教學第一章-稅法概論課件

稅法（CPA）主講：李培才1ppt課件稅法（CPA）主講：李培才1ppt課件學習稅法，從這里開始…人的一生，有兩件事無法避免，那就是死亡和（），而可怕的是，這兩件事我都不了解。作為一種職業(yè)考慮，會計和財務(wù)管理是人們天生的風險意識的量化，相比較而言，（）僅僅有少數(shù)人了解和掌握。翻看歷史書籍，你會發(fā)現(xiàn)一個驚人的事實，世界各國的大事件往往與（）有關(guān)?！?ppt課件學習稅法，從這里開始…人的一生，有兩件事無法避免，那就是死亡本課程授課內(nèi)容第一章稅法概論第二章增值稅法第三章消費稅法第四章營業(yè)稅法第五章城市維護建設(shè)稅法第六章關(guān)稅法第七章資源稅法和土地增值稅法第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法第十章企業(yè)所得稅法第十一章個人所得稅法第十二章稅收征收管理法3ppt課件本課程授課內(nèi)容第一章稅法概論3ppt課件第一章稅法概論第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅法基本理論第三節(jié)稅收立法與稅法的實施第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)我國稅收管理體制稅法概論4ppt課件第一章稅法概論第一節(jié)稅法概述稅法概論4ppt課件第一節(jié)稅法的概念一、稅收概述稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。對稅收概念的四個方面的把握：（一）稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。（二）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按要素進行的分配。（三）征稅的目的是滿足社會公共需要。（四）稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征。稅法概論5ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論5ppt課件第一節(jié)稅法的概念二、稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。稅法概論6ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論6ppt課件第一節(jié)稅法的概念三、稅法的作用（一）稅法是國家組織財政收入的法律保障（二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段（三）稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要作用（四）稅法能有效地保護納稅人的合法權(quán)益（五）稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證稅法概論7ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論7ppt課件第一節(jié)稅法的概念四、稅法的地位與其他法律的關(guān)系稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。稅法與其他法律的關(guān)系：1．稅法與憲法的關(guān)系稅法依據(jù)憲法的原則制定。稅法概論8ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論8ppt課件第一節(jié)稅法的概念2．稅法與民法的關(guān)系民法的調(diào)整方法的特點是平等、等價、有償；稅法的調(diào)整方法的特點是命令、服從。3．稅法與刑法的關(guān)系二者調(diào)整范圍不同。4．稅法與行政法的關(guān)系稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。稅法概論9ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論9ppt課件第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則稅法的原則是反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。【解釋】本部分內(nèi)容容易在考試中命題，考生應(yīng)先注意稅法原則的兩大分類——基本原則、適用原則，再對各類原則中的具體原則的現(xiàn)實體現(xiàn)有所認識。稅法概論10ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論10ppt課件第二節(jié)稅法基本理論(一)稅法基本原則1、稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則2、稅收公平原則一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則稅法概論11ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論11ppt課件第二節(jié)稅法基本理論3、稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個方面——經(jīng)濟效率和行政效率前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率4、實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式稅法概論12ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論12ppt課件

第二節(jié)稅法基本理論（二）稅法適用原則1、法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的2、法律不溯及既往原則即新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法3、新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法稅法概論13ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論13ppt課件第二節(jié)稅法基本理論4、特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制，居于特別法地位級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法5、實體從舊，程序從新原則即實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力6、程序優(yōu)于實體原則即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)稅法概論14ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論14ppt課件第二節(jié)稅法基本理論二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系依據(jù)稅法形成的稅收主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護。（二）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（三要素）1、權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人（按照屬地兼屬人的原則確定）雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對等稅法概論15ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論15ppt課件第二節(jié)稅法基本理論2、權(quán)利客體：即征稅對象

3、法律關(guān)系內(nèi)容

權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂（三）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

由稅收法律事實來決定（四）稅收法律關(guān)系的保護

稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的，對權(quán)利享有者的保護就是對義務(wù)承擔者的制約稅法概論16ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論16ppt課件第二節(jié)稅法基本理論三、稅法的構(gòu)成要素1．總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各章開篇均有立法目的，可作一般了解。2．納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經(jīng)營者和其他個人等；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來進行分類等。與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。稅法概論17ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論17ppt課件第二節(jié)稅法基本理論3．征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。4．稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。不同稅目往往對應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定。稅法概論18ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論18ppt課件第二節(jié)稅法基本理論5．稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。應(yīng)掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定。我國現(xiàn)行的稅率主要有：（1）比例稅率

增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等（2）超額累進稅率

個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目（3）定額稅率

資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等（4）超率累進稅率土地增值稅

稅法概論19ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論19ppt課件第二節(jié)稅法基本理論6．納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。7．納稅期限指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計算的關(guān)系。8．納稅地點納稅人的具體納稅地點。稅法概論20ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論20ppt課件第二節(jié)稅法基本理論9．減稅免稅

指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 10．罰則

指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。11．附則要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間。稅法概論21ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論21ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施一、稅收立法（一）稅收立法概述稅收立法是指有權(quán)機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動?！咎崾尽慷愂樟⒎ú粌H僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。稅法概論22ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論22ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施（二）我國稅收的立法原則1．從實際出發(fā)的原則2．公平原則3．民主決策的原則4．原則性與靈活性相結(jié)合的原則5．法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則稅法概論23ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論23ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施（三）我國稅收立法、稅法調(diào)整我國制定稅收法規(guī)的機關(guān)不同，其法律級次也不同：（1）稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。（2）稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。稅法概論24ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論24ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施（3）稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。（4）稅收地方性法規(guī)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。稅法概論25ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論25ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施二、稅法的實施稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4.實體法從舊、程序法從新。稅法概論26ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論26ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅法體系概述稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。二、稅法的分類1、依據(jù)內(nèi)容和效力的不同2、依據(jù)職能作用的不同3、依據(jù)征收對象的不同4、依據(jù)稅收管轄權(quán)的不同稅法概論27ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅法概論27ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系三、我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系構(gòu)成。1.稅收實體法體系我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系。稅法概論28ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅法概論28ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系2.稅收征收管理法律制度我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關(guān)的不同而分別規(guī)定的。（1）稅務(wù)機關(guān)：按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。（2）海關(guān)：按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅法概論29ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅法概論29ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系四、我國稅收制度的沿革三個時期共五次重大的稅制改革。1、1950年1月，新中國稅收制度建立。2、1958年簡化稅制改革。3、1973年簡化稅制改革。4、1984年國營企業(yè)利改稅和全面改革工商稅制。5、1994年全面改革工商稅制。2003年以來，現(xiàn)階段分步實施稅收制度改革的12字基本原則是：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。稅法概論30ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅法概論30ppt課件第五節(jié)我國稅收管理體制一、稅收管理體制的概念稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。二、稅收立法權(quán)

三、稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復議裁決權(quán)、其他稅收執(zhí)法權(quán)。其中最重要的是稅款征收權(quán)。1．“分稅制”財政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅，并有不同的征收機關(guān)與之對應(yīng)。稅法概論31ppt課件第五節(jié)我國稅收管理體制稅法概論31ppt課件第五節(jié)我國稅收管理體制2．稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。

3．稅收征管范圍劃分目前，我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理。稅法概論32ppt課件第五節(jié)我國稅收管理體制稅法概論32ppt課件第五節(jié)我國稅收管理體制4.中央政府與地方政府稅收收入劃分我國稅收收入劃分為中央政府收入（中央稅、國稅）、地方政府收入（地方稅、地稅）和中央與地方共享收入（共享稅）。（1）中央稅消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅（2）地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅（3）共享稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城建稅、印花稅稅法概論33ppt課件第五節(jié)我國稅收管理體制稅法概論33ppt課件稅法（CPA）主講：李培才34ppt課件稅法（CPA）主講：李培才1ppt課件學習稅法，從這里開始…人的一生，有兩件事無法避免，那就是死亡和（），而可怕的是，這兩件事我都不了解。作為一種職業(yè)考慮，會計和財務(wù)管理是人們天生的風險意識的量化，相比較而言，（）僅僅有少數(shù)人了解和掌握。翻看歷史書籍，你會發(fā)現(xiàn)一個驚人的事實，世界各國的大事件往往與（）有關(guān)。……35ppt課件學習稅法，從這里開始…人的一生，有兩件事無法避免，那就是死亡本課程授課內(nèi)容第一章稅法概論第二章增值稅法第三章消費稅法第四章營業(yè)稅法第五章城市維護建設(shè)稅法第六章關(guān)稅法第七章資源稅法和土地增值稅法第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法第十章企業(yè)所得稅法第十一章個人所得稅法第十二章稅收征收管理法36ppt課件本課程授課內(nèi)容第一章稅法概論3ppt課件第一章稅法概論第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅法基本理論第三節(jié)稅收立法與稅法的實施第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系第五節(jié)我國稅收管理體制稅法概論37ppt課件第一章稅法概論第一節(jié)稅法概述稅法概論4ppt課件第一節(jié)稅法的概念一、稅收概述稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。對稅收概念的四個方面的把握：（一）稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。（二）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按要素進行的分配。（三）征稅的目的是滿足社會公共需要。（四）稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征。稅法概論38ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論5ppt課件第一節(jié)稅法的概念二、稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。稅法概論39ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論6ppt課件第一節(jié)稅法的概念三、稅法的作用（一）稅法是國家組織財政收入的法律保障（二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段（三）稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要作用（四）稅法能有效地保護納稅人的合法權(quán)益（五）稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證稅法概論40ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論7ppt課件第一節(jié)稅法的概念四、稅法的地位與其他法律的關(guān)系稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。稅法與其他法律的關(guān)系：1．稅法與憲法的關(guān)系稅法依據(jù)憲法的原則制定。稅法概論41ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論8ppt課件第一節(jié)稅法的概念2．稅法與民法的關(guān)系民法的調(diào)整方法的特點是平等、等價、有償；稅法的調(diào)整方法的特點是命令、服從。3．稅法與刑法的關(guān)系二者調(diào)整范圍不同。4．稅法與行政法的關(guān)系稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。稅法概論42ppt課件第一節(jié)稅法的概念稅法概論9ppt課件第二節(jié)稅法基本理論一、稅法的原則稅法的原則是反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。【解釋】本部分內(nèi)容容易在考試中命題，考生應(yīng)先注意稅法原則的兩大分類——基本原則、適用原則，再對各類原則中的具體原則的現(xiàn)實體現(xiàn)有所認識。稅法概論43ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論10ppt課件第二節(jié)稅法基本理論(一)稅法基本原則1、稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則2、稅收公平原則一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則稅法概論44ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論11ppt課件第二節(jié)稅法基本理論3、稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個方面——經(jīng)濟效率和行政效率前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率4、實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式稅法概論45ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論12ppt課件

第二節(jié)稅法基本理論（二）稅法適用原則1、法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的2、法律不溯及既往原則即新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法3、新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法稅法概論46ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論13ppt課件第二節(jié)稅法基本理論4、特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制，居于特別法地位級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法5、實體從舊，程序從新原則即實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力6、程序優(yōu)于實體原則即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)稅法概論47ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論14ppt課件第二節(jié)稅法基本理論二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系依據(jù)稅法形成的稅收主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護。（二）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（三要素）1、權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人（按照屬地兼屬人的原則確定）雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對等稅法概論48ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論15ppt課件第二節(jié)稅法基本理論2、權(quán)利客體：即征稅對象

3、法律關(guān)系內(nèi)容

權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂（三）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

由稅收法律事實來決定（四）稅收法律關(guān)系的保護

稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的，對權(quán)利享有者的保護就是對義務(wù)承擔者的制約稅法概論49ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論16ppt課件第二節(jié)稅法基本理論三、稅法的構(gòu)成要素1．總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各章開篇均有立法目的，可作一般了解。2．納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經(jīng)營者和其他個人等；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來進行分類等。與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。稅法概論50ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論17ppt課件第二節(jié)稅法基本理論3．征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。4．稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。不同稅目往往對應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定。稅法概論51ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論18ppt課件第二節(jié)稅法基本理論5．稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。應(yīng)掌握各稅種的稅率形式，以及增值稅、營業(yè)稅、印花稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和兩個所得稅的具體稅率規(guī)定。我國現(xiàn)行的稅率主要有：（1）比例稅率

增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等（2）超額累進稅率

個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目（3）定額稅率

資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等（4）超率累進稅率土地增值稅

稅法概論52ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論19ppt課件第二節(jié)稅法基本理論6．納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。7．納稅期限指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計算的關(guān)系。8．納稅地點納稅人的具體納稅地點。稅法概論53ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論20ppt課件第二節(jié)稅法基本理論9．減稅免稅

指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 10．罰則

指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。11．附則要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間。稅法概論54ppt課件第二節(jié)稅法基本理論稅法概論21ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施一、稅收立法（一）稅收立法概述稅收立法是指有權(quán)機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。【提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。稅法概論55ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論22ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施（二）我國稅收的立法原則1．從實際出發(fā)的原則2．公平原則3．民主決策的原則4．原則性與靈活性相結(jié)合的原則5．法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則稅法概論56ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論23ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施（三）我國稅收立法、稅法調(diào)整我國制定稅收法規(guī)的機關(guān)不同，其法律級次也不同：（1）稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。（2）稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。稅法概論57ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論24ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施（3）稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。（4）稅收地方性法規(guī)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)。地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。稅法概論58ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論25ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施二、稅法的實施稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4.實體法從舊、程序法從新。稅法概論59ppt課件第三節(jié)稅收立法與稅法的實施稅法概論26ppt課件第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅法體系概述稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。二、稅法的分類1