《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課件-2

2022/10/131第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設置（一）單位是否會計機構(gòu)設置必須考慮的因素

A、規(guī)模的大小B、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡C、經(jīng)營管理的要求

2022/10/101第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會2022/10/132

YNY

N會計機構(gòu)單獨設置會計機構(gòu)在其他機構(gòu)中設置會計人員、會計主管代理記賬規(guī)模大業(yè)務多須配會計規(guī)模不大業(yè)務不多須配會計2022/10/102

進行會計核算實行會計監(jiān)督擬定本單位辦理會計實務的具體辦法等《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課件_22022/10/134（二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格負責會計工作的中層領導人員從業(yè)資格證書有會計師職稱或三年以上經(jīng)歷2022/10/104（二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的2022/10/135（三）會計人員的回避制度國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作2022/10/105（三）會計人員的回避制度國家機關、《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課件_22022/10/137二、代理記賬概念：從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。

2005年1月22日部長令《代理記賬管理辦法》（一）申請設立的條件批準機關：所在地縣級以上人民政府財政部門。具體審批機關由省級和計劃單列市人民政府財政部門確定。條件（4）：有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有會計師以上專業(yè)技術資格有固定的辦公場所有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度2022/10/107二、代理記賬2022/10/138（二）申請代理記賬資格應提供的證明材料（三）業(yè)務范圍會計核算對外提供財務會計報告向稅務機關提供稅務資料委托人委托的其他會計業(yè)務2022/10/108（二）申請代理記賬資格應提供的證明材料2022/10/139（四）委托代理記賬的委托人義務

取得或填制原始憑證負責貨幣資金業(yè)務及時提供原始憑證及時更正、補充退回的原始憑證

原始憑證及出納業(yè)務還是委托人負責2022/10/109（四）委托代理記賬的委托人義務2022/10/1310（五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務守法履約保密拒絕解釋2022/10/1010（五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務2022/10/1311三、會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格，是指進入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：全國范圍有效必須取得會計從業(yè)資格證書的崗位：會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務核算工資、成本費用、財務成果核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財務會計報告編制會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理2022/10/1011三、會計從業(yè)資格2022/10/1312（二）取得1、考試制度：考試科目：三科組織單位：財政廳2、報名條件（注意被吊銷和取消會計證的區(qū)別）3、免試條件4、會計從業(yè)資格證書的申請5、會計從業(yè)資格證書的取得當場作出決定不能當場作出，20日；可以延長10日作出準予頒發(fā)證書的決定，10日

2022/10/1012（二）取得2022/10/1313（三）證書的管理

全國有效、全國通行

1、上崗登記2、離崗備案（6個月）3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理)4、變更登記（辦理時間一般都是90天，只有離崗是六個月）2022/10/1013（三）證書的管理全國有效、2022/10/1314（四）會計人員繼續(xù)教育

1、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、實）2、級別：高、中、初三級3、特點：針對性、適用性、靈活性4、形式：培訓、自學5、時間：≥24小時2022/10/1014（四）會計人員繼續(xù)教育1、2022/10/1315（五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容持有證書及注冊登記情況從事會計工作和執(zhí)行會計制度的情況遵守職業(yè)道德情況接受繼續(xù)教育情況2022/10/1015（五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢2022/10/1316會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格

1、區(qū)別：職務→相當于“職稱”；單位聘任、在后資格→擔任職務的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級職務

_資格____職務

初級會計員、助理會計師(高半級)

中級會計師(不叫“中級會計師”)

高級高級會計師

【小結(jié)論】

1)

有資格不一定有職務；有職務一定要有資格

2)

某級人員：取得某級資格或受聘某級職務

四、會計專業(yè)職務與資格2022/10/1016會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格

1速記表◎會計職稱“學歷與工作年限”速記表：速記表◎會計職稱“學歷與工作年限”速記表：2022/10/1318五、會計工作崗位總會計師出納稽核業(yè)務會計….總賬電算化財務科長(等)2022/10/1018五、會計工作崗位總會計師出納稽核業(yè)務2022/10/1319幾個注意事項1、根據(jù)本單位的業(yè)務需要設置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗一崗多人多崗一人3、輪崗制度4、不屬于會計崗位的工作:P93P103★①檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位

②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；③單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計2022/10/1019幾個注意事項1、根據(jù)會計人員1-2【注意】區(qū)別：

1、出納：是會計崗位

收銀(費)員(醫(yī)院、商場等)：非會計崗位

2、稽核：會計機構(gòu)內(nèi)部設的內(nèi)部檢查人員

審計(單位內(nèi)部、社會、國家)：外部檢查

3、財物收發(fā)增減核算：是會計崗位

藥品庫房記賬員：非會計崗位

4、會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理：移交前

單位檔案管理(移交后)形成檔案→保管1年→移交→檔案管理會計機構(gòu)辦公室會計人員1-2【注意】區(qū)別：形成檔案→保管1年→移交2022/10/1321總會計師﹡1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；

3、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。4、總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計機構(gòu)負責人則是中層領導人員。2022/10/1021總會計師﹡2022/10/1322六、會計人員的交接會計工作移交人員接替人員監(jiān)交人2022/10/1022六、會計人員的交接會計工作移交人員2022/10/1323（一）必要性：分清責任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊（二）交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨時）、其他（三）交接程序1、準備工作2、移交點收

原則1：當面點交、賬實核對一致；

原則2：發(fā)現(xiàn)問題應由原移交人負責處理3、專人負責監(jiān)(督)交(接)1)一般會計：會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)2)會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)：單位負責人3)必要時：上級主管代表，會同監(jiān)交

2022/10/1023（一）必要性：分清責任、保證工作的連交接44、交接后事宜

A.簽章：移交清冊；交接雙方及監(jiān)交人(3人)B.連續(xù)：接管人應繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會計的“一致性”)C.保管：移交清冊填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)（三）移交人與接替人的職責劃分：※

總體原則：問題形成于哪個會計的經(jīng)辦期間※

特別強調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應由移交人負責交接44、交接后事宜2022/10/1325違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責任2022/10/1025違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰2022/10/1326

一、法律責任的概述兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。（一）行政責任1、行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。2、行政處罰（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證….。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關管轄。3、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。(二）刑事責任2022/10/1026一、法律責任的概述2022/10/1327行政責任與刑事責任的比較

2022/10/1027行政責任與刑事責任的比較

2022/10/1328行政處分與行政處罰的不同2022/10/1028行政處分與行政處罰的不同2022/10/1329

二、違反會計法律應承擔的法律責任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）8項違反會計核算、1項違反會計監(jiān)督、1項違反會計人員。（二）處罰方式（誰來罰）（1）責令限期改正――（縣級以上財政部門）（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）（5）依法追究刑事責任。（法院）2022/10/1029

二、違反會計法律應承擔的法律責2022/10/1330責令限期改正吊銷會計證追究刑事責任行政處分罰款（單位、個人）法律責任2022/10/1030責令限吊銷追究刑行政處分罰款法律責任2022/10/1331三、其他違法行為的法律責任1、偽造、變造會計資料的法律責任(注意6項懲罰方式)2、隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計資