古代財(cái)政賦稅史教材課件

第六章，財(cái)政賦稅變遷史一、古代財(cái)政賦稅史（一）、夏商西周三代1、田賦

(1)夏代的貢、賦

田賦征收有兩種：一種是按田土的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量征收定額的田賦；一種是根據(jù)各地的特產(chǎn)，強(qiáng)行規(guī)定貢納土特產(chǎn)品。賦稅的比率，一般是收獲量的十分之一。除賦稅之外，還有土貢，即各地諸侯、臣屬向夏國王貢納的土產(chǎn)、珍寶。第六章，財(cái)政賦稅變遷史一、古代財(cái)政賦稅史1(2)商代的田賦制度——助

助法是建立在井田制度基礎(chǔ)上的一種田賦制度。助法的稅率，《孟子》說是十一稅率，朱熹推算是九一稅率。因?yàn)槊考邑?fù)擔(dān)的是八分之一，即百分之十二點(diǎn)五，比十一稅要高。(3)西周的田賦制度——徹

是指周代田賦征收實(shí)行徹法，即把九百畝大小一塊田，分為九個(gè)百畝一塊的田，每夫授田一塊。每年終了，按百畝的實(shí)際收獲量征收實(shí)物，稅率大概為十分之一。(2)商代的田賦制度——助

助法是建立在井田制度2西周除田賦之外，還有貢的收入，即各國諸侯和平民，按規(guī)定向周天子的獻(xiàn)納。這種獻(xiàn)納，不完全是自愿，它具有強(qiáng)制性。

貢有兩種：一是邦國之貢，一為萬民之貢。

(2)關(guān)市之征商人朝“工商食官”，手工業(yè)和商業(yè)都屬官辦，故不征稅。西周的關(guān)市之征，據(jù)《周禮》記載，包括關(guān)市稅和山澤稅兩類：

西周除田賦之外，還有貢的收入，即各國諸侯和平民，按規(guī)3關(guān)市稅：古代的關(guān)，主要指陸路關(guān)卡，或設(shè)于道路要隘之處，或設(shè)于國境交界之處；其作用是維持治安和收稅，即有雙重作用。市稅，在西周時(shí)，是指對(duì)市內(nèi)邸列肆、守斗斛、詮衡的征收，實(shí)際上是費(fèi)的性質(zhì)。(3)罰課

三代還有一種寓懲于征的措施，即罰課。凡不勤勞生產(chǎn)，或不完成生產(chǎn)任務(wù)的，都要受到加稅或服徭役的處罰。關(guān)市稅：古代的關(guān)，主要指陸路關(guān)卡，或設(shè)于道路要隘之處，或設(shè)4(4)徭役

徭役包括力役和兵役。據(jù)載，古代平民要負(fù)擔(dān)徭役，隨時(shí)服從國家的征調(diào)，即使是貴族，也有服兵役的義務(wù)。（二）春秋時(shí)期1、田制、田賦的變革齊國的相地衰(ｃｕī)征。即根據(jù)土地好壞或遠(yuǎn)近分成若干等級(jí)，按等級(jí)征收田賦(土地稅)。

晉國在大臣的主持下“作爰田”，即把休耕地賣給大家，爭(zhēng)取有更多的人服軍役。

(4)徭役

徭役包括力役和兵役。據(jù)載，古代平民要負(fù)擔(dān)5魯國改行“初稅畝”。即不分以田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。行“作丘甲”。即確定一丘出一定數(shù)量的軍賦，丘中之人各按所耕田數(shù)分?jǐn)?，。楚國?shí)行“量入修賦，賦車籍馬，賦車兵、徒兵、甲之?dāng)?shù)?！奔锤鶕?jù)收入的多少征集軍賦，魯國改行“初稅畝”。即不分以田、私田，凡占有土地者均62、專賣專賣是指國家對(duì)于某種或某幾種關(guān)系國計(jì)民生的重要物資，從生產(chǎn)到運(yùn)銷，采取由國家經(jīng)營的辦法，不允許民產(chǎn)民銷。專賣的內(nèi)容：

(1)鹽專賣。(2)鐵專賣。(3)糧食、材木官營。（4）國家控制對(duì)外貿(mào)易。

2、專賣7（三）戰(zhàn)國秦漢時(shí)期的賦稅作用：(一)維護(hù)地主階級(jí)的權(quán)益，鞏固地主階級(jí)政權(quán)。(二)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和發(fā)展。(三)為大型建筑工程提供資財(cái)。(四)實(shí)行社會(huì)救濟(jì)和支持文化事業(yè)。（三）戰(zhàn)國秦漢時(shí)期的賦稅8戰(zhàn)國秦漢時(shí)期幾個(gè)特點(diǎn)：(1)從秦代開始，由于私有制的確立，正式劃分國稅、私租。國家財(cái)政收入同王室財(cái)政收入各有不同的收入來源，分設(shè)不同機(jī)構(gòu)組織征收、管理；(2)建立了封建國家的租稅制度，包括對(duì)土地的田租(田賦)制度，對(duì)人征收的口賦(人口稅)制度，和對(duì)丁征發(fā)的徭役制度；戰(zhàn)國秦漢時(shí)期幾個(gè)特點(diǎn)：9(3)逐漸形成了一套封建國家的賦稅體系，包括人頭稅(口賦、算賦、戶賦、徭役、更賦)、財(cái)產(chǎn)稅或收益稅(田賦、緡錢稅、車船稅、貰貸稅、牲畜稅)、消費(fèi)稅(關(guān)市稅、山澤園池稅)、專賣收入(鹽、鐵、酒專賣)和其他非稅收入在內(nèi)的租稅體系；(4)賦稅的征收體現(xiàn)了重農(nóng)抑商的政策精神，即稅收被用于為政治服務(wù)。(3)逐漸形成了一套封建國家的賦稅體系，包括人頭稅(10(5)稅收已具有無償性，強(qiáng)制性和固定性的特點(diǎn)。稅收負(fù)擔(dān)：商、周之時(shí)，課取皆以什一為率。春秋戰(zhàn)國時(shí)期，什一稅制被突破。秦之“一歲力役，三十倍于古；田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古。”漢代減輕田賦，十五稅一，后又減為三十稅一。但漢代人頭稅很重，口賦、算賦、戶賦、力役更賦，加起來是個(gè)不小。(5)稅收已具有無償性，強(qiáng)制性和固定性的特點(diǎn)。11戰(zhàn)國時(shí)期財(cái)政稅收制度改革：公元前406年，李悝對(duì)財(cái)經(jīng)的改革，主要是三個(gè)方面：第一，廢除世卿世祿制。第二，“盡地力之教”，發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，就要充分利用現(xiàn)有土地，如雜種五谷，搶收搶種，在住宅周圍種桑，田邊的地角種瓜果等。第三，行“平糴(di)法”，由國家控制市場(chǎng)，防止糧價(jià)受價(jià)格波動(dòng)的影響。

戰(zhàn)國時(shí)期財(cái)政稅收制度改革：12吳起提出“損有余，補(bǔ)不足”，并強(qiáng)令把貴族遷到邊遠(yuǎn)地方去，以“實(shí)廣虛之地”。秦簡公七年(公元前408年)實(shí)行的“初租禾”，即不分公田私田，一律征收土地稅，承認(rèn)私田存在的事實(shí)。商鞅變法的內(nèi)容中有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的改革主要有六點(diǎn)：(1)廢除井田制，承認(rèn)土地私有和買賣。吳起提出“損有余，補(bǔ)不足”，并強(qiáng)令把貴族遷到邊遠(yuǎn)地方13(2)不分貴賤，按軍功賞給房屋和土地。(3)實(shí)行重農(nóng)抑商政策，禁止游手好閑，棄農(nóng)經(jīng)商。(4)鼓勵(lì)分居立戶，禁止父子兄弟同家共業(yè)。(5)把山林川澤收歸國家所有，按土地多少征收賦稅，按人口帛人頭稅，按人口征兵，建立武裝；(6)劃一了度量衡。

(2)不分貴賤，按軍功賞給房屋和土地。14秦漢時(shí)期的田租、口賦和徭役

田賦——秦漢稱田賦為田租，是國家向土地所有者征收的土地稅，屬收益稅性質(zhì)。秦朝田賦征收量達(dá)到三分之二，田租田賦，鹽鐵之利，相比之下二十倍于古。漢初，定為“什五稅一”，三十而稅一，成為定制。田賦的征課范圍，為土地的出產(chǎn)物，包括粟米和芻稿，均以實(shí)物交納。

田賦的征課方法：田賦的征課依據(jù)是土地冊(cè)籍。

秦漢時(shí)期的田租、口賦和徭役

田賦——秦漢稱田賦為田15田賦附加——東漢桓帝、靈帝時(shí)期，因?qū)η甲逵帽仍颍馁M(fèi)很大，開征田賦附加，用貨幣繳納，每畝加征銅錢十文。這是田賦附加的開始。

口賦、算賦——對(duì)人征收，屬于人頭稅性質(zhì)。戶賦——在封君食邑區(qū)域?qū)γ駪粽魇盏囊环N稅。徭役和更賦：徭役——在地方、郡縣、京城和邊境所服的各種兵役，還包括為皇室和郡縣所服的各種勞役。

田賦附加——東漢桓帝、靈帝時(shí)期，因?qū)η甲逵帽仍?6服勞役——一般包括建筑宮室、陵墓、城池、邊境和沖要的障塞，修筑馳道，治理江河，修筑大規(guī)模的農(nóng)田水利灌溉工程，堵塞黃河決口，往邊境運(yùn)送糧草物資，軍隊(duì)出征時(shí)軍需用品的運(yùn)輸，以及皇帝出巡時(shí)所經(jīng)過道路橋梁的修筑和維護(hù)，運(yùn)輸工具的供應(yīng)、隨行人員的招待等。

服勞役——一般包括建筑宮室、陵墓、城池、邊境和沖要的17漢代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三種。更賦是對(duì)按規(guī)定應(yīng)該服役而未能服役的人所征課的代役錢。鹽鐵酒專賣：

食鹽專賣——采用民制、官收、官運(yùn)、官銷的辦法。鐵專賣——從鐵的生產(chǎn)到鐵器的制造，制品的銷售，都由官府負(fù)責(zé)。對(duì)私鑄鐵器者，不僅沒收其生產(chǎn)器具，還要處以刑罰。

漢代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三種。18工商雜稅

緡(min)錢稅-緡為絲繩，用以貫錢，一千錢一貫，緡錢稅就是按貫征稅。

車船稅——征收的對(duì)象為商人和除官吏、三老、北邊騎士以外的其他車、船所有者。貰稅、貰貸稅(上屬收益稅性質(zhì))——出貸金錢或糧食所得利息所課的稅，相當(dāng)后代的利息稅。，

工商雜稅

緡(min)錢稅-緡為絲繩，用以貫錢，一千19關(guān)市稅——關(guān)稅和市租關(guān)稅包括內(nèi)地關(guān)稅和國境關(guān)稅兩種。內(nèi)地關(guān)稅是指對(duì)通過主要關(guān)卡的貨物的征收；國境關(guān)稅則是指同匈奴等民族通商貿(mào)易所征的稅。市租是對(duì)市肆商品營業(yè)額所征的稅，具有營業(yè)稅性質(zhì)。牲畜稅——牲畜稅征課的對(duì)象包括六畜，即馬、牛、羊、雞、犬、豕。關(guān)市稅——關(guān)稅和市租20鹽稅、鐵稅、酒稅(上屬消費(fèi)稅性質(zhì))山澤稅——是對(duì)山、海、江河、湖泊、草原、池塘、園圃、池等的出產(chǎn)所征收的稅。屬于皇室財(cái)政收入或是封君列侯的私收入。其他雜稅——酎金，指皇帝在每年八月祭祀宗廟時(shí)，各諸侯在參加助祭時(shí)所獻(xiàn)的金錢。鹽稅、鐵稅、酒稅(上屬消費(fèi)稅性質(zhì))21(四)隋唐五代時(shí)期

1、隋、唐時(shí)期稅收的特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)繁榮帶來財(cái)政富裕；工商業(yè)的發(fā)展，新的稅種稅目不斷增加兩稅法開創(chuàng)了后世田賦制度的基礎(chǔ)

2、田賦和徭役制度

租庸調(diào)制——每丁每年要向國家繳納租粟二石；嶺南諸州納米，上戶納米一石二斗，次戶八斗，下戶六斗。(四)隋唐五代時(shí)期22調(diào)是隨鄉(xiāng)土所出，每丁每年納絹(或綾、)二丈，綿二兩；不產(chǎn)絹綿的地方，交納布二丈五尺和麻二斤。庸是應(yīng)服役者而不去服役的一種折納，不是一般的賦稅，而是以交納實(shí)物來代替勞役，故具有免役金的性質(zhì)。

戶稅和地稅——戶稅——唐武德六年，下令將全國民戶按其資產(chǎn)的多寡劃分為三等；九年，又改為九等，人民按戶等交戶稅，戶等高的多交，戶等低的少交。調(diào)是隨鄉(xiāng)土所出，每丁每年納絹(或綾、)二丈，綿二兩23地稅的征收來源于隋代的社倉稅，專供兇年救急之用。太宗貞觀時(shí)，地稅按田畝征收。高宗永徽二年九月，地稅改為按戶等征收。

兩稅法——(1)財(cái)政原則，明確地規(guī)定實(shí)行“量出為入”的原則，即先預(yù)算出國家財(cái)政支出的數(shù)額，然后最出制入，確定出國家財(cái)政收入的總額。再把總稅額，分配給各地，向當(dāng)?shù)孛駪粽魇铡Ｒ庠谙拗茷E征苛斂，減輕人民的負(fù)擔(dān)。

地稅的征收來源于隋代的社倉稅，專供兇年救急之用。太宗貞24(2)課稅的主體不分主戶和客戶，都一律編入現(xiàn)居州縣的戶籍，在所居地納稅。(3)課稅標(biāo)準(zhǔn)不分丁男、中男，都要按貧富，也就是按照擁有土地和財(cái)產(chǎn)的多少來納稅。土地和財(cái)產(chǎn)多的多征，土地和財(cái)產(chǎn)少的則少征。鹽茶酒專賣——工商雜稅——(2)課稅的主體不分主戶和客戶，都一律編入現(xiàn)居州縣的戶籍，25礦稅——率貸和借商——率貸是指唐王朝向富商豪賈征課一定比率的錢財(cái)，是對(duì)富商豪賈的強(qiáng)制舉債，實(shí)際上是一種強(qiáng)制征課，具有臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)。借商是向商人借錢，用公款償還。間架稅和除陌錢——

間架稅，即房產(chǎn)稅，以房屋為征課對(duì)象。，即以每屋兩架為間，按屋的好壞分為三等，上屋稅錢二千，中屋稅錢一千，下屋稅錢五百。礦稅——26除陌錢是對(duì)交易所得及公私支付錢物所課征的稅，屬于交易稅性質(zhì)。凡交易所得和公私支付錢物，每一千錢，官抽五十文稅錢，稅率為百分之五。關(guān)稅

(一)內(nèi)地關(guān)市稅；（二）國境關(guān)稅

和糴——唐王朝向農(nóng)民強(qiáng)制征購糧食的一種措施。開始時(shí)政府于時(shí)價(jià)外，加價(jià)收購農(nóng)民的剩余產(chǎn)品；其后變?yōu)檎畯?qiáng)制農(nóng)民賤價(jià)出售糧食，或是政府先收糧食，后給錢；最后變?yōu)閺?qiáng)征。除陌錢是對(duì)交易所得及公私支付錢物所課征的稅，屬于交易27（五）五代十國五代十國的賦稅，主要包括田賦、專賣、關(guān)市稅和各種雜稅。田賦包括兩稅和絹帛收入。專賣制度包括鹽稅和食鹽專賣；鐵專賣；酒專賣。商雜稅包括關(guān)稅、市稅、茶稅、商旅通行稅、油稅、、蔬果稅、桑稅、橋道錢、牛租等等多，主要包括關(guān)稅、市稅、茶稅、商旅通行稅、油稅、、蔬果稅、桑稅、橋道錢、牛租等等。

（五）五代十國28（六）宋遼金時(shí)期

1、田賦和徭役田賦稅目共分五類，1公田之賦，即對(duì)官莊、屯田、營田、學(xué)田等田所征之租；2民田之賦，即對(duì)私田所征之稅；3城廓之賦，即對(duì)都市居民所課之宅稅、地稅；4雜變之賦，即對(duì)各地所征土特產(chǎn)品，屬額外苛征；5丁口之賦，即對(duì)南方丁男所征之丁口稅(宋以二十歲成丁納稅，六十歲為老免稅)。（六）宋遼金時(shí)期29田賦附加和田賦預(yù)征田賦附加包括頭子錢、義倉稅、農(nóng)器稅、牛革筋角稅、進(jìn)際稅。預(yù)征開始于后唐莊宗(公元923—926年)2、宋代徭役宋代的徭役主要有兩類，即職役與雜徭。

田賦附加和田賦預(yù)征30職役包括五種：

1衙前：主管官府財(cái)物。

2里正、戶長、鄉(xiāng)書手：主管督課賦稅。如所管賦稅不足額，則令服此役者賠補(bǔ)。

3耆長、弓手、壯?。褐鞴苤鸩侗I賊。

4承符、人力、手力、散從官：主管傳送敕令文書。

5縣曹司至押錄、州曹司至孔目、縣州雜職、虞侯、掐等役：負(fù)責(zé)縣州雜項(xiàng)事務(wù)。職役包括五種：

1衙前：主管官府財(cái)物。

2里正、31雜徭是臨時(shí)性差遣，主要從事地方建設(shè)項(xiàng)目，如修路、治水、挖渠、筑壩等等，有時(shí)也承擔(dān)修建官府私第、搬運(yùn)官吏私人物資等。3、工商稅收及雜斂

工商稅課的主要項(xiàng)目包括屬于手工業(yè)稅性質(zhì)的鹽、茶、酒、礦產(chǎn)稅及專賣，屬于商業(yè)稅性質(zhì)的關(guān)市稅、市舶課、契稅等，屬于雜斂性質(zhì)在經(jīng)總制錢、月樁錢、板帳錢、免行錢、竹木稅等，以及各種無名雜稅。雜徭是臨時(shí)性差遣，主要從事地方建設(shè)項(xiàng)目，如修路、治水、挖渠32（七）元代

1、元代的田賦有稅糧，有科差。稅糧行之于江北地區(qū)叫做丁稅、地稅，行之于江南叫夏稅、秋稅；科差在江北有絲料、包銀、俸鈔，在江南有包銀和戶鈔。

2、徭役包括兵役、職役、雜泛差役三大類。雜泛差役是臨時(shí)征調(diào)的夫役或銀、鈔、車、馬等錢、物。（七）元代333、專賣、工商稅及雜斂

雜斂其中歷日(即歷書)課、契本(即契本稅)、河泊課、山場(chǎng)課、窖冶課、房地租錢、薄葦課七種是全國性的額外征收；其余二十五種均屬地方性苛雜。（八）明代

1、田賦

征收的品種，夏秋為米、大小麥，秋稅為米，而絲、麻、棉為兩稅的附加。明朝田賦在征收時(shí)，往往將米、麥、絲、麻、棉、絹及麻棉布折成國家需要的物資交納，于是米、麥、絲、麻、棉、絹、麻棉市為本色，所折之物為折色，如本色米麥折成金、銀、鈔；棉苧折米、麥，麻布折米、麥等等3、專賣、工商稅及雜斂

雜斂其中歷日(即歷書)課、契342、徭役3、一條鞭法的基本精神是：

1賦役合一：各類徭役，隨田賦一并征收。

2正雜統(tǒng)籌：正稅與雜稅、額辦與派辦、力差與銀差等等，均按田地、丁額均攤。

3官收官解：改糧長征解制為官府統(tǒng)一征收、解運(yùn)之制，徭役也由官府統(tǒng)一雇募。

4實(shí)物征銀：各種征派，皆計(jì)畝征銀。

2、徭役354、工商稅收（九）清代前期

1、田賦和徭役清初田賦征收的物品糧、錢、銀都有，以銀為主。分夏秋兩季征收，夏征在二至五月，稱為上忙，秋征在八至十一月，稱為下忙。

田賦附加耗羨，也稱火耗。地丁征銀，銀的成色不同，而上解戶部要求成色有定，熔成錠銀，銷熔之中不無損耗。稅吏為補(bǔ)償損耗，就多征一些。重者數(shù)錢，輕者錢余。平余。清代地方政府上繳正項(xiàng)錢糧時(shí)另給戶部的部分。

4、工商稅收36漕糧附加。漕糧是田賦的一種形式。系清政府規(guī)定由水道運(yùn)往北京，供官、軍食用的賦糧。2、工商稅

其中鹽、茶、礦既征稅又有專賣收入。

漕糧附加。漕糧是田賦的一種形式。系清政府規(guī)定由水道運(yùn)37第六章，財(cái)政賦稅變遷史一、古代財(cái)政賦稅史（一）、夏商西周三代1、田賦

(1)夏代的貢、賦

田賦征收有兩種：一種是按田土的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量征收定額的田賦；一種是根據(jù)各地的特產(chǎn)，強(qiáng)行規(guī)定貢納土特產(chǎn)品。賦稅的比率，一般是收獲量的十分之一。除賦稅之外，還有土貢，即各地諸侯、臣屬向夏國王貢納的土產(chǎn)、珍寶。第六章，財(cái)政賦稅變遷史一、古代財(cái)政賦稅史38(2)商代的田賦制度——助

助法是建立在井田制度基礎(chǔ)上的一種田賦制度。助法的稅率，《孟子》說是十一稅率，朱熹推算是九一稅率。因?yàn)槊考邑?fù)擔(dān)的是八分之一，即百分之十二點(diǎn)五，比十一稅要高。(3)西周的田賦制度——徹

是指周代田賦征收實(shí)行徹法，即把九百畝大小一塊田，分為九個(gè)百畝一塊的田，每夫授田一塊。每年終了，按百畝的實(shí)際收獲量征收實(shí)物，稅率大概為十分之一。(2)商代的田賦制度——助

助法是建立在井田制度39西周除田賦之外，還有貢的收入，即各國諸侯和平民，按規(guī)定向周天子的獻(xiàn)納。這種獻(xiàn)納，不完全是自愿，它具有強(qiáng)制性。

貢有兩種：一是邦國之貢，一為萬民之貢。

(2)關(guān)市之征商人朝“工商食官”，手工業(yè)和商業(yè)都屬官辦，故不征稅。西周的關(guān)市之征，據(jù)《周禮》記載，包括關(guān)市稅和山澤稅兩類：

西周除田賦之外，還有貢的收入，即各國諸侯和平民，按規(guī)40關(guān)市稅：古代的關(guān)，主要指陸路關(guān)卡，或設(shè)于道路要隘之處，或設(shè)于國境交界之處；其作用是維持治安和收稅，即有雙重作用。市稅，在西周時(shí)，是指對(duì)市內(nèi)邸列肆、守斗斛、詮衡的征收，實(shí)際上是費(fèi)的性質(zhì)。(3)罰課

三代還有一種寓懲于征的措施，即罰課。凡不勤勞生產(chǎn)，或不完成生產(chǎn)任務(wù)的，都要受到加稅或服徭役的處罰。關(guān)市稅：古代的關(guān)，主要指陸路關(guān)卡，或設(shè)于道路要隘之處，或設(shè)41(4)徭役

徭役包括力役和兵役。據(jù)載，古代平民要負(fù)擔(dān)徭役，隨時(shí)服從國家的征調(diào)，即使是貴族，也有服兵役的義務(wù)。（二）春秋時(shí)期1、田制、田賦的變革齊國的相地衰(ｃｕī)征。即根據(jù)土地好壞或遠(yuǎn)近分成若干等級(jí)，按等級(jí)征收田賦(土地稅)。

晉國在大臣的主持下“作爰田”，即把休耕地賣給大家，爭(zhēng)取有更多的人服軍役。

(4)徭役

徭役包括力役和兵役。據(jù)載，古代平民要負(fù)擔(dān)42魯國改行“初稅畝”。即不分以田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。行“作丘甲”。即確定一丘出一定數(shù)量的軍賦，丘中之人各按所耕田數(shù)分?jǐn)?，。楚國?shí)行“量入修賦，賦車籍馬，賦車兵、徒兵、甲之?dāng)?shù)。”即根據(jù)收入的多少征集軍賦，魯國改行“初稅畝”。即不分以田、私田，凡占有土地者均432、專賣專賣是指國家對(duì)于某種或某幾種關(guān)系國計(jì)民生的重要物資，從生產(chǎn)到運(yùn)銷，采取由國家經(jīng)營的辦法，不允許民產(chǎn)民銷。專賣的內(nèi)容：

(1)鹽專賣。(2)鐵專賣。(3)糧食、材木官營。（4）國家控制對(duì)外貿(mào)易。

2、專賣44（三）戰(zhàn)國秦漢時(shí)期的賦稅作用：(一)維護(hù)地主階級(jí)的權(quán)益，鞏固地主階級(jí)政權(quán)。(二)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和發(fā)展。(三)為大型建筑工程提供資財(cái)。(四)實(shí)行社會(huì)救濟(jì)和支持文化事業(yè)。（三）戰(zhàn)國秦漢時(shí)期的賦稅45戰(zhàn)國秦漢時(shí)期幾個(gè)特點(diǎn)：(1)從秦代開始，由于私有制的確立，正式劃分國稅、私租。國家財(cái)政收入同王室財(cái)政收入各有不同的收入來源，分設(shè)不同機(jī)構(gòu)組織征收、管理；(2)建立了封建國家的租稅制度，包括對(duì)土地的田租(田賦)制度，對(duì)人征收的口賦(人口稅)制度，和對(duì)丁征發(fā)的徭役制度；戰(zhàn)國秦漢時(shí)期幾個(gè)特點(diǎn)：46(3)逐漸形成了一套封建國家的賦稅體系，包括人頭稅(口賦、算賦、戶賦、徭役、更賦)、財(cái)產(chǎn)稅或收益稅(田賦、緡錢稅、車船稅、貰貸稅、牲畜稅)、消費(fèi)稅(關(guān)市稅、山澤園池稅)、專賣收入(鹽、鐵、酒專賣)和其他非稅收入在內(nèi)的租稅體系；(4)賦稅的征收體現(xiàn)了重農(nóng)抑商的政策精神，即稅收被用于為政治服務(wù)。(3)逐漸形成了一套封建國家的賦稅體系，包括人頭稅(47(5)稅收已具有無償性，強(qiáng)制性和固定性的特點(diǎn)。稅收負(fù)擔(dān)：商、周之時(shí)，課取皆以什一為率。春秋戰(zhàn)國時(shí)期，什一稅制被突破。秦之“一歲力役，三十倍于古；田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古?！睗h代減輕田賦，十五稅一，后又減為三十稅一。但漢代人頭稅很重，口賦、算賦、戶賦、力役更賦，加起來是個(gè)不小。(5)稅收已具有無償性，強(qiáng)制性和固定性的特點(diǎn)。48戰(zhàn)國時(shí)期財(cái)政稅收制度改革：公元前406年，李悝對(duì)財(cái)經(jīng)的改革，主要是三個(gè)方面：第一，廢除世卿世祿制。第二，“盡地力之教”，發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，就要充分利用現(xiàn)有土地，如雜種五谷，搶收搶種，在住宅周圍種桑，田邊的地角種瓜果等。第三，行“平糴(di)法”，由國家控制市場(chǎng)，防止糧價(jià)受價(jià)格波動(dòng)的影響。

戰(zhàn)國時(shí)期財(cái)政稅收制度改革：49吳起提出“損有余，補(bǔ)不足”，并強(qiáng)令把貴族遷到邊遠(yuǎn)地方去，以“實(shí)廣虛之地”。秦簡公七年(公元前408年)實(shí)行的“初租禾”，即不分公田私田，一律征收土地稅，承認(rèn)私田存在的事實(shí)。商鞅變法的內(nèi)容中有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的改革主要有六點(diǎn)：(1)廢除井田制，承認(rèn)土地私有和買賣。吳起提出“損有余，補(bǔ)不足”，并強(qiáng)令把貴族遷到邊遠(yuǎn)地方50(2)不分貴賤，按軍功賞給房屋和土地。(3)實(shí)行重農(nóng)抑商政策，禁止游手好閑，棄農(nóng)經(jīng)商。(4)鼓勵(lì)分居立戶，禁止父子兄弟同家共業(yè)。(5)把山林川澤收歸國家所有，按土地多少征收賦稅，按人口帛人頭稅，按人口征兵，建立武裝；(6)劃一了度量衡。

(2)不分貴賤，按軍功賞給房屋和土地。51秦漢時(shí)期的田租、口賦和徭役

田賦——秦漢稱田賦為田租，是國家向土地所有者征收的土地稅，屬收益稅性質(zhì)。秦朝田賦征收量達(dá)到三分之二，田租田賦，鹽鐵之利，相比之下二十倍于古。漢初，定為“什五稅一”，三十而稅一，成為定制。田賦的征課范圍，為土地的出產(chǎn)物，包括粟米和芻稿，均以實(shí)物交納。

田賦的征課方法：田賦的征課依據(jù)是土地冊(cè)籍。

秦漢時(shí)期的田租、口賦和徭役

田賦——秦漢稱田賦為田52田賦附加——東漢桓帝、靈帝時(shí)期，因?qū)η甲逵帽仍?，耗費(fèi)很大，開征田賦附加，用貨幣繳納，每畝加征銅錢十文。這是田賦附加的開始。

口賦、算賦——對(duì)人征收，屬于人頭稅性質(zhì)。戶賦——在封君食邑區(qū)域?qū)γ駪粽魇盏囊环N稅。徭役和更賦：徭役——在地方、郡縣、京城和邊境所服的各種兵役，還包括為皇室和郡縣所服的各種勞役。

田賦附加——東漢桓帝、靈帝時(shí)期，因?qū)η甲逵帽仍?3服勞役——一般包括建筑宮室、陵墓、城池、邊境和沖要的障塞，修筑馳道，治理江河，修筑大規(guī)模的農(nóng)田水利灌溉工程，堵塞黃河決口，往邊境運(yùn)送糧草物資，軍隊(duì)出征時(shí)軍需用品的運(yùn)輸，以及皇帝出巡時(shí)所經(jīng)過道路橋梁的修筑和維護(hù)，運(yùn)輸工具的供應(yīng)、隨行人員的招待等。

服勞役——一般包括建筑宮室、陵墓、城池、邊境和沖要的54漢代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三種。更賦是對(duì)按規(guī)定應(yīng)該服役而未能服役的人所征課的代役錢。鹽鐵酒專賣：

食鹽專賣——采用民制、官收、官運(yùn)、官銷的辦法。鐵專賣——從鐵的生產(chǎn)到鐵器的制造，制品的銷售，都由官府負(fù)責(zé)。對(duì)私鑄鐵器者，不僅沒收其生產(chǎn)器具，還要處以刑罰。

漢代的兵役，包括正卒、更卒和戍卒等三種。55工商雜稅

緡(min)錢稅-緡為絲繩，用以貫錢，一千錢一貫，緡錢稅就是按貫征稅。

車船稅——征收的對(duì)象為商人和除官吏、三老、北邊騎士以外的其他車、船所有者。貰稅、貰貸稅(上屬收益稅性質(zhì))——出貸金錢或糧食所得利息所課的稅，相當(dāng)后代的利息稅。，

工商雜稅

緡(min)錢稅-緡為絲繩，用以貫錢，一千56關(guān)市稅——關(guān)稅和市租關(guān)稅包括內(nèi)地關(guān)稅和國境關(guān)稅兩種。內(nèi)地關(guān)稅是指對(duì)通過主要關(guān)卡的貨物的征收；國境關(guān)稅則是指同匈奴等民族通商貿(mào)易所征的稅。市租是對(duì)市肆商品營業(yè)額所征的稅，具有營業(yè)稅性質(zhì)。牲畜稅——牲畜稅征課的對(duì)象包括六畜，即馬、牛、羊、雞、犬、豕。關(guān)市稅——關(guān)稅和市租57鹽稅、鐵稅、酒稅(上屬消費(fèi)稅性質(zhì))山澤稅——是對(duì)山、海、江河、湖泊、草原、池塘、園圃、池等的出產(chǎn)所征收的稅。屬于皇室財(cái)政收入或是封君列侯的私收入。其他雜稅——酎金，指皇帝在每年八月祭祀宗廟時(shí)，各諸侯在參加助祭時(shí)所獻(xiàn)的金錢。鹽稅、鐵稅、酒稅(上屬消費(fèi)稅性質(zhì))58(四)隋唐五代時(shí)期

1、隋、唐時(shí)期稅收的特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)繁榮帶來財(cái)政富裕；工商業(yè)的發(fā)展，新的稅種稅目不斷增加兩稅法開創(chuàng)了后世田賦制度的基礎(chǔ)

2、田賦和徭役制度

租庸調(diào)制——每丁每年要向國家繳納租粟二石；嶺南諸州納米，上戶納米一石二斗，次戶八斗，下戶六斗。(四)隋唐五代時(shí)期59調(diào)是隨鄉(xiāng)土所出，每丁每年納絹(或綾、)二丈，綿二兩；不產(chǎn)絹綿的地方，交納布二丈五尺和麻二斤。庸是應(yīng)服役者而不去服役的一種折納，不是一般的賦稅，而是以交納實(shí)物來代替勞役，故具有免役金的性質(zhì)。

戶稅和地稅——戶稅——唐武德六年，下令將全國民戶按其資產(chǎn)的多寡劃分為三等；九年，又改為九等，人民按戶等交戶稅，戶等高的多交，戶等低的少交。調(diào)是隨鄉(xiāng)土所出，每丁每年納絹(或綾、)二丈，綿二兩60地稅的征收來源于隋代的社倉稅，專供兇年救急之用。太宗貞觀時(shí)，地稅按田畝征收。高宗永徽二年九月，地稅改為按戶等征收。

兩稅法——(1)財(cái)政原則，明確地規(guī)定實(shí)行“量出為入”的原則，即先預(yù)算出國家財(cái)政支出的數(shù)額，然后最出制入，確定出國家財(cái)政收入的總額。再把總稅額，分配給各地，向當(dāng)?shù)孛駪粽魇?。意在限制濫征苛斂，減輕人民的負(fù)擔(dān)。

地稅的征收來源于隋代的社倉稅，專供兇年救急之用。太宗貞61(2)課稅的主體不分主戶和客戶，都一律編入現(xiàn)居州縣的戶籍，在所居地納稅。(3)課稅標(biāo)準(zhǔn)不分丁男、中男，都要按貧富，也就是按照擁有土地和財(cái)產(chǎn)的多少來納稅。土地和財(cái)產(chǎn)多的多征，土地和財(cái)產(chǎn)少的則少征。鹽茶酒專賣——工商雜稅——(2)課稅的主體不分主戶和客戶，都一律編入現(xiàn)居州縣的戶籍，62礦稅——率貸和借商——率貸是指唐王朝向富商豪賈征課一定比率的錢財(cái)，是對(duì)富商豪賈的強(qiáng)制舉債，實(shí)際上是一種強(qiáng)制征課，具有臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)。借商是向商人借錢，用公款償還。間架稅和除陌錢——

間架稅，即房產(chǎn)稅，以房屋為征課對(duì)象。，即以每屋兩架為間，按屋的好壞分為三等，上屋稅錢二千，中屋稅錢一千，下屋稅錢五百。礦稅——63除陌錢是對(duì)交易所得及公私支付錢物所課征的稅，屬于交易稅性質(zhì)。凡交易所得和公私支付錢物，每一千錢，官抽五十文稅錢，稅率為百分之五。關(guān)稅

(一)內(nèi)地關(guān)市稅；（二）國境關(guān)稅

和糴——唐王朝向農(nóng)民強(qiáng)制征購糧食的一種措施。開始時(shí)政府于時(shí)價(jià)外，加價(jià)收購農(nóng)民的剩余產(chǎn)品；其后變?yōu)檎畯?qiáng)制農(nóng)民賤價(jià)出售糧食，或是政府先收糧食，后給錢；最后變?yōu)閺?qiáng)征。除陌錢是對(duì)交易所得及公私支付錢物所課征的稅，屬于交易64（五）五代十國五代十國的賦稅，主要包括田賦、專賣、關(guān)市稅和各種雜稅。田賦包括兩稅和絹帛收入。專賣制度包括鹽稅和食鹽專賣；鐵專賣；酒專賣。商雜稅包括關(guān)稅、市稅、茶稅、商旅通行稅、油稅、、蔬果稅、桑稅、橋道錢、牛租等等多，主要包括關(guān)稅、市稅、茶稅、商旅通行稅、油稅、、蔬果稅、桑稅、橋道錢、牛租等等。

（五）五代十國65（六）宋遼金時(shí)期

1、田賦和徭役田賦稅目共分五類，1公田之賦，即對(duì)官莊、屯田、營田、學(xué)田等田所征之租；2民田之賦，即對(duì)私田所征之稅；3城廓之賦，即對(duì)都市居民所課之宅稅、地稅；4雜變之賦，即對(duì)各地所征土特產(chǎn)品，屬額外苛征；5丁口之賦，即對(duì)南方丁男所征之丁口稅(宋以二十歲成丁納稅，六十歲為老免稅)。（六）宋遼金時(shí)期66田賦附加和田賦預(yù)征田賦附加包括頭子錢、義倉稅、農(nóng)器稅、牛革筋角稅、進(jìn)際稅。預(yù)征開始于后唐莊宗(公元923—926年)