輪復(fù)習(xí)財(cái)政和稅收市公開(kāi)課金獎(jiǎng)市賽課一等獎(jiǎng)?wù)n件

第八課財(cái)政與稅收第1頁(yè)財(cái)政國(guó)家收入國(guó)家支出國(guó)家預(yù)算國(guó)家決算——計(jì)劃（財(cái)政分配起始階段）——結(jié)果（財(cái)政分配終止階段）國(guó)家企業(yè)個(gè)人社會(huì)財(cái)富分配第2頁(yè)1.財(cái)政基本含義：國(guó)家收入和支出了解：A、特點(diǎn)：以國(guó)家為主體、憑借政治權(quán)力而進(jìn)行（含有強(qiáng)制性）社會(huì)產(chǎn)品分配。（含有社會(huì)性）B、內(nèi)容：國(guó)家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品分配C、本質(zhì)：是一個(gè)分配關(guān)系D、目：國(guó)家履行對(duì)內(nèi)對(duì)外職能一、財(cái)政E、運(yùn)作：國(guó)家財(cái)政活動(dòng)是經(jīng)過(guò)國(guó)家預(yù)算和結(jié)算來(lái)運(yùn)作。第3頁(yè)2.財(cái)政實(shí)現(xiàn)步驟：預(yù)算和決算◎國(guó)家預(yù)算——由政府提出并經(jīng)過(guò)法定程序?qū)彶橥鈬?guó)家年度基本收支計(jì)劃。國(guó)家預(yù)算要由全國(guó)人大同意才含有法律效力◎國(guó)家決算——上一年度國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果會(huì)計(jì)匯報(bào)。國(guó)家決算要向全國(guó)人大匯報(bào)以接收審查監(jiān)督

第4頁(yè)（１）含義：國(guó)家經(jīng)過(guò)一定形式和渠道籌集起來(lái)資金（２）組成（起源））3、財(cái)政收入及其組成,影響原因稅收與財(cái)政關(guān)系：（1）稅收是財(cái)政收入最主要起源（主要起源）最普遍形式（2）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入基本形式（3）在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，征收面最廣，最穩(wěn)定可靠財(cái)政收入形式。第5頁(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（基礎(chǔ)）分配政策表現(xiàn)方法把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(3)、影響財(cái)政收入主要原因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入影響是基礎(chǔ)性（根與葉、源與流）根本路徑：大力發(fā)展生產(chǎn)力，增加社會(huì)財(cái)富總量，確保國(guó)家財(cái)政收入連續(xù)增加。在社會(huì)財(cái)富總量一定前提下，假如國(guó)家財(cái)政集中財(cái)富過(guò)多,會(huì)直接降低企業(yè)和個(gè)人收入,不利于企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)置力增加,最終將對(duì)財(cái)政收入增加產(chǎn)生不利影響;假如國(guó)家財(cái)政集中財(cái)富過(guò)少,會(huì)影響國(guó)家職能發(fā)揮，降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)支持力度,也不利于企業(yè)和個(gè)人發(fā)展國(guó)家——應(yīng)該制訂合理分配政策，既確保國(guó)家財(cái)政財(cái)政收入穩(wěn)步增加，又促進(jìn)企業(yè)連續(xù)發(fā)展和人民生活水平不停提升。第6頁(yè)【合作探究】財(cái)政收入是否越多越好？怎樣正確認(rèn)識(shí)？（1）必定合理原因：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不停提升、社會(huì)財(cái)富不停增加基礎(chǔ)上，增加財(cái)政收入能夠充分發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中作用。（2）指出觀點(diǎn)存在不合理原因，并說(shuō)明原因：在社會(huì)財(cái)富總量一定前提下，假如國(guó)家財(cái)政收入過(guò)多，會(huì)直接降低企業(yè)和個(gè)人收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)置力增加，最終將對(duì)財(cái)政收入增加產(chǎn)生不影響。假如國(guó)家財(cái)政收入太少，直接影響國(guó)家職能有效發(fā)揮，最終也將不利于企業(yè)發(fā)展和個(gè)人收入增加。（3）做出綜合判斷國(guó)家應(yīng)該制訂合理分配政策，既確保國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增加，又促進(jìn)企業(yè)連續(xù)發(fā)展和人民生活水平不停提升。第7頁(yè)(２).財(cái)政支出組成經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出行政管理和國(guó)防支出社會(huì)保障支出債務(wù)支出4、財(cái)政支出及其組成財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)籌集起來(lái)財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用過(guò)程(１).財(cái)政支出含義注意：財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)職能物質(zhì)條件，財(cái)政支出情況反應(yīng)了政府政策。第8頁(yè)財(cái)政收支關(guān)系含義影響財(cái)政收支平衡略有盈余或略有赤字財(cái)政資金得到比較充分利用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政盈余收入大于支出財(cái)政資金沒(méi)有得到充分利用，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利財(cái)政赤字支出大于收入可能造成社會(huì)總需求和社會(huì)總供給不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遲緩情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字能擴(kuò)大社會(huì)總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展5、財(cái)政收支關(guān)系第9頁(yè)

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付表達(dá)了財(cái)政什么作用？第10頁(yè)二、財(cái)政作用（重點(diǎn)）1.國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平，改進(jìn)人民生活物質(zhì)保障財(cái)政經(jīng)過(guò)國(guó)民收入再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提升人民生活水平，促進(jìn)社會(huì)友好穩(wěn)定。（社會(huì)保障類材料）第11頁(yè)中國(guó)改建遼寧艦花費(fèi)200億

試驗(yàn)項(xiàng)目迄今為止一共花費(fèi)了4.7個(gè)億思索:這些工程設(shè)施建設(shè)為何要由國(guó)家來(lái)投資呢？三峽工程動(dòng)態(tài)總投資為億元航天投入總費(fèi)用是390億第12頁(yè)基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)特點(diǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)大資金投入大建設(shè)周期長(zhǎng)利潤(rùn)不高（完全由市場(chǎng)調(diào)整）（國(guó)家財(cái)政支持建設(shè)）個(gè)體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國(guó)家財(cái)政支持改進(jìn)資源配置

聯(lián)絡(luò)實(shí)際：國(guó)家經(jīng)過(guò)財(cái)政支持行業(yè)（能源、交通運(yùn)輸、郵電通信，水利等）、地域（農(nóng)村、區(qū)域）建設(shè)，有利于資源合理配置。2.國(guó)家財(cái)政含有促進(jìn)資源合理配置作用。第13頁(yè)3.國(guó)家財(cái)政含有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行作用國(guó)家經(jīng)過(guò)政府經(jīng)過(guò)采取擴(kuò)張性財(cái)政政策或緊縮性財(cái)政政策，調(diào)控財(cái)政收支水平，保持社會(huì)總供給與總需求基本平衡，防止出現(xiàn)大起大落。聯(lián)絡(luò)實(shí)際;國(guó)債發(fā)行量、稅率調(diào)整、穩(wěn)定物價(jià)、調(diào)整市場(chǎng)需求等材料第14頁(yè)經(jīng)濟(jì)增加滯緩，需求不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)），通貨緊縮，物價(jià)下跌，企業(yè)利潤(rùn)下降，失業(yè)增加。擴(kuò)張性財(cái)政政策辦法：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出降低稅收目：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),給經(jīng)濟(jì)“升溫”。第15頁(yè)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，需求過(guò)旺，供給不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要供給能力制約時(shí)），物價(jià)全方面、連續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財(cái)政政策辦法：降低財(cái)政支出增加稅收目：抑制總需求，降低物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。第16頁(yè)擴(kuò)張性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策穩(wěn)健財(cái)政政策區(qū)別原因經(jīng)濟(jì)增加滯緩，一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約。通貨緊縮經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行受供給能力制約，物價(jià)上漲。通貨膨脹經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒(méi)有顯著通脹和通縮跡象對(duì)策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和降低稅收，刺激總需求增加，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增加降低財(cái)政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)“降溫”控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革，增收節(jié)支聯(lián)絡(luò)采取哪種財(cái)政政策，都必須依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，國(guó)家經(jīng)過(guò)財(cái)政收入和財(cái)政支出控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。第17頁(yè)

財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別伎倆財(cái)政收入和財(cái)政支出相關(guān)政策，如稅收、稅率、國(guó)債調(diào)整，保護(hù)價(jià)收購(gòu)糧食等與銀行相關(guān)一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。制訂者財(cái)政部制訂，經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行直接制訂，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意聯(lián)絡(luò)①都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)伎倆。②在普通條件下，二者相互配合使用。共同為實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增加、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)、保持國(guó)際收支平衡宏觀調(diào)控目標(biāo)起作用財(cái)政政策與貨幣政策比較第18頁(yè)【尤其提醒】發(fā)行國(guó)債屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策因?yàn)閲?guó)家發(fā)行國(guó)債目標(biāo)在于填補(bǔ)財(cái)政赤字，增加支出，意味著國(guó)家財(cái)政向市場(chǎng)投放貨幣量加大?！居绕涮嵝选控?cái)政政策與貨幣政策利用都是逆向調(diào)整假如經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱，普通采取從緊財(cái)政和貨幣政策，降低市場(chǎng)流通中貨幣量。假如經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩，普通采取擴(kuò)張性財(cái)政和貨幣政策，增加市場(chǎng)流通中貨幣量?！居绕涮嵝选吭鯓优卸ㄘ?cái)政作用凡是財(cái)政加大社會(huì)保障支出，提升和改進(jìn)人民生活條件就屬于保障人民生活作用。凡是財(cái)政加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展，就屬于促進(jìn)資源合理配置作用。凡是穩(wěn)定物價(jià)、調(diào)整市場(chǎng)需求就屬于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行作用。第19頁(yè)例.（·高考全國(guó)Ⅲ文綜政治·12）圖3反應(yīng)我國(guó)～宏觀經(jīng)濟(jì)情況，為保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、連續(xù)增加，政府能夠采取財(cái)政辦法是①提升企業(yè)稅費(fèi)，增加財(cái)政收入②發(fā)行國(guó)債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新④降低財(cái)政赤字，降低財(cái)政赤字率A.①③B.①④C.②③D.②④C第20頁(yè)6.（·高考浙江文綜政治·41）在中央扶貧開(kāi)發(fā)工作會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記明確指出：脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)沖鋒號(hào)已經(jīng)吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標(biāo)，苦干實(shí)干，果斷打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。材料一第21頁(yè)1978年

貧困發(fā)生率(%)97.57.2貧困人口(億)7.70.7注:貧困發(fā)生率指貧困人口占總?cè)丝诎俜直?。貧困人口按照年人均收?300元(不變價(jià))農(nóng)村扶貧標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

指出材料所反應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息。第22頁(yè)（1）1978年到，我國(guó)GDP和人均GDP不停增加，說(shuō)明改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就巨大；與1978年相比，我國(guó)農(nóng)村貧困發(fā)生率大幅下降，貧困人口顯著降低，說(shuō)明我國(guó)扶貧工作成效卓著。但農(nóng)村貧困人口絕對(duì)數(shù)量依然巨大，扶貧任務(wù)艱巨。我國(guó)GDP和人均GDP不停增加為扶貧脫貧奠定了堅(jiān)實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)。第23頁(yè)材料二依據(jù)中共中央“十三五“規(guī)劃提議精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧要求，H市各級(jí)黨委和政府勇敢負(fù)擔(dān)扶貧責(zé)任，主動(dòng)創(chuàng)新扶貧方式，利用中央和省級(jí)財(cái)政扶貧資金，對(duì)有勞動(dòng)能力支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對(duì)“一方水土養(yǎng)不起一方人”實(shí)施扶貧搬遷，對(duì)喪失勞動(dòng)能力實(shí)施兜底性保障政策，從而打開(kāi)了扶貧開(kāi)發(fā)工作新局面。（2）結(jié)合材料二，利用財(cái)政作用知識(shí)，分析H市扶貧工作中采取方式所包含經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。（12分）第24頁(yè)【答案】（2）國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改進(jìn)人民生活物質(zhì)保障。H市各級(jí)黨委和政府利用財(cái)政資金，對(duì)喪失勞動(dòng)能力貧困群體實(shí)施兜底性保障政策，發(fā)揮了財(cái)政在建立社保體系、保障人民生活、促進(jìn)社會(huì)友好方面作用和功效。國(guó)家財(cái)政含有促進(jìn)資源合理配置作用。H市利用財(cái)政資金支持貧困群體發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，實(shí)施扶貧搬遷，促進(jìn)了資源合理配置，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)連續(xù)發(fā)展。第25頁(yè)１.稅收概念與了解（1）稅收含義：人們習(xí)慣將稅和稅征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入基本形式。即稅收本質(zhì)上是一個(gè)以國(guó)家為主體分配關(guān)系稅收含義了解A稅收主體：國(guó)家B稅收目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能C憑借伎倆：政治權(quán)力D稅收依據(jù)：法律E稅收地位：財(cái)政收入基本形式（稅收與財(cái)政關(guān)系）三、稅收及其基本特征第26頁(yè)稅收強(qiáng)制性（1）含義：是指國(guó)家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，（如拒不繳稅要受到法律制裁），稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）意義：依法納稅是人們不應(yīng)回避法律義務(wù)。所以公民有依法納稅義務(wù)。正因?yàn)閺?qiáng)制性特點(diǎn)，所以才是國(guó)家財(cái)政收入最普遍、最可靠一個(gè)形式。２.稅收基本特征及其聯(lián)絡(luò)稅收基本特征是稅收區(qū)分于其它財(cái)政收入形式主要標(biāo)志。第27頁(yè)稅收無(wú)償（1）含義：是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。２.稅收基本特征及其聯(lián)絡(luò)了解：1、國(guó)家征稅是無(wú)條件。征稅過(guò)程實(shí)質(zhì)上是物質(zhì)財(cái)富從個(gè)人、單位無(wú)償轉(zhuǎn)給國(guó)家。既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。2、稅收無(wú)償是相正確。對(duì)詳細(xì)納稅人來(lái)說(shuō)，納稅后并未取得任何酬勞。從這個(gè)意義上說(shuō)，稅收不含有償還性或返還性。但若從財(cái)政活動(dòng)整體來(lái)看，稅收取之于民，用之于民，含有為廣大人民謀福利性質(zhì)。第28頁(yè)２.稅收基本特征及其聯(lián)絡(luò)稅收固定性含義：是指國(guó)家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先要求了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家相關(guān)部門同意不能隨意改變。了解（1）稅收固定性是相正確，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件改變，詳細(xì)征稅標(biāo)準(zhǔn)是能夠改變。比如:國(guó)家能夠修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，這與稅收固定性并不矛盾。(2）固定性意義：既是對(duì)國(guó)家約束，只能按稅法要求標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無(wú)限制征收。也是對(duì)納稅人約束，納稅人必須按法定標(biāo)準(zhǔn)征稅不能自行減免或降低標(biāo)準(zhǔn)。第29頁(yè)尤其提醒：1、稅收含有強(qiáng)制性，并不意味納稅人不享受對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督權(quán)利。2、稅收含有沒(méi)有償性，并不意味真國(guó)家對(duì)納稅人不提供對(duì)應(yīng)服務(wù)。3、稅收固定性并不代表征稅對(duì)象、稅率固定不變。稅收固定性是相正確，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件改變，詳細(xì)征稅標(biāo)準(zhǔn)是能夠改變。第30頁(yè)決定決定固定性無(wú)償性強(qiáng)制性稅收三個(gè)基本特征間關(guān)系：緊密聯(lián)絡(luò)，不可分割，稅收三性統(tǒng)一與稅法，集中表達(dá)了稅收權(quán)威性。要求保障第31頁(yè)四、稅收種類流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開(kāi)發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象包含主要稅種營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅，關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅、遺產(chǎn)稅屠宰稅、耕地占用稅、車船使用稅,屠宰稅依據(jù)征稅對(duì)象劃分，當(dāng)前我國(guó)稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類.第32頁(yè)②征稅對(duì)象：各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步驟中增值額。詳細(xì)到一個(gè)生產(chǎn)單位，增值額是指這個(gè)單位商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購(gòu)進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造價(jià)值。③納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物單位和個(gè)人。

1.增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中增值額為征稅對(duì)象一個(gè)稅。增值稅和個(gè)人所得稅④稅率：基本稅率為17％。.（注：增值稅只對(duì)增值額征稅)第33頁(yè)農(nóng)場(chǎng)（小麥）―面粉廠（面粉）―食品廠（饅頭）

（1萬(wàn)元）（1.5萬(wàn)元）（2.2萬(wàn)元）增值額0.5萬(wàn)元增值額0.7萬(wàn)元對(duì)增值稅了解:面粉廠食品廠第34頁(yè)⑤征收增值稅意義：A.防止對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅,預(yù)防前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步驟企業(yè)偷漏稅行為；有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)利潤(rùn)，激勵(lì)市場(chǎng)主體，加強(qiáng)科技創(chuàng)新，提升生產(chǎn)主動(dòng)性。B.有利于提升商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化投資、消費(fèi)、出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。有利于深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，表達(dá)公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展。有利于第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展與質(zhì)量提升，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增加內(nèi)在動(dòng)力。第35頁(yè)D.有利于刺激消費(fèi)需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增加。有利于推進(jìn)供給側(cè)改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加緊轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。C.使我國(guó)稅制更科學(xué)、更合理、更符合國(guó)際通例，有利于公平稅收環(huán)境形成。短期內(nèi)會(huì)降低財(cái)政收入，久遠(yuǎn)看有利于財(cái)政收入穩(wěn)定增加。第36頁(yè)2.個(gè)人所得稅①含義：是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收一個(gè)稅。②征稅對(duì)象：個(gè)人所得額第37頁(yè)③個(gè)人所得稅納稅人：2、個(gè)人所得稅第38頁(yè)④個(gè)人所得稅稅率：A、百分比稅率：百分比稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，要求相同稅率征稅,如勞務(wù)酬勞所得,股息,紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%。B、超額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象數(shù)額大小，要求由高到低不一樣等級(jí)稅率，超額部分按對(duì)應(yīng)等級(jí)稅率計(jì)征。如個(gè)人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。⑤征收個(gè)人所得稅意義

個(gè)人所得稅為國(guó)家財(cái)政收入主要起源，也是調(diào)整個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平有效伎倆。第39頁(yè)級(jí)數(shù)扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）稅率（%）1不超出1500元32超出1500元至4500元103超出4500元至9000元204超出9000元至35000元255超出35000元至55000元306超出55000元至80000元357超出80000元45扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月＋公積金、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅率：第40頁(yè)

張三扣除三險(xiǎn)一金后月收入25000元。請(qǐng)問(wèn)：張三應(yīng)交納個(gè)人所得稅是多少？他應(yīng)稅所得額為25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超出1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超出4500元至9000元

4500×20%=900（元）超出9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）應(yīng)納稅：第41頁(yè)消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收一個(gè)商品稅。消費(fèi)稅消費(fèi)稅納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》要求應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人。現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍主要包含：煙，酒，鞭炮，焰火，化裝品，成品油，珍貴首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有稅目還深入劃分若干子目。調(diào)整消費(fèi)行為，促進(jìn)節(jié)能環(huán)境保護(hù)，正確引導(dǎo)消費(fèi)需求，間接引導(dǎo)投資流向，賠償部分商品和消費(fèi)行為為負(fù)外部性，緩解收入分配不公。第42頁(yè)印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受含有法律效力憑證行為所征收一個(gè)稅。因采取在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證單位和個(gè)人，都是印花稅納稅義務(wù)人，應(yīng)該按照要求繳納印花稅。詳細(xì)有：1、立協(xié)議人，2、立據(jù)人，3、立賬簿人，4、領(lǐng)受人，5、使用人。第43頁(yè)1、購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)協(xié)議或者含有協(xié)議性質(zhì)憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3、營(yíng)業(yè)賬簿；4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證、許可證照；5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅其它憑證；第44頁(yè)資源稅改革改革原因1、征稅范圍狹窄，很多自然資源未列入征稅范圍2、計(jì)征方式不合理，缺乏彈性，不能合理有效調(diào)整資源收益3、稅費(fèi)重合，企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理4、稅權(quán)集中，不利于調(diào)動(dòng)地方主動(dòng)性資源稅:以開(kāi)發(fā)利用自然資源為征稅對(duì)象.如開(kāi)礦必須依法繳納資源稅第45頁(yè)改革內(nèi)容：1、資源稅征收范圍要擴(kuò)大，當(dāng)前，我國(guó)征收資源稅稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。這七個(gè)稅目覆蓋了大部分已知礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包含在內(nèi)，如水資源、黃金、地?zé)豳Y源、森林資源等。開(kāi)展水資源稅試點(diǎn)，逐步將森林、草場(chǎng)、灘涂等其它自然資源納入征收范圍第46頁(yè)2、計(jì)征方式改革征收方式由‘從量征收’改為‘從價(jià)征收’3、清費(fèi)立稅理，順稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)為處理企業(yè)稅費(fèi)重合，不合理負(fù)擔(dān)問(wèn)題，全部資源品目礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)整基金4、合理確立稅費(fèi)水平。由中央統(tǒng)一要求了礦產(chǎn)品稅率幅度。5、合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。第47頁(yè)資源稅改革主要意義1有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)連續(xù)健康發(fā)展。2有利于規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。3有利于強(qiáng)化稅收調(diào)整機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。4有利于調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織征稅主動(dòng)性，努力做到因地制宜、精準(zhǔn)施策。（在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上，實(shí)施適度分權(quán)，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開(kāi)征新稅目提議等稅政管理權(quán)。）5有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。第48頁(yè)1、納稅人是納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱，即稅法要求直接負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人，一個(gè)單位或個(gè)人是否成為納稅人，要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。2、負(fù)稅人是指稅款最終負(fù)擔(dān)者，是最終負(fù)擔(dān)稅款單位和個(gè)人是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成。3、納稅人和負(fù)稅人在一些場(chǎng)所是一致，如納稅人所納稅款無(wú)法轉(zhuǎn)嫁，自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人同時(shí)又是負(fù)稅人。比如個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅。不過(guò)在一些場(chǎng)所，二者是不一樣。假如納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人就不是負(fù)稅人。比如，消費(fèi)稅。拓展：納稅人和負(fù)稅人關(guān)系每個(gè)公民不一定都是直接納稅人,但人人都是負(fù)稅人,都為增加國(guó)家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn).五、依法納稅第49頁(yè)1.依法納稅是公民基本義務(wù)（１）為何要依法納稅－－必要性五、依法納稅①?gòu)亩愂盏匚豢矗憾愂帐杖胧秦?cái)政收入主要起源。②從我國(guó)稅收性質(zhì)看：取之于民、用之于民。三者利益在根本上是一致。③從我國(guó)稅收作用看：稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能物質(zhì)基礎(chǔ)，有國(guó)必有稅。④從公民權(quán)利與義務(wù)關(guān)系看：每個(gè)公民在享受國(guó)家提供服務(wù)同時(shí)，必須負(fù)擔(dān)義務(wù)。第50頁(yè)（２）怎樣更加好地依法納稅要求國(guó)家公民①完善稅收和財(cái)政制度②加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲違反稅法行為③規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞④加強(qiáng)稅收宣傳，教育人們要自覺(jué)依法納稅①增強(qiáng)納稅人權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅，主動(dòng)行使納稅人權(quán)利②公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識(shí)，以主人翁態(tài)度主動(dòng)關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收征管和使用，以維護(hù)人民和國(guó)家利益第51頁(yè)3.違反稅法表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表含義伎倆處理聯(lián)絡(luò)偷稅納稅人有意違反稅法要求，用坑騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款行為坑騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款同時(shí)，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法還要由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來(lái)越高，其違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)。違反稅法要求，都要受到法律制裁欠稅納稅人超出稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款行為沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠騙稅納稅人用坑騙方法取得國(guó)家稅收優(yōu)惠行為騙取稅收優(yōu)惠抗稅納稅人以暴力、威脅等伎倆拒不繳納稅款行為暴力、威脅等伎倆第52頁(yè)【規(guī)律方法】判定四種違反稅法行為，我們能夠從實(shí)施伎倆和結(jié)果兩個(gè)方面來(lái)判定。實(shí)施伎倆結(jié)果行為坑騙或者隱瞞不繳或少繳偷稅超越交稅期限補(bǔ)繳欠稅坑騙伎倆獲取稅收優(yōu)惠不繳或少繳騙稅暴力行為不繳抗稅第53頁(yè)征稅種類含義基本特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅——增值稅——個(gè)人所得稅納稅必要性取之于民,用之于民（性質(zhì)）權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一（關(guān)系）國(guó)家職能實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)（作用）違反稅法行為：怎樣做偷、欠、騙、抗稅收國(guó)家個(gè)人財(cái)政收入主要