出口退稅培訓課件

新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓1出口退稅基本概念出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國際貿易中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅的一種稅收制度。它是國際貿易中通用的并為各國所接受、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

出口退稅基本概念出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國2第一部分出口退（免）稅計算方法第一部分3生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法生產企業(yè)一般納稅人：“免、抵、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，用于出口貨物的進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。出口銷售收入確認：不管是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，出口銷售收入都以出口離岸價為準。

生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法生產企業(yè)一般納稅人：“免、抵、4貨物基本成交方式FOB價（離岸價）：賣方在裝運港負責將貨物裝上買方指定船只，履行其交貨義務，承擔在此之前的責任和風險。CIF（到岸價）：賣方負責將貨物裝到船上，履行其交貨義務，并承擔運輸途中保險費與運費。CFR或CNF（離岸加運費價）：除買方辦理保險支付保險費外，其他與CIF價相同。但需要注意，賣方裝船后必須及時把情況通知買方，以便買方及時辦理保險，否則貨物在運輸途中受損，由賣方負責。貨物基本成交方式FOB價（離岸價）：賣方在裝運港負責將貨物裝5生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第一個新概念：免抵退稅不予抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當期帳面的出口銷售收入。）生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第一個新概念：免抵退稅不予抵扣稅6生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第二個新概念：免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當期申報退稅并審核通過的出口銷售收入，一般由退稅機關計算。）生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第二個新概念：免抵退稅額＝當期出7生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不予抵扣稅額）；生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法當期應納稅額的計算8生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第三個新概念：當期應退稅額和免抵稅額（免抵退稅額分解）（1）若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額;當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。（2）若當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0（3）若當期期末無留抵稅額，有應納稅額，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額；當期應退稅額=0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第三個新概念：當期應退稅額和免抵9舉例（免抵和應退稅額計算）1、當期審批確認免抵退稅額（出口銷售收入*退稅率）100>當期留抵稅金80則應退稅額=當期留抵稅金80免抵稅額=當期審批確認免抵退稅額-應退稅額=202、當期審批確認免抵退稅額100<當期留抵稅金120則應退稅額=當期審批確認免抵退稅額100免抵稅額=03、當期無留抵稅金，有應納稅金則應退稅額=0免抵稅額=當期審批確認免抵退稅額100舉例（免抵和應退稅額計算）1、當期審批確認免抵退稅額（出口銷10舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程例：某一生產企業(yè)7月出口銷售收入100萬元（FOB、CIF），出口貨物對應進項稅額20萬元，內銷收入300萬，內銷購進進項稅額10萬元，產品征稅率17%退稅率15%。答：不予抵扣稅額=100*2%應納稅額=300*17%+100*0%-10-（20-100*2%）=300*17%-（30-100*2%）舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程例：某一生產企業(yè)7月出口銷售11舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程假如7月上述收入相對應的出口已申報退稅并由退稅機關審批確認，則免抵和應退稅額是多少？答：7月免抵退稅額100*15%=15萬6月留抵稅額10萬應退稅額10萬：不是利潤下期留抵稅額0萬免抵稅額5萬不予抵扣稅額（成本）：生產型出口企業(yè)承擔的稅金100*2%=2萬

舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程假如7月上述收入相對應的出口12生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法企業(yè)分類管理：ABCDEF六類管理C類正常退稅企業(yè)：12個月審核期內內外銷銷售額之和超過4００萬元（含）人民幣，執(zhí)行“當月審批當月退稅”方法。E類小型企業(yè)：12個月審核期內內外銷銷售額之和不滿4００萬元人民幣。F類新辦企業(yè)：按“免、抵、退”稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法企業(yè)分類管理：ABCDEF六類13生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法特別說明（F類提前轉C類）：新成立的內外銷銷售額之和超過５００萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過５０％（含）的生產企業(yè)，如在自成立之日起１２個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

不管哪類企業(yè)，一律實行當月審批當月退庫。唯一區(qū)別在核銷單電子審核，D、E、F類適用事前電子審核，A、B、C類適用于事后電子審核。生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法特別說明（F類提前轉C類）：新14外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法外貿企業(yè)一般納稅人：“免、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，購進出口貨物的進項稅額部分按現(xiàn)行退稅率退稅。舉例：某一外貿企業(yè)出口銷售收入100萬元（FOB、CIF），相對應進項金額不含稅80萬答：進項稅額：80*17%不抵扣應退稅額：80*15%

外貿企業(yè)出口承擔成本：80*2%=1.6外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法外貿企業(yè)一般納稅人：“免、退”15外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法C類正常退稅企業(yè)：滿兩年審核期，無銷售額限制。F類新辦企業(yè)：事前審核核銷單。外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法C類正常退稅企業(yè)：滿兩年審核期16其它出口退（免）稅計算方法小規(guī)模納稅人（包括生產、外貿企業(yè))：“免”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額不可抵扣。目前仍實行手工申報方法。

消費稅：對生產企業(yè)出口消費品一律免征消費稅；對外貿企業(yè)收購后出口的應稅消費品按進項發(fā)票退稅。其它出口退（免）稅計算方法小規(guī)模納稅人（包括生產、外貿企業(yè))17第二部分出口企業(yè)簡單會計核算第二部分18生產企業(yè)會計核算1、購進用于出口原材料時借：材料采購應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）2、自營出口產品時借：應收外匯賬款貸：產品銷售收入3、實現(xiàn)收入同時結轉不予抵扣稅額。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄借：產品銷售成本－一般貿易出口貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）生產企業(yè)會計核算1、購進用于出口原材料時19生產企業(yè)會計核算4、根據(jù)當月收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”記賬借：應收補貼款－出口退稅（批準的退稅額）80應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅：批準的免抵額）20貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）100生產企業(yè)會計核算4、根據(jù)當月收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)20外貿企業(yè)會計核算

1、購進用于出口的貨物借：商品采購經(jīng)營費用應交稅金－應交增值稅（進項稅額：單獨設帳頁反映）貸：應付帳款（銀行存款）2、貨物出口時借：應收外匯帳款貨：自營出口銷售收入3、實現(xiàn)銷售收入同時核算出口退稅借：應收出口退稅（進貨金額＊退稅率）自營出口銷售成本（進貨金額＊征退稅率差）貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）（進貨金額＊征稅率）

外貿企業(yè)會計核算1、購進用于出口的貨物21運保傭會計核算運保傭：無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，當期用于支付國外的運費、保險費、傭金可沖減當期外銷銷售收入，做以下會計分錄：借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）貸：銀行存款生產企業(yè)還需做以下會計分錄：借：產品銷售成本（按沖減銷售收入*征退稅率之差紅字記帳）貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出：紅字記帳）

運保傭會計核算運保傭：無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，當期用于支22運保傭會計核算運保傭沖減原則：實際支付境外運費、保險費和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當月，沖減出口銷售收入。國外保險費：保險公司開具的出口運輸保險單、保險費結算清單等單證上所注明的保險費。具體憑證參考：A、出口運輸保險單或合同；B、保險費結算清單或銀行代扣或匯付的憑證；C、國外保險費發(fā)票。國外傭金：根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和付傭方式支付的明傭和暗傭。具體憑證參考：A、傭金合同、協(xié)議復印件；B、銀行代扣或匯付的憑證；C、國外傭金發(fā)票。

運保傭會計核算運保傭沖減原則：實際支付境外運費、保險費和傭金23運保傭會計核算國外運費：國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票或國際貨物運輸發(fā)票上所注明的海運費、空運費、陸運費。具體憑證參考：出境地到國外目的地之間的運費(符合可記入運費，否則不允許扣減產品銷售收入，其它費用如“內陸運費”、“吊裝費”、“報關費”、“船務費”、“驗單費”、口岸雜費等應記入銷售費用處理)，具體包括：A、以外幣支付的運費發(fā)票；B、以人民幣支付的運費發(fā)票，必須注明啟運港和目的港或提單號，能對應出口業(yè)務；C、服務業(yè)發(fā)票（國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票），必須將國外運費與其他費用分別注明，并注明啟運港和目的港或提單號，能對應出口業(yè)務。運保傭會計核算國外運費：國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票或國際貨物運輸24第三部分出口退稅時間概念（重要）第三部分25出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間（第一個）不論以何種方式報關出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。預收貨款不通過銀行交單的，以取得提單日期作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。實際業(yè)務操作時，出口企業(yè)應按以下要求把握好開具外銷發(fā)票時間：外貿部門單證員或業(yè)務人員開具形式發(fā)票后，必須按月把當月開具的形式發(fā)票交給財務部門，財務部門根據(jù)形式發(fā)票內容開具外銷發(fā)票，并進行相應賬務處理及免稅申報。

外銷發(fā)票：記帳和退稅統(tǒng)一用稅務局監(jiān)制的《蘇州市出口商品專用發(fā)票》。出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間（第一個）不論以何種方式報關出口，均26出口退稅申報時間規(guī)定（第二個）無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，在貨物出口后90日內（以報關單上注明的出口日期為準），必須進行退稅申報。未在規(guī)定期限內申報的，視同內銷貨物予以征稅。生產企業(yè)出口貨物應在報關出口９０日內進行“免抵退”稅退稅申報，但如果到期之日在當月的“免、抵、退”稅退稅申報截止期限之后的，可在次月“免、抵、退”稅退稅申報期內申報。外貿企業(yè)出口貨物應在報關出口９０日內進行退稅申報，但如果到期之日在當月征稅申報截止期限之后的，可在次月征稅申報期內申報。出口退稅申報時間規(guī)定（第二個）無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，在27出口退稅申請延期時間規(guī)定（第三個）從今年6月開始取消申報分流制度。企業(yè)貨物出口后，如遇特殊原因不能在上述規(guī)定到期日前進行退稅申報的，應在90日內向主管出口退稅稅務機關提出延期申請，詳細說明需延期的原因，并提供相關證明材料，經(jīng)主管退稅機關批準后方可延期退稅申報，但最長延期3個月。企業(yè)應在稅務機關批準的時限內申報退稅，延期只可申報一次。出口退稅申請延期時間規(guī)定（第三個）從今年6月開始取消申報分流28出口退稅核銷單時間規(guī)定（第四個）從2009年開始，我局試行無核銷單申報退稅。核銷單退稅聯(lián)由企業(yè)自行留存，不再作為申報憑證。企業(yè)應在出口日期210天向外管局進行收匯核銷。如遇到特殊情況需遠期收匯的，應在出口后60日內向外管局進行備案。人民幣結匯問題：江蘇試行人民幣結匯業(yè)務，但必須在試點名單中的企業(yè)才可在外管局進行人民幣結匯。出口退稅核銷單時間規(guī)定（第四個）從2009年開始，我局試行無29第四部分出口退稅申報方法第四部分30生產企業(yè)享受退稅條件生產企業(yè)出口自產產品或視同自產產品可退稅。視同自產四類產品（國稅函[2002]1170號）第一類：生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。1、與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；2、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；3、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。生產企業(yè)享受退稅條件生產企業(yè)出口自產產品或視同自產產品可退稅31生產企業(yè)享受退稅條件第二類：生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。1、用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。生產企業(yè)享受退稅條件第二類：生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產32生產企業(yè)享受退稅條件第三類：凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；3、集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。生產企業(yè)享受退稅條件第三類：凡同時符合下列條件的，主管出口退33生產企業(yè)享受退稅條件第四類、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。1、必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；2、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；3、委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產企業(yè)享受退稅條件第四類、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時34外貿企業(yè)享受退稅條件外貿企業(yè)出口貨物可退稅，按貨物各自退稅率退稅。外貿企業(yè)享受退稅條件外貿企業(yè)出口貨物可退稅，按貨物各自退稅率35生產企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報：每月15日前在綠色通道向主管征稅分局進行出口貨物免稅申報（與增值稅納稅申報一并完成。涉及報表《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》生產企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報：每月15日前在綠色通道向36生產企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：每月16日前向退稅機關進行出口貨物退稅申報（外銷發(fā)票、報關單兩單齊全時報）。涉及報表《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》《生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》《未提供外匯收匯核銷單明細表》《出口貨物備案單證目錄》（前次申報）

生產企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：每月16日前向退稅機關進行37生產企業(yè)出口退稅申報方法舉例：某生產企業(yè)7月開具一張外銷發(fā)票（CIF）120美元*7=840元，當月取得相應運費發(fā)票20*7=140元匯率：當月一號或開票當天中間價本月做賬收入840-140=700元報關單報價時CIF價，一行金額CIF120美元，但上面欄目中運保20美元。電子口岸和電子數(shù)據(jù)：報關單上FOB價：100美元。生產企業(yè)出口退稅申報方法舉例：某生產企業(yè)7月開具一張外銷發(fā)票38生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇10一般貿易（常見）：企業(yè)在國內采購原材料，通過制造加工后出口成品貨物。98運保傭（常見）：企業(yè)拿到運保傭發(fā)票后錄入軟件中采用的貿易方式。14來料加工：適用于免稅政策。外商A免費提供原材料及輔料，由企業(yè)加工后收取加工費，然后貨物出口給外商A。委托加工，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是加工費的發(fā)票。生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇10一般貿易（常見）：企業(yè)在國內39生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇15進料加工：企業(yè)向外商A購買原材料或輔料，由企業(yè)加工后出口給外商A或B。出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進口料件+加工費）的發(fā)票。進料對口：向外商A進口，出口給外商A。外管上可以差額核銷，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進口料件+加工費）的發(fā)票。生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇15進料加工：企業(yè)向外商A購買原40生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇99間接出口（深加工結轉）：企業(yè)向外商A購買原材料或輔料，通過進料手冊，由企業(yè)加工后結轉給國內另外一家企業(yè)，然后由另一家企業(yè)加工后出口給外商A、B、C。來料加工及進料加工：進口環(huán)節(jié)免征增值稅及關稅，海關通過手冊來監(jiān)管。生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇99間接出口（深加工結轉）：企業(yè)41外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅銷售收入及進項發(fā)票申報：每月15日前在綠色通道中進行申報。進項發(fā)票在“增值稅抵扣明細表”中選擇“外貿退稅”進“待抵扣稅金”;外銷銷售收入在“免稅貨物及勞務銷售額”中反映。外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅銷售收入及進項發(fā)票申報：每月1542外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報方法：1、進項發(fā)票在012表《增值稅抵扣明細表》的“狀態(tài)欄”必須選擇“外貿退稅”標志，申報系統(tǒng)會自動將這部分發(fā)票稅額歸到“待抵扣進項稅額”中不參與抵扣。2、出口銷售收入應當在《增值稅納稅申報表》主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”中如實完整反映:普通發(fā)票銷售明細表選擇“08免稅貨物（外貿企業(yè)外銷發(fā)票）”

。外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報方法：43外貿企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：三單齊全后隨時向退稅機關申報退稅。涉及報表《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》《外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》《外貿企業(yè)出口貨物申報明細表》《出口貨物備案單證目錄》（前次申報）外貿企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：三單齊全后隨時向退稅機關申44退稅申報相關字段錄入口徑出口發(fā)票號碼（10位）：發(fā)票代碼（右上角第一行）第7位+第12位+8位發(fā)票號碼（右上角第二行）如：9012121212。運保傭出口發(fā)票號碼（10位）：YBY+2位年份+2位月份+3位擴展位。報關單號（12位）：海關編號后9位+3位擴展位（001、002依此類推）。核銷單號（9位）：報關單批準文號或核銷單右上角號碼。退稅申報相關字段錄入口徑出口發(fā)票號碼（10位）：發(fā)票代碼（右45退稅申報相關字段錄入口徑外貿企業(yè)關聯(lián)號（15位）：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位）。外貿企業(yè)進貨憑證號（21位）：增值稅專用發(fā)票10位發(fā)票代碼+8位發(fā)票號碼+3位擴展位（001、002、0003依次擴展）。如是發(fā)票分批單申報退稅，則進貨憑證號：FPD+10位分批單號+兩位擴展位。退稅申報相關字段錄入口徑外貿企業(yè)關聯(lián)號（15位）：年月（6位46海關口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口企業(yè)拿到紙質報關單后,應及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”—“出口退稅子系統(tǒng)”確認并提交報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。提交前應仔細核查報關單“證明聯(lián)”電子信息與紙質報關單是否一致,核對完全一致后方可提交。建議每周到電子口岸遞交報關單電子數(shù)據(jù)。海關口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口企業(yè)拿到紙質報關單后,應及時登錄47進料加工貿易申報從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業(yè)進料加工登記申報表》；于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。

進料加工貿易申報從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得海關核發(fā)48來料加工貿易申報從事來料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的《來料加工登記手冊》后的下一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業(yè)來料加工免稅證明》；根據(jù)退稅機關出具的《生產企業(yè)來料加工免稅證明》向征稅機關免征其加工費的增值稅、消費稅。于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅退稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。進項轉出：用于來料加工出口貨物的進項稅金不予抵扣。來料加工貿易申報從事來料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得海關核發(fā)49第五部分出口單證備案制度第五部分50出口貨物退（免）稅單證備案制度自2006年1月1日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。1、外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；2、出口貨物明細單；3、出口貨物裝貨單（場站收據(jù)）；4、出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。出口貨物退（免）稅單證備案制度自2006年1月1日起，出口51出口貨物退（免）稅單證備案制度備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。建議企業(yè)出口發(fā)票、核銷單原件、報關單復印件及單證備案資料根據(jù)退稅申報明細裝訂，留存企業(yè)財務部門。出口貨物退（免）稅單證備案制度備案單證由出口企業(yè)存放和保管，52第六部分出口貨物補征稅第六部分53出口貨物視同內銷補征稅根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）文件規(guī)定，應視同內銷貨物征稅情形：1、出口退稅率為零的貨物2、生產企業(yè)出口非自產貨物3、進口貨物未經(jīng)過實質性加工直接出口轉售的4、用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外5、其他貿易方式（代碼39）出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外出口貨物視同內銷補征稅根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免54出口貨物視同內銷補征稅6、有出口業(yè)務發(fā)生，但免稅和退稅均未申報并且已經(jīng)逾期的7、出口業(yè)務已經(jīng)進行免稅申報，但未進行退稅申報或者超過規(guī)定期限進行退稅申報的8、外貿企業(yè)出口報關單紙質憑證或者出口報關單電子信息注明的出口貨物數(shù)量大于實際退稅數(shù)量的部分9、雖然已經(jīng)進行退稅申報，但是沒有在規(guī)定期限內提供收匯核銷單的10、因審核未通過等原因，由主管稅務機關通知其補征稅的出口業(yè)務出口貨物視同內銷補征稅6、有出口業(yè)務發(fā)生，但免稅和退稅均未申55出口貨物視同內銷補征稅11、規(guī)定時間內不能正常稅收核銷的免稅業(yè)務12、出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務13、出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務具有國稅發(fā)[2006]24號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范出口業(yè)務的14、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物15、其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務

出口貨物視同內銷補征稅11、規(guī)定時間內不能正常稅收核銷的免稅56出口貨物視同內銷補征稅企業(yè)出口視同內銷補征稅貨物，無需申報出口免稅及退稅，只要在綠色通道中填寫448表《出口應補稅額計算表》，提取相應銷項稅金，與網(wǎng)上征稅申報一并申報，具體填報說明查詢國稅網(wǎng)站“辦稅指南”。出口貨物視同內銷補征稅企業(yè)出口視同內銷補征稅貨物，無需申報出57咨詢電話南京擎天科技張家港分公司（南環(huán)路60號半島溫泉對面二樓）：5595115655876857（辦事處電話負責人）

出口退稅大廳：56958021、56958069（綜合組）56958023、56968025（生產組）56958022、56958021（外貿組）咨詢電話南京擎天科技張家港分公司（南環(huán)路60號半島溫泉對面二58

謝謝！

謝謝！59新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務培訓60出口退稅基本概念出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國際貿易中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅的一種稅收制度。它是國際貿易中通用的并為各國所接受、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

出口退稅基本概念出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國61第一部分出口退（免）稅計算方法第一部分62生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法生產企業(yè)一般納稅人：“免、抵、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，用于出口貨物的進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。出口銷售收入確認：不管是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，出口銷售收入都以出口離岸價為準。

生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法生產企業(yè)一般納稅人：“免、抵、63貨物基本成交方式FOB價（離岸價）：賣方在裝運港負責將貨物裝上買方指定船只，履行其交貨義務，承擔在此之前的責任和風險。CIF（到岸價）：賣方負責將貨物裝到船上，履行其交貨義務，并承擔運輸途中保險費與運費。CFR或CNF（離岸加運費價）：除買方辦理保險支付保險費外，其他與CIF價相同。但需要注意，賣方裝船后必須及時把情況通知買方，以便買方及時辦理保險，否則貨物在運輸途中受損，由賣方負責。貨物基本成交方式FOB價（離岸價）：賣方在裝運港負責將貨物裝64生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第一個新概念：免抵退稅不予抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當期帳面的出口銷售收入。）生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第一個新概念：免抵退稅不予抵扣稅65生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第二個新概念：免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。（注意：上式“當期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當期申報退稅并審核通過的出口銷售收入，一般由退稅機關計算。）生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第二個新概念：免抵退稅額＝當期出66生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不予抵扣稅額）；生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法當期應納稅額的計算67生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第三個新概念：當期應退稅額和免抵稅額（免抵退稅額分解）（1）若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額;當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。（2）若當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0（3）若當期期末無留抵稅額，有應納稅額，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額；當期應退稅額=0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

生產企業(yè)一般貿易退稅計算方法第三個新概念：當期應退稅額和免抵68舉例（免抵和應退稅額計算）1、當期審批確認免抵退稅額（出口銷售收入*退稅率）100>當期留抵稅金80則應退稅額=當期留抵稅金80免抵稅額=當期審批確認免抵退稅額-應退稅額=202、當期審批確認免抵退稅額100<當期留抵稅金120則應退稅額=當期審批確認免抵退稅額100免抵稅額=03、當期無留抵稅金，有應納稅金則應退稅額=0免抵稅額=當期審批確認免抵退稅額100舉例（免抵和應退稅額計算）1、當期審批確認免抵退稅額（出口銷69舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程例：某一生產企業(yè)7月出口銷售收入100萬元（FOB、CIF），出口貨物對應進項稅額20萬元，內銷收入300萬，內銷購進進項稅額10萬元，產品征稅率17%退稅率15%。答：不予抵扣稅額=100*2%應納稅額=300*17%+100*0%-10-（20-100*2%）=300*17%-（30-100*2%）舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程例：某一生產企業(yè)7月出口銷售70舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程假如7月上述收入相對應的出口已申報退稅并由退稅機關審批確認，則免抵和應退稅額是多少？答：7月免抵退稅額100*15%=15萬6月留抵稅額10萬應退稅額10萬：不是利潤下期留抵稅額0萬免抵稅額5萬不予抵扣稅額（成本）：生產型出口企業(yè)承擔的稅金100*2%=2萬

舉例：生產企業(yè)出口后相關計算過程假如7月上述收入相對應的出口71生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法企業(yè)分類管理：ABCDEF六類管理C類正常退稅企業(yè)：12個月審核期內內外銷銷售額之和超過4００萬元（含）人民幣，執(zhí)行“當月審批當月退稅”方法。E類小型企業(yè)：12個月審核期內內外銷銷售額之和不滿4００萬元人民幣。F類新辦企業(yè)：按“免、抵、退”稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法企業(yè)分類管理：ABCDEF六類72生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法特別說明（F類提前轉C類）：新成立的內外銷銷售額之和超過５００萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過５０％（含）的生產企業(yè)，如在自成立之日起１２個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

不管哪類企業(yè)，一律實行當月審批當月退庫。唯一區(qū)別在核銷單電子審核，D、E、F類適用事前電子審核，A、B、C類適用于事后電子審核。生產企業(yè)出口退（免）稅計算方法特別說明（F類提前轉C類）：新73外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法外貿企業(yè)一般納稅人：“免、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，購進出口貨物的進項稅額部分按現(xiàn)行退稅率退稅。舉例：某一外貿企業(yè)出口銷售收入100萬元（FOB、CIF），相對應進項金額不含稅80萬答：進項稅額：80*17%不抵扣應退稅額：80*15%

外貿企業(yè)出口承擔成本：80*2%=1.6外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法外貿企業(yè)一般納稅人：“免、退”74外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法C類正常退稅企業(yè)：滿兩年審核期，無銷售額限制。F類新辦企業(yè)：事前審核核銷單。外貿企業(yè)出口退（免）稅計算方法C類正常退稅企業(yè)：滿兩年審核期75其它出口退（免）稅計算方法小規(guī)模納稅人（包括生產、外貿企業(yè))：“免”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額不可抵扣。目前仍實行手工申報方法。

消費稅：對生產企業(yè)出口消費品一律免征消費稅；對外貿企業(yè)收購后出口的應稅消費品按進項發(fā)票退稅。其它出口退（免）稅計算方法小規(guī)模納稅人（包括生產、外貿企業(yè))76第二部分出口企業(yè)簡單會計核算第二部分77生產企業(yè)會計核算1、購進用于出口原材料時借：材料采購應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）2、自營出口產品時借：應收外匯賬款貸：產品銷售收入3、實現(xiàn)收入同時結轉不予抵扣稅額。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄借：產品銷售成本－一般貿易出口貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）生產企業(yè)會計核算1、購進用于出口原材料時78生產企業(yè)會計核算4、根據(jù)當月收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”記賬借：應收補貼款－出口退稅（批準的退稅額）80應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納增值稅：批準的免抵額）20貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）100生產企業(yè)會計核算4、根據(jù)當月收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)79外貿企業(yè)會計核算

1、購進用于出口的貨物借：商品采購經(jīng)營費用應交稅金－應交增值稅（進項稅額：單獨設帳頁反映）貸：應付帳款（銀行存款）2、貨物出口時借：應收外匯帳款貨：自營出口銷售收入3、實現(xiàn)銷售收入同時核算出口退稅借：應收出口退稅（進貨金額＊退稅率）自營出口銷售成本（進貨金額＊征退稅率差）貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）（進貨金額＊征稅率）

外貿企業(yè)會計核算1、購進用于出口的貨物80運保傭會計核算運保傭：無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，當期用于支付國外的運費、保險費、傭金可沖減當期外銷銷售收入，做以下會計分錄：借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）貸：銀行存款生產企業(yè)還需做以下會計分錄：借：產品銷售成本（按沖減銷售收入*征退稅率之差紅字記帳）貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出：紅字記帳）

運保傭會計核算運保傭：無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，當期用于支81運保傭會計核算運保傭沖減原則：實際支付境外運費、保險費和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當月，沖減出口銷售收入。國外保險費：保險公司開具的出口運輸保險單、保險費結算清單等單證上所注明的保險費。具體憑證參考：A、出口運輸保險單或合同；B、保險費結算清單或銀行代扣或匯付的憑證；C、國外保險費發(fā)票。國外傭金：根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和付傭方式支付的明傭和暗傭。具體憑證參考：A、傭金合同、協(xié)議復印件；B、銀行代扣或匯付的憑證；C、國外傭金發(fā)票。

運保傭會計核算運保傭沖減原則：實際支付境外運費、保險費和傭金82運保傭會計核算國外運費：國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票或國際貨物運輸發(fā)票上所注明的海運費、空運費、陸運費。具體憑證參考：出境地到國外目的地之間的運費(符合可記入運費，否則不允許扣減產品銷售收入，其它費用如“內陸運費”、“吊裝費”、“報關費”、“船務費”、“驗單費”、口岸雜費等應記入銷售費用處理)，具體包括：A、以外幣支付的運費發(fā)票；B、以人民幣支付的運費發(fā)票，必須注明啟運港和目的港或提單號，能對應出口業(yè)務；C、服務業(yè)發(fā)票（國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票），必須將國外運費與其他費用分別注明，并注明啟運港和目的港或提單號，能對應出口業(yè)務。運保傭會計核算國外運費：國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票或國際貨物運輸83第三部分出口退稅時間概念（重要）第三部分84出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間（第一個）不論以何種方式報關出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。預收貨款不通過銀行交單的，以取得提單日期作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。實際業(yè)務操作時，出口企業(yè)應按以下要求把握好開具外銷發(fā)票時間：外貿部門單證員或業(yè)務人員開具形式發(fā)票后，必須按月把當月開具的形式發(fā)票交給財務部門，財務部門根據(jù)形式發(fā)票內容開具外銷發(fā)票，并進行相應賬務處理及免稅申報。

外銷發(fā)票：記帳和退稅統(tǒng)一用稅務局監(jiān)制的《蘇州市出口商品專用發(fā)票》。出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間（第一個）不論以何種方式報關出口，均85出口退稅申報時間規(guī)定（第二個）無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，在貨物出口后90日內（以報關單上注明的出口日期為準），必須進行退稅申報。未在規(guī)定期限內申報的，視同內銷貨物予以征稅。生產企業(yè)出口貨物應在報關出口９０日內進行“免抵退”稅退稅申報，但如果到期之日在當月的“免、抵、退”稅退稅申報截止期限之后的，可在次月“免、抵、退”稅退稅申報期內申報。外貿企業(yè)出口貨物應在報關出口９０日內進行退稅申報，但如果到期之日在當月征稅申報截止期限之后的，可在次月征稅申報期內申報。出口退稅申報時間規(guī)定（第二個）無論是生產企業(yè)還是外貿企業(yè)，在86出口退稅申請延期時間規(guī)定（第三個）從今年6月開始取消申報分流制度。企業(yè)貨物出口后，如遇特殊原因不能在上述規(guī)定到期日前進行退稅申報的，應在90日內向主管出口退稅稅務機關提出延期申請，詳細說明需延期的原因，并提供相關證明材料，經(jīng)主管退稅機關批準后方可延期退稅申報，但最長延期3個月。企業(yè)應在稅務機關批準的時限內申報退稅，延期只可申報一次。出口退稅申請延期時間規(guī)定（第三個）從今年6月開始取消申報分流87出口退稅核銷單時間規(guī)定（第四個）從2009年開始，我局試行無核銷單申報退稅。核銷單退稅聯(lián)由企業(yè)自行留存，不再作為申報憑證。企業(yè)應在出口日期210天向外管局進行收匯核銷。如遇到特殊情況需遠期收匯的，應在出口后60日內向外管局進行備案。人民幣結匯問題：江蘇試行人民幣結匯業(yè)務，但必須在試點名單中的企業(yè)才可在外管局進行人民幣結匯。出口退稅核銷單時間規(guī)定（第四個）從2009年開始，我局試行無88第四部分出口退稅申報方法第四部分89生產企業(yè)享受退稅條件生產企業(yè)出口自產產品或視同自產產品可退稅。視同自產四類產品（國稅函[2002]1170號）第一類：生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。1、與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；2、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；3、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。生產企業(yè)享受退稅條件生產企業(yè)出口自產產品或視同自產產品可退稅90生產企業(yè)享受退稅條件第二類：生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。1、用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。生產企業(yè)享受退稅條件第二類：生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產91生產企業(yè)享受退稅條件第三類：凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；3、集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。生產企業(yè)享受退稅條件第三類：凡同時符合下列條件的，主管出口退92生產企業(yè)享受退稅條件第四類、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。1、必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；2、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；3、委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產企業(yè)享受退稅條件第四類、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時93外貿企業(yè)享受退稅條件外貿企業(yè)出口貨物可退稅，按貨物各自退稅率退稅。外貿企業(yè)享受退稅條件外貿企業(yè)出口貨物可退稅，按貨物各自退稅率94生產企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報：每月15日前在綠色通道向主管征稅分局進行出口貨物免稅申報（與增值稅納稅申報一并完成。涉及報表《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》生產企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報：每月15日前在綠色通道向95生產企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：每月16日前向退稅機關進行出口貨物退稅申報（外銷發(fā)票、報關單兩單齊全時報）。涉及報表《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》《生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》《未提供外匯收匯核銷單明細表》《出口貨物備案單證目錄》（前次申報）

生產企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：每月16日前向退稅機關進行96生產企業(yè)出口退稅申報方法舉例：某生產企業(yè)7月開具一張外銷發(fā)票（CIF）120美元*7=840元，當月取得相應運費發(fā)票20*7=140元匯率：當月一號或開票當天中間價本月做賬收入840-140=700元報關單報價時CIF價，一行金額CIF120美元，但上面欄目中運保20美元。電子口岸和電子數(shù)據(jù)：報關單上FOB價：100美元。生產企業(yè)出口退稅申報方法舉例：某生產企業(yè)7月開具一張外銷發(fā)票97生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇10一般貿易（常見）：企業(yè)在國內采購原材料，通過制造加工后出口成品貨物。98運保傭（常見）：企業(yè)拿到運保傭發(fā)票后錄入軟件中采用的貿易方式。14來料加工：適用于免稅政策。外商A免費提供原材料及輔料，由企業(yè)加工后收取加工費，然后貨物出口給外商A。委托加工，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是加工費的發(fā)票。生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇10一般貿易（常見）：企業(yè)在國內98生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇15進料加工：企業(yè)向外商A購買原材料或輔料，由企業(yè)加工后出口給外商A或B。出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進口料件+加工費）的發(fā)票。進料對口：向外商A進口，出口給外商A。外管上可以差額核銷，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進口料件+加工費）的發(fā)票。生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇15進料加工：企業(yè)向外商A購買原99生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇99間接出口（深加工結轉）：企業(yè)向外商A購買原材料或輔料，通過進料手冊，由企業(yè)加工后結轉給國內另外一家企業(yè)，然后由另一家企業(yè)加工后出口給外商A、B、C。來料加工及進料加工：進口環(huán)節(jié)免征增值稅及關稅，海關通過手冊來監(jiān)管。生產企業(yè)申報時貿易性質碼選擇99間接出口（深加工結轉）：企業(yè)100外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅銷售收入及進項發(fā)票申報：每月15日前在綠色通道中進行申報。進項發(fā)票在“增值稅抵扣明細表”中選擇“外貿退稅”進“待抵扣稅金”;外銷銷售收入在“免稅貨物及勞務銷售額”中反映。外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅銷售收入及進項發(fā)票申報：每月15101外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報方法：1、進項發(fā)票在012表《增值稅抵扣明細表》的“狀態(tài)欄”必須選擇“外貿退稅”標志，申報系統(tǒng)會自動將這部分發(fā)票稅額歸到“待抵扣進項稅額”中不參與抵扣。2、出口銷售收入應當在《增值稅納稅申報表》主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”中如實完整反映:普通發(fā)票銷售明細表選擇“08免稅貨物（外貿企業(yè)外銷發(fā)票）”

。外貿企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報方法：102外貿企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：三單齊全后隨時向退稅機關申報退稅。涉及報表《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》《外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》《外貿企業(yè)出口貨物申報明細表》《出口貨物備案單證目錄》（前次申報）外貿企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：三單齊全后隨時向退稅機關申103退稅申報相關字段錄入口徑出口發(fā)票號碼（10位）：發(fā)票代碼（右上角第一行）第7位+第12位+8位發(fā)票號碼（右上角第二行）如：9012121212。運保傭出口發(fā)票號碼（10位）：YBY+2位年份+2位月份+3位擴展位。報關單號（12位）：海關編號后9位+3位擴展位（001、002依此類推）。核銷單號（9位）：報關單批準文號或核銷單右上角號碼。退稅申報相關字段錄入口徑出口發(fā)票號碼（10位）：發(fā)票代碼（右104退稅申報相關字段錄入口徑外貿企業(yè)關聯(lián)號（15位）：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位）。外貿企業(yè)進貨憑證號（21位）：增值稅專用發(fā)票10位發(fā)票代碼+8位發(fā)票號碼+3位擴展位（001、002、0003依次擴展）。如是發(fā)票分批單申報退稅，則進貨憑證號：FPD+10位分批單號+兩位擴展位。退稅申報相關字段錄入口徑外貿企業(yè)關聯(lián)號（15位）：年月（6位105海關口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口企業(yè)拿到紙質報關單后,應及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”—“出口退稅子系統(tǒng)”確認并提交報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。提交前應仔細核查報關單“證明聯(lián)”電子信息與紙質報關單是否一致