財政收支原則及其評價課件

財政收支原則及其評價一、收入原則二、支出原則三、支出效益的評價財政收支原則及其評價一、收入原則1一、收入原則（一）、效率原則1、總體規(guī)模符合資源在私人部門和公共部門最優(yōu)分布效率要求。2、節(jié)約與便利。繳納成本低，超額稅負小。3、中性與校正性的平衡。一、收入原則（一）、效率原則24、超額稅負的解釋稅收成本包括兩部分，一是征納成本，二是稅收的超額負擔(dān)。稅收的超額負擔(dān)是指由于稅收扭曲了相對價格從而由替代效應(yīng)引起的消費者的福利凈損失。4、超額稅負的解釋稅收成本包括兩部分，一是征納成本，二是稅收3稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）征稅前消費組合點為B點，效用滿足水平最高征稅后消費組合點為E點，效用滿足水平最低CE為征收了影響商品相對價格的商品稅后的超額負擔(dān)如果征收定額稅，則超額負擔(dān)可變?yōu)閲鴰焓杖雸D示ABK甲產(chǎn)品CEk0Q1乙產(chǎn)品稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）征稅前消費組合點為B點，效用滿足水4稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）補償需求曲線是指扣除了商品價格變動對需求影響的收入效應(yīng)后的需求曲線EDC為哈伯格（Harberger)三角，即稅收的超量負擔(dān)補償需求曲線分析PTP0Q0QTEDC稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）補償需求曲線是指扣除了商品價格變動5稅收超額負擔(dān)圖示分析（3）影響超額負擔(dān)的因素有：需求曲線的彈性稅率高低影響因素分析PTP0Q0QTEDC稅收超額負擔(dān)圖示分析（3）影響超額負擔(dān)的因素有：影響因素分析6超額稅負分析的復(fù)雜性比如原來只對白酒征稅，從而產(chǎn)生上述所說的哈伯格三角，即超額稅負。但是，如果現(xiàn)在又對啤酒征稅，且白酒和啤酒可以互相替代。那么，對啤酒征稅后，雖然會導(dǎo)致啤酒的超額稅負，但卻會使對白酒的需求增加，從而使其超額稅負下降。超額稅負分析的復(fù)雜性比如原來只對白酒征稅，從而產(chǎn)生上述所說的7（二）、公平原則1、平等競爭原則。如果是復(fù)制不完善從而市場不能提公平競爭環(huán)境，稅收應(yīng)發(fā)揮校正性作用。2、受益原則，即稅收應(yīng)該是納稅人享受公共物品的價格。3、能力原則?？陀^說：第一，以收入為依據(jù)；第二，以消費為依據(jù)；第三，以個人財產(chǎn)為依據(jù)。（二）、公平原則1、平等競爭原則。如果是復(fù)制不完善從而市場不8二、支出原則見書37頁我認為，財政支出要體現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一，應(yīng)當(dāng)貫徹當(dāng)前我國稅收要貫徹實施公共財政的基本原則－彌補市場失靈。并改進支出機制。例如：二、支出原則見書37頁9（一）、教育支出1、政府支持教育事業(yè)的必要性1）人力投資：西奧多.w.舒爾茨1960年,《論人力資本》2）外溢性；3）教育這種優(yōu)質(zhì)品，消費者往往低估其價值；4）出于公平的考慮；5）資本市場的不完全性，因為教育的投資周期長，且其回報取決于太多的不確定性因素，投資對象具有不可抵押性，因此，私人的投資和信貸的積極性是有限的。（一）、教育支出1、政府支持教育事業(yè)的必要性102、教育的消費方式、生產(chǎn)方式和資金籌措：基礎(chǔ)教育：政府提供為主，私人投資為輔；非義務(wù)教育：市場提供為主，政府補貼為輔。公立學(xué)校和私立學(xué)校并存，是當(dāng)今世界各國教育體制改革的一個重要走向。2、教育的消費方式、生產(chǎn)方式和資金籌措：11(二）、科學(xué)研究支出1、必要性：科學(xué)技術(shù)市第一生產(chǎn)力；基礎(chǔ)研究具有高風(fēng)險、投資規(guī)模大和投資周期長的特點；許多科研成果具有很強的外部性，如傳染病的防治、農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種的培育等；單純的市場機制無法有效激勵技術(shù)創(chuàng)新。2、科研的的消費方式、生產(chǎn)方式和資金籌措(二）、科學(xué)研究支出1、必要性：科學(xué)技術(shù)市第一生產(chǎn)力；基礎(chǔ)研121）、應(yīng)用科學(xué)研究主要靠專利法等知識產(chǎn)權(quán)發(fā)來保障智力成果生產(chǎn)者的合法權(quán)益來促進其發(fā)展；2）、企業(yè)應(yīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體：企業(yè)投資研發(fā)的主要理由有—買不來隱性知識，只有在“干中學(xué)”才能積累下來；買來的技術(shù)也要靠自己消化吸收并再創(chuàng)新；只有自主創(chuàng)新，才能形成核心競爭能力；科研開發(fā)研究能帶來更多更好更快的創(chuàng)新；智力成果交易市場的不完全性。3)基礎(chǔ)研究主要由政府支出．1）、應(yīng)用科學(xué)研究主要靠專利法等知識產(chǎn)權(quán)發(fā)來保障智力成果生產(chǎn)13政府資助科研的方式應(yīng)不拘一格：直接支助；但必須改革支助的方式；建立風(fēng)險投資基金；信息服務(wù)；規(guī)范技術(shù)交易市場；政府采購的支持；稅費優(yōu)惠；辦“孵化器”；等等。政府資助科研的方式應(yīng)不拘一格：14（三）、衛(wèi)生支出

衛(wèi)生支出按其支出所獲得的利益能否私人化分為兩大部分：

1.醫(yī)療服務(wù)支出：醫(yī)療服務(wù)支出的利益體現(xiàn)是個人化的，即可以通過市場提供，如到醫(yī)院看病，得到利益的是病人本身。對于這種服務(wù)，政府出于社會福利方面的考慮，也可提供該類服務(wù)，但如果從經(jīng)濟原則或效率原則的角度分析，政府提供該種服務(wù)往往會造成門診和床位的擁擠、醫(yī)療費用超支等現(xiàn)象，效率較低。我國對國有企事業(yè)單位的職工實行公費醫(yī)療制度，所體現(xiàn)出來的低效率正是說明了這一點。我國目前進行的醫(yī)療體制后改革正是主要針對這一弊端提出的。

（三）、衛(wèi)生支出衛(wèi)生支出按其支出所獲得的利益能否私人化分152.公共衛(wèi)生服務(wù)：公共衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)不同，公共衛(wèi)生服務(wù)的利益主要是社會化的，很難區(qū)分受益人來進行費用補償，具有較強的公共屬性，如防疫、傳染病的防護等這類衛(wèi)生支出很難通過市場由私人或企業(yè)提供，只能由政府來提供這類服務(wù)2.公共衛(wèi)生服務(wù)：公共衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)不同，公共衛(wèi)生服務(wù)的16三、支出效益的評價（一）、意義（二）、原則（三）、方法（四）、財政支出效益評價的指標(biāo)體系三、支出效益的評價（一）、意義17（一）、財政支出效益評價的必要性

開展財政支出效益評價，能夠強化財政支出管理職能。通過科學(xué)的指標(biāo)和方法，對財政資金的運行情況和產(chǎn)生的效益狀況進行追蹤考評，有利于促進財政支出管理的科學(xué)化和效益化，進一步轉(zhuǎn)變和強化財政支出管理職能。開展財政支出效益評價，有利于改進財政支出監(jiān)督方式。財政支出效益評價是按照市場經(jīng)濟的管理要求對財政支出實行的約束與激勵，對財政投入的成本和產(chǎn)生的效益進行科學(xué)的衡量與比較，以綜合判斷財政支出管理水平、風(fēng)險程度和實際產(chǎn)生的效益，能夠強化財政支出監(jiān)督手段，引導(dǎo)和規(guī)范財政支出管理行為。開展財政支出效益評價，能夠提高財政支出決策水平。通過分析評價財政資金分配的合理性和經(jīng)濟性，評價財政支出產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益，能夠客觀反映財政支出政策的先進性與有效性，不斷總結(jié)財政支出管理經(jīng)驗，為提高財政投資決策水平提供可靠的參考依據(jù)。

（一）、財政支出效益評價的必要性

開展財政支出效益評價，能夠18（二）財政支出效益評價的原則

建立公共財政支出績效評價體系，必須遵循財政經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，堅持以下幾個原則：1、現(xiàn)實性與前瞻性相結(jié)合的原則，突出公共財政支出的重點領(lǐng)域和特色；2、可操作性與科學(xué)性相結(jié)合的原則，根據(jù)財政經(jīng)濟和社會發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，研究并設(shè)計相應(yīng)的考核體系；3、針對性和兼容性相結(jié)合的原則，評價體系的設(shè)置必須具有針對性，但又要把握好共性與個性指標(biāo)的銜接問題；4、效率和公平相結(jié)合的原則，既要鼓勵和保護競爭，又要兼顧公平，防止兩極分化；5、定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，使評價結(jié)果更加合理、準(zhǔn)確地反映財政資金使用的各種實際情況。（二）財政支出效益評價的原則

建立公共財政支出績效評價體19（三）財政支出效益評價的方法

1、成本—效益分析法，即將一定時期內(nèi)項目的總成本與總收益進行對比分析的一種方法，通過多個預(yù)選方案進行成本效益分析，選擇最優(yōu)的支出方案。該方法適用于成本和效益都能準(zhǔn)確計量的項目評價，如公共工程項目等，但對于成本和收益都無法用貨幣計量的項目則無能為力，一般情況下，以社會效益為主的支出項目不宜采用此方法。

（三）財政支出效益評價的方法

1、成本—效益分析法，即將一定20費用——效益分析（Cost-BenefitAnalysis）是用于國民經(jīng)濟評價和社會評價的方法之一。該方法強調(diào)：項目的“所得”是指項目的社會效益而不是指財務(wù)評價中的效益；項目的“所失”是指社會的費用而不僅僅是指財務(wù)的支出。SocialCost,PrivateCost;SocialBenefit,PrivateBenefit費用——效益分析（Cost-BenefitAnalysis21影子價格當(dāng)市場價格不能準(zhǔn)確地代表資源的社會成本時，必須使用影子價格（ShadowPrices）。成本與供給有關(guān)，價格與需求有關(guān)，賣方的成本就是買方的價格，成本與價格在貨幣量上是相等的。在理想的完全競爭的經(jīng)濟中，所有商品和服務(wù)的市場價格都代表社會成本，影子價格是不必要的。但是，當(dāng)存在外部效果、閑置資源、進口資源時，必須制定影子價格以反映真實社會成本。影子價格最早由荷蘭經(jīng)濟學(xué)家詹恩·丁伯根提出，蘇聯(lián)經(jīng)濟學(xué)家列·維·康托洛維奇用數(shù)學(xué)規(guī)劃對偶問題的最優(yōu)解證實。影子價格22影子價格的理論計算1)、線性規(guī)劃法：影子價格即為線性對偶規(guī)劃的最優(yōu)解，是目標(biāo)函數(shù)極值對約束條件常數(shù)項的一階偏導(dǎo)，或稱資源的邊際價值。2)、運用拉格朗日乘子法計算資源的邊際價值，即假定在完全競爭條件下當(dāng)邊際成本等于邊際收益時的市場均衡價格，其理論依據(jù)是資源的邊際效用價值論。影子價格的理論計算233)、以國際市場價格（口岸到岸價c.i.f.；口岸離岸價f.o.b.）為基礎(chǔ)，對貿(mào)易貨物進行調(diào)整，作為項目評價的影子價格。因為，在一般情況下，只要排除少數(shù)國家的壟斷、控制和保護政策的限制，國際市場價格可以認為在一定程度上能反映貨物的真實價值。3)、以國際市場價格（口岸到岸價c.i.f.；口岸離岸價f.24案例1：土地影子價格估算

工業(yè)項目建設(shè)期3年，生產(chǎn)期17年，占用水稻耕地2000畝，占用前三年之內(nèi)每畝平均產(chǎn)量為0.5噸，每噸收購價800元，出口口岸價預(yù)計每噸180美元。設(shè)該地區(qū)水稻年產(chǎn)量以4%的速度遞增，社會折現(xiàn)率為12%，水稻生產(chǎn)成本（調(diào)價后）按收購價的40%計算，影子匯率為8.5元/美元，易費用按6%計算。案例1：土地影子價格估算

工業(yè)項目建設(shè)期3年，生產(chǎn)期17年，251）每噸稻谷按口岸價格計算的影子價值：口岸價格(FOB)180美元折合人民幣180×8.5=1530元；減貿(mào)易費用1530×(6%/(1+6%))=86.60元；減產(chǎn)地至口岸運輸費用25元，則為1418.4元。2）每噸稻谷的生產(chǎn)成本按收購價的40%計算為800×40%=320元。3）該土地生產(chǎn)每噸稻谷的凈收益為1418.4－320=1098.4元；2000畝土地20年內(nèi)的凈收益現(xiàn)值2000×0.5×1098.4×10.047=1103.56萬元，占用土地年等值費用為103.56(A/P,12%,20)=147.74萬元。1）每噸稻谷按口岸價格計算的影子價值：口岸價格(FOB)1826無形效果這里的無形效果（IntangibleEffects）是特指費用—效益分析中那些難以用貨幣度量的效益或費用估價問題，如城市犯罪率、環(huán)境污染、城市綠化等。對于無形效果的處理方法，例如：1)、直接尋求法，如對消費者進行詢問，如果X在市場上銷售，你愿意為此付出多少？或者對于討厭的X，如果要你忍受，需要支付多大代價？無形效果這里的無形效果（IntangibleEffects272)、參照對比法，如凈化器凈化水質(zhì)，則一個能使水質(zhì)凈化到同樣程度的工程項目，至少有所有凈化器那么大價值。3)、參照成本法，如城市綠化花了多少錢，就算提供了多少效益。2)、參照對比法，如凈化器凈化水質(zhì)，則一個能使水質(zhì)凈化到同樣282、最低成本法，也稱最低費用選擇法

適用于那些成本易于計算而效益不易計量的支出項目，如社會保障支出項目，該方法只計算項目的有形成本，在效益既定的條件下分析其成本費用的高低，以成本最低為原則來確定最終的支出項目。2、最低成本法，也稱最低費用選擇法適用于那些成本易于計算而293、公眾評判法

對于無法直接用指標(biāo)計量其效益的支出項目，可以選擇有關(guān)專家進行評估，并對社會公眾進行問卷調(diào)查，以評判其效益，適合于對公共管理部門和財政投資興建的公共設(shè)施進行評價，具有民主性、公開性的特點。3、公眾評判法對于無法直接用指標(biāo)計量其效益的支出項目，可以304、綜合指數(shù)法

即在多種經(jīng)濟效益指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計算出綜合經(jīng)濟效益指數(shù)。該方法目前被我國多個部門采用，評價的準(zhǔn)確度較高、較全面，但在指標(biāo)選擇、標(biāo)準(zhǔn)值確定及權(quán)數(shù)計算方面較復(fù)雜，操作難度相對較大。4、綜合指數(shù)法即在多種經(jīng)濟效益指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的31（四）、財政支出效益評價的指標(biāo)體系

1、宏觀效益的綜合指標(biāo)宏觀效益主要評價一級政府財政支出對推動本行政區(qū)域國民經(jīng)濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的保障作用發(fā)揮的效果和程度。可以用以下指標(biāo)進行評價：（1）國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）及增長率，包括第一、二、三產(chǎn)業(yè)比重及增長率，用來評價經(jīng)濟實力及發(fā)展速度，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度。（2）國民收入、國民收入增長率及人均國民收入，用來評價擴大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的程度。（3）財政收入及增長率，用來反映財政收入規(guī)模和增長速度，財政收入增長率如略快于國民收入增長率說明財政支出有利于提高社會總效益。另外，中央財政收入占全國財政收入的比重的增長，有助于中央政府加強宏觀調(diào)控。（4）人均消費水平及增長率，用來反映國民收入、國民收入增長率對提高消費水平推進經(jīng)濟增長的影響作用。

（四）、財政支出效益評價的指標(biāo)體系

1、宏觀效益的綜合指標(biāo)322微觀效益的分類指標(biāo)財政支出效益評價必須依據(jù)財政支出的不同性質(zhì)、在不同領(lǐng)域的存在形態(tài)，運用定量與定性相結(jié)合的辦法，建立一系列相關(guān)指標(biāo)，從不同側(cè)面反映各項財政支出效益的高低。1）、基本建設(shè)投資的效益評價財政基建投資效益主要是指財政基建所耗費的人力、物力、財力與所取得的有用成果之比，它反映財政基建投資領(lǐng)域全部投入與產(chǎn)出的關(guān)系，包括直接效益和最終效益。（1）財政基建投資的直接效益——財政基建投資與新增固定資產(chǎn)的關(guān)系財政基建投資直接效益=新增固定資產(chǎn)/財政基建投資財政基建投資直接效益高，表示在最短的時間內(nèi)用一定的投資增加較多的固定資產(chǎn)，或增加一定的固定資產(chǎn)耗費較少的投資。2微觀效益的分類指標(biāo)33（2）財政基建投資的最終效益——財政基建投資與新增GDP的關(guān)系財政基建投資的最終效益=新增GDP/

財政基建投資運用上述公式時，應(yīng)該確定新增固定資產(chǎn)或新增國民收入中屬于由財政投資所引起的部分。這樣計算的結(jié)果更能準(zhǔn)確、客觀評價財政基建投資的效益高低。2）、科學(xué)研究費支出的效益評價科學(xué)研究費的支出效益，就是如何用最少的費用支出取得更多更好的科研成果的問題?？梢酝ㄟ^一定科學(xué)研究費支出所產(chǎn)生的科技進步來進行。即：科學(xué)研究費支出效益=科技成果/科學(xué)研究費支出總額其中，科技成果包括每萬人的科學(xué)家和工程師人數(shù)、社會勞動生產(chǎn)貢獻率、年授予重大科技成果、新設(shè)的重點實驗室等。對于整個社會來說，當(dāng)該項科技成果在凡是能夠應(yīng)用它的一切范圍都得到應(yīng)用，它的價值量充分發(fā)揮出來時，所節(jié)約的社會勞動總量或創(chuàng)造的超額收益總額就是該項科技成果的使用效益。（2）財政基建投資的最終效益——財政基建投資與新增GDP的關(guān)343）、教育經(jīng)費支出的效益評價教育成果就是培養(yǎng)出具有一定知識的人才，直接表現(xiàn)為培養(yǎng)出合格的畢業(yè)生數(shù)量。因此，評價教育經(jīng)費支出的效益，可以將支出量與合格畢業(yè)生數(shù)量進行比較。即：教育支出效益=教育成果（年合格畢業(yè)生數(shù)）/教育經(jīng)費支出量（教育人力、物力、財力消耗總量）3）、教育經(jīng)費支出的效益評價354）、行政管理費支出的效益評價評價行政管理費支出的效益，可以運用行政管理費的收益彈性系數(shù)，它說明行政管理費支出增長相對變化與其收益相對變化的影響作用關(guān)系。即：行政管理費支出效益=行政管理費所得收益增長率/行政管理費支出增長率該彈性系數(shù)大于1，說明行政管理費每增長1%，所取得的收益增長超過了1%，效益較好；彈性系數(shù)界于0到1之間，說明行政管理費支出效果并不十分明顯；彈性系數(shù)小于0，則說明行政管理費增長不僅不能帶來產(chǎn)出的增長，相反還阻礙產(chǎn)出，效益較差。另外，還可以通過設(shè)置行政管理費與財政支出或GDP的比例、行政人員與行政管理費比例以及其他相關(guān)物量因素所組成的指標(biāo)體系，以全面評價行政管理費支出的效益。4）、行政管理費支出的效益評價365）、國防費支出的效益評價國防費支出是為了保衛(wèi)國家安全而用于與軍事有關(guān)的一切耗費，包括軍需品生產(chǎn)的耗費和軍隊活動的耗費，也要進行成本效益分析，以合理有效地運用政府所提供的國防財力。軍力的增強和國家安全度的提高即是國防支出的效益。但應(yīng)明確的是，評價國防費支出效益，不能單純用經(jīng)濟觀點來考察，節(jié)約費用并不等于軍費支出效益好。只有在能夠保衛(wèi)國家安全前提下的節(jié)約，才是真正意義上的節(jié)約。5）、國防費支出的效益評價373對財政支出項目內(nèi)容的評價指標(biāo)目前我國的評價指標(biāo)方法體系主要集中在對項目的經(jīng)濟效益評價上，而從國外的評價工作實踐來看，對某項目的評價應(yīng)該包括四個方面的內(nèi)容，其相應(yīng)的評價指標(biāo)體系應(yīng)有所反映：1）、過程評價，即評價項目決策的合理性，以及立項評估時所預(yù)測的產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品價格、市場競爭力等目標(biāo)是否得以實現(xiàn)，并對施工效率、工程質(zhì)量、投資執(zhí)行情況等進行評價。2）、經(jīng)濟效益評價，即進行項目的盈利能力和清償能力分析。盈利能力分析，測算主要評價指標(biāo)，如成本凈現(xiàn)值、投資利潤率等主要財務(wù)指標(biāo)，以及影子價格、影子工資和社會折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟宏觀分析指標(biāo)。清償能力分析要計算項目的資產(chǎn)負債率。3）、影響評價，即評價項目的運營對地區(qū)和行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、項目周邊自然環(huán)境，以及對就業(yè)和脫貧等社會環(huán)境的影響等。4）、持續(xù)性評價，即評價項目完成后，項目所規(guī)定的目標(biāo)是否可以繼續(xù)，項目是否可以持續(xù)發(fā)揮作用等。3對財政支出項目內(nèi)容的評價指標(biāo)38財政收支原則及其評價一、收入原則二、支出原則三、支出效益的評價財政收支原則及其評價一、收入原則39一、收入原則（一）、效率原則1、總體規(guī)模符合資源在私人部門和公共部門最優(yōu)分布效率要求。2、節(jié)約與便利。繳納成本低，超額稅負小。3、中性與校正性的平衡。一、收入原則（一）、效率原則404、超額稅負的解釋稅收成本包括兩部分，一是征納成本，二是稅收的超額負擔(dān)。稅收的超額負擔(dān)是指由于稅收扭曲了相對價格從而由替代效應(yīng)引起的消費者的福利凈損失。4、超額稅負的解釋稅收成本包括兩部分，一是征納成本，二是稅收41稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）征稅前消費組合點為B點，效用滿足水平最高征稅后消費組合點為E點，效用滿足水平最低CE為征收了影響商品相對價格的商品稅后的超額負擔(dān)如果征收定額稅，則超額負擔(dān)可變?yōu)閲鴰焓杖雸D示ABK甲產(chǎn)品CEk0Q1乙產(chǎn)品稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）征稅前消費組合點為B點，效用滿足水42稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）補償需求曲線是指扣除了商品價格變動對需求影響的收入效應(yīng)后的需求曲線EDC為哈伯格（Harberger)三角，即稅收的超量負擔(dān)補償需求曲線分析PTP0Q0QTEDC稅收超額負擔(dān)圖示分析（1）補償需求曲線是指扣除了商品價格變動43稅收超額負擔(dān)圖示分析（3）影響超額負擔(dān)的因素有：需求曲線的彈性稅率高低影響因素分析PTP0Q0QTEDC稅收超額負擔(dān)圖示分析（3）影響超額負擔(dān)的因素有：影響因素分析44超額稅負分析的復(fù)雜性比如原來只對白酒征稅，從而產(chǎn)生上述所說的哈伯格三角，即超額稅負。但是，如果現(xiàn)在又對啤酒征稅，且白酒和啤酒可以互相替代。那么，對啤酒征稅后，雖然會導(dǎo)致啤酒的超額稅負，但卻會使對白酒的需求增加，從而使其超額稅負下降。超額稅負分析的復(fù)雜性比如原來只對白酒征稅，從而產(chǎn)生上述所說的45（二）、公平原則1、平等競爭原則。如果是復(fù)制不完善從而市場不能提公平競爭環(huán)境，稅收應(yīng)發(fā)揮校正性作用。2、受益原則，即稅收應(yīng)該是納稅人享受公共物品的價格。3、能力原則?？陀^說：第一，以收入為依據(jù)；第二，以消費為依據(jù)；第三，以個人財產(chǎn)為依據(jù)。（二）、公平原則1、平等競爭原則。如果是復(fù)制不完善從而市場不46二、支出原則見書37頁我認為，財政支出要體現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一，應(yīng)當(dāng)貫徹當(dāng)前我國稅收要貫徹實施公共財政的基本原則－彌補市場失靈。并改進支出機制。例如：二、支出原則見書37頁47（一）、教育支出1、政府支持教育事業(yè)的必要性1）人力投資：西奧多.w.舒爾茨1960年,《論人力資本》2）外溢性；3）教育這種優(yōu)質(zhì)品，消費者往往低估其價值；4）出于公平的考慮；5）資本市場的不完全性，因為教育的投資周期長，且其回報取決于太多的不確定性因素，投資對象具有不可抵押性，因此，私人的投資和信貸的積極性是有限的。（一）、教育支出1、政府支持教育事業(yè)的必要性482、教育的消費方式、生產(chǎn)方式和資金籌措：基礎(chǔ)教育：政府提供為主，私人投資為輔；非義務(wù)教育：市場提供為主，政府補貼為輔。公立學(xué)校和私立學(xué)校并存，是當(dāng)今世界各國教育體制改革的一個重要走向。2、教育的消費方式、生產(chǎn)方式和資金籌措：49(二）、科學(xué)研究支出1、必要性：科學(xué)技術(shù)市第一生產(chǎn)力；基礎(chǔ)研究具有高風(fēng)險、投資規(guī)模大和投資周期長的特點；許多科研成果具有很強的外部性，如傳染病的防治、農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種的培育等；單純的市場機制無法有效激勵技術(shù)創(chuàng)新。2、科研的的消費方式、生產(chǎn)方式和資金籌措(二）、科學(xué)研究支出1、必要性：科學(xué)技術(shù)市第一生產(chǎn)力；基礎(chǔ)研501）、應(yīng)用科學(xué)研究主要靠專利法等知識產(chǎn)權(quán)發(fā)來保障智力成果生產(chǎn)者的合法權(quán)益來促進其發(fā)展；2）、企業(yè)應(yīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體：企業(yè)投資研發(fā)的主要理由有—買不來隱性知識，只有在“干中學(xué)”才能積累下來；買來的技術(shù)也要靠自己消化吸收并再創(chuàng)新；只有自主創(chuàng)新，才能形成核心競爭能力；科研開發(fā)研究能帶來更多更好更快的創(chuàng)新；智力成果交易市場的不完全性。3)基礎(chǔ)研究主要由政府支出．1）、應(yīng)用科學(xué)研究主要靠專利法等知識產(chǎn)權(quán)發(fā)來保障智力成果生產(chǎn)51政府資助科研的方式應(yīng)不拘一格：直接支助；但必須改革支助的方式；建立風(fēng)險投資基金；信息服務(wù)；規(guī)范技術(shù)交易市場；政府采購的支持；稅費優(yōu)惠；辦“孵化器”；等等。政府資助科研的方式應(yīng)不拘一格：52（三）、衛(wèi)生支出

衛(wèi)生支出按其支出所獲得的利益能否私人化分為兩大部分：

1.醫(yī)療服務(wù)支出：醫(yī)療服務(wù)支出的利益體現(xiàn)是個人化的，即可以通過市場提供，如到醫(yī)院看病，得到利益的是病人本身。對于這種服務(wù)，政府出于社會福利方面的考慮，也可提供該類服務(wù)，但如果從經(jīng)濟原則或效率原則的角度分析，政府提供該種服務(wù)往往會造成門診和床位的擁擠、醫(yī)療費用超支等現(xiàn)象，效率較低。我國對國有企事業(yè)單位的職工實行公費醫(yī)療制度，所體現(xiàn)出來的低效率正是說明了這一點。我國目前進行的醫(yī)療體制后改革正是主要針對這一弊端提出的。

（三）、衛(wèi)生支出衛(wèi)生支出按其支出所獲得的利益能否私人化分532.公共衛(wèi)生服務(wù)：公共衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)不同，公共衛(wèi)生服務(wù)的利益主要是社會化的，很難區(qū)分受益人來進行費用補償，具有較強的公共屬性，如防疫、傳染病的防護等這類衛(wèi)生支出很難通過市場由私人或企業(yè)提供，只能由政府來提供這類服務(wù)2.公共衛(wèi)生服務(wù)：公共衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)不同，公共衛(wèi)生服務(wù)的54三、支出效益的評價（一）、意義（二）、原則（三）、方法（四）、財政支出效益評價的指標(biāo)體系三、支出效益的評價（一）、意義55（一）、財政支出效益評價的必要性

開展財政支出效益評價，能夠強化財政支出管理職能。通過科學(xué)的指標(biāo)和方法，對財政資金的運行情況和產(chǎn)生的效益狀況進行追蹤考評，有利于促進財政支出管理的科學(xué)化和效益化，進一步轉(zhuǎn)變和強化財政支出管理職能。開展財政支出效益評價，有利于改進財政支出監(jiān)督方式。財政支出效益評價是按照市場經(jīng)濟的管理要求對財政支出實行的約束與激勵，對財政投入的成本和產(chǎn)生的效益進行科學(xué)的衡量與比較，以綜合判斷財政支出管理水平、風(fēng)險程度和實際產(chǎn)生的效益，能夠強化財政支出監(jiān)督手段，引導(dǎo)和規(guī)范財政支出管理行為。開展財政支出效益評價，能夠提高財政支出決策水平。通過分析評價財政資金分配的合理性和經(jīng)濟性，評價財政支出產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益，能夠客觀反映財政支出政策的先進性與有效性，不斷總結(jié)財政支出管理經(jīng)驗，為提高財政投資決策水平提供可靠的參考依據(jù)。

（一）、財政支出效益評價的必要性

開展財政支出效益評價，能夠56（二）財政支出效益評價的原則

建立公共財政支出績效評價體系，必須遵循財政經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，堅持以下幾個原則：1、現(xiàn)實性與前瞻性相結(jié)合的原則，突出公共財政支出的重點領(lǐng)域和特色；2、可操作性與科學(xué)性相結(jié)合的原則，根據(jù)財政經(jīng)濟和社會發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，研究并設(shè)計相應(yīng)的考核體系；3、針對性和兼容性相結(jié)合的原則，評價體系的設(shè)置必須具有針對性，但又要把握好共性與個性指標(biāo)的銜接問題；4、效率和公平相結(jié)合的原則，既要鼓勵和保護競爭，又要兼顧公平，防止兩極分化；5、定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，使評價結(jié)果更加合理、準(zhǔn)確地反映財政資金使用的各種實際情況。（二）財政支出效益評價的原則

建立公共財政支出績效評價體57（三）財政支出效益評價的方法

1、成本—效益分析法，即將一定時期內(nèi)項目的總成本與總收益進行對比分析的一種方法，通過多個預(yù)選方案進行成本效益分析，選擇最優(yōu)的支出方案。該方法適用于成本和效益都能準(zhǔn)確計量的項目評價，如公共工程項目等，但對于成本和收益都無法用貨幣計量的項目則無能為力，一般情況下，以社會效益為主的支出項目不宜采用此方法。

（三）財政支出效益評價的方法

1、成本—效益分析法，即將一定58費用——效益分析（Cost-BenefitAnalysis）是用于國民經(jīng)濟評價和社會評價的方法之一。該方法強調(diào)：項目的“所得”是指項目的社會效益而不是指財務(wù)評價中的效益；項目的“所失”是指社會的費用而不僅僅是指財務(wù)的支出。SocialCost,PrivateCost;SocialBenefit,PrivateBenefit費用——效益分析（Cost-BenefitAnalysis59影子價格當(dāng)市場價格不能準(zhǔn)確地代表資源的社會成本時，必須使用影子價格（ShadowPrices）。成本與供給有關(guān)，價格與需求有關(guān)，賣方的成本就是買方的價格，成本與價格在貨幣量上是相等的。在理想的完全競爭的經(jīng)濟中，所有商品和服務(wù)的市場價格都代表社會成本，影子價格是不必要的。但是，當(dāng)存在外部效果、閑置資源、進口資源時，必須制定影子價格以反映真實社會成本。影子價格最早由荷蘭經(jīng)濟學(xué)家詹恩·丁伯根提出，蘇聯(lián)經(jīng)濟學(xué)家列·維·康托洛維奇用數(shù)學(xué)規(guī)劃對偶問題的最優(yōu)解證實。影子價格60影子價格的理論計算1)、線性規(guī)劃法：影子價格即為線性對偶規(guī)劃的最優(yōu)解，是目標(biāo)函數(shù)極值對約束條件常數(shù)項的一階偏導(dǎo)，或稱資源的邊際價值。2)、運用拉格朗日乘子法計算資源的邊際價值，即假定在完全競爭條件下當(dāng)邊際成本等于邊際收益時的市場均衡價格，其理論依據(jù)是資源的邊際效用價值論。影子價格的理論計算613)、以國際市場價格（口岸到岸價c.i.f.；口岸離岸價f.o.b.）為基礎(chǔ)，對貿(mào)易貨物進行調(diào)整，作為項目評價的影子價格。因為，在一般情況下，只要排除少數(shù)國家的壟斷、控制和保護政策的限制，國際市場價格可以認為在一定程度上能反映貨物的真實價值。3)、以國際市場價格（口岸到岸價c.i.f.；口岸離岸價f.62案例1：土地影子價格估算

工業(yè)項目建設(shè)期3年，生產(chǎn)期17年，占用水稻耕地2000畝，占用前三年之內(nèi)每畝平均產(chǎn)量為0.5噸，每噸收購價800元，出口口岸價預(yù)計每噸180美元。設(shè)該地區(qū)水稻年產(chǎn)量以4%的速度遞增，社會折現(xiàn)率為12%，水稻生產(chǎn)成本（調(diào)價后）按收購價的40%計算，影子匯率為8.5元/美元，易費用按6%計算。案例1：土地影子價格估算

工業(yè)項目建設(shè)期3年，生產(chǎn)期17年，631）每噸稻谷按口岸價格計算的影子價值：口岸價格(FOB)180美元折合人民幣180×8.5=1530元；減貿(mào)易費用1530×(6%/(1+6%))=86.60元；減產(chǎn)地至口岸運輸費用25元，則為1418.4元。2）每噸稻谷的生產(chǎn)成本按收購價的40%計算為800×40%=320元。3）該土地生產(chǎn)每噸稻谷的凈收益為1418.4－320=1098.4元；2000畝土地20年內(nèi)的凈收益現(xiàn)值2000×0.5×1098.4×10.047=1103.56萬元，占用土地年等值費用為103.56(A/P,12%,20)=147.74萬元。1）每噸稻谷按口岸價格計算的影子價值：口岸價格(FOB)1864無形效果這里的無形效果（IntangibleEffects）是特指費用—效益分析中那些難以用貨幣度量的效益或費用估價問題，如城市犯罪率、環(huán)境污染、城市綠化等。對于無形效果的處理方法，例如：1)、直接尋求法，如對消費者進行詢問，如果X在市場上銷售，你愿意為此付出多少？或者對于討厭的X，如果要你忍受，需要支付多大代價？無形效果這里的無形效果（IntangibleEffects652)、參照對比法，如凈化器凈化水質(zhì)，則一個能使水質(zhì)凈化到同樣程度的工程項目，至少有所有凈化器那么大價值。3)、參照成本法，如城市綠化花了多少錢，就算提供了多少效益。2)、參照對比法，如凈化器凈化水質(zhì)，則一個能使水質(zhì)凈化到同樣662、最低成本法，也稱最低費用選擇法

適用于那些成本易于計算而效益不易計量的支出項目，如社會保障支出項目，該方法只計算項目的有形成本，在效益既定的條件下分析其成本費用的高低，以成本最低為原則來確定最終的支出項目。2、最低成本法，也稱最低費用選擇法適用于那些成本易于計算而673、公眾評判法

對于無法直接用指標(biāo)計量其效益的支出項目，可以選擇有關(guān)專家進行評估，并對社會公眾進行問卷調(diào)查，以評判其效益，適合于對公共管理部門和財政投資興建的公共設(shè)施進行評價，具有民主性、公開性的特點。3、公眾評判法對于無法直接用指標(biāo)計量其效益的支出項目，可以684、綜合指數(shù)法

即在多種經(jīng)濟效益指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計算出綜合經(jīng)濟效益指數(shù)。該方法目前被我國多個部門采用，評價的準(zhǔn)確度較高、較全面，但在指標(biāo)選擇、標(biāo)準(zhǔn)值確定及權(quán)數(shù)計算方面較復(fù)雜，操作難度相對較大。4、綜合指數(shù)法即在多種經(jīng)濟效益指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的69（四）、財政支出效益評價的指標(biāo)體系

1、宏觀效益的綜合指標(biāo)宏觀效益主要評價一級政府財政支出對推動本行政區(qū)域國民經(jīng)濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的保障作用發(fā)揮的效果和程度。可以用以下指標(biāo)進行評價：（1）國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）及增長率，包括第一、二、三產(chǎn)業(yè)比重及增長率，用來評價經(jīng)濟實力及發(fā)展速度，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度。（2）國民收入、國民收入增長率及人均國民收入，用來評價擴大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的程度。（3）財政收入及增長率，用來反映財政收入規(guī)模和增長速度，財政收入增長率如略快于國民收入增長率說明財政支出有利于提高社會總效益。另外，中央財政收入占全國財政收入的比重的增長，有助于中央政府加強宏觀調(diào)控。（4）人均消費水平及增長率，用來反映國民收入、國民收入增長率對提高消費水平推進經(jīng)濟增長的影響作用。

（四）、財政支出效益評價的指標(biāo)體系

1、宏觀效益的綜合指標(biāo)702微觀效益的分類指標(biāo)財政支出效益評價必須依據(jù)財政支出的不同性質(zhì)、在不同領(lǐng)域的存在形態(tài)，運用定量與定性相結(jié)合的辦法，建立一系列相關(guān)指標(biāo)，從不同側(cè)面反映各項財政支出效益的高低。1）、基本建設(shè)投資的效益評價財政基建投資效益主要是指財政基建所耗費的人力、物力、財力與所取得的有用成果之比，它反映財政基建投資領(lǐng)域全部投入與產(chǎn)出的關(guān)系，包括直接效益和最終效益。（1）財政基建投資的直接效益——財政基建投資與新增固定資產(chǎn)的關(guān)系財政基建投資直接效益=新增固定資產(chǎn)/財政基建投資財政基建投資直接效益高，表示在最短的時間內(nèi)用一定的投資增加較多的固定資產(chǎn)，或增加一定的固定資產(chǎn)耗費較少的投資。2微觀效益的分類指標(biāo)71（2）財政基建投資的最終效益——財政基建投資與新