小金庫防治工作要點(diǎn)課件

“小金庫”防治工作要點(diǎn)精選PPT“小金庫”防治工作要點(diǎn)精選PPT小金庫存在的思想根源精選PPT小金庫存在的思想根源精選PPT【原定義】“小金庫”指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門列收列支或未納入預(yù)算管理、私存私放的各種資金。【現(xiàn)定義】凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。“小金庫”的定義精選PPT【原定義】“小金庫”指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占“小金庫”的定義小金庫公私物次不論規(guī)模不論來源不論形態(tài)精選PPT“小金庫”的定義小金庫公私物次不論規(guī)模精選PPT中國社會兩大頑癥精選PPT中國社會兩大頑癥精選PPT長效機(jī)制財(cái)務(wù)紀(jì)檢財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)紀(jì)檢財(cái)務(wù)治理防治清理精選PPT長效機(jī)制財(cái)務(wù)紀(jì)檢業(yè)務(wù)治理防治清理精選PPT治理“小金庫”支持企業(yè)改制精選PPT治理“小金庫”支持企業(yè)改制精選PPT精選PPT精選PPT小金庫主要原因

財(cái)務(wù)管理上存在漏洞財(cái)務(wù)管理上存在漏洞,使某些人輕而易舉地截留上繳款、收錢不入賬和虛報(bào)開支等,為設(shè)立“小金庫”提供了條件。更有甚者,某些單位的個別人利用手中的職權(quán),自己獨(dú)掌出入庫單,多進(jìn)少出,將其差額進(jìn)行倒賣,中飽私囊。如某煤炭供應(yīng)站,利用財(cái)務(wù)管理上的漏洞,倒賣原煤,中飽私囊。該站每年家屬區(qū)采暖用煤上萬噸,每十噸里少發(fā)一兩噸,實(shí)發(fā)八噸煤,在出庫單上開十噸,剩下的二噸站里倒賣了。得來的錢一部分給站上幾個人發(fā)“福利”,一部分私存起來了。精選PPT小金庫主要原因

財(cái)務(wù)管理上存在漏洞精選PPT

內(nèi)部控制制度不完善我國大中型國有企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度相對健全,但隨著時代的進(jìn)步,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,有些內(nèi)部控制制度已經(jīng)顯得滯后,弊端凸顯。具體表現(xiàn)：精選PPT

內(nèi)部控制制度不完善精選PPT一是法律賦予會計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)與社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境差距較大比如現(xiàn)在流行的財(cái)務(wù)“一支筆”控制的監(jiān)督方式,雖然解決了費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問題,但過分強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的絕對權(quán)威,弱化了會計(jì)人員職業(yè)判斷和責(zé)任心。權(quán)力過分集中,就會將領(lǐng)導(dǎo)推向權(quán)力的神壇,造成了會計(jì)從業(yè)人員“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”的現(xiàn)象,使會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督有名無實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)人轉(zhuǎn)變觀念，去小集體觀念,立大企業(yè)概念精選PPT一是法律賦予會計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)與社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境差距較大比如現(xiàn)在二是會計(jì)職業(yè)道德要求與現(xiàn)實(shí)社會環(huán)境反差很大職業(yè)道德要求會計(jì)人員具有客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,敢于堅(jiān)持原則和勇于執(zhí)法的責(zé)任感等等。但領(lǐng)導(dǎo)們往往不這樣考慮“一支筆”簽批的超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)、餐費(fèi)等等費(fèi)用會計(jì)人員就得給報(bào)銷,否則他會找到能給他報(bào)銷的人來頂替。這種反差,使得會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督難以有效地實(shí)施。職業(yè)道德建設(shè)精選PPT二是會計(jì)職業(yè)道德要求與現(xiàn)實(shí)社會環(huán)境反差很大職業(yè)道德要求會計(jì)人三是現(xiàn)行會計(jì)核算環(huán)境及核算方法、體系上存在漏洞現(xiàn)行會計(jì)核算方法的選擇具有相對的隨意性,使企業(yè)及會計(jì)人員有較大的操縱余地,這就給設(shè)立“小金庫”提供了便利條件。如企業(yè)的應(yīng)收賬款掛賬達(dá)十幾年的都有,已經(jīng)作為壞賬處理了,但事實(shí)是,并非所有已經(jīng)做了壞賬處理的應(yīng)收賬款都收不回來,有的是早已收回,企業(yè)沒有沖銷壞賬,或坐支、或公款私存了。制度改革精選PPT三是現(xiàn)行會計(jì)核算環(huán)境及核算方法、體系上存在漏洞現(xiàn)行會計(jì)核算方四是企業(yè)財(cái)務(wù)電算化的管理問題企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失真、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題?，F(xiàn)在大中型國有企業(yè)都實(shí)行了會計(jì)電算化,提高了工作效率。但越是先進(jìn)的東西就越容易遭到破壞和修改且極具隱蔽性,不留痕跡。雖然說電算化軟件在程序設(shè)計(jì)時,就要求不得留后門程序,但某些“電腦高手”還是能夠?qū)⑺鼈兤谱g出來,根據(jù)需要修改原始數(shù)據(jù),造成財(cái)務(wù)信息失真。精選PPT四是企業(yè)財(cái)務(wù)電算化的管理問題企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,內(nèi)控改革建立健全和強(qiáng)化合理的內(nèi)部控制制度：一是明確處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法;二是明確資產(chǎn)記錄與保管分工,規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,這樣有利于保護(hù)資產(chǎn)的完全、完整;三是明確規(guī)定保證會計(jì)憑證和會計(jì)記錄的完整性和正確性要求;四是明確規(guī)定定期財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度;五是明確計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。精選PPT內(nèi)控改革建立健全和強(qiáng)化合理的內(nèi)部控制制度：精選PPT預(yù)算內(nèi)外、雙軌運(yùn)行，財(cái)政資金管理體制有缺陷財(cái)政資金雙軌制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物。1952年全國預(yù)算外資金僅占國家預(yù)算收入的7.8%，到1978年占比為30.69%。改革開放后，隨著政府職能和分配格局的巨大變化，預(yù)算外資金迅速膨脹。1993年全國預(yù)算外收入為1432.54億元，1997年上升為2826億元，到2007年則高達(dá)6820億元。預(yù)算外資金規(guī)模龐大，成為“小金庫”的不竭之源；預(yù)算外資金管理失控，導(dǎo)致“小金庫”的滋生蔓延。精選PPT預(yù)算內(nèi)外、雙軌運(yùn)行，財(cái)政資金管理體制有缺陷財(cái)政資金雙軌制是計(jì)稅費(fèi)并立、持費(fèi)自重，政府收入分配機(jī)制有缺陷在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中，產(chǎn)生了部門和個人利益驅(qū)動，政府的公共權(quán)力與部門及個人的利益相結(jié)合，具體的方式就是行政審批、許可與行政收費(fèi)、處罰配套設(shè)置。中央黨校教授周天勇撰文指出：2009年，進(jìn)入預(yù)算內(nèi)外、統(tǒng)計(jì)內(nèi)外的收費(fèi)罰款收入達(dá)21962億元，超過稅收的三分之一。亂收費(fèi)取得的資金大部分進(jìn)了單位的“小金庫”，用于搞福利、發(fā)獎金，甚至導(dǎo)致貪污私分、揮霍浪費(fèi)，不僅嚴(yán)重侵蝕稅基，還肢解了財(cái)政分配職能，削弱了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。精選PPT稅費(fèi)并立、持費(fèi)自重，政府收入分配機(jī)制有缺陷在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)管理粗放、約束軟化，部門預(yù)算管理制度有缺陷預(yù)算編制結(jié)果不透明，預(yù)算指標(biāo)未細(xì)化到具體項(xiàng)目和單位，實(shí)際執(zhí)行過程中約束力不強(qiáng)，都為權(quán)力尋租和設(shè)立“小金庫”留下了操作空間。零基預(yù)算改革不徹底，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中不是預(yù)算不足就是預(yù)算有余，會成為“小金庫”存在的誘因。預(yù)算資金運(yùn)行不規(guī)范，容易層層截留，形成“二次分配”，也會成為“小金庫”的重要來源。精選PPT管理粗放、約束軟化，部門預(yù)算管理制度有缺陷預(yù)算編制結(jié)果不透明政出多門、改革滯后，國有資產(chǎn)管理體制有缺陷國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，管理職能主體缺位與越位并存。資產(chǎn)配置、資產(chǎn)評估等方面配套制度不完善，資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過程監(jiān)管機(jī)制尚未建立。配套措施不到位，經(jīng)費(fèi)保障有缺口，客觀上促使資產(chǎn)收入成為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)、發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼的重要來源。資產(chǎn)配置不均衡，促使單位將閑置資產(chǎn)對外出租出借或用于經(jīng)營獲取收入，甚至為逃避監(jiān)管而私設(shè)“小金庫”。精選PPT政出多門、改革滯后，國有資產(chǎn)管理體制有缺陷國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)無據(jù)可依、形同虛設(shè)，單位內(nèi)部控制機(jī)制有缺陷單位對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等全過程的內(nèi)控制度尚未建立。內(nèi)控活動缺乏約束，存在一人多崗、不相容職務(wù)一人兼職和財(cái)務(wù)“一支筆審批”的現(xiàn)象，造成會計(jì)秩序混亂、財(cái)務(wù)管理失控。內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，放任了“小金庫”的滋生蔓延。精選PPT無據(jù)可依、形同虛設(shè)，單位內(nèi)部控制機(jī)制有缺陷單位對內(nèi)部控制認(rèn)識雙重身份、處境尷尬，會計(jì)人員管理體制有缺陷會計(jì)人員的人事任免、職務(wù)晉升以及工資、獎金、福利、待遇等都由所在單位或主管部門管理，財(cái)政部門對其管理也往往只停留在業(yè)務(wù)指導(dǎo)。會計(jì)人員處于兩難境地，難以擺正自己的位置，在單位利益與國家利益相沖突時，有些會計(jì)人員本能地選擇了單位利益；對單位領(lǐng)導(dǎo)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，一些會計(jì)人員也就本能地參與做假賬，協(xié)同作弊，私設(shè)“小金庫”。精選PPT雙重身份、處境尷尬，會計(jì)人員管理體制有缺陷會計(jì)人員的人事任免虛假發(fā)票、泛濫成災(zāi)，稅務(wù)發(fā)票管理制度有缺陷市場經(jīng)濟(jì)下信用體系缺失和權(quán)力制約失衡形成了產(chǎn)生虛假發(fā)票的土壤。機(jī)關(guān)事業(yè)單位利用虛假發(fā)票報(bào)賬，套取資金發(fā)放福利補(bǔ)貼、請客送禮、個人消費(fèi)、設(shè)立“小金庫”等；企業(yè)利用虛假發(fā)票騙取財(cái)政補(bǔ)助、抵扣稅款、騙取銀行貸款等，虛假發(fā)票的泛濫為“小金庫”的滋生蔓延提供了充足“養(yǎng)分”。精選PPT虛假發(fā)票、泛濫成災(zāi)，稅務(wù)發(fā)票管理制度有缺陷市場經(jīng)濟(jì)下信用體系違規(guī)套現(xiàn)、大額提現(xiàn)，銀行現(xiàn)金管理制度有缺陷《現(xiàn)金管理暫行條例》對異?，F(xiàn)金交易缺乏有效監(jiān)控，大額現(xiàn)金存取管理存在相對法律真空?，F(xiàn)金監(jiān)管職能弱化，人民銀行難以對現(xiàn)金實(shí)時有效監(jiān)管?，F(xiàn)金監(jiān)管手段落后，現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)尚未建立。商業(yè)銀行與客戶形成“利益需求共同體”，難以履行監(jiān)督職責(zé)。單位庫存現(xiàn)金管理失控，導(dǎo)致單位大量以現(xiàn)金進(jìn)行業(yè)務(wù)交易，在收入環(huán)節(jié)采取收入不入賬方式截留現(xiàn)金，形成“小金庫”；在支出環(huán)節(jié)采取虛列支出方式套取現(xiàn)金，私設(shè)“小金庫”。精選PPT違規(guī)套現(xiàn)、大額提現(xiàn)，銀行現(xiàn)金管理制度有缺陷《現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)法不嚴(yán)、懲處不力，“小金庫”責(zé)任追究制度有缺陷執(zhí)法人員存在法不責(zé)眾觀念，有怕得罪人的思想，并受著地方保護(hù)主義和部門利益影響。處理處罰時，不同程度地出現(xiàn)執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究現(xiàn)象。國家對于設(shè)立“小金庫”違法行為的處罰尚停留在行政處罰與經(jīng)濟(jì)處罰的層面，且罰款標(biāo)準(zhǔn)較低，導(dǎo)致違法成本與所獲收益不對稱，法律制裁缺乏威懾力和懲戒性。精選PPT執(zhí)法不嚴(yán)、懲處不力，“小金庫”責(zé)任追究制度有缺陷執(zhí)法人員存在小金庫的治理<一>加強(qiáng)思想教育力度（1）領(lǐng)導(dǎo)重視，以身作則（2）決策科學(xué)，民主公開（3）樹立正確的企業(yè)、個人發(fā)展觀（4）個人、部門利益應(yīng)得到尊重，但應(yīng)服從大局（5）愛崗敬業(yè)，不謀取私人利益（6）節(jié)約愛護(hù)公共財(cái)產(chǎn)精選PPT小金庫的治理精選PPT<二>加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)（1）會計(jì)結(jié)算方面的制度建設(shè)（2）內(nèi)部資金管理制度建設(shè)（3）內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)（4）預(yù)算、計(jì)劃、招投標(biāo)、決算等方面制度建設(shè)（5）績效考評及責(zé)任追究方面制度（6）采購、銷售、合同、結(jié)算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制度（7）計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)、定額等方面制度（三）獎罰：1.普法教育、做到知法、懂法2.建立責(zé)任評價(jià)及追究制度獎優(yōu)罰劣。精選PPT<二>加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)精選PPT五、小金庫的具體治理（財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)管理）（一）籌資過程管理：

1.明確籌資目標(biāo)2.準(zhǔn)確核定籌資量3.正確選擇籌資方式4.控制籌資成本，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)5.將籌資與投放緊密結(jié)合起來6.密切監(jiān)控現(xiàn)金流，及時還貸，降低運(yùn)營成本，防范信用風(fēng)險(xiǎn)7.凡融資均應(yīng)授權(quán)審批，集體決策，避免盲目。多頭融資8.避免重融輕管，不講成本，不講風(fēng)險(xiǎn)9.嚴(yán)防各種擔(dān)保抵押，票據(jù)融資，均應(yīng)授權(quán)審批。精選PPT五、小金庫的具體治理（財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)管理）精選PPT（二）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金的各項(xiàng)管理規(guī)定2.先進(jìn)的賬務(wù)管理3.現(xiàn)金的盤存及處理4.備用金管理（三）銀行存款管理1.存款賬戶管理2.存款賬務(wù)處理3.存款對賬管理精選PPT（二）現(xiàn)金管理精選PPT（四）票據(jù)管理1.各種空白票據(jù)的管理-專人專管2.票據(jù)的各個環(huán)節(jié)應(yīng)及時監(jiān)控-票據(jù)登記簿3.票據(jù)的背書、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等應(yīng)授權(quán)審批(五）采購管理1.準(zhǔn)確制定采購計(jì)劃-以生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)2.結(jié)合采購計(jì)劃制定采購預(yù)算3.確定采購方式｛（1）大宗采購：招投標(biāo)競價(jià)采購（2）零星采購：指定供應(yīng)商采購4.篩選采購供應(yīng)商-建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)5.洽談合同-主要是價(jià)格、質(zhì)量防控嚴(yán)防吃拿回扣6.確定采購批量、折扣批量成本比較7.選定結(jié)算模式精選PPT（四）票據(jù)管理精選PPT（六）存貨管理1.存貨管理目標(biāo)2.建立明細(xì)帳、定期對賬、賬實(shí)相符3.存貨領(lǐng)用授權(quán)審批、全程監(jiān)督4.存貨的報(bào)廢、處置應(yīng)授權(quán)審批（注意原因、價(jià)格等）(七）成本費(fèi)用管理1.嚴(yán)格成本、費(fèi)用開支范圍、列支標(biāo)準(zhǔn)、劃分各種界限2.嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷程序、標(biāo)準(zhǔn)等，實(shí)行授權(quán)審批3.嚴(yán)格成本費(fèi)用的預(yù)算、計(jì)劃、定額、定率管理制度4.嚴(yán)禁虛報(bào)冒領(lǐng)、序列陳本費(fèi)用、套取公共財(cái)務(wù)精選PPT（六）存貨管理精選PPT（八）銷售管理1.準(zhǔn)確預(yù)測市場，做好銷售計(jì)劃2.合理制定信用政策，凡是賒銷、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策的制定，調(diào)整均應(yīng)授權(quán)審批3.嚴(yán)格控制銷售價(jià)格，凡是價(jià)格的制訂、變更、折扣制訂變更均應(yīng)授權(quán)審批4.加強(qiáng)銷售合同的管理5.嚴(yán)格服務(wù)收費(fèi)政策，各項(xiàng)收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)均應(yīng)公示，變更應(yīng)授權(quán)審批，均及時入賬，納入預(yù)算，不得巧立名目，自行處理。6.建立應(yīng)收帳款明細(xì)賬，定期對帳，及時處理壞賬、嚴(yán)禁長期掛帳。7.結(jié)算應(yīng)恪守信用，票據(jù)結(jié)算均應(yīng)授權(quán)審批8.收款與銷售進(jìn)度相匹配，定期分析，方盲目擴(kuò)大信用，加大成本，實(shí)行責(zé)任追究制度精選PPT（八）銷售管理精選PPT（九)工程管理1.嚴(yán)格工程招投標(biāo)管理，領(lǐng)導(dǎo)集體決策審批2.嚴(yán)格控制工程成本，做好預(yù)算管理，嚴(yán)禁序列工程費(fèi)用，通過變更、調(diào)整、復(fù)建等手段套取資金3.嚴(yán)格控制工程質(zhì)量4.工程結(jié)算與工程預(yù)算進(jìn)度相結(jié)合，嚴(yán)禁提前不合理預(yù)付5.做好工程決算及結(jié)余物資的處理。精選PPT（九)工程管理精選PPT(十)其他財(cái)務(wù)活動控制1.做好投資控制（1)凡投資均應(yīng)集體決策(2）投資方向與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的匹配（3）投資風(fēng)險(xiǎn)的防控（4）證券性投資雙人防控2.解散、重組、合并控制（1）應(yīng)當(dāng)授權(quán)、集體決策(2)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)（3）做好資產(chǎn)評估，防止國有資產(chǎn)流失（4）做好風(fēng)險(xiǎn)防控

精選PPT(十)其他財(cái)務(wù)活動控制精選PPT3.內(nèi)聯(lián)單位的控制（1）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)應(yīng)授權(quán)審批，建立明細(xì)賬，定期清理（2）內(nèi)部資金、資產(chǎn)調(diào)撥應(yīng)授權(quán)審批，按預(yù)算、計(jì)劃、進(jìn)度等相銜接（3）內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算應(yīng)統(tǒng)一價(jià)格、標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一考核、嚴(yán)防利益輸送（4)統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、統(tǒng)一核算，資金統(tǒng)一的調(diào)撥、結(jié)算、使用4.資金、資產(chǎn)出租（1）資金、資產(chǎn)出租應(yīng)收授權(quán)審批，嚴(yán)禁私自出借、出租(2)出借出租應(yīng)健全合同，統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)算方式，防止資金流失（3）出租出借應(yīng)定期清理，嚴(yán)禁長期無人監(jiān)管5.財(cái)務(wù)定期清查盤點(diǎn)制度（十一)建立全面的預(yù)算管理制度(十二)建立財(cái)務(wù)分析績效考評、獎罰及責(zé)任追究制度（十三）內(nèi)部稽核及內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督制度

精選PPT3.內(nèi)聯(lián)單位的控制精選PPT“小金庫”防治工作要點(diǎn)精選PPT“小金庫”防治工作要點(diǎn)精選PPT小金庫存在的思想根源精選PPT小金庫存在的思想根源精選PPT【原定義】“小金庫”指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門列收列支或未納入預(yù)算管理、私存私放的各種資金。【現(xiàn)定義】凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍?！靶〗饚臁钡亩x精選PPT【原定義】“小金庫”指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占“小金庫”的定義小金庫公私物次不論規(guī)模不論來源不論形態(tài)精選PPT“小金庫”的定義小金庫公私物次不論規(guī)模精選PPT中國社會兩大頑癥精選PPT中國社會兩大頑癥精選PPT長效機(jī)制財(cái)務(wù)紀(jì)檢財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)紀(jì)檢財(cái)務(wù)治理防治清理精選PPT長效機(jī)制財(cái)務(wù)紀(jì)檢業(yè)務(wù)治理防治清理精選PPT治理“小金庫”支持企業(yè)改制精選PPT治理“小金庫”支持企業(yè)改制精選PPT精選PPT精選PPT小金庫主要原因

財(cái)務(wù)管理上存在漏洞財(cái)務(wù)管理上存在漏洞,使某些人輕而易舉地截留上繳款、收錢不入賬和虛報(bào)開支等,為設(shè)立“小金庫”提供了條件。更有甚者,某些單位的個別人利用手中的職權(quán),自己獨(dú)掌出入庫單,多進(jìn)少出,將其差額進(jìn)行倒賣,中飽私囊。如某煤炭供應(yīng)站,利用財(cái)務(wù)管理上的漏洞,倒賣原煤,中飽私囊。該站每年家屬區(qū)采暖用煤上萬噸,每十噸里少發(fā)一兩噸,實(shí)發(fā)八噸煤,在出庫單上開十噸,剩下的二噸站里倒賣了。得來的錢一部分給站上幾個人發(fā)“福利”,一部分私存起來了。精選PPT小金庫主要原因

財(cái)務(wù)管理上存在漏洞精選PPT

內(nèi)部控制制度不完善我國大中型國有企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度相對健全,但隨著時代的進(jìn)步,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,有些內(nèi)部控制制度已經(jīng)顯得滯后,弊端凸顯。具體表現(xiàn)：精選PPT

內(nèi)部控制制度不完善精選PPT一是法律賦予會計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)與社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境差距較大比如現(xiàn)在流行的財(cái)務(wù)“一支筆”控制的監(jiān)督方式,雖然解決了費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問題,但過分強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的絕對權(quán)威,弱化了會計(jì)人員職業(yè)判斷和責(zé)任心。權(quán)力過分集中,就會將領(lǐng)導(dǎo)推向權(quán)力的神壇,造成了會計(jì)從業(yè)人員“頂?shù)米〉恼静蛔?站得住的頂不住”的現(xiàn)象,使會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督有名無實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)人轉(zhuǎn)變觀念，去小集體觀念,立大企業(yè)概念精選PPT一是法律賦予會計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)與社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境差距較大比如現(xiàn)在二是會計(jì)職業(yè)道德要求與現(xiàn)實(shí)社會環(huán)境反差很大職業(yè)道德要求會計(jì)人員具有客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,敢于堅(jiān)持原則和勇于執(zhí)法的責(zé)任感等等。但領(lǐng)導(dǎo)們往往不這樣考慮“一支筆”簽批的超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)、餐費(fèi)等等費(fèi)用會計(jì)人員就得給報(bào)銷,否則他會找到能給他報(bào)銷的人來頂替。這種反差,使得會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督難以有效地實(shí)施。職業(yè)道德建設(shè)精選PPT二是會計(jì)職業(yè)道德要求與現(xiàn)實(shí)社會環(huán)境反差很大職業(yè)道德要求會計(jì)人三是現(xiàn)行會計(jì)核算環(huán)境及核算方法、體系上存在漏洞現(xiàn)行會計(jì)核算方法的選擇具有相對的隨意性,使企業(yè)及會計(jì)人員有較大的操縱余地,這就給設(shè)立“小金庫”提供了便利條件。如企業(yè)的應(yīng)收賬款掛賬達(dá)十幾年的都有,已經(jīng)作為壞賬處理了,但事實(shí)是,并非所有已經(jīng)做了壞賬處理的應(yīng)收賬款都收不回來,有的是早已收回,企業(yè)沒有沖銷壞賬,或坐支、或公款私存了。制度改革精選PPT三是現(xiàn)行會計(jì)核算環(huán)境及核算方法、體系上存在漏洞現(xiàn)行會計(jì)核算方四是企業(yè)財(cái)務(wù)電算化的管理問題企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失真、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題?，F(xiàn)在大中型國有企業(yè)都實(shí)行了會計(jì)電算化,提高了工作效率。但越是先進(jìn)的東西就越容易遭到破壞和修改且極具隱蔽性,不留痕跡。雖然說電算化軟件在程序設(shè)計(jì)時,就要求不得留后門程序,但某些“電腦高手”還是能夠?qū)⑺鼈兤谱g出來,根據(jù)需要修改原始數(shù)據(jù),造成財(cái)務(wù)信息失真。精選PPT四是企業(yè)財(cái)務(wù)電算化的管理問題企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,內(nèi)控改革建立健全和強(qiáng)化合理的內(nèi)部控制制度：一是明確處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法;二是明確資產(chǎn)記錄與保管分工,規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,這樣有利于保護(hù)資產(chǎn)的完全、完整;三是明確規(guī)定保證會計(jì)憑證和會計(jì)記錄的完整性和正確性要求;四是明確規(guī)定定期財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度;五是明確計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。精選PPT內(nèi)控改革建立健全和強(qiáng)化合理的內(nèi)部控制制度：精選PPT預(yù)算內(nèi)外、雙軌運(yùn)行，財(cái)政資金管理體制有缺陷財(cái)政資金雙軌制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物。1952年全國預(yù)算外資金僅占國家預(yù)算收入的7.8%，到1978年占比為30.69%。改革開放后，隨著政府職能和分配格局的巨大變化，預(yù)算外資金迅速膨脹。1993年全國預(yù)算外收入為1432.54億元，1997年上升為2826億元，到2007年則高達(dá)6820億元。預(yù)算外資金規(guī)模龐大，成為“小金庫”的不竭之源；預(yù)算外資金管理失控，導(dǎo)致“小金庫”的滋生蔓延。精選PPT預(yù)算內(nèi)外、雙軌運(yùn)行，財(cái)政資金管理體制有缺陷財(cái)政資金雙軌制是計(jì)稅費(fèi)并立、持費(fèi)自重，政府收入分配機(jī)制有缺陷在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中，產(chǎn)生了部門和個人利益驅(qū)動，政府的公共權(quán)力與部門及個人的利益相結(jié)合，具體的方式就是行政審批、許可與行政收費(fèi)、處罰配套設(shè)置。中央黨校教授周天勇撰文指出：2009年，進(jìn)入預(yù)算內(nèi)外、統(tǒng)計(jì)內(nèi)外的收費(fèi)罰款收入達(dá)21962億元，超過稅收的三分之一。亂收費(fèi)取得的資金大部分進(jìn)了單位的“小金庫”，用于搞福利、發(fā)獎金，甚至導(dǎo)致貪污私分、揮霍浪費(fèi)，不僅嚴(yán)重侵蝕稅基，還肢解了財(cái)政分配職能，削弱了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。精選PPT稅費(fèi)并立、持費(fèi)自重，政府收入分配機(jī)制有缺陷在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)管理粗放、約束軟化，部門預(yù)算管理制度有缺陷預(yù)算編制結(jié)果不透明，預(yù)算指標(biāo)未細(xì)化到具體項(xiàng)目和單位，實(shí)際執(zhí)行過程中約束力不強(qiáng)，都為權(quán)力尋租和設(shè)立“小金庫”留下了操作空間。零基預(yù)算改革不徹底，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中不是預(yù)算不足就是預(yù)算有余，會成為“小金庫”存在的誘因。預(yù)算資金運(yùn)行不規(guī)范，容易層層截留，形成“二次分配”，也會成為“小金庫”的重要來源。精選PPT管理粗放、約束軟化，部門預(yù)算管理制度有缺陷預(yù)算編制結(jié)果不透明政出多門、改革滯后，國有資產(chǎn)管理體制有缺陷國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，管理職能主體缺位與越位并存。資產(chǎn)配置、資產(chǎn)評估等方面配套制度不完善，資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過程監(jiān)管機(jī)制尚未建立。配套措施不到位，經(jīng)費(fèi)保障有缺口，客觀上促使資產(chǎn)收入成為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)、發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼的重要來源。資產(chǎn)配置不均衡，促使單位將閑置資產(chǎn)對外出租出借或用于經(jīng)營獲取收入，甚至為逃避監(jiān)管而私設(shè)“小金庫”。精選PPT政出多門、改革滯后，國有資產(chǎn)管理體制有缺陷國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)無據(jù)可依、形同虛設(shè)，單位內(nèi)部控制機(jī)制有缺陷單位對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等全過程的內(nèi)控制度尚未建立。內(nèi)控活動缺乏約束，存在一人多崗、不相容職務(wù)一人兼職和財(cái)務(wù)“一支筆審批”的現(xiàn)象，造成會計(jì)秩序混亂、財(cái)務(wù)管理失控。內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，放任了“小金庫”的滋生蔓延。精選PPT無據(jù)可依、形同虛設(shè)，單位內(nèi)部控制機(jī)制有缺陷單位對內(nèi)部控制認(rèn)識雙重身份、處境尷尬，會計(jì)人員管理體制有缺陷會計(jì)人員的人事任免、職務(wù)晉升以及工資、獎金、福利、待遇等都由所在單位或主管部門管理，財(cái)政部門對其管理也往往只停留在業(yè)務(wù)指導(dǎo)。會計(jì)人員處于兩難境地，難以擺正自己的位置，在單位利益與國家利益相沖突時，有些會計(jì)人員本能地選擇了單位利益；對單位領(lǐng)導(dǎo)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，一些會計(jì)人員也就本能地參與做假賬，協(xié)同作弊，私設(shè)“小金庫”。精選PPT雙重身份、處境尷尬，會計(jì)人員管理體制有缺陷會計(jì)人員的人事任免虛假發(fā)票、泛濫成災(zāi)，稅務(wù)發(fā)票管理制度有缺陷市場經(jīng)濟(jì)下信用體系缺失和權(quán)力制約失衡形成了產(chǎn)生虛假發(fā)票的土壤。機(jī)關(guān)事業(yè)單位利用虛假發(fā)票報(bào)賬，套取資金發(fā)放福利補(bǔ)貼、請客送禮、個人消費(fèi)、設(shè)立“小金庫”等；企業(yè)利用虛假發(fā)票騙取財(cái)政補(bǔ)助、抵扣稅款、騙取銀行貸款等，虛假發(fā)票的泛濫為“小金庫”的滋生蔓延提供了充足“養(yǎng)分”。精選PPT虛假發(fā)票、泛濫成災(zāi)，稅務(wù)發(fā)票管理制度有缺陷市場經(jīng)濟(jì)下信用體系違規(guī)套現(xiàn)、大額提現(xiàn)，銀行現(xiàn)金管理制度有缺陷《現(xiàn)金管理暫行條例》對異?，F(xiàn)金交易缺乏有效監(jiān)控，大額現(xiàn)金存取管理存在相對法律真空?，F(xiàn)金監(jiān)管職能弱化，人民銀行難以對現(xiàn)金實(shí)時有效監(jiān)管?，F(xiàn)金監(jiān)管手段落后，現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)尚未建立。商業(yè)銀行與客戶形成“利益需求共同體”，難以履行監(jiān)督職責(zé)。單位庫存現(xiàn)金管理失控，導(dǎo)致單位大量以現(xiàn)金進(jìn)行業(yè)務(wù)交易，在收入環(huán)節(jié)采取收入不入賬方式截留現(xiàn)金，形成“小金庫”；在支出環(huán)節(jié)采取虛列支出方式套取現(xiàn)金，私設(shè)“小金庫”。精選PPT違規(guī)套現(xiàn)、大額提現(xiàn)，銀行現(xiàn)金管理制度有缺陷《現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)法不嚴(yán)、懲處不力，“小金庫”責(zé)任追究制度有缺陷執(zhí)法人員存在法不責(zé)眾觀念，有怕得罪人的思想，并受著地方保護(hù)主義和部門利益影響。處理處罰時，不同程度地出現(xiàn)執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究現(xiàn)象。國家對于設(shè)立“小金庫”違法行為的處罰尚停留在行政處罰與經(jīng)濟(jì)處罰的層面，且罰款標(biāo)準(zhǔn)較低，導(dǎo)致違法成本與所獲收益不對稱，法律制裁缺乏威懾力和懲戒性。精選PPT執(zhí)法不嚴(yán)、懲處不力，“小金庫”責(zé)任追究制度有缺陷執(zhí)法人員存在小金庫的治理<一>加強(qiáng)思想教育力度（1）領(lǐng)導(dǎo)重視，以身作則（2）決策科學(xué)，民主公開（3）樹立正確的企業(yè)、個人發(fā)展觀（4）個人、部門利益應(yīng)得到尊重，但應(yīng)服從大局（5）愛崗敬業(yè)，不謀取私人利益（6）節(jié)約愛護(hù)公共財(cái)產(chǎn)精選PPT小金庫的治理精選PPT<二>加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)（1）會計(jì)結(jié)算方面的制度建設(shè)（2）內(nèi)部資金管理制度建設(shè)（3）內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)（4）預(yù)算、計(jì)劃、招投標(biāo)、決算等方面制度建設(shè)（5）績效考評及責(zé)任追究方面制度（6）采購、銷售、合同、結(jié)算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制度（7）計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)、定額等方面制度（三）獎罰：1.普法教育、做到知法、懂法2.建立責(zé)任評價(jià)及追究制度獎優(yōu)罰劣。精選PPT<二>加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)精選PPT五、小金庫的具體治理（財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)管理）（一）籌資過程管理：

1.明確籌資目標(biāo)2.準(zhǔn)確核定籌資量3.正確選擇籌資方式4.控制籌資成本，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)5.將籌資與投放緊密結(jié)合起來6.密切監(jiān)控現(xiàn)金流，及時還貸，降低運(yùn)營成本，防范信用風(fēng)險(xiǎn)7.凡融資均應(yīng)授權(quán)審批，集體決策，避免盲目。多頭融資8.避免重融輕管，不講成本，不講風(fēng)險(xiǎn)9.嚴(yán)防各種擔(dān)保抵押，票據(jù)融資，均應(yīng)授權(quán)審批。精選PPT五、小金庫的具體治理（財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)管理）精選PPT（二）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金的各項(xiàng)管理規(guī)定2.先進(jìn)的賬務(wù)管理3.現(xiàn)金的盤存及處理4.備用金管理（三）銀行存款管理1.存款賬戶管理2.存款賬務(wù)處理3.存款對賬管理精選PPT（二）現(xiàn)金管理精選PPT（四）票據(jù)管理1.各種空白票據(jù)的管理-專人專管2.票據(jù)的各個環(huán)節(jié)應(yīng)及時監(jiān)控-票據(jù)登記簿3.票據(jù)的背書、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等應(yīng)授權(quán)審批(五）采購管理1.準(zhǔn)確制定采購計(jì)劃-以生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)2.結(jié)合采購計(jì)劃制定采購預(yù)算3.確定采購方式｛（1）大宗采購：招投標(biāo)競價(jià)采購（2）零星采購：指定供應(yīng)商采購4.篩選采購供應(yīng)商-建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)5.洽談合同-主要是價(jià)格、質(zhì)量防控嚴(yán)防吃拿回扣6.確定采購批量、折扣批量成本比較7.選定結(jié)算模式精選PPT（四）票據(jù)管理精