增值稅輔導期注意事項總結

增值稅輔導期一般納稅人注意事項總結第1頁，共16頁。何謂增值稅輔導期一般納稅人增值稅輔導期，是暫認定為一般納稅人的納稅人到轉為正式的一般納稅人的過渡期。輔導期內會有一些限制，例如發(fā)票購買數量的限制，未抵扣完的稅金審核制度等等。第2頁，共16頁。一般納稅人的認定及申請（一）一般納稅人的認定標準一般納稅人是指年應征增值稅銷售額達到1、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上；2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上；此類標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。注：下列納稅人不屬于一般納稅人：年應稅銷售額未超過以上標準；個人（除個體經營者以外的其他個人）；非企業(yè)性單位；不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)還有增值稅小規(guī)模納稅人的一些特殊規(guī)定。第3頁，共16頁。（二）一般納稅人的認定辦法1、除商貿企業(yè)以外的企業(yè)：新開業(yè)的企業(yè)符合標準的，在辦理稅務登記的同時就可以申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)，稅務機關會對其預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人，如果開業(yè)后實際銷售額沒有達到標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。年應收銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供供銷銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。如果實行總分機構統(tǒng)一核算的，總機構達到標準，分支機構也可申請辦理。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)達到標準的，應在次年1月底申請辦理。成品油銷售的加油站，無論其銷售額是否達到標準，都應按增值稅一般納稅人征收。第4頁，共16頁。2、新辦的商貿企業(yè)改變以前按照預計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法，必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元的，方可申請，新申請的小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。對設有固定經營場所和擁有貨物實物的，注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，可以直接申請認定，不實行輔導期一般納稅人管理。而對于沒有達到以上規(guī)模，但有一定規(guī)模、相應人員、購銷合同的，預計年銷售額達到180萬以上的，也可申請認定，但要實行輔導期認定管理。第5頁，共16頁。（三）需提供的申請資料和準備工作1、提供的申請資料(附資料）2、企業(yè)申請暫認定一般納稅人之前應準備的工作設置現金、銀行存款日記賬、總賬、分類賬、明細分類賬（銷售明細賬、存貨明細賬應按數量、金額記載內容、增值稅明細賬）及會計科目明細科目及專欄。3、受理審核事項實地查驗企業(yè)報送資料及相關資料的真實性；檢查財務會計核算狀況，是否按規(guī)定設置有關賬冊、會計科目、明細科目、明細科目和專欄；審核企業(yè)生產經營能力、銷售情況；約談法人代表、財務人員、供銷人員；工作人員要求合適其他資料稅局人員會在一個月內通知企業(yè)認定結果和安排面對面的稅法宣傳和咨詢。第6頁，共16頁。4、防偽稅控認定索取并填寫《增值稅防偽稅控最高開票限額申請表》和《使用發(fā)票申請表》

索取防偽稅控宣傳資料并按要求匯款、購買專用設備參加電子申報培訓5、轉正申請時限暫認定增值稅一般納稅人的企業(yè)應在暫認定期內（最長為一年）實際達到一般納稅資格條件后的10日內提出認定申請；商貿企業(yè)納入一般納稅人輔導期管理后不少于6個月（最長不得超過一年）提出正式認定申請。納稅人一經認定為一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。第7頁，共16頁。（三）輔導期的一般納稅人管理1、發(fā)票管理（1）一般對其增值稅防偽數控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元，并且按此限量控制，稅務機關根據企業(yè)的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發(fā)票供應數量，但每次發(fā)售數量不得超過25份。（2）每月首次領購專用發(fā)票數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但再次領購前必須預繳4%的增值稅。應預繳而未交繳增值稅的納稅人，不得再次領購專用發(fā)票。預繳增值稅稅額=再次購票前驗舊的正數有效專用發(fā)票不含稅金額合計*4%（計算結果四舍五入，精確到元、角、分）預繳的教育費附加=預繳增值稅稅額*3%

有效負數發(fā)票上注明的稅額不抵減預征稅額，作廢發(fā)票不預征稅額。第8頁，共16頁。注：1、至于具體的再次購買專用發(fā)票、預繳稅款的操作流程，每個鎮(zhèn)區(qū)可能有不同的規(guī)定，要根據不同的要求來準備所需資料，進行相應的操作步驟。2、預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應在下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。若預繳稅額余額大于本次要繳納的稅額的，可不再預繳直接領售發(fā)票；若預繳稅額余額小于本次要繳納的稅額的，應按差額部分預繳后再領售專用發(fā)票。輔導期結束后的一個月內，一次性退還期預繳的增值稅余額。3、對于月末有剩余發(fā)票的，主管稅務機關會按照每次核定的數量與上月未使用的發(fā)票份數相減后發(fā)售差額部分。第9頁，共16頁。2.、進項稅額抵扣輔導期增值稅一般納稅人進項稅額抵扣實行“先比對，后扣稅”，“先比對，后抵扣”是指輔導期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進項發(fā)票認證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至總局進行比對，總局比對結束后將比對結果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業(yè)進行抵扣（認證的次月收到比對結果）。也就是當月的進項發(fā)票（90天之內可申報抵扣），雖然當月認證了，還要等到下個月到稅局取對比結果后，在下個月才可以抵扣。比如：我們七月份開出去的銷項票，當月進行了網上認證，七月份是不能抵扣的，要等到八月初從稅局拿到比對結果無誤時，才可以在八月份進行抵扣，往后的月份依此類推，直到轉為一般納稅人，才可以當月認證當月抵扣。

第10頁，共16頁。

現將有關輔導期一般納稅人實施“先比對、后抵扣”的具體操作辦法及要求明確如下：1、輔導期一般納稅人必須在其電子申報系統(tǒng)的系統(tǒng)配置中勾選“進項票需要先比對后抵扣”欄。2.增值稅一般納稅人在應交稅金科目下增設“待抵扣進項稅額”二級科目，賬務處理如下：

企業(yè)進項認證后

借：庫存商品（或其他相關科目）

應交稅金-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款（或其他相關科目）

次月收到比對結果后

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅金-待抵扣進項稅額經核實不得抵扣的進項稅額，應紅字借記應交稅金——待抵扣進項稅額，紅字貸記相關科目。第11頁，共16頁。3、輔導期一般納稅人在當月所生成的待比對結果，在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)申報附列資料表六反映，拿到比對結果后，認證相符的專用發(fā)票抵扣聯在附列資料表三反映。所有待比對數據應在《增值稅納稅申報表》附列資料表二的“待抵扣進項稅額”部分有關欄目反映4、輔導期一般納稅人于每月的25日至月末持U盤或軟盤到稅局錄取稽核比對結果，并將比對相符的比對數據讀入電子報稅系統(tǒng)，作為次月可抵扣進項數據。5、輔導期一般納稅人在次月進行電子申報抵扣時，若審核不通過，要退回企業(yè)重新申報。第12頁，共16頁。四、轉為正常一般納稅人的審批及管理暫認定增值稅一般納稅人的企業(yè)應在暫認定期內（最長為一年）實際達到一般納稅資格條件，商貿企業(yè)納入一般納稅人輔導期管理后不少于6個月的，同時符合以下條件的，可認定為正式的一般納稅人。納稅評估的結論正常；約談、實地查驗的結果正常；企業(yè)申報、繳納稅款正常；企業(yè)能夠準確核算進銷稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的企業(yè)，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或取消其一般納稅人資格。第13頁，共16頁。

如果在輔導期轉為一般納稅人的過程中，對已使用增值稅防偽數控系統(tǒng)但年應稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。

1、虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

2、連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由；

3、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果。上述一般納稅人在年審后的一個年度內，領購增值稅專用發(fā)票應限定為千元版（最高開票限額1萬元），個別確有需要經嚴格審核可領購萬元版（最高開票限額10萬元）的增值稅專用發(fā)票，月領購增值稅專用發(fā)票份數不得超過25份。第14頁，共16頁。THAT’SOVER!THANKS!第15頁，共16頁。內容梗概增值稅輔導期一般納稅人注意事項總結。年應收銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供供銷銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)達到標準的，應在次年1月底申請辦理。（2）每月首次領購專用發(fā)票數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但再次領購前必須預繳4%的增值稅。預繳的教育費附加=預繳增值稅稅額*3%。有效負數發(fā)票上注明的稅額不抵減預征稅額，作廢發(fā)票不預征稅額。注：1、至于具體的再次購買專用發(fā)票、預繳稅款的操作流程，每個鎮(zhèn)區(qū)可能有不同的規(guī)定，要根據不同的要求來準備所需資料，進行相應的操作步驟。2、預繳