會計制度設計考試題庫答案必考

會計制度設計考試題庫答案必考會計制度設計考試題庫答案必考57/57會計制度設計考試題庫答案必考會計制度設計1．請說明下面的資產負債表是否正確，此做法違背了會計報表設計的哪些原則？并指出應該怎樣調整和補充哪些內容？資產負債表200×年6月30日資產金額負債及所有者權益金額流動資產：貨幣資金應收賬款減：壞賬準備應收賬款凈額其他應收款存貨待攤費用流動資產合計長期投資：長期投資固定資產：固定資產原價減：累計折舊固定資產凈值減：固定資產減值準備在建工程固定資產合計無形資產：無形資產無形資產合計1011971.191480401480406000125322.5019501293283.6938500004463003403700370050163405016100000100000流動負債：短期借款應付賬款應付股利應付福利費其他應付款未交稅金預提費用流動負債合計長期負債：長期負債長期負債合計所有者權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計2140001180050009348579622855.781000269799.7860000060000038450001000052677.1820822.733928499.91合計4798299.69合計4798299.69答：1．這張資產負債表有很多的錯誤，需要進行相應的校正。2．該張資產負債表的問題有：（1）該表表頭缺少編制單位、計量單位。它違背了會計報表設計便于編制及分析的原則。（2）金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額，它違背了報表指標體系的完整性。（3）該報表中的應收賬款和壞賬準備兩個項目采用了直接填列的方法，它違背了會計報表設計中的會計信息具有可比性及一貫性的原則。（4）該資產負債表沒有任何的報表附注的內容，它違背了會計報表設計的統(tǒng)一性及靈活性相結合的原則。（5）該資產負債表缺乏行次，和國家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指標體系的完整性。（6）該資產負債表中沒有固定資產凈額這一個項目，它違背了報表指標體系的完整性。（7）該資產負債表中“未交稅金”的會計科目不正確，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指標體系的完整性。3．應調整和補充的內容：（1）應在該表表頭補充編制單位和計量單位。（2）應在該資產負債表內增加年初數(shù)和年末數(shù)。（3）報表中應收賬款和壞賬準備項目的數(shù)額應采用備抵填列的方法。（4）該資產負債表表外應當增加該表附注的內容說明。（5）在報表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯誤的發(fā)生，使報表誤差達到最小化，使報表更加規(guī)范化。（6）在報表中增加固定資產凈額這一個會計科目和及其相對應的數(shù)據(jù)，使該報表顯得更加的完整和全面。（7）該資產負債表中“未交稅金”的會計科目應調整為“應交稅金”的會計科目。2．請設計一張單步式結構的利潤表，并分析其利弊。單步式利潤表收入：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入成本及費用：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出所得稅凈利潤該報表的設計原理是：單步式利潤表是將當期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算得出當期損益。按照損益滿計觀編制的單步式利潤表的基本結構如上表所示。單步式利潤表的好處有：（1）簡單。單步式利潤表計算簡單，能直觀地將企業(yè)全部收入及全部費用匯總計算出來。（2）直觀。單步式利潤表一目了然，便于會計報表使用者的理解。單步式利潤表的缺點有：缺乏配比性。由于單步式利潤表沒有區(qū)分收入及費用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、主要經(jīng)營業(yè)務收益和非主要經(jīng)營業(yè)務收益對最終經(jīng)營成果的影響。（2）適用性較差。例如我國的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤表，而不允許使用單步式利潤表。3試設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：年月日至月日金額單位：采購單編號供貨單位材料名稱計量單位采購數(shù)量實際成本計劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率編制：審核：4．請設計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。銀行收款憑證————————借方科目：銀行存款年月日字第號摘要貸方總賬科目明細科目借或貸金額√附千百十萬千百十元角分單據(jù)張合計會計主管記賬出納審核制證銀行付款憑證————————貸方科目：銀行存款年月日字第號摘要借方總賬科目明細科目借或貸金額√附千百十萬千百十元角分單據(jù)張合計會計主管記賬出納審核制證5．請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應該補充哪些內容。差旅費報銷單年月日姓名出差原因其他費用出差時間年月日時起至年月日止，共計天日期起止地址交通工具住宿費途中伙食費住勤費說明項目小計起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費訂票費退票費機場建設費雜費報銷人：審核人：差旅費合計萬仟佰拾元角分答：1．該差旅費報銷單不全面。2．應補充的內容有：（1）在該表的表頭最左側補充部門名稱。（2）在該表的表頭最右側補充附單據(jù)幾張以及第幾頁。（3）“其他費用”內容不明確，應變?yōu)椤捌渌M用結算”。（4）該表中“共計天”內容太籠統(tǒng)，應變?yōu)椤肮灿嬜∏谔?，途中天”。?）在該表中項目的內容中還應增加“辦公費”項目和“合計”項目。（6）在“合計”項目中還應該補充“原借款”項目、“應退回”項目和“應補付”項目。（7）在“報銷人”和“審核人”后還應補充（簽章）二字。（8）在“差旅費合計”項目上應補充一行“小計”項目。（9）在“差旅費合計”項目后面應補充“（大寫）”。（10）在表中的“分”字后面應補充“（￥）”。（11）在該差旅報銷單的最后應增加審核（業(yè)務主管、會計主管、財務負責人）等相關人員的親筆簽字。6．請說明下面的轉賬憑證是否全面，并指出應該刪除或補充哪些內容。轉賬憑證出納編號：年月日制單編號：對方單位摘要借方貸方金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬：復核：出納：領繳款人：答：1．該轉賬憑證不全面。2．應該刪除的內容有：（1）轉賬憑證右側的“出納編號”和“制單編號”。（2）該轉賬憑證中的“對方單位”項目一欄的全部內容需要刪除。（3）該轉賬憑證中的“記賬符號”項目一欄的全部內容需要刪除。（4）“領繳款人”這一個項目的簽字需要刪除。3．應該補充的內容有：（1）在該張轉賬憑證的右側，在刪除“出納編號”和“制單編號”的位置上補充“轉字第多少號”。（2）在“摘要”一欄中的最后一行應補充“附件張”的內容，即所附原始憑證的張數(shù)。（3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補充“合計”兩個字，它主要是對在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計。（4）在“金額”欄的右側再補充一個新的項目欄——“過賬”欄。如果一旦發(fā)生過賬，則在“過賬”欄中打上“對勾”。（5）在認證簽字部分應在最左端增加“會計主管”項目的簽字，在最右端增加“制單人”的簽字。12．請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務處理程序的具體內容、優(yōu)缺點及其適用范圍。②現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉收付轉始①④⑤憑款款賬款款賬總分類賬證原財始記賬憑證匯總記賬憑證務憑⑥⑦會證計匯報總明細分類賬告表③答：1．匯總記賬憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。2.賬務處理程序的具體內容：（1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。（5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，登記總分類賬。（6）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務會計報告，主要是編制會計報表。3．匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點有：（1）減輕了登記總分類賬的工作量。（2）由于按照賬務對應關系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應關系。4．匯總記賬憑證處理程序的缺點有：（1）按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工。（2）當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量也較大。5．匯總記賬憑證處理程序的適用范圍：這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。16.請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內部控制制度該公司各支款業(yè)務部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務部門負責人。各業(yè)務部門主管根據(jù)計劃或有關規(guī)定對送達的付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉送財會部門。公司未專設審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據(jù)財務制度的規(guī)定審核各業(yè)務部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設出納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內部轉賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內部轉賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復核；根據(jù)經(jīng)復核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額及現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負責人。公司專設負責現(xiàn)金支出業(yè)務的會計人員一名，負責匯總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行定期的抽查至少兩次；每月終了財務主管應將現(xiàn)金日記賬余額及總賬余額進行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。答：1．該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內部控制制度的優(yōu)點有：（1）該公司加強了復核，對現(xiàn)金支出制度管理嚴密。（2）定期抽查庫存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。（3）任何款項的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。（4）對付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。（5）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審批，復核和辦理的流程嚴密。（6）崗位分工明確，即專設了出納，又專設了會計人員，體現(xiàn)了會計崗位不相容的原則。2．該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內部控制制度的缺點有：（1）沒有專設審核人員，而由財務主管負責，導致了會計權限的不清楚。（2）不用專設現(xiàn)金的管理人員，應該由出納進行統(tǒng)一的辦理。（3）現(xiàn)金管理制度沒有明確標明，是定額管理制度還是非定額管理制度。（4）關于簽發(fā)支票沒有專門的人來進行相應的負責。（5）庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。17．請設計一種貨幣資金的內部報告，并說明其設計宗旨和設計要點。答：企業(yè)貨幣資金內部報告的設計應全面反映各項貨幣資金增減變動及結存情況，同時應盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設計時應突出以下四點：（1）本日結存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關系。（2）表明貨幣資金存在的具體形式。（3）披露其來源渠道和用途。（4）能夠反映明日可實際動用的最大額度。貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動情況表編制單位：年月日金額單位：項目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計X賬戶Y賬戶...銀行本票銀行匯票...昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內部借款其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實際金額備注：會計主管：復核：出納：制表：18．試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應設置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”三個賬戶的結構。答：在零售商業(yè)企業(yè)應使用售價金額核算法進行會計核算，商品購進時按不含稅成本記入“物資采購”賬戶，商品驗收入庫時，按含稅的售價記入“庫存商品”賬戶，按含稅的進銷差價記入“商品進銷差價”賬戶，按不含稅進價轉銷“物資采購”賬戶金額。平時應按含稅收入做主營業(yè)務收入入賬，并按含稅售價將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉入“主營業(yè)務成本”賬戶。月末再將含稅收入調整為不含稅收入，同時，月末應采用一定方法計算已銷商品應分攤的進銷差價，把按售價結轉的商品銷售成本調整為進價成本。借方物資采購賬戶貸方購進商品（不含稅進價）轉銷購進商品（不含稅進價）余額借方庫存商品賬戶貸方驗收入庫（含稅售價）銷售商品時，按含稅的零售價注銷已銷商品。余額借方商品進銷差價賬戶貸方月末結轉已銷商品的含稅進銷差價驗收入庫（含稅售價）及轉銷購進商品（不含稅進價）的差額余額可能會在借方余額也可能會在貸方19．某制造企業(yè)生產A、B兩種產品，設有基本生產車間、輔助生產車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務及福利等部門。生產工人工資按產品的生產工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設中。請為該企業(yè)設置一張工資費用分配表。答：一張工資分配表是根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產量品種記錄、工資標準、工資等級等編制工資單，將應發(fā)工資進行分配來設置的。在設置制表時需考慮以下因素：（1）成本或費用項目（2）產品種類（3）分配標準：如生產工時（4）工資歸集后對應的賬戶：如生產成本（基本生產成本、輔助生產成本）、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應付福利費等（5）工資計價單位（6）制表人（7）審核負責人制造企業(yè)的工資費用分配表的格式一般如下：工資費用分配表年月單位：元借記科目成本或費用項目直接計入分配計入工資費用

合計生產工時分配

金額基本生產成本A產品B產品小計制造費用輔助生產成本管理費用營業(yè)費用在建工程應付福利費合計制表人審核人20．試根據(jù)國家有關會計制度的相關要求并結合原材料業(yè)務的核算特點，請分別設計原材料按實際成本計價和計劃成本計價的主要核算賬戶。答：按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，具體采用哪一種方法，應由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。1．按實際成本計價的原材料核算。原材料按實際成本計價方法進行日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細分類賬和總分類賬全部按實際成本計價。原材料按實際成本計價進行核算時，企業(yè)要設置以下賬戶：（1）“原材料”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結存情況，企業(yè)應設置“原材料”賬戶。該賬戶應按材料的保管地點(倉庫)、類別、品種和規(guī)格，設置材料明細賬(或材料卡片)。（2）“物資采購”賬戶。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購物資的結算和入庫情況，企業(yè)應設置“物資采購”賬戶。該賬戶應當按照供應單位和材料品種設置明細賬，進行明細分類核算。2．按計劃成本計價的原材料核算。原材料按計劃成本計價方法進行日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細分類賬和總分類賬，全部按計劃成本計價。材料的實際成本及計劃成本的差異通過“材料成本差異”賬戶核算。原材料按計劃成本計價進行核算時，企業(yè)除了要設置“原材料”、“物資采購”等賬戶以外，還要設置“材料成本差異”賬戶。該賬戶應分別“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”等大類，并按照類別或品種進行明細核算。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨設置該賬戶，也可以不設置該賬戶，在“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”賬戶內分別設置“成本差異”明細賬戶核算。23請說明固定資產業(yè)務有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。答：固定資產業(yè)務主要的主要核算賬戶及其功能是：（1）“固定資產”賬戶。凡符合固定資產標準的資產均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產的原值。企業(yè)應按“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”設置的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細賬。經(jīng)營租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本賬戶核算。（2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應按工程項目設置明細賬。（3）“工程物資”賬戶設置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產工程項目的各種物資的實際成本。本賬戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬。（4）“累計折舊”賬戶設置。為提供固定資產的原值信息，固定資產損耗的價值不直接沖減固定資產賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據(jù)固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。（5）“固定資產清理”賬戶。因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置，包括清理的固定資產凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。（6）“固定資產減值準備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是固定資產凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。24．某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產業(yè)務：（1）購入不需安裝的設備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產車間使用；（2）采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設，該工程應負擔建設人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調試費共計84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設備折舊年限6年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設備一臺，該設備投資雙方確認的價值為200000元；（5）接受C企業(yè)損贈的一臺全新設備，按照同類資產市場價值確認其原價為300000元，另支付途中運雜費10000元；（6）年末進行固定資產清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設備一臺，編號為QG-9203，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；（7）出售設備一臺，該設備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設備變價收入100000元存入銀行，將出售設備凈損益轉入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點焊設備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設備1999年購買，預計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元，殘料作價12000元交庫。要求：（1）編制有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產清查過程要涉及哪些報表，設計出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設計并填寫固定資產報廢單；設計并簡述設備報廢清理業(yè)務的流程及控制要點。答：1．會計分錄如下：（1）購入不需安裝設備：借：固定資產28280貸：銀行存款28280（2）自營建造廠房購買工程物資：借：工程物資100000貸：銀行存款100000領用工程物資：借：在建工程100000貸：工程物資100000分配建設人員工資：借：在建工程5000貸：銀行存款5000結轉工程借款利息：借：在建工程2000貸：長期借款2000工程完工交付使用：借：固定資產107000貸：在建工程107000（3）融資租入設備：租入時：借：在建工程520000貸：長期應付款—融資租入固定資產應付款520000借：在建工程84800貸：銀行存款84800資產交付使用后：借：固定資產—融資租入固定資產604800貸：在建工程604800分4次支付融資租賃費：借：長期應付款—融資租入固定資產應付款130000貸：銀行存款130000按月計提折舊：借：制造費用8400貸：累計折舊8400（4）接受投入設備：借：固定資產200000貸：實收資本200000（5）接受捐贈設備：借：固定資產301000貸：資本公積300000銀行存款1000（6）盤盈設備：借：固定資產50000貸：累計折舊10000待處理財產損溢—待處理固定資產損溢40000借：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢40000貸：營業(yè)外收入—固定資產盤盈40000（7）出租設備：注銷設備原值和累計提取的折舊：借：固定資產清理120000累計折舊80000貸：固定資產200000用銀行存款支付清理費用：借：固定資產清理2000貸：銀行存款2000收到變價收入存入銀行：借：銀行存款100000貸：固定資產清理100000結轉固定資產凈損失：借：營業(yè)外支出22000貸：固定資產清理22000（8）設備報廢：注銷報廢設備的原價及計提折舊：借：固定資產清理410000累計折舊410000貸；固定資產820000支付清理費用：借：固定資產清理2000貸：銀行存款2000殘料入庫：借：原材料—殘料12000貸：固定資產清理12000結轉固定資產凈損失：借：營業(yè)外支出400000貸：固定資產清理4000002．固定資產清查應采取實地盤點，首先應按盤點結果詳細填寫“固定資產盤點表”，作為盤點結果的依據(jù)；并據(jù)此及固定資產卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產盤盈、盤虧表”，作為固定資產清查的賬務處理依據(jù)。其一般格式如下：固定資產盤點明細表年月日固定資產編號名稱單位保管單位存放地點盤點數(shù)量備注主管盤點人保管人固定資產盤盈、盤虧表2001年12月31日固定資產編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊QG—9203切割機臺150000100003．固定資產報廢單固定資產報廢單2001年某月固定資產名稱及編號規(guī)格型號單位數(shù)量預計使用年限實際使用年限原值已提折舊凈值點焊機DH—9886臺242820000410000410000報廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本損毀，殘料作價12000元入價主管部門意見同意報廢業(yè)務處理流程：先由設備使用部門提出設備報廢申請，經(jīng)設備部門審核同意后，注銷固定資產卡片，并在固定資產登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產卡片、清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產卡片后登記有關賬戶。改流程的控制要點有：（1）設備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。（2）對固定資產增減變動需及時作好記錄。（3）定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產卡片，并保證賬卡、賬實相符。25．珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調查的有關情況如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并及倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量及銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量及倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門及倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”及第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，及第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)及之對應的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已及“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：⑴指出珠江公司及“發(fā)貨單”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系。⑶為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。答：1．（1）從上述資料可以看出，及發(fā)貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。（2）在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。（3）在內部核查程序上，除會計部門及倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量及銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期及第1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。（4）在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。2．（1）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。（2）應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯(lián)及第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)及第3、6聯(lián)的核對。3．從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應在部門內部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。27．賬簿的設計(一)公司簡介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內500多處特約經(jīng)銷點。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟的風浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)”，而“產品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會計部門崗位1．總會計師1人。監(jiān)督整個財務科工作。2．公司財務科共9人。財務科長（1人）：管理日常的會計工作，負責復核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務報表。銷售收款(2人)：市內應收賬款(1人)：記應收賬款明細賬兼記分類賬。市外應收賬款(1人)：記應收賬款明細賬兼記總賬。材料采購(1人)：記原材料明細賬。應付賬款(1人)：記應付賬款明細賬?，F(xiàn)金出納(1人)：負責現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)金日記賬。管理會計(1人)：負責內部管理報表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。3．下屬廠財務科共8人。財務科長(1人)：負責成本核算及報告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細分類賬。成本核算(1人)：每月產成品成本的核算。生產統(tǒng)計(1人)：記錄生產中有關數(shù)據(jù)，以便成本核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。[要求]1．請為該公司設計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。2．該公司應當采用哪一種賬務處理程序？并畫出其流程圖。答：（一）一套完整的賬簿體系：1．現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務，包括年、月、日，對方科目、摘要、收入金額、付出金額、結存金額。2．銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務，格式及現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來的賬簿不設二級科目，經(jīng)過調整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務是通過不同的銀行進行的，因此需要設計不同銀行的二級科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對賬。3．銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務。該日記賬應按所銷售貨物類別的不同，設二級科目分類登記。4．明細分類賬。該企業(yè)不設二級科目，所有明細分類賬完全按照規(guī)定的資產負債表和損益表科目來編制，主要應采用三欄式明細賬。但我認為，有一些主要的科目應該設有二級科目，分別登記，以便于管理。具體如下：（1）應收票據(jù)、應收賬款、應付票據(jù)、應付賬款應按客戶分類。（2）固定資產按機器設備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產明細賬）（3）管理費用可采用多欄合計式管理費用明細賬。（4）財務費用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。（5）應交稅金可將應交增值稅及應交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應交稅金——應交增值稅明細賬。5．總分類賬。按資產負債表和損益表科目設總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進行登記。采用活頁賬冊，用標簽將不同科目隔開。（二）賬務處理程序該公司應采用科目匯總表賬務處理程序。流程圖：②現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉始①④⑤憑款款賬科目匯總表總分類賬證原始記賬憑證憑⑥⑦會證計匯報總明細分類賬表表③從上圖可以了解到：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬及對應的總分類賬相互核對。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。28．請分析下面的YH公司會計各崗位職責的可取之處和存在的問題。YH公司是一個主要從事家電產品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領導下的集中核算模式，其財務會計組織機構如下圖所示：財務會計部經(jīng)理（高級會計師）財務會計部經(jīng)理（高級會計師）稽核科長（會計師）會計科長（會計師）財務科長（會計師）稽核科長（會計師）會計科長（會計師）財務科長（會計師）財務稽核財務崗位資金崗位財務稽核財務崗位資金崗位業(yè)務稽核成本崗位計算崗位業(yè)務稽核成本崗位計算崗位財務稽核物資崗位利稅崗位財務稽核物資崗位利稅崗位YH公司設計的財務會計崗位職責為：1．資金崗位職責（1）負責資本預算、籌資預算和財務預算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（2）負責辦理資金的籌措、分配和調度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負責各項對外投資的明細核算。（4）負責公積金和公益金的管理及明細核算。（5）負責編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。（6）負責領導交辦的其他及資金調度有關的事項。2．結算崗位職責（1）負責現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（2）負責現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（3）辦理及供應單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結算及明細核算。（4）負責企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。（5）負責備用金的審核、計算、收付及其明細核算。（6）負責保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。（7）負責貨幣資金日報表的編制和分析事項。（8）負責領導交辦的其他及貨幣資金結算有關的事項。3．利稅崗位職責（1）負責利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。（2）負責利潤的計算和分配等事項。（3）負責各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進口原材料、機器設備的關稅申報、繳納和退稅事項。（4）負責進出口證明書、單據(jù)、結匯及報關事項。（5）負責利潤表、利潤分配表和其他有關附表的編制和分析。（6）負責領導交辦的其他及利稅有關的事項。4．賬務崗位職責（1）負責原始憑證的匯總和復核。（2）負責記賬憑證的填制（或輸入）、復核、編號、裝訂和保管事項。（3）負責總賬和部分明細賬（即除其他部門或崗位負責的明細賬之外的所有其他明細賬）的登記和保管事項。（4）負責總分類賬戶的試算平衡、期未結賬時的賬項調整和登記工作，并及時進行結賬。不得提前或推后結賬。（5）負責資產負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。（6）負責企業(yè)財務結構、損益變動及其發(fā)展趨勢的預測和分析，并編制財務情況說明書。（7）負責會計制度的設計和修訂事項。（8）負責領導交辦的其他及賬務處理有關的事項。5．成本崗位職責（l）負責成本計劃的制定、分析和日?？刂啤＃?）負責各項生產要素的歸集、分配和明細核算。（3）制定和不斷完善產品成本的計算方法。（4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產費用和制造費用，并進行必要的分析。（5）將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算完工產品總成本和單位成本，并進行相應的明細核算。（6）負責各種成本報表的編制、復核及分析。（7）負責領導交辦的其他及成本核算有關的事項。6．物資崗位職責（1）負責儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日?？刂?。（2）負責各項財產物資明細核算，及時反映其收、發(fā)、結存情況。（3）會同有關部門確定材料、固定資產、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管及清查制皮。（4）負責物資采購、材料成本差異、產品成本差異的明細核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產品成本差異率。（5）負責領導交辦的其他及財產物資核算有關的事項。7．賬務稽核崗位職責（1）負責貨幣資金收支原始憑證、轉賬業(yè)務原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。（2）負責應收應付、預收預付賬項的審核。（3）負責期末存貨、應收款項、短期投資、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產估價的審核。（4）負責各項費用分配方法的審核。（5）負責稅金申報和減免事項的審核。（6）負責領導交辦的其他及賬務處理有關的審核事項。8．業(yè)務稽核崗位職責（1）審核業(yè)務計劃的執(zhí)行情況。（2）審核實際業(yè)務活動的合規(guī)性、合理性和有效性。（3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。（4）負責領導交辦的其他及業(yè)務稽核有關的審核事項。9．財務稽核崗位職責（1）審核資產的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。（2）審核材料物資的采購價格和產品銷售價格的恰當性。（3）審核合同和契約。（4）審核有關貨幣資金的結算事項。（5）審核有關財務收支和財務成本計劃。（6）負責領導交辦的其他及財務稽核有關的審核事項。答：（1）YH公司雖然采取會計及財務分別設置機構的形式，但是并不意味著會計部門只負責對資金運動或經(jīng)濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督，而財務部門只負責資金的籌集、調度和分配等資金管理。從上面YH公司的崗位職責分工來看，會計部門雖然主要負責對資金運動進行核算和監(jiān)督，但同時也負責了部分財務管理的職責。例如財務崗位負責企業(yè)財務結構、損益變動及其發(fā)展趨勢的預測和分析，成本崗位負責成本計劃的制定、分析和日?？刂?，物資崗位負責儲備資金定額、物資采購計劃的編制和日?？刂频取６攧詹块T雖然主要負責資金的籌集、調度和分配等，但同時也負責了部分會計核算的職責。主要是明細核算和某些會計報表的編制，如資金崗位負責各項對外投資和負債的明細核算、編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表等。（2）YH公司這樣設置財務會計組織機構和崗位職責，體現(xiàn)了適應性原則、精簡及效率原則的要求。即通過機構分段，實現(xiàn)了核算及管理兩種不同職責的基本分工，從而有利于實行崗位責任制；有利于實行會計控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利于減少差錯和舞弊。（3）根據(jù)企業(yè)的生產經(jīng)營規(guī)模、特點、人員素質和管理要求，將核算及管理職責在會計部門及財務管理部門之間進行適當?shù)慕徊嬖O置，能使會計核算更為直接和及時；使財務部門能夠更快地得到會計信息，減少信息傳遞的時間和失真的可能性；并有利于監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行和提高工作效率。（4）其不足方面主要是：會計及財務兩部門工作協(xié)調的難度較大。這需要兩個部門相互信任，加強溝通，從而建立起有效的聯(lián)絡機制，才能更好地完成各自部門崗位職責的任務。29.什么是會計崗位責任制？其作用有哪些？并請指出下面某小型企業(yè)會計崗位職責設計中的缺憾之處。某小型企業(yè)設置會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計四個崗位（非電算化核算），其會計崗位基本職責內容如下：1．會計主管崗位基本職責內容和要求（1）具體負責本企業(yè)的財務及會計的日常管理工作。（2）組織制定本企業(yè)的各項財務及會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（3）編制本企業(yè)的財務成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實。（4）會同有關部門擬定企業(yè)各項國定資產的投資方案和流動資金定額。（5）負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。（6）負責企業(yè)各項財務分析工作。（7）參加企業(yè)有關生產經(jīng)營管理會議，參及有關經(jīng)營預測、決策和各部門業(yè)績考評工作。（8）參及擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件。（9）負責向本企業(yè)領導和職代會報告企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務報告。（10）領導交辦的其他及財務、會計有關的管理工作2．出納崗位基本職責內容和要求（1）現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章。（6）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務。（7）其他及現(xiàn)金、銀行存款收付有關的業(yè)務。3．總分類賬會計崗位基本職責內容和要求（1）審核原始憑證。（2）登記總分類賬。（3）編制各種會計報表。（4）根據(jù)各月工資結算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表”。（5）根據(jù)各月電費結算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費分配表”。（6）定期進行財務成本完成情況的分析。（7）領導交辦的其他及總賬業(yè)務有關的工作。4．明細分類賬崗位基本職責內容和要求（1）根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細分類賬。（2）定期進行財產物資清查，保證賬實相符。（3）辦理各種債權債務往來款項的有關結算業(yè)務。（4）根據(jù)領料憑證和材料明細記錄，按領用部門和用途編制“材料費用分配表”。（5）計提每月各類固定資產折舊額，編制“固定資產折舊費用計算分配表”。（6）根據(jù)各項待攤費用明細記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費用分配表。（7）根據(jù)各項預提費用的預提計劃，編制各種預提費用分配表。（8）歸集和分配各車間的制造費用。（9）領導交辦的其他及明細賬業(yè)務有關的工作。答：1．會計崗位責任制，是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。2．會計崗位責任制的作用是：為了能更好地分清每一位會計人員的職責和要求，以做到事事有人管，人人有專責，從而提高會計工作效率，保證會計信息的質量。3．題目中的小型企業(yè)會計崗位職責設計中的缺憾之處有：（1）會計主管崗位基本職責內容和要求的缺憾之處是：缺少組織財會人員的理論和業(yè)務學習，負責財會人員的考核，參及并研究財會人員任用和調整工作這一點。（2）出納崗位基本職責內容和要求的缺憾之處是：缺少出納崗位應保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票這一點。（3）總分類賬會計崗位基本職責內容和要求的缺憾之處是：缺少登記總分類賬，以及缺少將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，從而計算產品總成本和單位成本這兩點。（4）明細分類賬崗位基本職責內容和要求的缺憾之處是：缺少定期將明細分類賬余額及總賬余額進行相應的核對這一點。30.JA公司（中型企業(yè)）的會計組織機構有會計核算部和財務管理部兩大部門。其中；會計部各崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計和車間會計崗位；財務部各崗位包括財務部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會計師領導下的分散核算模式，并且將會計及財務分別設置部門，但是在會計部和財務部下面不增設分部。該公司已為總會計師崗位、會計部的“會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產核算、成本計算、利潤核算、稽核、綜合明細核算會計和車間會計”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計；也為財務部的“財務部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計。（一）總會計師崗位基本職責（1）組織領導本企業(yè)的財務及會計的管理工作，并對財務及會計機構設置、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。（3）審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告。（4）審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。（5）協(xié)助企業(yè)領導進行生產經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產投資等方面的決策。（6）參及制定企業(yè)新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資獎金等方案，參及研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產的安全及完整。（8）領導交辦的其他及財務、會計有關的管理工作。要求：總會計師必須由具有五年以上財務及會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。（二）會計部各崗位1．會計部經(jīng)理崗位基本職責（1）具體負責企業(yè)的會計管理工作。（2）參及組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）參加企業(yè)的有關生產經(jīng)營管理活動，參及有關經(jīng)營預測、決策和效績評價工作。（4）參及擬定或審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關經(jīng)濟文件。（5）負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（6）審核企業(yè)對外報送的財務報告。（7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務學習，負責會計人員的業(yè)績考核，參及研究會計人員的任用和調整。（8）領導交辦的其他及會計有關的管理工作。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。2．材料核算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)材料價值管理及核算的實施辦法。（2）負責物資采購、原材料和材料成本差異的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務。（3）會同有關部門編制材料成本目錄。（4）參及庫存材料的清查盤點工作。（5）分析材料庫存的儲備情況。（6）編制發(fā)出材料費用分配表。（7）領導交辦的其他及材料核算有關的工作。3．固定資產核算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)固定資產價值管理及核算的實施辦法。（2）具體進行固定資產的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務。（3）計提固定資產折舊，編制固定資產折舊費用計算分配表。（4）預提固定資產大修理費用，編制預提固定資產大修理費用計算分配表。（5）參及固定資產的清查盤點工作。（6）分析固定資產的使用情況和效果。（7）領導交辦的其他及固定資產核算有關的工作。4．成本計算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)成本管理及核算的實施辦法。（2）企業(yè)產品成本核算方法。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎工作。（4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領用原始憑證，編制有關半成品入庫、領用的轉賬憑證。（5）審核各車間轉來的各項要素費用的原始憑證。（6）進行各有關要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產費用的分配，并編制有關費用分配的轉賬憑證。（7）將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算完工產品總成本和單位成本，并編制有關產成品入庫的轉賬憑證。（8）審核車間成本和備用金開支。（9）審核委托、受托外單位加工事項。（10）編制有關產品成本、期間費用的會計報表。（11）指導車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟核算制度。（12）領導交辦的其他及產品成本計算有關的工作。5．利潤核算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)利潤管理及核算的實施辦法。（2）辦理銷售款項的結算業(yè)務。（3）負責銷售和利潤的明細核算。（4）負責稅金、利潤分配的明細核算。（5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關附表。（6）負責投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細核算。（7）領導交辦的其他及利潤核算有關的管理工作。6．稽核崗位基本職責（1）同有關部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。（2）各項財務收支憑證、賬簿、報表的審核。（3）審核各項攤提、折舊費用。（4）審核各項應收應付、預收預付賬項。（5）審核期末應收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產、無形資產等的估計減值。（6）審核企業(yè)選用的有關生產費用分配方法的科學性和合理性。（7）審核各項稅金的計算、申報和減免事項。（8）審核有關業(yè)務的完成程度（完工率）。（9）追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。（10）審核有關資產的購置和處置。（11）審核產品銷售價格。（12）審核有關合同、契約。（13）審核貨幣資金結算事項。（14）審核有關財務收支和財務成本計劃。（15）領導交辦的其他及賬務稽核、業(yè)務稽核、財務稽核有關的工作。7．綜合明細核算崗位基本職責（1）負責貨幣資金的明細核算。（2）負責對外投資的明細核算。（3）負責其他流動資產的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費用等的明細核算。（4）負責無形資產的明細核算。（5）負責長期待攤費用的明細核算。（6）負責待處理財產損溢的明細核算。（7）負責所有者權益的明細核算。（8）編制有關流動資金報表。（9）領導交辦的其他明細核算工作。8．車間會計崗位基本職責（1）組織本車間會計核算班組的核算工作。（2）及時記錄車間備用金的收付及其結存情況。（3）及時記錄、復核本車間發(fā)生的各項要素費用。（4）歸集本車間范圍內發(fā)生的各項制造費用。（5）記錄、審核職工的出勤情況。（6）收集和審核本車間的產量及生產工時記錄。（7）編制本車間的工資結算表。（8）審核和記錄本車間生產用材料和其他物料的領用情況。（9）記錄本車間產成品、半成品的入庫情況。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務情況。（11）編制本車間有關成本報表。（12）參及本車間財產清查盤點工作，并做好相關記錄。（13）處理本車間及其他部門之間的各項往來業(yè)務。（14）領導交辦的其他及車間會計事務有關的管理工作。（三）財務部各崗位1．財務部經(jīng)理崗位基本職責（1）具體負責企業(yè)的財務管理工作。（2）參及組織制定企業(yè)的各項財務管理制度、財務成本計劃、信貸計劃和利潤計劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）在企業(yè)預算管理委員會和總會計師的領導下，負責組織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總、上報、下達和報告等具體工作。（4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算及實際執(zhí)行結果的差異及其原因，提出改進企業(yè)預算管理的措施和建議。（5）會同有關部門組織制定和分解下達企業(yè)各項資金定額管理指標。（6）負責企業(yè)各項資金的調度事項。（7）負責各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅事項。（8）組織本部門財務人員的理論和業(yè)務學習，負責財務人員的業(yè)績考核，參及研究財務人員的任用和調整。（9）領導交辦的其他及資金籌集、運用和分配有關的管理工作。要求：財務部經(jīng)理必須由具有三年以上財務管理經(jīng)驗的會計師（或經(jīng)濟師）或高級會計師（或高級經(jīng)濟師）擔任。2．出納崗位基本職責（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務、銀行結算業(yè)務、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務。（2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（4）保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。（5）領導交辦的其他及出納有關的結算工作。3．規(guī)劃崗位基本職責（1）具體進行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預測。（2）以金融市場和現(xiàn)金流量預測為基礎，編制現(xiàn)金預算，確定資金籌措計劃。（3）編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產經(jīng)營和財務活動的目標。（4）對實物投資計劃進行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進行獨立的決策分析。（5）審核匯編材料采購用款計劃。（6）會同有關部門制定材料消耗定額或標準。（7）參及擬定企業(yè)固定資產需要量，參及編制固定資產的更新改造和大修理計劃。（8）會同有關部門制定流動資金定額。（9）編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。（10）編制企業(yè)成本、費用計劃，并考核其執(zhí)行情況。（11）會同有關部門加強戚本管理的基礎工作。（12）領導交辦的其他及資金籌劃、財務預算管理有關的工作。4．經(jīng)營崗位基本職責（1）具體組織資金的籌措和供應。（2）具體進行金融市場投資。（3）具體負責企業(yè)流動資金調撥，組織流動資金供應和其他資金分配，考核資金的使用效果。（4）控制材料采購成本。（5）會同有關部門擬定企業(yè)各種財產物資的價值管理辦法。（6）具體辦理各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務。（7）領導交辦的其他及資金投入、運用有關的管理工作。[要求]請根據(jù)JA公司的會計崗位職責設計的相關要求為會計部的“往來結算”、“工資核算”、“總賬報表”等崗位和財務部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進行會計崗位職責的設計。答：1．JA公司會計部往來結算崗位的會計職責設計：（1）會同有關部門擬定企業(yè)往來結算管理及核算的實施辦法，建立往來款項的清算手續(xù)制度。（2）辦理及供貨單位、購買單位和其他單位、個人的往來結算業(yè)務和明細核算。（3）負責各項備用金、財務費用的計算、審核和相關明細核算工作。（4）負責租金、保證金、罰沒金、股息的計算、審核和相關明細核算工作。（5）負責債券的應計利息、折溢價攤銷的計算、審核和相關明細核算工作。（6）領導交辦的其他及往來結算有關的管理工作。2．JA公司會計部工資核算崗位的會計職責設計：（1）會同有關部門擬定企業(yè)工資管理及核算的實施辦法。（2）編制和審核企業(yè)工資結算匯總表，監(jiān)督工資的發(fā)放工作。（3）計提應付職工福利費。（4）負責工資和應付職工福利費的分配，編制工資及職工福利費分配表。（5）負責應付工資的明細核算。（6）領導交辦的其他及工資核算有關的管理工作。3．JA公司會計部總賬報表崗位的會計職責設計：（1）會同有關部門擬定企業(yè)總賬報表管理、登記、編制的實施辦法。（2）登記企業(yè)各總分類賬簿。（3）填制結賬時的賬項調整轉賬憑證，并登記有關總賬。（4）編制資產負債表及其附表。（5）核對其他會計報表。（6）辦理會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。（7）領導交辦的其他及總賬報表有關的管理工作。4．JA公司財務部信貸崗位的會計職責設計：（1）會同有關部門擬定企業(yè)資信調查和催款的實施辦法。（2）對賒銷對象和投資對象進行信用調查，確定可予提供信用的對象，確定信用政策。（3）對提供了信用的對象進行追蹤調查，掌握其生產經(jīng)營情況和還款能力。（4）對拖欠款者進行債務催收和清理。（5）領導交辦的其他及企業(yè)資信調查和催款有關的管理工作。5．JA公司財務部綜合分析崗位的會計職責設計：（1）綜合分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（2）編寫企業(yè)財務狀況說明書。（3）進行財務預測、提供經(jīng)營決策所需資料。（4）領導交辦的其他及綜合財務分析有關的管理工作。13．請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門銷售發(fā)票⑤①門衛(wèi)出廠⑥②④購貨單位結算柜辦理結算財會部門核算③倉庫發(fā)貨⑦銷售部門開發(fā)票（2）銷售部門開發(fā)票⑤⑤①①③④會計部門核算購貨單位驗收運輸部門提貨送貨③④會計部門核算購貨單位驗收運輸部門提貨送貨⑤②⑤②倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結算開戶銀行結算（3）④銷售部門開發(fā)票④銷售部門開發(fā)票①①④③業(yè)務部門辦理托運外部運輸機構運貨會計部門核算④③業(yè)務部門辦理托運外部運輸機構運貨會計部門核算②②④④倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結算開戶銀行結算（4）⑥③開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑥③開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑤會計部門核算⑤會計部門核算①①②②⑦④業(yè)務部門簽合同⑦④業(yè)務部門簽合同運輸機構托運運輸機構托運開戶銀行結算開戶銀行結算（5）④①銷售部門購貨單位業(yè)務部門④①銷售部門購貨單位業(yè)務部門⑦⑤②⑦⑤②⑥③會計部門核算倉庫收貨⑥③會計部門核算倉庫收貨答：這是提貨制銷售方式的流程圖。圖（1）的銷售流程是購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結算柜辦理結算手續(xù)，采購員憑辦理結算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，及業(yè)務部門轉來的發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨；會計部門根據(jù)發(fā)貨存根，結算聯(lián)及發(fā)貨單進行核對，并據(jù)以入賬。（2）這是送貨制銷售方式的流程圖。圖（2）是由企業(yè)專設運輸部門為客戶送貨上門的銷售方式。具體的步驟為：企業(yè)銷售部門根據(jù)供銷合同（或訂貨單）開具專用發(fā)票交運輸部門，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交倉庫；運輸部門憑專用發(fā)票到倉庫提貨，倉庫將專用發(fā)票及發(fā)貨單核對無誤后發(fā)貨；運輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單；運輸部門將送貨回單交銷售部門或會計部門；會計部門根據(jù)銷售部門的銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉庫發(fā)貨單和運輸部門送貨回單，最終進行商品銷售的核算。（3）這是發(fā)貨制銷售方式的流程圖。圖（3）是由企業(yè)銷售部門根據(jù)合同規(guī)定，定期定量地主動將商品（產品），通過企業(yè)外部的運輸機構送達購貨單位，貨款一般采用托收承付方式結算。具體的步驟為：銷售部門根據(jù)供銷合同，開具一式多聯(lián)的專用發(fā)票，交業(yè)務部門；業(yè)務部門將發(fā)票送交會計部門蓋章后，憑以向倉庫提貨；業(yè)務部門向外部運輸機構辦理托運手續(xù)，取得運輸憑證；會計部門取得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運輸證明和購銷合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結算手續(xù)。（4）這是直接銷售方式的流程圖。圖（4）是企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位的一種銷售方式。這種方式可以減少商品流轉環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。批發(fā)商品的直運一般采用兩種方式，第一種是企業(yè)派專職采購員駐供貨單位辦理商品發(fā)運、代墊運費及委托所在地銀行向購貨單位收款等事項；第二種是企業(yè)委托供貨單位代辦商品發(fā)運、墊付運費、代向購貨單位結算貨款等手續(xù)。（5）這是退貨業(yè)務流程圖。圖5所表示的是在退貨時，企業(yè)業(yè)務部門根據(jù)標準的退貨文件，開具紅字“專用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務部門留存，一聯(lián)交購貨方，一聯(lián)交銷售部門，一聯(lián)交倉庫辦理收貨，一聯(lián)交會計部門。會計部門的記賬聯(lián)及倉庫收貨聯(lián)核對后，辦理退款結算手續(xù)。如果涉及的部門較多或購貨方涉及抵扣增值稅時，聯(lián)數(shù)還應適當增加。第二章P30業(yè)務題1.第一條為了規(guī)范星海公司（以下簡稱本公司）本部和所屬事業(yè)部、控股子公司及其他相關企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及財政部發(fā)布的其他有關法規(guī)，結合公司的實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于下列單位的會計核算：公司本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子公司及所有納入公司合并報表范圍的單位或企業(yè)（以下簡稱公司各單位）。2.企業(yè)會計制度總則主要從以下四個方面進行表述：一、會計制度制定前提的設計：包括會計制度制定的目的及依據(jù)和會計制度適用范圍及要求。二、會計核算總則的設計：包括會計期間的確定、記賬方法的選用、會計處理基礎的確定、記賬本位幣和會計記錄文字的確定、運用會計科目的規(guī)定、會計憑證填制的規(guī)定、會計賬簿登記的規(guī)定、編制和提供財務會計報告的規(guī)定等。三、會計機構及會計人員總則的設計四、會計控制系統(tǒng)總則的設計案例分析題1.《企業(yè)會計制度》總則中對以下內容做了規(guī)定：企業(yè)會計制度的目的和依據(jù)，適用范圍，會計組織機構設置，會計工作任務，會計核算一般原則，記賬方法，計量貨幣，文字選擇，財務報告要求等等，這些內容概括地規(guī)定了一些指導性的原則和總的要求、總的任務，是企業(yè)組織會計工作的重要依據(jù)。通過會計制度總則，企業(yè)的財會人員和其他人員可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會計制度的總精神，駭異掌握一些指導會計工作的規(guī)范，對會計制度的貫徹實施、明確會計工作任務、做好會計工作有重要意義2.會計制度設計不具體、全面，對于一些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定，如：（1）對于會計信息質量的要求：會計核算應當以實際發(fā)生為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；實質重于形式原則；滿足會計信息使用者的需求等（2）對于會計變更的規(guī)定（3）對于遵守權責發(fā)生制原則、收入及費用之間的配比原則、財產物資計價的實際成本原則、劃分收益性支出及資本性支出原則以及謹慎性原則等的具體說明第三章P45業(yè)務題1.如果你是一家企業(yè)的財務經(jīng)理，組建了會計制度設計小組。請你想想，應該如何來設置該企業(yè)的會計機構和會計人員。首先遵循及企業(yè)規(guī)模和管理要求相適應、提高工作效率、明確內部分工的原則，結合企業(yè)自身的情況，選擇適當?shù)臅嫏C構設計方式。然后，對于單獨設立會計機構的企業(yè)，應分別對企業(yè)總會計師、會計機構負責人和會計主管、會計機構內部分工進行設計，明確任職條件、職責和權限。最后，建立會計崗位責任制，做到“事事有人管、人人有專責、辦事有標準、工作有檢查”。2.某國有企業(yè)財務部現(xiàn)有10名會計人員，其中1名總會計師，1名財務部經(jīng)理，其余人員分別負責相關會計業(yè)務的處理，請你為該企業(yè)設計一份會計人員崗位責任制。（一）總會計師崗位的主要職責①編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；②進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；③建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；④承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。

⑤負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；⑦支持會計人員依法行使職權。（二）財務部經(jīng)理崗位1．領導本單位的會計工作。2．組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3．參加生產經(jīng)營管理會議，參及經(jīng)營決策。4．審查或參及擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。5．負責向本單位領導和職工代表大會報告財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料。6．組織會計人員學習政治理論和業(yè)務技術，負責會計人員的考核，參及研究會計人員的聘任和調整工作。（三）采購及應付款核算崗位1人1．審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況。2．認真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應估價入賬。3．對應付賬款要登記明細賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結算手續(xù)，認真審核有關發(fā)票、賬單等結算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。（四）銷售及應收款核算崗位1人1．審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格執(zhí)行國家的價格政策，認真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況。2．根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關明細賬。3．對應收賬款要及時登記往來明細賬，經(jīng)常對賬，催收欠款。4．經(jīng)常核對產成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符。5．對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額。（五）工資崗位核算及固定資產核算崗1人1．監(jiān)督工資基金的使用。2．審核發(fā)放工資和獎金。3．負責工資分配的核算。4．計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費。5．建立健全固定資產管理辦法，編制固定資產目錄，負責固定資產的明細核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產增減明細表。6．計提固定資產折舊。7．定期清查盤點固定資產，認真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當?shù)脑O備等，分析固定資產的使用效果，促進提高固定資產的利用率。8．負責核算在建工程及無形資產。（六）成本核算崗位1人1．制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎工作，實行責任成本，指標分解、歸口分級落實，促進成本計劃實現(xiàn)。2．嚴格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產費用，計算產品實際成本。3．登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日常控制，促進成本降低。4．加強對在產品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組的在產品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符。5．開展部門