個(gè)人所得稅-納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)-共18張課件

IndividualIncomeTax

個(gè)人所得稅法IndividualIncomeTax個(gè)人所得稅本章重點(diǎn)：

1、應(yīng)稅所得項(xiàng)目

2、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

3、應(yīng)納稅額的計(jì)算

4、稅收優(yōu)惠政策

5、境外所得的稅額扣除

本章難點(diǎn)：

1、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算確定

2、每次收入的確定

3、部分特殊項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算本章重點(diǎn)：

個(gè)人所得稅

第一個(gè)解決的問(wèn)題：對(duì)什么個(gè)人征稅的問(wèn)題

第二個(gè)解決的問(wèn)題：對(duì)什么所得征稅的問(wèn)題個(gè)人所得稅第一個(gè)解決的問(wèn)題：對(duì)什么個(gè)人考核要求：熟悉

第一節(jié)納稅義務(wù)人考核要求：熟悉第一節(jié)納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，

以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人

包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外籍人員和中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣同胞。自2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也是個(gè)人所得稅的納稅人。

居民納稅人非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住一、居民納稅人

在民法中通常是指具有本國(guó)國(guó)籍的自然人；在一個(gè)主權(quán)國(guó)家境內(nèi)長(zhǎng)期或永久居住，并受居住國(guó)法律保護(hù)和管轄的自然人（包括本國(guó)人、外國(guó)人、雙重國(guó)籍人、多重國(guó)籍人及無(wú)國(guó)籍人）。居民納稅人應(yīng)負(fù)全面納稅義務(wù)，就境內(nèi)外的全部所得納稅。公民居民稅法上居民：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。一、居民納稅人公民居民稅法上居民：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者

“在中國(guó)境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

“在境內(nèi)居住滿1年”，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境?！霸谥袊?guó)境內(nèi)有住所”習(xí)慣性居住，是判定納【思考1】一個(gè)外籍公民如果要取得中國(guó)的居民身份，一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)最短應(yīng)居住多長(zhǎng)時(shí)間？

【思考2】上述規(guī)定漏洞何在？

【案例】某跨國(guó)自然人2019年5月1日至2019年4月30在中國(guó)境內(nèi)工作，則其是中國(guó)居民還是非居民？2019.5.12019.12.312019.4.302019納稅年度2019納稅年度居住8個(gè)月非居民納稅人居住4個(gè)月非居民納稅人【思考1】一個(gè)外籍公民如果要取得中國(guó)的居【案例】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

答案：AD【案例】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅

【案例】

某外國(guó)人2019年2月12日來(lái)華工作，2019年2月15日回國(guó)，2019年3月2日返回中國(guó)，2019年11月15日至2019年11月30日期間，因工作需要去了日本，2019年12月1日返回中國(guó)，后于2019年11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（）。

A.2019年度為我國(guó)居民納稅人，2019年度為我國(guó)非居民納稅人B.2019年度為我國(guó)居民納稅人，2019年度為我國(guó)非居民納稅C.2019年度和2019年度均為我國(guó)非居民納稅人D.2019年度和2019年度均為我國(guó)居民納稅人【答案】B【案例】某外國(guó)人2019年2月12日來(lái)華工作，201二、非居民納稅人非居民納稅人是“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人”。非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，依照中國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。二、非居民納稅人

對(duì)境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實(shí)際工作期間按以下規(guī)定為準(zhǔn)：

（一）判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。

（二）對(duì)個(gè)人入、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。對(duì)境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實(shí)際工作期間按以下規(guī)定為準(zhǔn)：納稅義務(wù)人納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象居民納稅人無(wú)限納稅義務(wù)（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。境內(nèi)所得境外所得非居民納稅人有限納稅義務(wù)（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人。（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。境內(nèi)所得納稅義務(wù)人納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象居民無(wú)限（1）在中國(guó)境內(nèi)有納稅義務(wù)無(wú)限納稅義務(wù)：居民納稅人有限納稅義務(wù)：非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，我國(guó)對(duì)其實(shí)施稅收管轄權(quán)的范圍，隨著其居住時(shí)間的增長(zhǎng)而擴(kuò)大。

從不足90天（協(xié)定期間183天），到1年，再到5年，隨居住時(shí)間段的增長(zhǎng)，應(yīng)稅所得來(lái)源的范圍也不斷擴(kuò)大。納稅義務(wù)居住時(shí)間納稅人性質(zhì)來(lái)自境內(nèi)的工薪所得來(lái)自境外的工薪所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付不超過(guò)90天（協(xié)定183天）

非居民納稅人超過(guò)90天（協(xié)定183天）不超過(guò)1年超過(guò)1年不超過(guò)5年居民納稅人5年以上有住所在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅不在我國(guó)納稅免稅免稅居住時(shí)間納稅人性質(zhì)來(lái)自境內(nèi)的工薪所得來(lái)自境外的境內(nèi)支付或境內(nèi)

【案例】韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。

A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元答案：A

解析：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。崔先生應(yīng)納稅額＝2000