稅改革最早明年推出9級(jí)稅率縮減為6到7級(jí)同時(shí)擴(kuò)大級(jí)距中低收入者稅負(fù)20XX有望減輕個(gè)人所得稅改革最早將在明年擇機(jī)推出,中低收入者的稅負(fù)有望減輕。此次個(gè)稅改革并沒有將提高起征點(diǎn)作為突破口,而是選擇了等同于降低稅率的方案,減稅力度更為明顯。據(jù)了解,鑒于為中低收入者減輕稅負(fù)比較迫切,財(cái)政部和國(guó)稅總局制定了一個(gè)個(gè)人所得稅近期方案。這個(gè)方案將在20XX選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)推出。目前中國(guó)個(gè)人所得稅是9級(jí)累進(jìn)稅率,明年要做的就是"減少級(jí)次,調(diào)整級(jí)距"。據(jù)悉,這次稅改計(jì)劃將9級(jí)稅率縮減為6到7級(jí),同時(shí)適當(dāng)擴(kuò)大了級(jí)距。目前,第一級(jí)500元,即工資收入扣除2000元起征額后的收入,對(duì)應(yīng)5%的稅率；第二級(jí)2000元,10%的稅率；以此類推到5000元、20000元,稅率分別為15%、20%。改革后,第一級(jí)有望調(diào)到2000元,對(duì)應(yīng)5%的稅率。"下一個(gè)級(jí)距可以到2萬元,這個(gè)區(qū)間適用10%的稅率,這樣稅率相當(dāng)于降了一半,大部分中低收入者都集中在最低的一級(jí)或二級(jí)稅率。"一位地方稅務(wù)官員建議。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇表示,在下一步的改革中,個(gè)人所得稅總體會(huì)降低,目前的9級(jí)稅率也肯定會(huì)減少,這是個(gè)稅改革的方向。但楊志勇同時(shí)表示,具體到個(gè)稅能降低多少,稅率減少到幾級(jí),現(xiàn)在還"不得而知"。算賬月入3800元稅改后少交155元如果某人減去三險(xiǎn)一金后的工資收入為3800元,按照現(xiàn)在個(gè)人所得稅9級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算,應(yīng)納個(gè)人所得稅為：<3800—2000>×10%—25=155<元>。如果按照改革后"第一級(jí)有望調(diào)到2000元、對(duì)應(yīng)5%的稅率"計(jì)算,那么此人應(yīng)納個(gè)人所得稅為：<3800—2000>×5%=90,相比現(xiàn)在的個(gè)稅制度,節(jié)省了65元。月入6800元稅改后少交355元如果某人的工資收入為6800元,他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：<6800—2000>×15%—125=595<元>。如果按照改革后的稅率計(jì)算,那么應(yīng)納個(gè)人所得稅為<6800—2000>×5%=240元,與現(xiàn)行的個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)相比,降低了355元。[2]人大法律委員會(huì)關(guān)于個(gè)稅改革2011年3月10日下午,十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議就"中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系的形成和完善"召開記者會(huì)。個(gè)人所得稅法的修改舉國(guó)關(guān)注。對(duì)此,全國(guó)人大法律委員會(huì)委員、全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)副主任李飛在回答記者提問時(shí)表示,國(guó)務(wù)院在3月初原則通過個(gè)人所得稅法修改的草案,目前還沒有正式提交全國(guó)人大常委會(huì)。曾參與前期工作的李飛告訴記者,這次修改個(gè)人所得稅法主要是提高起征點(diǎn),也就是提高個(gè)人繳納所得稅工薪收入所得的免征額。現(xiàn)在執(zhí)行的是2000元以下不用繳納個(gè)人所得稅。他表示,現(xiàn)在都對(duì)職工實(shí)行"三金",在社會(huì)保險(xiǎn)方面還另外扣除500元,實(shí)際上個(gè)人收入達(dá)不到2500元,按照現(xiàn)在規(guī)定都可以不繳個(gè)人所得稅。"要提高起征點(diǎn)肯定比這個(gè)數(shù)要高,因?yàn)檫@個(gè)草案還沒有提到全國(guó)人大常委會(huì),所以我還不能準(zhǔn)確地回答。"李飛說。李飛說,這次還涉及稅率幅度的調(diào)整?，F(xiàn)在實(shí)行超額累計(jì)稅率是九級(jí),要減低納稅人的負(fù)擔(dān),可能會(huì)從更合理的角度進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜ⅰＰ碌膫€(gè)稅起征點(diǎn)肯定會(huì)超過2500元,九級(jí)超額累計(jì)稅率會(huì)適當(dāng)合并,以減低納稅人的負(fù)擔(dān)。編輯本段個(gè)稅初審18日,國(guó)家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管,至此,個(gè)人所得稅法的修訂再次成為公眾聚焦點(diǎn)。個(gè)人所得稅法修正案草案經(jīng)過多次測(cè)算、修訂,將在20至22日召開的十一屆全國(guó)人大常委會(huì)二十次會(huì)議上進(jìn)行初審。[3]編輯本段稅率從9級(jí)變?yōu)?級(jí)"高收入者多繳稅,中等收入者少繳稅,低收入者不納稅。"這是我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法自1994年實(shí)施以來一直實(shí)施的原則。據(jù)悉,20XX個(gè)人所得稅收入為4837億元,占全國(guó)稅收收入的6.3%。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定,工資薪金所得適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率。據(jù)悉,為了有效地發(fā)揮稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用,草案擬將現(xiàn)行工薪的9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí),取消了15%和40%兩檔稅率,擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。第一級(jí)5%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的不超過500元擴(kuò)大到1500元,第二級(jí)10%稅率對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。以每月收入4500元〔不含三險(xiǎn)一金計(jì)算,根據(jù)現(xiàn)行的稅率,要繳個(gè)稅250元,而根據(jù)草案規(guī)定的稅率,最多只用繳75元,比現(xiàn)行稅額少175元,免稅的幅度高達(dá)70%。[3]編輯本段94%納稅人負(fù)擔(dān)將減輕據(jù)悉,根據(jù)草案的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)94%,其中選用5%稅率的比重約為70%,比按現(xiàn)行9級(jí)稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重,增加了17個(gè)百分點(diǎn),進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)介紹,為了更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)杠桿作用,這次修改個(gè)人所得稅法,為大部分低中等收入納稅者減