部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流-經(jīng)驗(yàn)交流

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流-經(jīng)驗(yàn)交流審計(jì)自古就是對(duì)國(guó)家財(cái)政的監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是國(guó)家審計(jì)第一位的工作要?jiǎng)?wù)，只有做好部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，才能更好的深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，也才能有效的推動(dòng)中央部門預(yù)算改革、規(guī)范部門預(yù)算管理、提高財(cái)政資金的使用效益。十年以來(lái)，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)從無(wú)到有，從點(diǎn)到面，取得了很多令人驕傲的成績(jī)，但不可否認(rèn)是，在這步履蹣跚的征程中，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也存在這樣或那樣的問題，需要進(jìn)一步提高改進(jìn)。一、前移審計(jì)關(guān)口，采取有效審計(jì)方法.前移審計(jì)關(guān)口，提前介入部門預(yù)算編制工作。在財(cái)政預(yù)算編制完成后向人大提請(qǐng)前，審計(jì)部門對(duì)報(bào)批的預(yù)算預(yù)先行審查，審查年初項(xiàng)目預(yù)算編制是否落實(shí)到具體項(xiàng)目和用款單位，預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合是否徹底，預(yù)算外資金管理是否執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定，上年的公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)余資金是否納入年初預(yù)算管理，是否編入當(dāng)年的部門預(yù)算，是否將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制等方面，全面審查預(yù)算的科學(xué)性、合理性以及預(yù)算的細(xì)化程度等，并出具審計(jì)部門的審查意見，從而做到對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“事前監(jiān)督”，有效細(xì)化預(yù)算編制，保證預(yù)算編制的科學(xué)性、透明性、具體性和可操作性，從起點(diǎn)上進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。.采取有效的審計(jì)方法，摸清楚部門預(yù)算執(zhí)行的情況。首先從被審計(jì)單位的內(nèi)控制度入手，了解各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全，是否真正得到了貫徹執(zhí)行，通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的調(diào)查，確定被審計(jì)單位容易出現(xiàn)問題以及舞弊的關(guān)鍵所在，有利于突出審計(jì)重點(diǎn)，減少審計(jì)的盲目性；其次以資金流向?yàn)橹骶€，追查資金去向，抓住被審計(jì)單位預(yù)算資金的分配和使用，沿著資金流向，一查到底，直到搞清楚資金的最終去向?yàn)橹梗蝗菑馁~戶入手，查找可疑線索，對(duì)銀行存款對(duì)賬單上大額資金的進(jìn)出情況進(jìn)行核查，并逐步擴(kuò)大范圍，查實(shí)轉(zhuǎn)移、挪用資金等違紀(jì)違法問題；四是抓住重點(diǎn)，對(duì)主要問題查深審?fù)?，針?duì)不同單位的不同特點(diǎn)，確定在預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步抓住重點(diǎn)，并將其查深查細(xì)，徹底摸清資金的全面情況。二、整合審計(jì)資源，實(shí)行一體化審計(jì).不斷提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是審計(jì)人員要加強(qiáng)黨的政策、法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)，充分領(lǐng)會(huì)黨的相關(guān)政策、方針及財(cái)經(jīng)法規(guī)；二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)上要進(jìn)行認(rèn)真系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)及技能培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平以及處理問題的綜合分析判斷能力；三是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，督促審計(jì)人員在工作中能夠保持客觀公正的立場(chǎng)，避免各種原因而做違法交易的情況，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和公正性，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。.以大局意識(shí)統(tǒng)籌審計(jì)資源，形成審計(jì)合力。一是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行重組，樹立全局觀念和一盤棋的思想，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部打破處室界限，統(tǒng)一調(diào)度審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各專業(yè)機(jī)構(gòu)的配合和上下內(nèi)外的協(xié)調(diào)，按照資金流向，對(duì)財(cái)政資金的申請(qǐng)、撥付、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)開展審計(jì)；增強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通交流，根據(jù)需要統(tǒng)籌使用上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)資源；注重利用外部審計(jì)資源，包括聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員和有關(guān)專家，利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資源和審計(jì)結(jié)果等。二是在審計(jì)計(jì)劃安排上，把部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合、與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，做到內(nèi)容安排、時(shí)間要求的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，最大限度地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效應(yīng)。三是充分利用預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)等，收集、整理審計(jì)資料，推廣應(yīng)用審計(jì)AO軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段上層次、上水平，提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的效能。三、豐富審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，凸顯審計(jì)監(jiān)督效應(yīng).堅(jiān)持“三不”原則，豐富完善“兩個(gè)報(bào)告”內(nèi)容。堅(jiān)持做到事實(shí)不清不用，數(shù)據(jù)不實(shí)不用，定性不準(zhǔn)不用的原則，在審計(jì)內(nèi)容上突出重點(diǎn)，既要側(cè)重于政府關(guān)心的重點(diǎn)，又要側(cè)重于人大所關(guān)心的熱點(diǎn)，更要重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)民生問題。既要查清問題的來(lái)龍去脈，又要分析產(chǎn)生問題的原因和危害性，力求把問題查深查透，在核實(shí)問題定性準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，對(duì)共性、政策性、體制性、內(nèi)控管理和性質(zhì)嚴(yán)重的違規(guī)問題進(jìn)行專題匯總，并加以分析形成綜合性材料，豐富“兩個(gè)報(bào)告”內(nèi)容，同時(shí)要把效益審計(jì)充實(shí)到報(bào)告中去，保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。.提出針對(duì)性建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、導(dǎo)向性問題進(jìn)行深入分析，探求問題產(chǎn)生的原因，及時(shí)編報(bào)信息、審計(jì)要情、專題材料等材料并上報(bào)，有針對(duì)性地提出可操作的具體意見和舉措，督促政府相關(guān)部門采取措施，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策服務(wù)，使“兩個(gè)報(bào)告”真正成為人大、政府加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督服務(wù)的重要途徑，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”和“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”作用，為全面建設(shè)小康社會(huì)保駕護(hù)航。.公開部門預(yù)算審計(jì)報(bào)告，凸顯審計(jì)監(jiān)督效應(yīng)。經(jīng)人大審核批準(zhǔn)后的部門預(yù)算審計(jì)報(bào)告，在電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等新聞媒體予以公開，督促有問題的被審計(jì)單位加快整改，對(duì)其他部門或單位起到一定的警示性，提高政府各部門的辦事效率和在群眾中的威信，審計(jì)機(jī)關(guān)接受大眾的監(jiān)督，評(píng)價(jià)審計(jì)監(jiān)督是否客觀公正，是否依法審計(jì)，是否有效等，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)行政執(zhí)法水平的提高，是審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)輿論監(jiān)督結(jié)合的有效途徑。四、多措并舉，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。組織多種層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)出一批審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)嫻熟的復(fù)合型人才，最大限度地使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，并對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)加以推廣，利用互聯(lián)網(wǎng)的普遍性進(jìn)行靈活的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都認(rèn)真負(fù)責(zé)，確保審計(jì)質(zhì)量，只有這樣才能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.合理選擇，交互使用各種審計(jì)方法。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式是目前最先進(jìn)的審計(jì)方法，它以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種技術(shù)方法。如審閱法適用于各種書面資料的檢查，是最基本的技術(shù)方法之一，這只是查找審計(jì)線索的開始，為收集更好的審計(jì)證據(jù)，還要將審閱法與其他審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)，在工作中交叉使用各種傳統(tǒng)的審計(jì)方法，這樣所獲得審計(jì)證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都會(huì)更有保障，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度由于各種原因不健全，存在一定的缺陷，為此被審計(jì)單位應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵(lì)制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系三個(gè)方面的綜合管理，從而完善內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度健全有效，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、健全各種制度，多管齊下督促審計(jì)整改.完善審計(jì)后續(xù)處理工作制度。首先要完善相關(guān)的法律法規(guī)，建立健全相關(guān)的制度，針對(duì)各種違規(guī)行為作出明確的懲處規(guī)定；其次是針對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重的問題，實(shí)行責(zé)任追究制，把責(zé)任追究到個(gè)人，特別是單位負(fù)責(zé)人，建立健全部門高官問責(zé)懲處制度，只有這樣，才能真正發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的懲戒與警示作用。.建立健全審計(jì)整改工作制度。一是制定審計(jì)整改跟蹤回訪崗位職責(zé)，由回訪小組負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行隨機(jī)檢查，建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)行審計(jì)整改動(dòng)態(tài)管理。二是健全審計(jì)整改督辦機(jī)制，將審計(jì)決定和審計(jì)整改意見的跟蹤督促落實(shí)工作與年度目標(biāo)考核掛鉤，并以信息簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)要情、專題會(huì)議等形式在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。三是健全部門聯(lián)合檢查機(jī)制，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合，形成審計(jì)整改合力。四是健全審計(jì)案件移送機(jī)制，及時(shí)出具移送處理書，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，區(qū)分不同性質(zhì)分別移交紀(jì)檢