基礎(chǔ)-154講全-整章講義16zksj jxsjc第三編第九章銷售與收款循環(huán)

考情分---8---1---33----0題題題學(xué)習(xí)方法提1.2013第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的一、接受客戶訂單二、批準(zhǔn)賒銷信用（2/9）[單選題考點(diǎn)信用管理部門對(duì)賒銷額度進(jìn)行 [答案三、按銷售單供貨四、按銷售單裝運(yùn)貨物（4/9）[單選題/簡(jiǎn)答題五、向客戶開具賬單(5/9)[單選題考點(diǎn)開具之前，檢查是否存在裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單(發(fā)將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售上的商品總數(shù)銷售六、記錄銷售(6/9)[簡(jiǎn)答題高頻考點(diǎn)收入確認(rèn)的記賬憑證及相關(guān)客戶月末七、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入貨幣八、辦理和記錄銷售退回、折扣與折讓九、計(jì)提和注銷壞賬(9/9)[單選題/綜合題考點(diǎn)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回須經(jīng)經(jīng)后，核銷無法收回的應(yīng)收賬款壞賬以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)認(rèn)定的說法中會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確 會(huì)計(jì)主 [答案簡(jiǎn)答題[2011年A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告控制進(jìn)行審計(jì)A會(huì)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用財(cái)務(wù)根據(jù)核一致銷售合同客戶簽和銷售編制記憑證并認(rèn)針對(duì)要求針對(duì)要求，[點(diǎn)評(píng)]本題較為經(jīng)典，通過演練需要強(qiáng)化對(duì)銷售相關(guān)認(rèn)定的理解，并掌握客戶，請(qǐng)按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)第二節(jié)銷售與收款循環(huán) 控制和控制測(cè)一、銷售交易的控關(guān)鍵控檢查銷售副聯(lián)是否附有登記入賬的銷售交易確已發(fā)貨給真實(shí)的客批客戶回函關(guān)鍵控檢查銷售連續(xù)完整性目標(biāo)較發(fā)生目標(biāo)更難保證，而涉及完整性目標(biāo)的控制活動(dòng)，往往與“連續(xù)”關(guān)鍵控檢查銷售有無支持戶訂購(gòu)單支持,將裝運(yùn)數(shù)量與檢查價(jià)格的準(zhǔn)確性關(guān)鍵控銷售交易的分類恰檢查憑證上復(fù)核和核銷售交易的記錄及每月末由獨(dú)立對(duì)銷售記檢查有關(guān)憑證上復(fù)核關(guān)鍵控銷售交易已經(jīng)正每月定期給客戶寄送并經(jīng)正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分由獨(dú)立對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作核查。檢查核查標(biāo)記銷售交易的控銷售與收款 ；；；（2） 等 b）所有核對(duì)不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨 也不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)； 由綜合題[2013年][經(jīng)典/時(shí)髦向客戶提供過長(zhǎng)的信用期而增加已記賬的收入未財(cái)務(wù)將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單及所載信息相互核對(duì)無誤后，編制記賬憑證(附上應(yīng)收賬款記錄不每季度末財(cái)務(wù)部向客戶寄送如客戶未及時(shí)回復(fù)，銷售需要跟進(jìn)如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款是否是額的5%，也應(yīng)予以以下關(guān)于長(zhǎng)蘇銷售與收款循環(huán)的控制中會(huì)計(jì)師認(rèn)為與營(yíng)業(yè)收入的發(fā) 倉(cāng)儲(chǔ)部門收到經(jīng)的銷售單后才能安排供[答案A門，旨在降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)B中，倉(cāng)儲(chǔ)部門選項(xiàng)C中，開票無權(quán)修改系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目，與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性直接相二、收款交易 控[防止資產(chǎn)的舞弊行為貨幣(存在/完整貨幣(完整性請(qǐng)按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制和控制測(cè)目段在與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷綜合題[2012年甲公司委托第加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2011年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2011a在是變動(dòng)勾稽比率以控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測(cè)觀察有關(guān)的活動(dòng)，并與憑證和這一部分內(nèi)容的表格內(nèi)容較多，課件中選擇可考性較強(qiáng)的部分為進(jìn)行講解。同時(shí)，請(qǐng)翻閱，隨堂我們對(duì)未羅列內(nèi)容進(jìn)行串講。銷的客戶賒銷訂購(gòu)單上的客戶代碼與應(yīng)收賬款主文檔記目前未償付余額加上本次銷售額在信用限信用限額，增設(shè)適當(dāng)超過信用限上述控制的實(shí)銷的客戶賒銷訂購(gòu)單上的客戶代碼與應(yīng)收賬款主文檔記目前未償付余額加上本次銷售額在信用限信用限額，增設(shè)適當(dāng)超過信用限上述控制的實(shí)保安只有當(dāng)商品a）有發(fā)運(yùn)憑證時(shí)才能放準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情連續(xù)的發(fā)運(yùn)憑證b）能與發(fā)運(yùn)憑證的商品種類和數(shù)量核對(duì)且種類和數(shù)量相c）客戶承認(rèn)收致的。[易考點(diǎn)]（3）開具通過限定定價(jià)對(duì)的價(jià)格進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核計(jì)算級(jí)。否經(jīng)。檢查復(fù)核的簽名a每張的單價(jià)、b上的要和客戶代碼等均由系統(tǒng)根據(jù)銷售的信定期執(zhí)行人工銷檢查，重新執(zhí)行綜合題[2013年A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果,部分內(nèi)容摘錄如下，所列控制運(yùn)行是否有效，并簡(jiǎn)要說明理由。要求客戶的經(jīng)辦于以往未發(fā)生過客戶簽收的情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收請(qǐng)按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)隨堂練第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程一、銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性分析程序[綜合題必（1）情況識(shí)別需要進(jìn)一步的差異并異常數(shù)觀察月度的銷售記錄趨勢(shì)，與往年或或者業(yè)公司的銷將各產(chǎn)品類別的銷售毛利率與以前年度、本年或行業(yè)毛利綜合題[2014年（1）2012年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%，直銷價(jià)較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司150a20%銷售給經(jīng)銷商。（2）201310b60123110b營(yíng)業(yè)收入-a營(yíng)業(yè)收入-b-，假定不考慮其他條件所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表，否——是A公司是ABC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。A公司上市后營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，每年增長(zhǎng)5%左右。20×4年1月，市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告顯示，業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為是A公司營(yíng)業(yè)收入歷史增長(zhǎng)率約為5%業(yè)營(yíng)業(yè)收入增（份以下簡(jiǎn)稱A公司主要從事煤炭的生產(chǎn)與銷售受宏觀經(jīng)濟(jì)，20×130%，煤炭企業(yè)普遍出現(xiàn)銷售。（是20×3A20×320×2營(yíng)業(yè)成本（性售是否履行賒銷手續(xù)和發(fā)貨手續(xù)；多項(xiàng)選擇題[2014年 [答案，序，也包括間接程序；選項(xiàng)A中，逆查可以直接證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)B中，對(duì)應(yīng)間接佐證相關(guān)營(yíng)業(yè)收入真實(shí)發(fā)生；選項(xiàng)D中相關(guān)工商資料等，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)新增客戶，至銷售存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入綜合題[改編自2014年(1)A會(huì)計(jì)師從甲公司銷售收入明細(xì)賬中選取若干記錄，追查至銷售合同、銷售發(fā)2013是是請(qǐng)按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)隨堂練計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或數(shù)據(jù)比較、與，至此，我們第三次學(xué)習(xí)實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)該建立起思路了，分析程序重點(diǎn)要把， ，抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證存貨出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與銷售、銷，對(duì)，必要時(shí)向函證。認(rèn)收入。[難點(diǎn)]以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和截止認(rèn)定的程序，是必考點(diǎn)，需要先程序“模板”，請(qǐng)按照脈絡(luò)圖建立層次、提取本講考點(diǎn)學(xué)習(xí)方法提第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程，對(duì)周轉(zhuǎn)率的分析容易出現(xiàn)在綜合題中，已知被審計(jì)單位的信用政策、信用期需，11-22-33abcdA綜合題[2010年ABC會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)，，資料一：20×8年12月31日，銀行的對(duì)匯率為1元11-22-332046011-22-330200600向人函證應(yīng)收賬除非有充分表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要如認(rèn)為函證很可能無效，會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，檢查期后下列有關(guān)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（ A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)[答案[點(diǎn)評(píng)]會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序除非有充分表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)b）與人發(fā)生糾紛的項(xiàng)有關(guān)積極式消極式的詢證函需要第3章第3節(jié)的詳解掌握以下的要點(diǎn)，隨堂練向人函證應(yīng)收賬考慮重新寄發(fā)，并要求被詢證者直接回詢證函發(fā)出時(shí)，人已經(jīng)付款，被審計(jì)實(shí)施審計(jì)程序僅依賴詢問的并已作銷售記錄，但貨物仍在途中， b)b) 、銷貨等簡(jiǎn)答題[2013年的臨界值為10萬元。A會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的詢征函（是/否是0是3……（略……（略……（略……（略詢征函（是/否是0是3……（略……（略……（略……（略……（略……（略否否……（略……（略……（略……（略……（略……（略第（1）項(xiàng)，不恰當(dāng)。A會(huì)計(jì)師沒有對(duì)零余額和在本期內(nèi)注銷的賬戶實(shí)施函證。也（5對(duì)函證地址信息。應(yīng)當(dāng)實(shí)施一步審計(jì)序檢查是否存被審計(jì)單虛構(gòu)銷售客冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接回復(fù)。/當(dāng)收到口頭回復(fù)后，A會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況要求被詢證者提供直接回復(fù)。隨堂練簡(jiǎn)答題[2012年A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師，但甲公審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)提供的電子郵箱地址，向甲公司客戶Y公公司因此未入賬。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。180095050元，檢了與這余額相的銷合和，發(fā)現(xiàn)例事項(xiàng)。不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注不恰當(dāng)。獲取的銷售合同和為，/應(yīng)檢查能夠證明交易實(shí)際發(fā)生的證不恰當(dāng)。選