《國家預算管理（第三版）》第十章國庫集中收付制度

第十章國庫集中收付制度

本章內(nèi)容第一節(jié)我國財政資金收付制度的改革第二節(jié)國庫單一賬戶體系第三節(jié)國庫集中支付制度第四節(jié)國庫集中收繳制度第五節(jié)國庫集中收支制度的功效

第一節(jié)我國財政資金收付制度的改革一、國庫的職能國庫職能活動范圍一般包括：現(xiàn)金管理、政府銀行賬戶管理、財務規(guī)劃和現(xiàn)金流量預測、公共債務管理、國外贈款和國際援助對等基金管理、金融資產(chǎn)管理。圖中國政府資金的分散支付程序運行程序：以預算單位設立多重存款賬戶為基礎，逐級層層經(jīng)收、上解和下?lián)?/p>

一、財政資金分散收付制度財政部門賬戶主管部門資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位資金賬戶收款人賬戶收款人賬戶撥付撥付撥付撥付撥付撥付…傳統(tǒng)的財政資金分散收付制度：單位多賬戶，財政資金逐級層層經(jīng)收、上解和下?lián)苤Ц丁⒎稚⑹褂昧鞒獭稚⒅Ц兜谋锥?/p>

（1）延壓、擠占、挪用財政資金。一是商業(yè)銀行普遍截留、占壓財政支出資金。國庫資金實行“存不計息、付不付費”的無償運作方法。二是征收機關延壓稅款，難以及時入庫。三是一些執(zhí)收單位紛紛設置收入過渡賬戶，將已經(jīng)實現(xiàn)的收入作為“蓄水池”、“調節(jié)器”人為調節(jié)稅款入庫進度和經(jīng)費余缺。（2）資金到位率低，難以及時滿足單位用款的需要，影響預算單位的正常支用，財政資金使用效益低。（3）多頭開戶易于隱匿和轉移資金，預算單位管理的財政性資金過于分散，透明度低，信息反饋遲緩、漏洞多便于滋生腐敗，又缺乏有效的監(jiān)督制約機制，嚴重擾亂國民經(jīng)濟運行秩序，黨和政府的威信也受到嚴重損害。收入執(zhí)行中征管不嚴，退庫不規(guī)范，財政收入流失嚴重；支出執(zhí)行中資金分散撥付，單位層層剝皮，雁過拔毛，相當規(guī)模的財政資金滯留在預算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題，財政收支資金容易大量流失，降低了資金使用效率。大量預算外資金游離于預算管理之外，（4）財政資金的使用和支付過程脫離財政監(jiān)督，無法用預算來約束和控制公共支出。（5）大量財政資金分散沉淀在單位開戶銀行，財政調度資金的能力弱，加大了財政運行的成本。（6）對國庫管理工作缺乏足夠的重視，國庫無法對財政資金實施有效監(jiān)督。二、國庫集中收付制度改革國庫集中收付制度，是指對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度又稱作國庫單一賬戶制度。

改革內(nèi)容：1、建國庫單一賬戶體系2、規(guī)范支付方式和程序財政直接支付財政授權支付3、規(guī)范收入收繳程序直接繳庫集中匯繳財政收付款機制重建1．財政收入直接繳入國庫或財政專戶2．財政支出資金直接支付給供應商3．集中賬戶管理：國庫單一賬戶體系4．存款計息、結算付費5．財政內(nèi)設國庫監(jiān)管機構

（一）國庫集中收付方式（二）財政資金集中支付的標準支付流程流程說明：1、預算申請2、批復預算3、分配預算4、預算單位向“支付中心”提出支付申請5、如果支付申請不合格就拒絕支付；如果申請合格，“支付中心”就發(fā)出支付令到代理銀行6、支付令通過代理銀行進入清算系統(tǒng)（支付令進入商業(yè)銀行后就直接進入清算系統(tǒng)）7、清算系統(tǒng)自動與人民銀行國庫單一賬戶進行清算8、國庫資金從單一賬戶直接支付到勞務提供者和商品供應者賬戶上9、代理銀行向預算單位、“支付中心”反饋有關信息，“支付中心”要將每天的支付情況向財政國庫管理機構報告。預算單位財政部門預算報批供應商簽定合同國庫支付中心資金撥付支付申請圖2：國庫集中收付制下財政支出流程圖預算單位財政部門供應商國庫（人民銀行）預算報批核準資金撥付簽定合同支付款項圖1：傳統(tǒng)國庫收付制下財政支出流程圖（一）國庫單一賬戶（二）零余額賬戶1.財政部門的零余額賬戶2.預算單位的零余額賬戶（三）預算外資金收繳和管理的財政專戶1．預算外資金財政專戶2．預算外資金財政匯繳專戶（四）特設專戶第二節(jié)國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系的組成帳戶名稱開設部門開戶行作用1、國庫單一帳戶財政部門人行記錄、核算和反映納入財政預算管理的資金收支活動，以及與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行資金清算。2、預算外資金財政專戶同上商業(yè)銀行記錄、核算和反映財政預算外資金的收支活動，以及與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行資金清算。3、財政零余額帳戶同上同上記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的資金活動，以及與國庫單一帳戶和預算外資金財政專戶進行清算。4、預算單位零余額帳戶同上同上記錄、核算和反映實行財政授權支付方式的資金活動，以及與相關帳戶進行清算。該帳戶用于辦理轉帳，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的也可提取現(xiàn)金。5、集中匯繳零余額帳戶同上同上記錄、反映實行集中匯繳方式的財政非稅收入活動，并按日劃入國庫單一帳戶或預算外資金財政專戶。6、特設專戶同上同上記錄、核算和反映財政特殊專項收入和有特定用途的專項資金的收支活動。一、用款計劃的管理

1.用款計劃的申報和審批程序2.預算指標管理3.用款計劃編報的原則第三節(jié)國庫集中支付制度二、財政資金集中支付方式（一）財政直接支付：含義、范圍、流程財政直接支付是指財政部門根據(jù)用款單位提出的用款申請，由財政部門簽發(fā)支付指令，通過在代理銀行設置的財政零余額賬戶，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶，再由設置財政零余額賬戶的代理銀行總行通過財政與國庫單一賬戶體系進行清算。1．財政直接支付的范圍和運行方法：（1）購買支出直接支付到商品或勞務供應者的銀行賬戶（工資支出、工程、物品、服務購買支出及中央對地方的專項轉移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設備采購的資金等）（2）轉移支出支付到預算單位或下級財政部門賬戶（轉移支出（中央對地方專項轉移支出除外）包括中央對地方的一般性轉移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉移支付、結算補助等支出，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等）2．財政直接支付程序（1）基層預算單位提出財政直接支付申請（2）中央二級以下單位的直接支付申請要送財政專員辦審核簽署意見（3）上一級單位審核、匯總下屬單位的支付申請（4）財政部國庫支付局給代理銀行簽發(fā)支付令（5）代理銀行付款（6）財政直接支付主要通過轉賬方式進行，也可以采取“國庫支票”支付財政直接支付工作的一般流程圖（二）財政授權支付財政授權支付是指財政部門根據(jù)預算和用款計劃，將每個月用款額度下達到用款單位零余額賬戶，預算單位根據(jù)財政授權，在下達的用款額度內(nèi)自行開具支付令并支付資金，通過國庫單一賬戶體系，將資金支付到收款人賬戶。1．財政授權支付的范圍（1）未實行財政直接支付的購買支出（2）零星支出2．財政授權支付的流程（1）基層預算單位根據(jù)批復的部門預算和資金用款計劃，逐級匯總上報至一級預算單位，經(jīng)一級預算單位審核、匯總后報送財政部國庫支付局，向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的月度用款限額。（2）財政國庫支付執(zhí)行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門（3）代理銀行總行在收到財政部國庫支付局下達的《財政授權支付額度通知單》后，根據(jù)財政部國庫支付局下達的財政授權支付額度，按規(guī)定在1個工作日內(nèi)及時將額度下達給代理銀行相關的分支機構，分支機構在接到《財政授權支付額度通知單》的1個工作日內(nèi)，向相關預算單位發(fā)送《財政授權支付額度到賬通知書》。（4）基層預算單位在接到《財政授權支付額度到賬通知書》后，支用時自行在財政授權支付月度用款額度內(nèi)，通過填寫《財政授權支付憑證》開具支付令，并配合銀行間支付結算憑證，與銀行支票等結算票據(jù)（或“財政資金結算專用支票和匯兌憑證”）一并送其開設零余額賬戶的代理銀行分支機構辦理支付。（5）代理銀行根據(jù)《財政授權支付額度通知單》，受理預算單位授權支付業(yè)務，并與國庫單一賬戶進行資金清算。（6）代理銀行總行當日將匯總后的實際支付資金與中國人民銀行的國庫單一賬戶清算。代理銀行總行向財政部國庫支付局報送財政授權支付日、旬、月報表(紙質和電子文檔)，分支機構每月向預算單位提供財政部統(tǒng)一格式的對賬單，包括財政授權支付額度對賬單和財政授權支付額度明細對賬單兩部分。（7）中國人民銀行在《財政授權支付匯總清算額度通知單》確定的累計余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政性資金支付金額填制的劃款申請，與代理銀行進行資金清算；并將劃款清算憑證送交財政部國庫司和國庫支付局，國庫支付局每日按部門分預算科目匯總填制《預算支出結算清單》，并送國庫司結算資金。財政授權支付的一般程序圖國庫資金支付方式直接支付授權支付物品、服務采購支出特別緊急的支出工資支出工程采購支出零星支出不足限額（5萬元）的購買支出不足限額（20萬元）的基建支出快點兒！咳！以財政直接支付為主、授權支付為輔（三）公務卡結算制度公務卡是指財政預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。公務卡屬于銀行貸記卡，實行“銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實時監(jiān)控”的操作方式。一、傳統(tǒng)的政府收入繳庫方式按程序劃分為三種

1.就地繳庫,集中繳庫自收匯繳,亦稱征收機關自收匯繳二、現(xiàn)行政府收入實行直接繳庫、集中匯繳兩種方式收入集中收繳的一般程序1．單位按規(guī)定范圍和方式繳款2．代理行匯劃清算3．登記收入臺賬4．信息反饋第四節(jié)政府收入集中收繳制度（一）直接繳庫方式直接繳庫是由繳款人直接向財政專戶或財政匯繳專戶辦理繳款業(yè)務。1．直接繳庫的程序（1）直接繳庫的非稅收入（2）直接繳庫的稅收收入（二）集中匯繳方式集中匯繳是指繳款人將應繳款項直接繳給執(zhí)收單位，由執(zhí)收單位按日到代理銀行辦理繳款業(yè)務，通過代理行將所收款項繳入財政專戶或財政匯繳專戶。1．集中匯繳的程序2．集中匯繳程序適用的收入類型：（適用于必須當場執(zhí)收的收入）集中匯繳的程序財政資金流動過程第三節(jié)我國財政集中收付制改革的功效一、我國財政集中收付制改革的特點1.國庫集中收付的對象是財政性資金2、國庫集中收付制度的實質是加強政府資金的集中管理3、國庫集中收付制度的目的是要建立相互分離制約的全程監(jiān)督管理機制財政集中收付的實質：比較存款的變化國庫預算單位存款賬戶國庫預算單位零余額賬戶先撥款后支付先支付后清算實質：財政資金管理二、改革的實質：改革財政資金管理國庫集中支付的特點是“四不變”不改變預算單位的預算執(zhí)行主體的地位不改變部門預算單位資金的所