稅法課件配套習(xí)題的答案教學(xué)的講義第八章-其他稅法-

第八章

其他稅法第八章

其他稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法車(chē)船稅法印花稅法房產(chǎn)稅法內(nèi)容提要契稅法土地增值稅法資源稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法車(chē)船稅法印花稅法房產(chǎn)稅法內(nèi)第一節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅法第一節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。負(fù)有繳納“三稅”的單位和個(gè)人。自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。一、城建稅的納稅人和征稅對(duì)象城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅（一）計(jì)稅依據(jù)城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算城建稅按納稅人所在地不同，設(shè)置三檔差別比例稅率，即：城市市區(qū)，7%縣城、建制鎮(zhèn)，5%不在上述地區(qū)，1%（二）城建稅的稅率注意：由受托方代扣代繳三稅的，按代扣代繳方所在地稅率執(zhí)行流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)在經(jīng)營(yíng)地繳納三稅的，按經(jīng)營(yíng)地稅率執(zhí)行城建稅按納稅人所在地不同，設(shè)置三檔差別比例稅率，即：城市市區(qū)城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生減免。具體如下：隨“三稅”的減免而減免，即按減免后實(shí)際繳納的稅額計(jì)征隨“三稅”的退庫(kù)而退庫(kù)，即因減免稅而需“三稅”退庫(kù)的，城建稅也退；出口退還增值稅、消費(fèi)稅,不退城建稅；進(jìn)口征收增值稅、消費(fèi)稅,不征城建稅,即“進(jìn)口不征,出口不退”。（三）城建稅的優(yōu)惠政策城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率舉例說(shuō)明：例8-1（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例說(shuō)明：例8-1城建稅的納稅環(huán)節(jié)實(shí)際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)，納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)分別計(jì)算繳納城建稅。納稅地點(diǎn)城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納。納稅人繳納“三稅”地點(diǎn)就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。納稅期限城建稅的納稅期限與“三稅”的納稅期限一致。納稅申報(bào)與繳納納稅人應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表》并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。三、城建稅的征收管理城建稅的納稅環(huán)節(jié)實(shí)際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)，納稅人只要第二節(jié)

房產(chǎn)稅法第二節(jié)

房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅是依據(jù)房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人和港澳臺(tái)同胞等在內(nèi)地?fù)碛械姆慨a(chǎn)，也征收房產(chǎn)稅。一、房產(chǎn)稅的概述房產(chǎn)稅是依據(jù)房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍單位和個(gè)人擁有房屋產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)代管人房產(chǎn)使用人產(chǎn)權(quán)所有人承典人在我我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)單位和個(gè)人擁有房屋產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)（一）計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。從價(jià)計(jì)征：按房產(chǎn)原值減除10%—30%后的余值計(jì)稅從租計(jì)征：按房產(chǎn)租金收入計(jì)稅（二）稅率的選擇

從價(jià)計(jì)征：1.2%從租計(jì)征：12%；（居民住房：4%）三、房產(chǎn)稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)三、房產(chǎn)稅的計(jì)算下列房產(chǎn)免稅：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、部隊(duì)自用房產(chǎn)；由財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位宗教、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)的其他非增值稅（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用下列房產(chǎn)免稅：（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：

①?gòu)膬r(jià)計(jì)征：應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)原值×（1-10%～30%）×1.2%②從租計(jì)征：應(yīng)納房產(chǎn)稅額=租金收入×12%舉例說(shuō)明：例8-2（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例說(shuō)明：例8-2納稅期限

按年計(jì)算，分期繳納，具體由各省政府確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一般在交付（辦完手續(xù)）的次月起；將原有房產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起納稅地點(diǎn)房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)

納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫(xiě)《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》四、房產(chǎn)稅的征收管理納稅期限四、房產(chǎn)稅的征收管理第三節(jié)

印花稅法第三節(jié)

印花稅法印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅，凡發(fā)生書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，就必須依照印花稅法有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。印花稅具有覆蓋面廣，稅率低、稅負(fù)輕，納稅人自行完稅等特點(diǎn)。一、印花稅概述印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的印花稅的納稅人書(shū)立，使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。立賬簿人立合同人立據(jù)人使用人領(lǐng)用人在中國(guó)境內(nèi)（一）納稅人二、印花稅的納稅人和征稅范圍印花稅的納稅人書(shū)立，使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履1.購(gòu)銷(xiāo)合同2.加工承攬合同3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同4.建筑安裝工程承包合同5.財(cái)產(chǎn)租賃合同6.貨物運(yùn)輸合同7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同8.借款合同9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同10.技術(shù)等合同11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)12.營(yíng)業(yè)賬簿13.權(quán)利，許可證照五大類(lèi)十三個(gè)稅目（一）合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；（三）營(yíng)業(yè)賬簿；（四）權(quán)利、許可證照；（五）經(jīng)財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他憑證。（二）征稅范圍1.購(gòu)銷(xiāo)合同8.借款合同五大類(lèi)十三個(gè)稅目（二）征稅范圍（一）計(jì)稅依據(jù)的確定一般規(guī)定印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額或應(yīng)稅憑證的件數(shù)。具體規(guī)定13個(gè)方面三、印花稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)的確定三、印花稅的計(jì)算1.比例稅率：①適用0.05‰稅率的為“借款合同”；②適用0.3‰稅率的為“購(gòu)銷(xiāo)合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同”；③適用0.5‰稅率的為“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同”、“貨物運(yùn)輸合同”、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”、“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿；④適用1‰稅率的為“財(cái)產(chǎn)租賃合同”、“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”；⑤“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”適用1‰稅率，且為單向征收，即賣(mài)出時(shí)征收，買(mǎi)入時(shí)不征收。2.定額稅率“權(quán)利、許可證照”和“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。1.比例稅率：2.定額稅率下列憑證免征印花稅：已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。財(cái)產(chǎn)所有者將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)。國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。無(wú)息、貼息貸款合同。外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同。特殊的貨運(yùn)憑證，如：軍需物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證。至2017年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同。（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用下列憑證免征印花稅：（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例說(shuō)明：例8-3應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例說(shuō)明：例8-3納稅方法自行貼花辦法匯貼或匯繳辦法委托代征納稅環(huán)節(jié)

一般在應(yīng)稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花納稅地點(diǎn)印花稅一般實(shí)行就地納稅。納稅申報(bào)與繳納

印花稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫(xiě)《印花稅納稅申報(bào)表》四、印花稅的征收管理納稅方法四、印花稅的征收管理第四節(jié)

車(chē)船稅法第四節(jié)

車(chē)船稅法車(chē)船稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例應(yīng)繳納的一種稅。一、車(chē)船稅概述車(chē)船稅是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人車(chē)船稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或管理人。從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，在銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車(chē)船稅。二、車(chē)船稅的納稅人和征稅范圍車(chē)船稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有車(chē)船稅的征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的車(chē)輛和船舶：依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船；依法無(wú)須在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。車(chē)船稅的征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的車(chē)輛和船舶：（一）計(jì)稅依據(jù)的確定車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)按車(chē)船種類(lèi)和性能，分別確定輛、整備質(zhì)量噸位、凈噸位和米四種。具體規(guī)定如下：乘用車(chē)、商用客車(chē)、摩托車(chē)按輛計(jì)稅。商用貨車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)業(yè)作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)按整備質(zhì)量噸位計(jì)稅。船舶按凈噸位計(jì)稅。游艇按艇身長(zhǎng)度米計(jì)稅。二、車(chē)船稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)的確定二、車(chē)船稅的計(jì)算稅目計(jì)稅單位每年稅額（元）備注乘用車(chē)輛60～5400核定載客9人（含）以下商用客車(chē)輛480～1440核定載客9人以上，包括電車(chē)商用貨車(chē)專(zhuān)用車(chē)輛整備質(zhì)量噸位16～120包括半掛牽引車(chē)、三輪車(chē)、低速載貨車(chē)等；不包括拖拉機(jī)，掛車(chē)按50%計(jì)（二）稅目與稅率的選擇稅目計(jì)稅單位每年稅額（元）備注乘用車(chē)輛60～5400核定載客稅目計(jì)稅單位每年稅額（元）備注摩托車(chē)輛36～180機(jī)動(dòng)船舶凈噸位3～6拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算游艇艇身長(zhǎng)度米600～2000車(chē)船稅實(shí)行定額稅率，車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。稅目計(jì)稅單位每年稅額（元）備注摩托車(chē)輛36～180機(jī)動(dòng)船舶凈下列車(chē)船免征車(chē)船稅：①捕撈、養(yǎng)殖漁船；②軍隊(duì)、武警部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船；③警用車(chē)船；④依法應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船；對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或免征車(chē)船稅。對(duì)受?chē)?yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減、免稅的，可以減征或免征車(chē)船稅。省級(jí)政府可根據(jù)情況，對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或免征車(chē)船稅。（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用下列車(chē)船免征車(chē)船稅：（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用車(chē)船稅的計(jì)算按照計(jì)稅依據(jù)不同，其計(jì)算方法有以下幾種：

①乘用車(chē)、商用客車(chē)、摩托車(chē)應(yīng)納稅額=車(chē)輛數(shù)×適用單位稅額②商用貨車(chē)、專(zhuān)業(yè)作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位×適用單位稅額③掛車(chē)應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位×適用單位稅額×50%④機(jī)動(dòng)船舶應(yīng)納稅額=凈噸位×適用單位稅額⑤拖船、非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額=凈噸位×適用單位稅額×50%

⑥游艇應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度×適用單位稅額新購(gòu)置的車(chē)船自購(gòu)之使用當(dāng)月起按月計(jì)算應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例說(shuō)明：例8-4車(chē)船稅的計(jì)算按照計(jì)稅依據(jù)不同，其計(jì)算方法有以下幾種：（四）應(yīng)納稅期限

按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，具體由各省政府確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)登記證書(shū)所載日期當(dāng)月；未辦理登記的，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月；又無(wú)法提供發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

納稅地點(diǎn)車(chē)船登記地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)；無(wú)須辦理登記的，所有人或管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。納稅申報(bào)交強(qiáng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，代收代繳車(chē)船稅；無(wú)須購(gòu)交強(qiáng)險(xiǎn)的，應(yīng)自行辦理申報(bào)。四、車(chē)船稅的征收管理納稅期限四、車(chē)船稅的征收管理第五節(jié)

契稅法第五節(jié)

契稅法契稅是國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約）以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。契稅是對(duì)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的一種稅，是唯一從需求方進(jìn)行調(diào)節(jié)的稅種。一、契稅概述契稅是國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象二、契稅的納稅人和征稅范圍二、契稅的納稅人和征稅范圍（一）計(jì)稅依據(jù)：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)雙方當(dāng)事人簽訂的簽約價(jià)格，具體如下：①?lài)?guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。②土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。③土地使用權(quán)和房屋交換，以交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。交換價(jià)格相等的，免征契稅；交換價(jià)格不相等的，由支付差價(jià)款的一方繳納契稅。④以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。⑤房屋附屬設(shè)施另外按規(guī)定確定。三、契稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)：①?lài)?guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)契稅采用比例稅率，實(shí)行3%～5%的幅度稅率，具體由省級(jí)政府確定。個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。

（二）稅率的選擇契稅采用比例稅率，實(shí)行3%～5%的幅度稅率，具體由省級(jí)政府確（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅；因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的酌情減征或者免征契稅；土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，減免契稅；承受荒山、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館等駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、外交人員等承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，免征契稅；法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的不征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地、房屋權(quán)屬的，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征契稅。對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅；超過(guò)拆遷補(bǔ)償款部分的，征收契稅。（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例說(shuō)明：例8-5契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)土地、房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫(xiě)《契稅納稅申報(bào)表》四、契稅的征收管理納稅期限四、契稅的征收管理第六節(jié)

土地增值稅法第六節(jié)

土地增值稅法土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

一、土地增值稅概述土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個(gè)人。土地增值稅一般以有償轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)作為征稅對(duì)象；特殊情況7個(gè)方面。二、土地增值稅的納稅人和征稅范圍土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個(gè)人。二、土地增值稅（一）計(jì)稅依據(jù)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即：取得收入額-項(xiàng)目扣除額

收入包括：貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入項(xiàng)目扣除包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；⑤其他扣除項(xiàng)目。三、土地增值稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)：收入包括：三、土地增值稅的計(jì)算土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：（二）稅率的選擇級(jí)次增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例

稅率（%）速算扣除率（%）150%（含）以下300250%～100%（含）4053100%～200%（含）50154200%以上6035土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：（二）稅率的選擇級(jí)次增值額（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅；個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓非普通住宅，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿(mǎn)3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。。（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超2.算增值率3.算稅額1.算增值額（四）稅額計(jì)算增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%應(yīng)納稅額＝∑（每級(jí)距增值額×適用稅率）或＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)轉(zhuǎn)讓收入是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益扣除項(xiàng)目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金⑤其他扣除項(xiàng)目⑥舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格【例8-6】

2.算增值率3.算稅額1.算增值額（四）增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－納稅期限在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)申報(bào)繳納納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫(xiě)《土地增值稅納稅申報(bào)表》四、土地增值稅的征收管理納稅期限四、土地增值稅的征收管理第七節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅法第七節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積分等定額征收的一種稅。一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是土地。征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有的土地和集體所有的土地。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城

（一）計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)稅單位為平方米。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；③尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。②尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)稅單位為平方級(jí)別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬(wàn)以上1.5—30中等城市20-50萬(wàn)1.2—24小城市20萬(wàn)以下0.9—18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6—12城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。（二）稅率的選擇注意：具體由省級(jí)政府確定；降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低額的30%；發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。級(jí)別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬(wàn)以上1.5—30法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠（10個(gè)方面）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠。（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠（10個(gè)方面）（三）優(yōu)惠政策的運(yùn)用城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額按年計(jì)算，分期納稅。年度應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積×適用單位稅額月（或季、半年）度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅額÷12（或4、2）（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例說(shuō)明：例8-7城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額按年計(jì)算納稅期限

按年計(jì)算，分期繳納，具體由各省政府確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一般在征用（交付使用）的次月；新征用耕地從征用之日起滿(mǎn)一年納稅地點(diǎn)土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)

納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫(xiě)《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》四、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理納稅期限四、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理第八節(jié)

資源稅法第八節(jié)

資源稅法資源稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。一、資源稅概述資源稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單資源稅的納稅人為在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。二、資源稅的納稅人和征稅范圍二、資源稅的納稅人和征稅范圍資源稅的課稅對(duì)象是各種自然資源，具體范圍如下：原油；天然氣；煤炭；其他非金屬礦原礦；黑色金屬礦原礦；有色金屬礦原礦；鹽。資源稅的課稅對(duì)象是各種自然資源，具體范圍如下：（一）計(jì)稅依據(jù)1、從價(jià)定率辦法征收