會計崗位流程財稅實戰(zhàn)操作公開課詳細講義

一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理1、月末分配職工薪酬2、

職工薪酬（扣社保、個稅、代墊費用）3、上交社會保險和代繳個人所得稅4、代墊各種費用5、以自產(chǎn)品當作福利發(fā)給職工6、

商品

福利7、將擁有的汽車等資產(chǎn)無償提供給部門經(jīng)理以上職工使用，或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用8、解除與職工的勞動關系給予的補償9、日常零星工資性支出一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理業(yè)務1、月末分配職工薪酬憑人力資源部開具的工資明細表—→審核是否有人力資源部部門章和人力資源部經(jīng)務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字—→編制工資成本分配匯總表（見表1）—→編制記賬憑證。借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)制造費用（生產(chǎn)車間管理的職工薪酬）的職工薪酬）用（管理部門

的職工薪酬）銷售費用（銷售

的職工薪酬）在建工程（由在建工程負擔的職工薪酬）研發(fā)支出（由研發(fā)支出負擔的職工薪酬）貸：應付職工薪酬——職工工資——獎金、津貼和補貼——職工福利費——社會保險費（企業(yè)承擔的職工社保費用部分）——住房公積金——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費注：小企業(yè)會計準則：“五險”通過“應付職工薪酬——社會保險費”核算。企業(yè)會計準則：原準則“五險”通過“應付職工薪酬——社會保險費”核算，新準則的養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險等通過“應付職工薪酬——離職后福利”核算。新準則自2014

年7

月1

日起施行。一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理職工薪酬的內(nèi)容：職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤計劃，非貨幣利以及其他短期薪酬。離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的

和福利，短期薪酬和辭退福利除外。辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤

計劃等。職工范圍：職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有，含全職、和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的。一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理分配工資的方法分配工資的方法一般有計件工資制和計時工資制兩種。1計件工資制在計件工資制下，生產(chǎn)工人工資通常是根據(jù)各種產(chǎn)品的產(chǎn)量憑證計算工資并直接計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，因此，不必在各種產(chǎn)品之間進行分配。2計時工資制在計時工資制下，生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，需要采用一定的分配方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。直接人工分配率＝本期發(fā)生的直接人工/各種產(chǎn)品實際工時（或

工時）之和工時）×直接人工分配率某產(chǎn)品負擔的直接人工＝該種產(chǎn)品實用工時（或這里以按計時工資分配直接人工成本為例?！纠?】編制工資成本分配匯總表（見表1）和記賬憑證。有關數(shù)據(jù)的計算：直接人工分配率＝250000/500000＝0.5（元/工時）A產(chǎn)品應負擔的直接人工＝260000×0.5＝130000（元）B產(chǎn)品應負擔的直接人工＝240000×0.5＝120000（元）一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理財務處理：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——直接人工——B產(chǎn)品——直接人工——輔助生產(chǎn)成本制造費用——基本車間——鍋爐車間——供電車間用銷售費用貸：應付職工薪酬130000120000100000500040003000100005000377000一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理業(yè)務2、根據(jù)工資職工薪酬（扣社保、個稅、代墊費用）明細表開具扣款收據(jù)、出納傳來的銀行轉賬支票存根—→編制記賬憑證。借：應付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金其他應付款——社會保險費（代扣代繳的職工個人負擔的社保費用部分）其他應收款——代墊費用（代墊的水電費，

費等各種代墊費用）應交稅費——應交個人所得稅注：個人所得稅的講解及案例將在稅務會計崗位中講解。業(yè)務3、上交社會保險和代繳個人所得稅取得社會保險費繳費收據(jù)和個人所得稅完稅憑證、出納傳來的銀行轉賬支票存根—→編制記賬憑證。借：應付職工薪酬——社會保險費（企業(yè)承擔的職工社保費用部分）其他應付款——社會保險費（職工個人負擔的社保費用部分）應交稅費——應交個人所得稅貸：銀行存款業(yè)務4、代墊各種費用取得水電費等費用

或收據(jù)、出納傳來的銀行轉賬支票存根—→編制記賬憑證。借：其他應收款——代墊費用貸：銀行存款注：此筆業(yè)務也可能在第一、二筆業(yè)務前發(fā)生的。一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理業(yè)務5、以自產(chǎn)品當作福利發(fā)給職工自產(chǎn)品出庫單和公司批準的福利表—→編制記賬憑證。借：生產(chǎn)成本、

用等貸：應付職工薪酬——非貨幣利利（銷項稅額）借：應付職工薪酬——非貨幣貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品業(yè)務6、

商品

福利商品

和公司批準的福利表—→編制記賬憑證。借：生產(chǎn)成本、

用等貸：應付職工薪酬——非貨幣利利，通過庫存商品核算，本分錄購入商品直接沒有通過庫存商品核借：應付職工薪酬——非貨幣貸：銀行存款、應付賬款等注：也可以先入庫再領用進行

算。一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理【溫馨提醒】1、自產(chǎn)品用于2、

商品用于福利：

、企業(yè)所得稅都視同銷售，會計上也做收入處理。福利不視同銷售，屬于不得抵扣進項稅額的情形，若是取得

認證抵扣的話需要做進項稅額轉出處理，企業(yè)所得稅需要視同銷售，根據(jù)《國家稅務關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題》（函［2008］828號）第三條規(guī)定“屬于企業(yè)的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外

確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入”。在企業(yè)所得稅匯算清繳時應當調增視同銷售收入和視同銷售成本。注：

商品用于集體福利或個人消費不得抵扣，因此只需要取得普通即可，若取得

也不能抵扣，可以選擇不認證或者認證，但是我還是強烈推薦：認證，做進項稅額，接著再進項稅額轉出！這樣不會形成滯留票，也可以檢驗

真?zhèn)?。根?jù)稅

定，下列情形不得開具：向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模銷售貨物或者應稅勞務的；商業(yè)企業(yè)一般零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等消費品。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具123456。，但國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。一般規(guī)定開具銷售免稅貨物，一律不得開具的，則對其開具的銷售額依照

適用稅率全額征收

，不得抵扣進項稅額，并按照《中民

管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰。一、職工薪酬會計日常業(yè)務處理業(yè)務7、將擁有的汽車等資產(chǎn)無償提供給部門經(jīng)理以上職工使用，或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用審核公司批準文件、汽車

、房屋租賃合同、租賃費

等—→編制記賬憑證。借：

用、生產(chǎn)成本等貸：應付職工薪酬——非貨幣

利借：應付職工薪酬——非貨幣

利貸：累計折舊其他應付款（

）業(yè)務8、解除與職工的勞動關系給予的補償審核人力資源部開具的解除勞動關系

和補償金額表等—→編制記賬憑證。借：

用貸：應付職工薪酬——辭退福利業(yè)務9、日常零星工資性支出收到人力資源部開具的零星工資支出證明單—→編制記賬憑證—→傳現(xiàn)金出納付款。借：

用貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題1、何為“合理工資薪金”？2、“應付職工薪酬——職工工資”科目年末余額問題3、因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？4、允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會保險為前提？5、企業(yè)發(fā)生勞務派遣

工資薪金時，稅前扣除憑證有哪些？6、公司的股東可以發(fā)工資和獎金嗎？7、關于

函［2009］3號文中的福利費范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？8、季節(jié)工、臨時工、實習生工資是否可以稅前扣除？需要準備哪些資料？9、臨時工工資和勞務

所得怎么區(qū)分？10、常11、常12、常病：利用工資費用，調節(jié)當期利潤病：工資表虛列職工

、

簽名、無簽名?。翰煌ㄟ^“應付職工薪酬”核算，直接從成本費用中列支13、職工福利費的幾個稅務風險點14、職工教育經(jīng)費的幾個稅務風險點15、工會經(jīng)費的幾個稅務風險點二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題1、何為“合理工資薪金”？《中民企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！秶叶悇?/p>

關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題

》（

函［2009］3號）第一條規(guī)定：“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬

或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際

給員工的工資薪金。

在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時期所

的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；(四)企業(yè)對實際

的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃

款為目的；企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應按規(guī)定保管工資分配方案、工資結算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險

清冊，作為備查資料。二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題2、“應付職工薪酬——職工工資”科目年末余額問題企業(yè)2014年1月

2013年12月計提的職工工資以及年終獎，這部分跨年度

的工資及獎金是否可在2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？對這個問題，目前還有爭議。有人認為今年調增明年調減，有人認為今年調增明年調減意義不大，可以不用調整。下面說說

看法。企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)（次年5月31日前）

的屬于匯算清繳年度應負擔的合理的工資薪金支出可認定為納稅年度實際發(fā)生，在工資薪金支出所屬的納稅年度可以稅前扣除。在匯算清繳期限結束后補發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應在工資薪金支出實際

年度稅前扣除。從目前較多的地方性操作規(guī)范（比如：青地稅函［2010］2

）來看，傾向于次年5月31日前

的工資薪金允許當年度稅前扣除的越來越多。出于謹慎性考慮，對于有爭議的納稅事項，各地

還要關注當?shù)囟悇站值囊?guī)定，當?shù)責o明確規(guī)定的，要事先與稅務局做好溝通，才能避免稅務風險。3、因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？母公司與子公司之間存在著特殊關系，員工在母公司與子公司之間因為業(yè)務關系調配也很正常，按照實質重于形式的原則，子公司若能夠提供母公司出具的董事會或類似機構作出的調配決定及員工名冊等充分適當?shù)膽{據(jù)，子公司給與其沒有訂立勞動合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除。二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題4、允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會保險為前提？工資薪金的對象是在本企業(yè)任職或者受雇用的員工。所謂“任職或者受雇用的員工”，一般是指有連續(xù)性的服務關系，其主要收入（或者很大一部分收入）來源于任職的企業(yè)，并且這種收入基本代表了提供服務的勞動。對于季節(jié)性行業(yè)，由于經(jīng)營活動需要雇傭臨時工，臨時雇用的是以計時或計件工資的形式來體現(xiàn)的。企業(yè)是否為員工繳納社會保險，可以作為對任職或者受雇用的員工進行綜合判斷的條件，但是不再作為必要條件。5、企業(yè)發(fā)生勞務派遣應以勞務公司開具的工資薪金時，稅前扣除憑證有哪些？、企業(yè)與勞務公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。為防止出現(xiàn)接受外部勞務派遣用工企業(yè)和派遣企業(yè)均對同一員工扣除工資薪金支出的問題，考慮到企業(yè)（用人單位）接受外部勞務派遣用工支出的支付方式主要分為兩種，一是企業(yè)（用人單位）直接支付給員工（以下簡稱直接支付）；二是企業(yè)（用人單位）支付給勞務派遣單位，由勞務派遣單位付給員工（以下簡稱間接支付）。對于直接支付的，按照15號公告的規(guī)定，區(qū)分工資薪金支出和職工福利費支出，并按《稅

定在企業(yè)所得稅前扣除；對于間接支付的，作為勞務費支出從稅前扣除，不再區(qū)分工資薪金支出和職工福利費支出。6、公司的股東可以發(fā)工資和獎金嗎？參加管理和

的股東可以在公司里領取工資和獎金，在計算個人所得稅時和其他員工一樣。不在公司任職的股東，不能領取工資和獎金，只能分紅。二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題7、關于函［2009］3號文中的福利費范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？國家稅務

所得稅司巡視員

在 與網(wǎng)友

交流時明確：“

函［2009］3號文第三條僅列舉了職工福利費的部分內(nèi)容。沒有列舉的費用項目如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質的費用支出目的，且符合稅定的權責發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。”8、季節(jié)工、臨時工、實習生工資是否可以稅前扣除？《國家稅務

關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務公告2012年第15號）第一條規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。稅前扣除還需要滿足5個條件：首先要符合企業(yè)的實際經(jīng)營的需要，尤其是上述費用金額較大時，一定要結合自己生產(chǎn)經(jīng)營實際，證明上述費用支出的必要性。其次，對于上述 的支出，最好有股東大會、董事會、薪酬

或相關管理機構制定相關的制度，相關支出在制度規(guī)定的范圍和標準內(nèi)發(fā)生。第三，上述

的支出要符合行業(yè)及地區(qū)水平，如果費用過高也會 調整的方向。第四，企業(yè)應制定上述時相關部門的申請、批準、支出的內(nèi)控制度，在相關費用發(fā)生時，留下相關內(nèi)控的軌跡，比如費用發(fā)生、簽字等。第五，企業(yè)應準備用工協(xié)議（可以是不到勞動局備案的非正規(guī)協(xié)議），相關

的 復印件及聯(lián)系的等，已備 核查。二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題9、臨時工工資和勞務發(fā)[1994]89所得怎么區(qū)分？第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、 、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的；勞務所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的

。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。企業(yè)雇用臨時工與正式工所支付的薪酬均屬工資薪金，在支出時可都以工資單的形式體現(xiàn)?！芭R時工工資”也應計入“應付職工薪酬”科目，并且作為計提福利費、職工教育經(jīng)費、工會費等的依據(jù)。10、常 病：利用工資費用，調節(jié)當期利潤某些企業(yè)為了調節(jié)當期利潤，人為地隨意分配工資費用，從而達到調節(jié)利潤的目的。比如，某企業(yè)將應計入在建工程的工資支出計入生產(chǎn)成本，虛增產(chǎn)品成本，隨著產(chǎn)品的銷售，必然會導致當年的利潤減少；再比如，某些企業(yè)將應計入生產(chǎn)成本的工資計入用，達到虛減當期利潤的目的。11、常病：工資表虛列職工、簽名、無簽名、

簽名等方式進行

。工資表，通過虛列職工 、虛列某些企業(yè)的會計

利用企業(yè)

控制不健全，通過虛列職工也有某些企業(yè)為了達到少交或不交個人所得稅的目的，編造虛工資數(shù)額、虛假簽名等方式進行處理。以現(xiàn)金形式12、常的工資表應當由職工簽名，有的企業(yè)工資表沒有職工簽名，給人以虛列工資之感。?。翰煌ㄟ^“應付職工薪酬”核算，直接從成本費用中列支有的企業(yè)為了少交個人所得稅，只將基本工資通過“應付職工薪酬”核算計算繳納個人所得稅，而的加班費、職工福利、補貼、獎金、以實物形式

的非貨幣性工資薪酬等直接通過生產(chǎn)成本、用核算，不通過“應付職工薪酬”核算，不計算繳納個人所得稅二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題13、職工福利費的幾個稅務風險點》根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務

關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題（

函［2009］3號）規(guī)定：1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。2、企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：(1)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門

的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。為職工衛(wèi)生

、生活、住房、交通等所

的各項補貼和非貨幣

利，包括企業(yè)向職工的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工

補貼、救濟費、職工

經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬

費、

費、安家費、探親假路費等。二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題14、職工教育經(jīng)費的幾個稅務風險點根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部、總工會、國家發(fā)改委、教育部、科技部國防科工委、人事部、勞動保障部、國資委、國家稅務、工商聯(lián)關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建［2006］317號）規(guī)定：1、除

財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。2、企業(yè)職工

經(jīng)費列支范圍包括：1.上崗和轉崗培訓；2.各類崗位適應性培訓；3.崗位培訓、

等級培訓、高技能人才培訓；4.專業(yè)技術

繼續(xù)教育；5.特種作業(yè)

培訓；6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；8.購置教學設備與設施；9.職工崗位

成才

費用；10.職工教育培訓

用；11.有關職工教育的其他開支。3、企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得

而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工

經(jīng)費。4、對于企業(yè)

管理

的避免擠占日常的職工培訓和

，其

單項支出較高的費用應從其他

用中支出，經(jīng)費開支。二、職工薪酬業(yè)務的常見和疑難、熱點問題15、工會經(jīng)費的幾個稅務風險點根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務

關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務

公告2010年第24號）、《國家稅務

關于

代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務

公告2011年30號）規(guī)定：1、從

起，啟用財政部

印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入

收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款

收據(jù)》。2、“合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)”，應包括各級工會交由

使用的《工會經(jīng)費（籌備金）專用繳款書》（用于銀行轉賬）、《工會經(jīng)費（籌備金）

繳款憑證》（用于收取現(xiàn)金）、《代收工會經(jīng)費通用繳款書》和《中

民

繳款書》等相關扣繳憑證。3、計提而未實際發(fā)生的工會經(jīng)費不得稅前扣除，應當調增應納稅所得額。超過扣除限額（工資薪金總額2％）的工會經(jīng)費

予在以后納稅年度結轉扣除，屬于

性差異，這一點與職工教育經(jīng)費（暫時性差異）不同。4、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費可以在實際支付時按照實際發(fā)生數(shù)進行計提。工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應該通過應付職工薪酬核算，不能直接在費用中列支。一、出納實際操作二、往來賬會計實際操作三、費用會計實際操作四、成本會計實際操作五、銷售會計實際操作六、資產(chǎn)會計實際操作七、

管理會計實際操作八、稅務會計實際操作九、主管會計實際操作十、某工業(yè)企業(yè)全盤財稅業(yè)務案例演練《企業(yè)會計崗位流程與財稅處理實戰(zhàn)操作》網(wǎng)絡面授課程內(nèi)容介紹內(nèi)容介紹本課程適合想學習全盤會計稅務操作和想全面提高業(yè)務水平的財務。課程以工業(yè)企業(yè)（一般）為例講述各個會計崗位的業(yè)務處理，這些業(yè)務基本包含了工業(yè)企業(yè)中的各類業(yè)務內(nèi)容和常見的各類稅務處理事項，使學員在最短時間之內(nèi)能夠掌握各個會計崗位的日常會計和涉稅業(yè)務，不但明白怎樣進行財稅處理，而且清楚每一筆業(yè)務的基本流程和來龍去脈，從而勝任整個企業(yè)的全部財稅工作。針對每個會計崗位的業(yè)務實際操作內(nèi)容和流程（包含票據(jù)傳遞流程、手續(xù)、各崗位之間的聯(lián)系、與其他部門之間的聯(lián)系等、賬務處理實際操作、注意事項、容易出現(xiàn)的問題、重點疑難問題）進行講解，并輔以實實在在的案例，幫助學員加深理解，讓學員能夠輕松掌握財稅技能，不論何種企業(yè)，不論什么會計崗位都能輕松應對。本課程考慮了一般企業(yè)都可能遇到的一些業(yè)務和常見的一些問題，將會計和稅法有機結合進行講解，業(yè)務都具有普遍性和典型性，全面而詳細，每一筆業(yè)務每一個案例均來自企業(yè)的真實業(yè)務，每一個崗位業(yè)務流程均按照業(yè)務先后順序編寫，

花最短的時間取得最理想的效果，學會本課程可以相當于5年會計工作經(jīng)驗，稍加實踐可以勝任全盤會計、主管會計、財務經(jīng)理等工作。點擊馬上報名一、出納實際操作1、出納日常業(yè)務處理（每筆業(yè)務均根據(jù)實際工作進行設計，并充分考慮了會計崗位間票據(jù)傳遞流程、審批手續(xù)流程、崗位部門之間聯(lián)系、財稅處理實際操作、注意事項等相關內(nèi)容）1234567891011提取現(xiàn)金存款收付貨款（銀行幾種常見結算方式）公司員工費用的報銷公司員工工資獎金福利等的支付個人的臨時工工資、勞務費、裝卸費等臨時性支出公司員工借款與還款繳納存款利息日清月結月末事項一、出納實際操作2、出納日常工作中的9個常見和疑難問題庫存現(xiàn)金余額問題日清月結問題不按規(guī)定使用現(xiàn)金問題開立銀行結算賬戶問題銀行規(guī)定簽票據(jù)及有關銀行存款及銀行回單問題據(jù)問題的管理問題賬問題123456789銀行存款記賬常見舞弊問題二、往來賬會計實際操作1、往來賬會計日常業(yè)務處理（每筆業(yè)務均根據(jù)實際工作進行設計，并充分考慮了會計崗位間票據(jù)傳遞流程、12345678手續(xù)流程、崗位部門之間聯(lián)系、財稅處理實際操作、注意事項等相關內(nèi)容）付款處理收款處理登記臺賬月末對賬對大額預付賬款的分析賬齡、催款、付款處置壞賬損失確實無法償付的應付款項二、往來賬會計實際操作2、往來賬款會計日常工作中的8個常見和疑難問題12345678往來單位款項余額問題往來明細賬金額與實際不符問題重分錄錯誤問題應收賬款與其他應收款混用問題壞賬損失稅務處理問題利用應收票據(jù)虛構

流問題應收票據(jù)和應付票據(jù)的核算問題對賬技巧三、費用會計實際操作1、費用會計日常業(yè)務處理（每筆業(yè)務均根據(jù)實際工作進行設計，并充分考慮了會計崗位間票據(jù)傳遞流程、手續(xù)流程、崗位部門之間聯(lián)系、財稅處理實際操作、注意事項等相關內(nèi)容）1公司日常費用的處理（職工薪酬、維修費、

費、裝卸費、包裝費、保險費、

費和業(yè)務宣傳費、展覽費、招待費等企業(yè)日常費用）2公司特殊費用的處理（開辦費、大修理費用、房屋改建支出、生產(chǎn)車間費用等特殊費用）2、費用會計日常工作中的11個常見和疑難問題不得稅前扣除的12種不合規(guī)票據(jù)表現(xiàn)形式任意擴大開支范圍，提高費用標準費用列支未附足夠的證明憑據(jù)期間費用與生產(chǎn)成本隨意調節(jié)資本性支出與收益性支出的界限利息收入不作賬務處理而轉作“小金庫”利用工資費用，調節(jié)當期利潤1234567891011工資表虛列職工

、

簽名、無簽名不通過“應付職工薪酬”核算，直接從成本費用中列支分配工資成本問題個人所得稅問題四、成本會計實際操作1、成本會計日常業(yè)務處理（每筆業(yè)務均根據(jù)實際工作進行設計，并充分考慮了會計崗位間票據(jù)傳遞流程、手續(xù)流程、崗位部門之間聯(lián)系、財稅處理實際操作、注意事項等相關內(nèi)容）1材料采購（

已到、

未到）2車間、部門領料（實際成本法核算、計劃成本法核算）、月末與倉庫對材料明細賬，結轉材料至成本費用34567生產(chǎn)成本和制造費用歸集、分配把完工產(chǎn)品成本轉到庫存商品登記庫存商品明細賬，結出各產(chǎn)品數(shù)量、余額，與倉庫產(chǎn)成品明細賬核對。編制產(chǎn)品成本變動情況分析報告盤點2、成本會計日常工作中的26個常見和疑難問題123456材料數(shù)量及金額出現(xiàn)負數(shù)材料數(shù)量不核算或核算

確存貨成本核算

確存貨計價方法和攤銷方法計劃成本法核算不實以物易物、以物抵債、以物投資等業(yè)務不做處理四、成本會計實際操作78910111213141516材料領用隨意調節(jié)未定期與倉庫對賬未定期進行盤點存貨發(fā)出和領用的核算方法計劃成本法核算——材料成本差異的財務處理方法與技巧材料成本分配出售、出租、出借包裝物的核算其他原材料取得方式的核算：委托加工物資的核算不能正確區(qū)分為應當計入本月的產(chǎn)品成本與應當由其他月份產(chǎn)品負擔的成本。17存在在產(chǎn)品的企業(yè)，完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間不能進行恰當?shù)姆峙洌械纳踔敛豢紤]在產(chǎn)品的存在，簡化成本核算。1819202122生產(chǎn)成本、制造費用科目不會使用虛計在產(chǎn)品和產(chǎn)成品數(shù)量、虛計在產(chǎn)品完工程度隨意改變分配方法和結轉銷售成本方法制造費用的歸集和