超額累進(jìn)稅額-上海交通大學(xué)課件

稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)上海交通大學(xué)國(guó)際與公共事務(wù)學(xué)院2022/11/251稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)上海交通大學(xué)國(guó)際與公共事務(wù)學(xué)院2022/

考核方式總計(jì)：100分課程論文和案例分析二選一：90分

課程論文在學(xué)期最后一節(jié)課提交。案例分析在學(xué)期中提交?？记冢?0分公共郵箱：waj35@126.com密碼：1111112022/11/252

考核方式總計(jì)：100分2022/11/232

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.1。[2]伯納德.薩拉尼，《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005.9。[3]胡怡建，《稅收學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1996.1。[4]楊斌，《治稅的效率與公平》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999.9。[5]國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所，《西方稅收理論》，1997.11。2022/11/253

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出第一講

今天你交稅了嗎？

2022/11/254第一講

今天你交稅了嗎？

2022/11/234稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)2022/11/255稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產(chǎn)者結(jié)論：稅負(fù)總是向彈性較弱的一方轉(zhuǎn)移S+TQPDSP0P1S+TQPDSP0QPSDP0Q0QPSDP0Q0P0+TQ1Q1S+TP1TTQ0Q1結(jié)論：稅負(fù)總是向彈性較弱的一方轉(zhuǎn)移S+TQPDSP0P1S+2022/11/2572022/11/237我國(guó)消費(fèi)稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費(fèi)稅稅收總收入（億元）比上年增收（億元）其中：卷煙消費(fèi)稅（億元）占消費(fèi)稅總收入比重（%）汽車消費(fèi)稅（億元）占消費(fèi)稅總收入比重（%）卷煙汽車行業(yè)共增收（億元）20051634——99360.78%N.A——20061886252113460.13%27914.79%25520072206320133560.52%33115%2722022/11/258我國(guó)消費(fèi)稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費(fèi)稅稅收直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅資料來源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)統(tǒng)計(jì)資料、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)年鑒(2007年)2022/11/259直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源第一講

結(jié)束2022/11/2510第一講結(jié)束2022/11/2310第二講

主角與配角

——談各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)

2022/11/2511第二講主角與配角

——談各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)

絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家、少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行。

優(yōu)點(diǎn)：1、商品稅多采用統(tǒng)一稅率，對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額課征，征管簡(jiǎn)單方便，且不受成本變動(dòng)的影響，能夠保證財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠和及時(shí)。2、稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，使納稅人對(duì)國(guó)家課稅行為的敏感性降低，有利于調(diào)動(dòng)投資者的積極性，在一定程度上也減少了偷稅行為。缺點(diǎn)：在宏觀調(diào)控方面的作用有限，特別是在調(diào)節(jié)收入分配方面，商品稅往往顯得無能為力。以間接稅（商品稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu)2022/11/2512絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家、少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行。優(yōu)點(diǎn)：1工資、薪金所得個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表級(jí)距應(yīng)稅所得額稅率%1不超過500元的52超過500-2000元的部分103超過2000-5000元的部分154超過5000-20000元的部分205超過20000-40000元的部分256超過40000-60000元的部分307超過60000-80000元的部分358超過80000-100000元的部分409超過100000元的部分45例：某人稅前月工資10000元，當(dāng)月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？應(yīng)稅所得額=10000-2000=8000（元）應(yīng)納所得稅額=500*5%+1500*10%+3000*15%+3000*20%=1225（元）

稅后工資所得=10000-1225=8775（元）速算扣除數(shù)（元）0251253751375337563751037515375=8000*20%-375=1225（元）經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定器中國(guó)工資薪金所得稅適用稅率=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額2022/11/2513工資、薪金所得個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表級(jí)距應(yīng)稅所得額稅率%1世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家中，有2/3以上實(shí)施了以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式。優(yōu)點(diǎn)：1、所得稅與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系密切。以納稅人的所得為課稅對(duì)象，稅收收入能準(zhǔn)確反映國(guó)民收入的增減變化，同時(shí)能靈活調(diào)節(jié)納稅人的實(shí)際收入，對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資等行為能產(chǎn)生迅速而強(qiáng)有力的影響和制約作用。2、和商品稅相比，所得稅不能轉(zhuǎn)嫁，更能體現(xiàn)其公平和公正。缺點(diǎn)：累進(jìn)稅率形式計(jì)稅相對(duì)復(fù)雜。

以直接稅（所得稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu)2022/11/2514世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家中，有2/3以上實(shí)施了以

能夠兼顧兩者的長(zhǎng)處，在財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面共同起著主導(dǎo)作用。既確保財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠，又能使稅收的剛性與彈性相結(jié)合，充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用。多為中等收入國(guó)家所采用。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人均國(guó)民生產(chǎn)總值居中等狀況，稅基較薄弱，稅源尚不十分充裕，稅收的征管水平有待于進(jìn)一步提高。商品稅和所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)2022/11/2515能夠兼顧兩者的長(zhǎng)處，在財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面共在高收入國(guó)家中，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的組成成為一種自由的政策選擇。

在經(jīng)濟(jì)水平比較低的發(fā)展中國(guó)家，所得稅稅基不充裕，間接稅毫無選擇地在稅制結(jié)構(gòu)中占了重要地位；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，各種稅收的稅基都比較充裕時(shí)，政府就有可能更多地考慮稅收政策的目標(biāo)，在效率與公平之間進(jìn)行權(quán)衡，以確定間接稅或直接稅的主體地位。可見，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)稅源的分布會(huì)有所限制，隨著人均收入的上升這種限制會(huì)變松。稅制結(jié)構(gòu)模式資料來源：理查德·A.馬斯格雷夫.比較財(cái)政分析[M].上海三聯(lián)書店，上海人民出版社，1996。2022/11/2516在高收入國(guó)家中，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的組成成為一種自由的政策第二講

結(jié)束2022/11/2517第二講結(jié)束2022/11/2317EndEnd稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)上海交通大學(xué)國(guó)際與公共事務(wù)學(xué)院2022/11/2519稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)上海交通大學(xué)國(guó)際與公共事務(wù)學(xué)院2022/

考核方式總計(jì)：100分課程論文和案例分析二選一：90分

課程論文在學(xué)期最后一節(jié)課提交。案例分析在學(xué)期中提交?？记冢?0分公共郵箱：waj35@126.com密碼：1111112022/11/2520

考核方式總計(jì)：100分2022/11/232

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.1。[2]伯納德.薩拉尼，《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005.9。[3]胡怡建，《稅收學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1996.1。[4]楊斌，《治稅的效率與公平》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999.9。[5]國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所，《西方稅收理論》，1997.11。2022/11/2521

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出第一講

今天你交稅了嗎？

2022/11/2522第一講

今天你交稅了嗎？

2022/11/234稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)2022/11/2523稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產(chǎn)者結(jié)論：稅負(fù)總是向彈性較弱的一方轉(zhuǎn)移S+TQPDSP0P1S+TQPDSP0QPSDP0Q0QPSDP0Q0P0+TQ1Q1S+TP1TTQ0Q1結(jié)論：稅負(fù)總是向彈性較弱的一方轉(zhuǎn)移S+TQPDSP0P1S+2022/11/25252022/11/237我國(guó)消費(fèi)稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費(fèi)稅稅收總收入（億元）比上年增收（億元）其中：卷煙消費(fèi)稅（億元）占消費(fèi)稅總收入比重（%）汽車消費(fèi)稅（億元）占消費(fèi)稅總收入比重（%）卷煙汽車行業(yè)共增收（億元）20051634——99360.78%N.A——20061886252113460.13%27914.79%25520072206320133560.52%33115%2722022/11/2526我國(guó)消費(fèi)稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費(fèi)稅稅收直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅資料來源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)統(tǒng)計(jì)資料、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)年鑒(2007年)2022/11/2527直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源第一講

結(jié)束2022/11/2528第一講結(jié)束2022/11/2310第二講

主角與配角

——談各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)

2022/11/2529第二講主角與配角

——談各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)

絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家、少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行。

優(yōu)點(diǎn)：1、商品稅多采用統(tǒng)一稅率，對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額課征，征管簡(jiǎn)單方便，且不受成本變動(dòng)的影響，能夠保證財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠和及時(shí)。2、稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，使納稅人對(duì)國(guó)家課稅行為的敏感性降低，有利于調(diào)動(dòng)投資者的積極性，在一定程度上也減少了偷稅行為。缺點(diǎn)：在宏觀調(diào)控方面的作用有限，特別是在調(diào)節(jié)收入分配方面，商品稅往往顯得無能為力。以間接稅（商品稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu)2022/11/2530絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家、少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行。優(yōu)點(diǎn)：1工資、薪金所得個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表級(jí)距應(yīng)稅所得額稅率%1不超過500元的52超過500-2000元的部分103超過2000-5000元的部分154超過5000-20000元的部分205超過20000-40000元的部分256超過40000-60000元的部分307超過60000-80000元的部分358超過80000-100000元的部分409超過100000元的部分45例：某人稅前月工資10000元，當(dāng)月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？應(yīng)稅所得額=10000-2000=8000（元）應(yīng)納所得稅額=500*5%+1500*10%+3000*15%+3000*20%=1225（元）

稅后工資所得=10000-1225=8775（元）速算扣除數(shù)（元）0251253751375337563751037515375=8000*20%-375=1225（元）經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定器中國(guó)工資薪金所得稅適用稅率=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額2022/11/2531工資、薪金所得個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表級(jí)距應(yīng)稅所得額稅率%1世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家中，有2/3以上實(shí)施了以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式。優(yōu)點(diǎn)：1、所得稅與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系密切。以納稅人的所得為課稅對(duì)象，稅收收入能準(zhǔn)確反映國(guó)民收入的增減變化，同時(shí)能靈活調(diào)節(jié)納稅人的實(shí)際收入，對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資等行為能產(chǎn)生迅速而強(qiáng)有力的影響和制約作用。2、和商品稅相比，所得稅不能轉(zhuǎn)嫁，更能體現(xiàn)其公平和公正。缺點(diǎn)：累進(jìn)稅率形式計(jì)稅相對(duì)復(fù)雜。

以直接稅（所得稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu)2022/11/2532世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的工