注冊會計師CPA模擬試題含答案模擬

2020年注冊會計師CPA模擬試題[含答案]一、選擇題1．下列項目中，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是()。A.支付的交易費用B.支付的不含應(yīng)收股利的購買價款C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息D.購買價款中已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利【答案】B[解析]交易性金融資產(chǎn)取得時相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益，所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目2．長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍有()。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資E.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的長期股權(quán)投資【答案】AB[解析]根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號-長期股權(quán)投資》的規(guī)定，下列長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法核算(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。(2)投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。選項CD應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項E應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算。3．在非同一控制下發(fā)生的企業(yè)合并，購買方的合并成本應(yīng)該包括()A.購買方為進行企業(yè)合并付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值B.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)行或者承擔債務(wù)在購買日的公允價值C.購買方為進行企業(yè)合并發(fā)行權(quán)益性證券所支付的傭金、手續(xù)費D.購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金E.為進行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用【答案】ABDE[解析]選項C，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，并不計入合并成本。4．企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，正確的處理方法有()。A.處置長期股權(quán)投資時，持有期間計提的減值準備也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入投資收益E.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入【答案】ACD[解析]根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號--長期股權(quán)投資》的規(guī)定，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益(投資收益)。處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期損益(投資收益)。5．采用權(quán)益法核算時，下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有()。A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D.被投資企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認資本公積E.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利【答案】BD[解析]選項A，被投資企業(yè)計入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當時不需要按持股比例進行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益;選項C，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額未發(fā)生增減變化，因此，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理;選項E，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資方需要做出賬務(wù)處理，但不影響資本公積金額。6．企業(yè)每期都應(yīng)當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當考慮計提存貨跌價準備的有()。A.市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場需求變化，導(dǎo)致市價下跌E.其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值【答案】ABCDE[解析]按照企業(yè)會計制度規(guī)定,題目中的選項符合應(yīng)提取存貨跌價準備的條件7．A企業(yè)委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾)。A企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，一定會增加收回委托加工材料實際成本的有()。A.實耗材料成本B.支付的加工費C.負擔的運雜費D.支付代扣代繳的消費稅E.支付的增值稅【答案】ABC[解析]如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所支付代收代繳的消費稅可予抵扣，計入應(yīng)交消費稅的借方，不計入存貨的成本。一般納稅人支付的增值稅不計入存貨的成本8．下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有()。A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)C.企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時閑置的生產(chǎn)設(shè)備【答案】ACDE[解析]按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計提折舊。9．在金融資產(chǎn)的初始計量中，關(guān)于交易費用處理的敘述正確的有()。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當期損益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當期損益【答案】ABC[解析]企業(yè)在初始確認某項金融資產(chǎn)時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)直接計入當期損益，不計入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。10．下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有()。A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團E.銷售門市部【答案】ABCDE[解析]會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體一、單選題11．甲公司2006年9月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于2007年6月30日付款。甲公司2007年4月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為()。A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000貸：應(yīng)收賬款702000B.借：銀行存款520000財務(wù)費用182000貸：應(yīng)收賬款702000C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000貸：短期借款702000D.借：銀行存款520000貸：短期借款520000【答案】A[解析]企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準備，確認按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益12．2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2008年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2008年5月31日。假定不考慮其他因素。2008年2月份，(假設(shè)不考慮當月短期借款利息調(diào)整的攤銷處理)甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為()。A.0B.5萬元C.10萬元D.20萬元【答案】A[解析]該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當于抵押貸款，不能終止確認。本題中沒有給出手續(xù)費等相關(guān)資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款—利息調(diào)整”，貸記“短期借款—成本”，所以影響利潤總額的金額為0。若短期借款利息調(diào)整按實際利率法攤銷，則對2月份利潤總額是有影響的，本題目未給定相關(guān)的實際利率條件且假設(shè)不考慮利息調(diào)整攤銷的處理，做題時不予考慮13．M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股作為可出售金額資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費用6000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元，M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為()元。A.0B.收益20000C.收益14000D.損失20000【答案】A[解析]不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積-—其他資本公積)14．年1月1日發(fā)放貸款時：借：貸款——本金5000貸：吸收存款500015．年底該筆貸款的攤余成本=2100-1000+2100×10%=1310(萬元)。本題相關(guān)的會計分錄：16．年底貸款計提減值損失前的攤余成本=5000+500(2006年的未收到的利息)=5500(萬元)17．下列事項中，應(yīng)終止確認的金融資產(chǎn)有()。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)菵.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購【答案】AD[解析]下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬，不應(yīng)當終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)(1)企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約(即買入方有權(quán)將金融資產(chǎn)反售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)(4)企業(yè)(銀行)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償二、計算題18．2005年1月1日，甲公司從活躍市場購買了一項乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資,債券的面值1100萬元，公允價值為961萬元(含交易費用為10萬元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。假定2007年1月1日甲公司預(yù)計本金的50%將于2007年12月31日贖回，共計550萬元。乙公司2007年12月31日實際贖回550萬元的本金。(1)編制2005年購買債券時的會計分錄;(2)計算在初始確認時實際利率;(3)編制2005年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;(4)編制2006年1月5日收到利息的會計分錄;(5)編制2006年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;(6)編制調(diào)整2007年初攤余成本的會計分錄;(7)編制2007年1月5日收到利息的會計分錄;(8)編制2007年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;(9)編制2007年末收到本金的會計分錄;(10)編制2008年1月5日收到利息的會計分錄;(11)編制2008年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄;(12)編制2009年1月5日收到利息的會計分錄;(13)編制2009年末確認實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?1)編制2005年購買債券時的會計分錄借：持有至到期投資——成本1100貸：銀行存款961持有至到期投資——利息調(diào)整139(2)計算在初始確認時實際利率19．年初應(yīng)調(diào)增攤余成本=1040.32-1011.8=28.52(萬元)借：持有至到期投資——利息調(diào)整28.52貸：投資收益28.52(7)編制2007年1月5日收到利息的會計分錄借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33(8)編制2007年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄應(yīng)收利息=1100×3%=33(萬元)實際利息收入=1040.32×6%=62.42(萬元)利息調(diào)整=62.42-33=29.42(萬元)借：應(yīng)收利息33持有至到期投資——利息調(diào)整29.42貸：投資收益62.42(9)編制2007年末收到本金的會計分錄借：銀行存款550貸：持有至到期投資——成本550(10)編制2008年1月5日收到利息的會計分錄借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33(11)編制2008年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄應(yīng)收利息=550×3%=16.5(萬元)實際利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%=31.18(萬元)利息調(diào)整=31.18-16.5=14.68(萬元)借：應(yīng)收利息16.5持有至到期投資——利息調(diào)整14.68貸：投資收益31.18(12)編制2009年1月5日收到利息的會計分錄借：銀行存款16.5貸：應(yīng)收利息16.5(13)編制2009年末確認實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄。應(yīng)收利息=550×3%=16.5(萬元)利息調(diào)整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58(萬元)實際利息收入=16.5+15.58=32.08(萬元)借：應(yīng)收利息16.5持有至到期投資——利息調(diào)整15.58貸：投資收益32.08借：銀行存款566.5(16.5+550)貸：應(yīng)收利息16.5持有至到期投資——成本55020．甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元。當日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。相關(guān)銷售商品收入符合收入確認條件。相關(guān)要求如下：(1)編制銷售實現(xiàn)時的會計分錄;(2)假定3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項117000元，存入銀行，編制相關(guān)的會計分錄;(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112660元，編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?1)銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000(2)3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項117000元，存入銀行：借：銀行存款117000貸：應(yīng)收票據(jù)117000(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債(短期借款)。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款112660短期借款——利息調(diào)整4340貸：短期借款——成本11700021．A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日B公司發(fā)生財務(wù)困難，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2008年2月20日，A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。要求：編制A公司從2007年1月1日～2008年2月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。【答案】(1)2007年1月1日借：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息50(1000×5%)貸：銀行存款1015.35持有至到期投資——利息調(diào)整34.65(2)2007年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(3)2007年12月31日應(yīng)確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元)應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬元)，持有至到期投資(利息調(diào)整)=57.92-1000×5%=7.92(萬元)借：應(yīng)收利息50持有至到期投資——利息調(diào)整7.92貸：投資收益57.92攤余成本=1000-34.65+7.92=973.27(萬元)減值損失=973.27-930=43.27(萬元)借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準備43.2722．甲公司對存貨按照單項計提存貨跌價準備，20×8年年末關(guān)于計提存貨跌價準備的資料如下：(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預(yù)計售價為400萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元。(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計銷售費用和稅金為25萬元。(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計銷售價格為110萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為5萬元，未計提跌價準備。(4)庫存材料丁20噸，每噸實際成本1600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2000元，每件一般售價為5000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的跌價準備，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理?！敬鸢浮?1)庫存商品甲可變現(xiàn)凈值=400-10=390萬元，庫存商品甲的成本為300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計提的存貨跌價準備30萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30(2)庫存商品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計提存貨跌價準備25萬元借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價準備25(3)庫存材料丙可變現(xiàn)凈值=110-5=105(萬元)材料成本為120萬元，須計提15萬元的跌價準備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價準備15(4)庫存材料丁，因為是為生產(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4500×(1-10%)×8=32400(元)無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5000×(1-10%)×2=9000(元)有合同的A產(chǎn)品成本=1600×20/10×8+2000×8=41600(元)無合同的A產(chǎn)品成本=1600×20/10×2+2000×2=10400(元)由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=4500×(1-10%)×8-2000×8=16400(元)有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本=20×1600×(8/10)=25600(元)有合同部分的丁材料須計提跌價準備25600-16400=9200(元)無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=5000×(1-10%)×2-2000×2=5000(元)無合同部分的丁材料成本=20×1600×(2/10)=6400(元)無合同部分的丁材料須計提跌價準備6400-5000=1400(元)故丁材料須計提跌價準備共計10600元。借：資產(chǎn)減值損失10600貸：存貨跌價準備1060023．年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價格為每件1.2萬元，預(yù)計銷售稅費為每件0.1萬元。B產(chǎn)品市場銷售價格為每件1.6萬元，預(yù)計銷售稅費為每件0.15萬元。甲材料的市場銷售價格為0.15萬元/公斤。現(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進一步加工成本為0.2萬元/件。24．甲公司2007年和2008年發(fā)生以下投資業(yè)務(wù)：(1)甲公司2007年1月1日，以150萬元購入A公司10%的股權(quán)，并準備長期持有;(2)A公司2007年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元;(3)A公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬;(4)A公司2008年3月2日宣告分派現(xiàn)金股利(分別以下4種情況)：①若分派現(xiàn)金股利700萬元;②若分派現(xiàn)金股利500萬元;③若分派現(xiàn)金股利400萬元;④若分派現(xiàn)金股利100萬元。要求：編制甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮考坠揪幹频挠嘘P(guān)會計分錄如下：(1)甲公司取得投資時：借：長期股權(quán)投資——A公司150貸：銀行存款150(2)A公司2007年3月1日分派現(xiàn)金股利100萬元時：借：應(yīng)收股利10貸：長期股權(quán)投資——A公司10(3)A公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元時，甲公司不作會計處理。(4)A公司2008年3月2日宣告分派現(xiàn)金股利時：①若分派現(xiàn)金股利700萬元借：應(yīng)收股利70貸：長期股權(quán)投資——A公司20投資收益50②若分派現(xiàn)金股利500萬元借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50③若分派現(xiàn)金股利400萬元借：應(yīng)收股利40長期股權(quán)投資——A公司10貸：投資收益50④若分派現(xiàn)金股利100萬元借：應(yīng)收股利10長期股權(quán)投資——A公司10貸：投資收益20三、單選題25．某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價;期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為390萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為200萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為170萬元，預(yù)計銷售稅費25萬元，則2007年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為()萬元。A.-8B.10C.70D.80【答案】A[解析]2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390-40=350(萬元)，成本=600×70%=420(萬元)，減值70萬元;無合同部分的可變現(xiàn)凈值為200-30=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170-25=145(萬元)，成本180×80%=144(萬元)，未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計提的跌價準備8萬，所以相當于應(yīng)計提的存貨跌價準備為-8萬元26．企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過()科目核算。A.其他業(yè)務(wù)收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營業(yè)外收入【答案】B[解析]盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算27．某項固定資產(chǎn)的賬面原價為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計提折舊。若該項固定資產(chǎn)在使用的第3年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的公允價值減去處置費用后的凈額為18000元，未來5年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16000元，則該項固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價值為()元。A.14400B.15000C.16000D.18000【答案】D[解析]第1年折舊額=(80000-5000)×5÷(1+2+3+4+5)=25000(元);第2年折舊額=(80000-5000)×4÷(1+2+3+4+5)=20000(元);第3年折舊額=(80000-5000)×3÷(1+2+3+4+5)=15000(元);第3年末的賬面價值=(80000-25000-20000-15000)=20000(元);計提固定資產(chǎn)減值準備：20000-18000=2000(元)。28．采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項目中不應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的是()。A.工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負擔的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用【答案】D[解析]在采用自營方式建造辦公樓的情況下，工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本及應(yīng)負擔的增值稅、工程人員工資以及為工程提供的水電等費用應(yīng)計入建造的固定資產(chǎn)成本;至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為當期的期間費用處理，計入當期損益。29．按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法不正確的是()。A.任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計棄置費用B.一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理費，應(yīng)在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)清理費用處理，不屬于固定資產(chǎn)準則規(guī)范的棄置費用C.對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊D.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)【答案】A[解析]棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計棄置費用。30．某企業(yè)因自營建造一棟辦公樓，需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機一臺，生產(chǎn)成本為50000元(其中耗用材料40000元)。電機對外銷售價格55000元，企業(yè)生產(chǎn)的電機及其耗用的材料適用增值稅率均為17%，企業(yè)應(yīng)作的會計處理為()。A.借：在建工程——自營工程50000貸：庫存商品50000B.借：在建工程——自營工程56800貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6800C.借：在建工程——自營工程58500貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500D.借：在建工程——自營工程59350貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9350【答案】D[解析]企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額，但不確認收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品31．某大型生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行聯(lián)合試車發(fā)生的費用，應(yīng)計入的會計科目是()。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.在建工程D.長期待攤費用【答案】C[解析]固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出應(yīng)予資本化，借記“在建工程”科目。32．甲公司2007年1月1日，以860萬元購入C公司40%普通股權(quán)，并對C公司有重大影響，2007年1月1日C公司所有者權(quán)益的賬面價值為1900萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司確認的長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.860B.800C.760D.780【答案】A[解析]甲公司投資成本860萬元大于應(yīng)享有C公司可辨認凈資產(chǎn)的份額2000×40%=800萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本，分錄如下：借：長期股權(quán)投資——C公司(成本)860貸：銀行存款86033．2008年6月1日，A公司購入甲公司25%的普通股權(quán)，對甲公司具有重大影響，A公司支付買價520萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)費用5萬元，A公司購入甲公司的股權(quán)準備長期持有。2008年6月1日，甲公司的所有者權(quán)益的賬面價值為1500萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。A公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.455B.450C.505D.525【答案】C[解析]A公司初始投資的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資505應(yīng)收股利20貸：銀行存款52534．甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以1300萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費10萬元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2400萬元。則甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。A.1300B.1310C.1200D.1440【答案】C[解析]同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本=2000×60%=1200(萬元)。35．下列資產(chǎn)中，計提的資產(chǎn)減值準備不可以轉(zhuǎn)回的是()。A.長期股權(quán)投資B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.庫存商品【答案】A[解析]長期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，計提的減值準備不得轉(zhuǎn)回。這些資產(chǎn)通常屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)，具體包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資;(2)采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn);(3)固定資產(chǎn);(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn);(5)無形資產(chǎn);(6)商譽;(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。36．某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為200萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第4年應(yīng)提折舊額為()萬元。A.48B.28.80C.17.28D.16.60【答案】D[解析]第1年200×2/5=80(萬元)，第2年(200-80)×2/5=48(萬元)，第3年(200-80-48)×2/5=28.8(萬元)，第4年(200-80-48-28.8-10)÷2=16.6(萬元)。37．XYZ公司2008年5月1日，以1500萬元購入甲公司25%普通股權(quán)，并對甲公司有重大影響，2008年5月1日甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6400萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的入賬價值是()A.1500B.1300C.1600D.2000【答案】C[解析]借：長期股權(quán)投資——C公司(成本)1500貸：銀行存款1500借：長期股權(quán)投資——C公司(成本)100貸：營業(yè)外收入10038．下列各項業(yè)務(wù)中，將使企業(yè)負債總額減少的是()。A.計提應(yīng)付債券利息B.融資租入固定資產(chǎn)C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅【答案】C[解析]選項A.B兩項業(yè)務(wù)均使企業(yè)負債總額增加;選項D不會對負債總額產(chǎn)生影響;只有選項C使負債總額減少。39．年末A材料的賬面價值=30400(元)。40．年末A材料的可變現(xiàn)凈值=200×210=42000(元)。41．月15日購入A材料后加權(quán)平均成本=(16000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);42．某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費5萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費稅為0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時的成本為()萬元。A.59B.55.5C.58.5D.55【答案】D[解析]因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+5=55(萬元)。43．下列有關(guān)存貨的會計處理方法中，正確的是()。A.確定存貨實際成本的買價是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額B.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用C.對于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計入管理費用D.企業(yè)生產(chǎn)某類需要經(jīng)過相當長時間的建造或者生產(chǎn)過程才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，借入的專門借款的利息支出應(yīng)計入存貨成本【答案】D[解析]選項A，現(xiàn)金折扣在實際付款時，沖減財務(wù)費用，而