高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷

1．所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（）。A、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額B、資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值之間的差額C、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額D、僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額正確答案：A2．以下交易和事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。A、對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B、針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C、免稅的國債利息收入D、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于初始確認(rèn)金額正確答案：D3．企業(yè)持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為600萬元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為640萬元，該企業(yè)適用的所得稅率為25%。期末該企業(yè)所得稅費(fèi)的影響額為（）萬元。A、40B、8C、150D、0正確答案：B4．下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的資產(chǎn)是（）。A、應(yīng)收賬款B、貨幣資金C、存貨D、無形資產(chǎn)正確答案：B5．甲企業(yè)于2010年12月1日以500萬元購入一套生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用情況，甲企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)估計(jì)其使用壽命為5年，凈殘值均為0。假定稅法對(duì)折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同，但計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊費(fèi)。假定固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，2011年12月31日，甲企業(yè)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）萬元。A、400B、300C、0D、100正確答案：D6．丙公司2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2010年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A、30B、72C、36D、28正確答案：D7．甲企業(yè)于2010年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，于2010年12月20日取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響，于2011年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，假定于當(dāng)日開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實(shí)施控制，則企業(yè)合并的購買日為（）。A、2010年6月20日B、2010年12月20日C、2011年12月20日D、2012年1月1日正確答案：C8．同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（）。A、合并成本B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、資本公積正確答案：B9．在非同一控制下的吸收合并中，合并成本大于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額的差額，確定為（）。A、營(yíng)業(yè)外收入B、營(yíng)業(yè)外成本C、商譽(yù)D、相關(guān)資產(chǎn)賬戶正確答案：C10．有關(guān)企業(yè)合并的下列說法，正確的是（）。A、企業(yè)合并必然形成長(zhǎng)期股權(quán)投資B、同一控制下的企業(yè)合并就是吸收合并C、控股合并的結(jié)果是形成母子公司關(guān)系D、企業(yè)合并的結(jié)果是取得被合并方凈資產(chǎn)正確答案：C.甲公司和乙公司簽訂銷售合同銷售A商品10件，合同約定的銷售價(jià)格是每件80元。由于合同簽訂后原材料價(jià)格上漲，甲公司生產(chǎn)A商品的成本上漲為每件100元。如果甲公司單方撤銷合同，應(yīng)支付乙公司違約金300元，A商品尚未生產(chǎn)。在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件下，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）元。A、200B、300C、500D、100正確答案：A．2011年3月24日，甲公司以一臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，該設(shè)備系2009年4月購入，原價(jià)為300萬元，已提折舊為80萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為250萬元；乙公司庫存商品的賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元（其中補(bǔ)價(jià)50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8.5萬元）。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益為（）萬元。A、16B、30C、40D、50正確答案：C.下列事項(xiàng)中，C公司必須納入E公司合并范圍的情況是（）。A、E公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本B、E公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本C、E公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本D、E公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本同時(shí)E公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本正確答案：D14．2010年10月，東大公司以一臺(tái)當(dāng)年購入的設(shè)備與恒通公司的一項(xiàng)專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬元，折舊為4萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價(jià)值10萬元。東大公司另向恒通公司支付銀行存款6萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17％。東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元。A、4B、12C、8D、1正確答案：A15．將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)外收入C、投資收益D、應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備正確答案：DA公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，就應(yīng)收B公司賬款100萬元，B公司以一批商品抵償債務(wù)。商品的成本為60萬元，計(jì)稅價(jià)（公允價(jià)值）為80萬元，增值稅稅率為17%,商品已交給甲公司。則B公司在該債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬元。A、6.4B、30C、0D、22.5正確答案：A甲公司2011年2月4日銷售給乙公司一批商品,價(jià)稅合計(jì)234000元,協(xié)議規(guī)定乙公司于2011年7月31日支付全部貨款。2011年7月31日,由于乙公司經(jīng)營(yíng)困難,無法支付全部的貨款,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。下面情況不符合債務(wù)重組定義的是（）。A、甲公司同意乙公司以200000元償付全部的債務(wù)B、甲公司同意乙公司以一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)的75%,剩余的債務(wù)不再要求償還C、甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息，但不減少其償還的金額D、甲公司同意乙公司以一批庫存原材料償還全部債務(wù)，該庫存原材料公允價(jià)值為180000元正確答案：CA公司將其所持有的20000美元賣給銀行，當(dāng)天銀行買入價(jià)為￥7.8=§1,該公司按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率￥7.7=§1作為折合匯率，則借記“銀行存款一一人民幣戶”的金額為（）。A、15400B、15600C、15500D、2000正確答案：B企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí),在不考慮其他因素的情況下,下列各項(xiàng)中,應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。A、未分配利潤(rùn)B、固定資產(chǎn)C、實(shí)收資本D、存貨正確答案：CA公司2011年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對(duì)于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51%的可能性敗訴，如果敗訴需支付對(duì)方賠償90至120萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。A、不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息D、不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披露正確答案：B多項(xiàng)選擇題.下列說法中,正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示C、遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示D、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示E、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示正確答案：AD.按照企業(yè)合并后主體的法律形式不同,企業(yè)合并的方式包括（）。A、新設(shè)合并B、控股合并C、吸收合并D、非同一控制下的企業(yè)合并E、同一控制下的企業(yè)合并正確答案：ABC3．非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)，下列說法中正確的有（）。A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值B、通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，初始投資成本等于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增股權(quán)投資成本之和C、購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本D、購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E、在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本正確答案：ABDE4．下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A、或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對(duì)其予以披露B、或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對(duì)其予以披露C、或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的不需要披露D、或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)但無法可靠計(jì)量的需要對(duì)其予以披露E、或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件的應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)正確答案：BDE5．下列各項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、可供出售金融資產(chǎn)D、長(zhǎng)期股權(quán)投資E、存貨正確答案：ACDE判斷題1．如果負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤2．如果存在可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅負(fù)債。（）正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤3．購買法下實(shí)施的控股合并中，購買方應(yīng)當(dāng)按所確定的合并成本對(duì)取得的對(duì)被購買方的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行初始計(jì)量。（）正確錯(cuò)誤正確答案：正確4．權(quán)益結(jié)合法下，合并方在吸收合并中取得的被合并方的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值入賬。（）正確錯(cuò)誤正確答案：正確5．如果甲公司持有乙公司持股比例在50%以下，那么甲公司就一定不能控制乙企業(yè)。（）正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤6．編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，只需要將母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)抵銷，子公司之間的債權(quán)債務(wù)不需要抵銷。（）正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤7．企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，也可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。（）正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤8.以賬面價(jià)值500萬元，準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入A公司公允價(jià)值為490萬元的專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價(jià)10萬，該項(xiàng)非關(guān)聯(lián)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤9．以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入資本公積。（）正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤10．業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）正確錯(cuò)誤正確答案：正確主觀題簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述所得稅資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本核算程序。正確答案：答：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本核算程序：（1）確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值；（2）確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）比較賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異；（4）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；（5）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。簡(jiǎn)述非同一控制下企業(yè)合并確認(rèn)和計(jì)量的基本要點(diǎn)。正確答案：答：非同一控制下企業(yè)合并確認(rèn)和計(jì)量的基本要點(diǎn)：（1）購買方取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并成本作為初始投資成本。（2）購買方合并成本的確定。合并成本按照公允價(jià)值計(jì)量、關(guān)于合并成本的預(yù)計(jì)負(fù)債、關(guān)于合并成本的調(diào)整。（3）合并費(fèi)用。購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（4）合并成本大于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。業(yè)務(wù)核算題1．資料：甲企業(yè)是2011年1月1日注冊(cè)成立的公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000萬元；（2）取得國債利息收入100萬元；（3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元；（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款20萬元（5）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元；（6）本年度會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊費(fèi)為80萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)為100萬元；（7）本年度計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲企業(yè)適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理：（1）計(jì)算相關(guān)科目應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異，并說明該暫時(shí)性差異是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異。（2）計(jì)算本年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得說以及所得稅費(fèi)用。（3）做出本年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬元；應(yīng)收賬款產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元；固定資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元；無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元；（2）本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（40+20）X25%=15（萬元）本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（60+40）X25%=25（萬元）本期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000—國債利息收入100—交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額50+罰款20＋應(yīng)收賬款減值損失60-固定資產(chǎn)折舊（100－80）＋無形資產(chǎn)減值損失40=3950（萬元）本期應(yīng)交所得稅=3950*25%=987.5（萬元）本期所得稅費(fèi)用=987.5＋15-25=977.5（萬元）（3）借：所得稅費(fèi)用977.5遞延所得稅資產(chǎn)25貸：遞延所得稅負(fù)債15應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 987.52．資料：甲公司和乙公司合并為非同一控制下的吸收合并。甲公司以庫存商品、固定資產(chǎn)和銀行存款三種資產(chǎn)為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)實(shí)施合并。其中，庫存商品的賬面價(jià)值為550萬元，公允價(jià)值600萬元（不考慮稅費(fèi)）；固定資產(chǎn)的原價(jià)為600萬元，累計(jì)折舊100萬元，減值準(zhǔn)備50萬，公允價(jià)值為500萬元；銀行存款150萬元。購買日，乙公司所有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。在實(shí)施合并過程中，發(fā)生審計(jì)、評(píng)估等合并費(fèi)用5萬元，用銀行存款支付。甲公司和乙公司相關(guān)資料分別如表1所示。甲公司資料卡乙公司資料工，股東權(quán)益4資產(chǎn)刀負(fù)債及股東權(quán)益山項(xiàng)目V味面僑值手項(xiàng)目卡雌面價(jià)倩*項(xiàng)目1賬面價(jià)值下股本/貨幣資金等用700^應(yīng)付賺款等一40肝資本公積研股本卞京盈余公積卡40附無形資產(chǎn)加資本公租田未分配利洞■- 3。皿我余公積"未分配利潤(rùn)。工行M合計(jì)/合計(jì)科合計(jì)戶160於要求：以萬元為單位，寫出甲公司購買日的賬務(wù)處理。正確答案：甲公司購買日的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理450累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)600借：貨幣資金等700無形資產(chǎn)900商譽(yù)50貸：應(yīng)付賬款等400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600固定資產(chǎn)清理450營(yíng)業(yè)外收入50銀行存款150借：管理費(fèi)用5貸：銀行存款53.資料：丙公司和丁公司為同一控制下的兩個(gè)企業(yè)，2010年1月1日，丙公司對(duì)丁公司實(shí)施100%控股合并，丙公司和丁公司2010年度和2011年度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)丙公司壞賬損失采用備抵法，按年末應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年末丙公司應(yīng)收賬款余額1000萬元為應(yīng)向丁公司收取的銷貨款，2011年末丙公司應(yīng)收賬款余額1200萬元全部為丁公司的應(yīng)付賬款。2010年丙公司出售庫存商品給丁公司，售價(jià)(不含增值稅)50萬元，成本30萬元。至2010年12月31日，丁公司從丙公司購買的上述存貨全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。丁公司2011年將該庫存商品的60%出售給集團(tuán)外部單位。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理：(1)分別編制企業(yè)集團(tuán)2010年和2011年有關(guān)內(nèi)部應(yīng)收賬款交易的抵銷分錄；(2)分別編制企業(yè)集團(tuán)2010年和2011年有關(guān)內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄。正確答案：(1)企業(yè)集團(tuán)2010年和2011年有關(guān)內(nèi)部應(yīng)收賬款交易的抵銷分錄：①2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷分錄：借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000②2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款與已提壞賬準(zhǔn)備抵銷分錄：借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備5貸：資產(chǎn)減值損失5③2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷分錄：借：應(yīng)付賬款1200貸：應(yīng)收賬款1200④2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款與已提壞賬準(zhǔn)備抵銷分錄：借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備6貸：資產(chǎn)減值損失1未分配利潤(rùn)--年初5（2）企業(yè)集團(tuán)2010年和2011年有關(guān)內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄：①2010年抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨20或者①2010年抵銷分錄：寫成一步借：營(yíng)業(yè)收入50貸：營(yíng)業(yè)成本30存貨20②2011年抵銷分錄：借：未分配利潤(rùn)-年初20貸：營(yíng)業(yè)成本20借：營(yíng)業(yè)成本8貸：存貨8或者②2011年抵銷分錄：寫成一步借：未分配利潤(rùn)-年初20貸：營(yíng)業(yè)成本12存貨84.資料：A股份有限公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。假設(shè)2012年5月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=6.20元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額如表2所示：項(xiàng)目嫉外幣賬戶余額（J5美元）（匯率/人民中雎戶余額（萬兀人民巾）戶銀行存款刀曲M 二原加372g應(yīng)收曜款中伽一值加2璇一應(yīng)付瓶款卓氏如4叫MA股份有限公司2012年6月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）6月2日，以人民幣向銀行買入50萬美元。當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=6.45人民幣元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2元人民幣；（2）6月8日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品20萬件，每件單價(jià)40美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.40元人民幣，不考慮稅費(fèi)；（3）6月17日，賒購原材料一批，價(jià)款為80萬美元；企業(yè)另外以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅30萬元人民幣，增值稅93.5萬元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.50元人民幣；（4）6月30日，收到6月8日賒銷貨款500萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：（1）以萬元為單位，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；（2）分別計(jì)算銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益；（3）編制期末損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）以萬元為單位，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；（1）借：銀行存款-美元戶50*6.2=310財(cái)務(wù)費(fèi)用12.5貸：銀行存款―人民幣戶50*6.45=322.5（2）借：應(yīng)收賬款―美元戶20*40*6.4=5120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5120（3）借：原材料80*6.5+30=550應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）93.5貸：應(yīng)付賬款-美元戶80*6.5=520銀行存款-人民幣戶123.5（4）借：銀行存款-美元戶3350貸：應(yīng)收賬款-美元戶500*6.7=3350（2）分別計(jì)算銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益；銀行存款賬戶的期末匯兌損益=（600+50+500）*6.7-（3720+310+3350）=325應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益=（400+800-500）*6.7-（2480+5120-3350）=440應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益=（800+80）*6.7-（4960+520）=416（3）編制期末損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款325應(yīng)收賬款440貸：應(yīng)付賬款416財(cái)務(wù)費(fèi)用349.需要編制合并報(bào)表的合并形式是（）。A、吸收合并B、新設(shè)合并C、橫向合并D、控股合并正確答案：D.同一控制下的吸收合并，合并方確定合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值應(yīng)遵循的原則是（）。A、均按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬B、均按公允價(jià)值入賬C、資產(chǎn)按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬，負(fù)債按公允價(jià)值入賬D、資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬，負(fù)債按在被合并方的原賬面價(jià)值入賬正確答案：A3.甲公司和乙公司同為A集團(tuán)下的子公司，2008年1月1日，甲公司以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬元。當(dāng)日，甲公司“資本公積”貸方余額為6萬元（假設(shè)全部為資本溢價(jià)），則2008年1月1日，甲公司因此項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A、6（借方）B、10（貸方）C、10（借方）D、70（貸方）正確答案：A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方對(duì)于合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、資本公積正確答案：B.非同一控制下的企業(yè)合并在合并時(shí)選擇的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A、購買法B、權(quán)益結(jié)合法C、權(quán)益法D、成本法正確答案：A.下列不屬于控制的是（）。A、甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司B、甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司C、甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司D、甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司的其他股東簽訂合同約定甲公司對(duì)F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司正確答案：B.X企業(yè)于2008年12月6日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為150萬元，會(huì)計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行折舊。假設(shè)該固定資產(chǎn)當(dāng)期未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2009年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、135B、150C、100D、120正確答案：C.將本期期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多折舊額抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄是（）。A、借記“未分配利潤(rùn)一年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“未分配利潤(rùn)一年初”項(xiàng)目，貸記“無形資產(chǎn)一累計(jì)折舊”項(xiàng)目C、借記“固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)一年初”項(xiàng)目D、借記“固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目正確答案：C9．某母公司本期個(gè)別利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有100000元，系向子公司銷售產(chǎn)品取得的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為80000元（不考慮增值稅）。子公司對(duì)外銷售了一部分該產(chǎn)品，售價(jià)為70000元，銷售成本為40000元，剩余的產(chǎn)品期末形成存貨。則期末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷處理為（）。A、借：營(yíng)業(yè)收入100000貸：存貨20000營(yíng)業(yè)成本80000B、借：營(yíng)業(yè)收入100000貸：存貨12000營(yíng)業(yè)成本88000C、借：營(yíng)業(yè)收入100000貸：存貨10000營(yíng)業(yè)成本90000D、借：營(yíng)業(yè)收入100000貸：存貨6000營(yíng)業(yè)成本94000正確答案：B10．甲公司發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司100%的股權(quán)，合并后乙公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，涉及合并雙方合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日乙企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值總額為2000萬元，甲公司的合并成本為（）萬元。A、1000B、3000C、5000D、2000正確答案：C11．甲企業(yè)于2008年6月20日取得乙公司10％的股權(quán)，于2008年12月20日再次取得乙公司10％的股權(quán)并有重大影響，于2009年12月20日又取得乙公司40％的股權(quán)，假定于當(dāng)日開始能夠?qū)公司實(shí)施控制，則企業(yè)合并的購買日為（）。A、2008年6月20日B、2008年12月20日C、2009年12月20日D、2010年1月1日正確答案：C12．一般情況下，債務(wù)人以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，則債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入（）。A、營(yíng)業(yè)外收入B、管理費(fèi)用C、資本公積D、營(yíng)業(yè)外支出正確答案：D13．某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3%。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為3000萬元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為6000萬元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷“未分配利潤(rùn)——年初”的金額為（）萬元。A、180B、60C、50D、90正確答案：D14．下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。A、母公司間接擁有半數(shù)以上表決權(quán)的子公司8、已宣告被清理整頓的原子公司C、母公司不能控制的其他被投資單位口、已宣告破產(chǎn)的原子公司正確答案：A15．某企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，需要將存貨可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，對(duì)于折算后的金額小于成本的差額應(yīng)計(jì)入（）。A、公允價(jià)值變動(dòng)損益B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、資產(chǎn)減值損失正確答案：D16.將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)外收入C、投資收益D、應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備正確答案：D17．我國某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易B、該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元D、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化正確答案：C18．企業(yè)選定記賬本位幣時(shí)，不應(yīng)該作為考慮因素的有（）。A、該貨幣主要影響商品的銷售價(jià)格，通常以該種貨幣進(jìn)行商品的計(jì)價(jià)和結(jié)算B、該貨幣主要影響商品所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該種貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和結(jié)算C、融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣D、短期股票投資使用該貨幣進(jìn)行結(jié)算正確答案：D19．當(dāng)期末市場(chǎng)匯率下降時(shí)，下列賬戶中會(huì)產(chǎn)生匯兌收益的是（）。A、應(yīng)收賬款B、存貨C、預(yù)付賬款D、應(yīng)付賬款正確答案：D20．2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積B、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元C、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元D、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元正確答案：C多項(xiàng)選擇題1．假定甲公司與乙公司合并，則下列有關(guān)此次合并的闡述中，正確的是（）。A、通過合并，甲公司有可能取得了乙公司的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債B、通過合并，甲公司有可能取得了乙公司的股權(quán)份額C、通過合并，甲公司有可能需要確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資D、通過合并，乙公司有可能成為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)E、通過合并，乙公司有可能成為甲公司的合營(yíng)企業(yè)正確答案：ABC2．下列說法中，正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示C、遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示D、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示E、所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示正確答案：AD3．在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中將母公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷，有可能（）。A、借記或貸記“商譽(yù)”B、借記或貸記“少數(shù)股東權(quán)益”C、貸記“少數(shù)股東權(quán)益”D、借記“商譽(yù)”或貸記“留存收益”E、貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”正確答案：CDE4．2009年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有（）。A、減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B、減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還C、以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還D、以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)償還E、以公允價(jià)值為200萬元的庫存商品償還正確答案：ABE5．在外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A、貨幣資金B(yǎng)、應(yīng)收賬款C、盈余公積D、長(zhǎng)期借款E、交易性金融資產(chǎn)正確答案：ABDE判斷題1．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列示。正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤2．企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤3．對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤4．投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤5．或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)所形成的潛在的資產(chǎn)，其存在需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。正確錯(cuò)誤正確答案：正確6．在同一控制下的控股合并中，合并方應(yīng)當(dāng)按所支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值對(duì)取得的被合并方的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行初始計(jì)量。正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤7．甲企業(yè)以560萬元的貨幣資金取得乙企業(yè)80%的股權(quán)，股權(quán)取得日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的合并數(shù)應(yīng)為甲企業(yè)與乙企業(yè)當(dāng)日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之和。正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤8．以外幣計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。正確錯(cuò)誤正確答案：正確9．企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。正確錯(cuò)誤正確答案：正確10．修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。正確錯(cuò)誤正確答案：錯(cuò)誤主觀題簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷或調(diào)整處理的主要項(xiàng)目。.正確答案：編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷或調(diào)整處理的，主要有以下項(xiàng)目：（1）將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司股東權(quán)益中所享有的份額抵銷，并抵銷相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，同時(shí)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益；（2）抵銷內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)以及內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備；（3）抵銷內(nèi)部資產(chǎn)交易。2．簡(jiǎn)述編制合并利潤(rùn)表時(shí)需要進(jìn)行抵銷或調(diào)整處理的主要項(xiàng)目。.正確答案：編制合并利潤(rùn)表時(shí)需要進(jìn)行抵銷或調(diào)整處理的，主要有以下項(xiàng)目：（1）內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本的抵銷處理；或者：抵消內(nèi)部存貨交易（2）購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)商品作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用時(shí)的抵銷處理；（3）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等減值準(zhǔn)備的抵銷處理；（4）內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷處理；（5）母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理?；蛘撸旱窒庸纠麧?rùn)分配的來源與去向。業(yè)務(wù)核算題（答題要求：凡要求計(jì)算的請(qǐng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)分錄中能明確明細(xì)科目的，應(yīng)寫出明細(xì)科目。）1．資料：甲上市公司于2011年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2011年利潤(rùn)總額為600萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為500萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2011年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為40萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2011年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2011年以400萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入20萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4)2011年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為260萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(5)2011年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為200萬元，2011年12月31日該基金的公允價(jià)值為410萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理(1)計(jì)算甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)，負(fù)債在2011年12月31日的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。(2)計(jì)算甲公司2011年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。(3)編制甲公司2011年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。.正確答案：①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=500—50=450(萬元)應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=500(萬元)應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=500—450=50(萬元)②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=40萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=40—40=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=40萬元③持有至到期投資賬面價(jià)值=420萬元持有至到期投資計(jì)稅基礎(chǔ)=420萬元國債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0或國債利息免稅，形成永久性差異④存貨賬面價(jià)值=260—40=220萬元存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=260萬元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=40萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=410萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=200萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=410—200=210(萬元)①應(yīng)納稅所得額=600+50+40+40—210—20=500(萬元)應(yīng)交所得稅=500X25%=125(萬元)②遞延所得稅資產(chǎn)=(50+40+40)X25%=32.5(萬元)③遞延所得稅負(fù)債=210X25%=52.5(萬元)④所得稅費(fèi)用=125+52.5—32.5=145(萬元)(3)分錄：借：所得稅費(fèi)用145遞延所得稅資產(chǎn)32.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅125遞延所得稅負(fù)債52.52.資料：2011年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元，市價(jià)為8.85元)，取得了S公司70%的股權(quán)。合并后S公司仍然保持獨(dú)立的法人地位繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。當(dāng)日，P公司、S公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下頁表1所示。要求：以萬元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理(1)假設(shè)該合并為同一控制下的企業(yè)合并，分別做出P公司2011年6月30日在個(gè)別報(bào)表上對(duì)該項(xiàng)合并的會(huì)計(jì)處理，以及合并報(bào)表中的抵銷調(diào)整分錄。(2)假設(shè)該合并為非同一控制下的企業(yè)合并，分別做出P公司2011年6月30日在個(gè)別報(bào)表上對(duì)該項(xiàng)合并的會(huì)計(jì)處理，以及合并報(bào)表中的抵銷調(diào)整分錄。表1資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)2011年6月30日單位：萬元項(xiàng)目VP,公司V賬面價(jià)值/賬面粉值*J■公允價(jià)值口費(fèi)產(chǎn)=口■貨幣資金"4312.5g45g45。川存貨一520g255尸45皿應(yīng)收賬款尸3gg2.0*長(zhǎng)期股權(quán)投資修5加b卡2156^5SOO-^固定資產(chǎn)；」p甲p固定資產(chǎn)原價(jià)一10◎即4:8如55cg減;累計(jì)折舊?3000^L'g演固定資產(chǎn)凈值“700。卡3；。00卡55皿中無形資產(chǎn)一4500+J1500#商譽(yù)#0*.0^資產(chǎn)總計(jì)，?.30012.5?？⊿355^ia吊?？凇皢T債和所有者權(quán)益：，府矩期借款『■2500*^2.250P應(yīng)付賬款丁,3T5口，300+J30皿其他負(fù)債，：-375+J■300+J3004J負(fù)債合計(jì)」6625+J2350+J2S504J實(shí)收資本不7500+J2500+J資本公積u50M1500+JQ盈余公積〃5000+J500+J/，未分配利潤(rùn)〃5887.50+J1005+JQ所有者權(quán)益