工程審計(jì)中舞弊調(diào)查的技巧與方法概述課件

工程審計(jì)中舞弊調(diào)查的技巧與方法時(shí)現(xiàn)博士教授南京審計(jì)大學(xué)Mobelmail.shixian@工程審計(jì)中舞弊調(diào)查的技巧與方法時(shí)現(xiàn)博士教授1一、工程建設(shè)程序與相關(guān)知識(shí)一、工程建設(shè)程序與相關(guān)知識(shí)2（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序

年度投資計(jì)劃項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告可行性研究投資估算設(shè)計(jì)工作設(shè)計(jì)總概算建設(shè)準(zhǔn)備施工圖預(yù)算建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收交付使用竣工決算長(zhǎng)期計(jì)劃五年計(jì)劃預(yù)備項(xiàng)目計(jì)劃項(xiàng)目后評(píng)價(jià)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序年度投資計(jì)劃項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告可3（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序4投資估算投資概算投資預(yù)算工程結(jié)算竣工決算后評(píng)價(jià)項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告施工圖預(yù)算工程結(jié)算書竣工決算報(bào)表投資項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行等估算審核概算審核可研審計(jì)預(yù)算審核結(jié)算審核財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)財(cái)政投資評(píng)審項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。。。。。。決策審計(jì)中期審計(jì)/造價(jià)審核決算/后評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序4投資投資投資工程竣工后項(xiàng)目可行性施工圖4（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目實(shí)施階段項(xiàng)目竣工階段項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段項(xiàng)目工作量項(xiàng)目工作量曲線12345項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目評(píng)估與決策6項(xiàng)目設(shè)計(jì)與融資設(shè)備材料采購項(xiàng)目施工與設(shè)備安裝項(xiàng)目試生產(chǎn)與竣工驗(yàn)收項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)4項(xiàng)目里程碑項(xiàng)目階段性工作圖例說明IIIIIIIV

影響投資的程度5（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目實(shí)施階段項(xiàng)目（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序

項(xiàng)目階段性工作項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目實(shí)施階段項(xiàng)目竣工階段項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段項(xiàng)目工作量項(xiàng)目工作量曲線12345項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目評(píng)估與決策6項(xiàng)目設(shè)計(jì)與融資設(shè)備材料采購項(xiàng)目施工與設(shè)備安裝項(xiàng)目試生產(chǎn)與竣工驗(yàn)收項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)4項(xiàng)目里程碑圖例說明IIIIIIIV6（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序項(xiàng)目階段性工作項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階71.投資意向的提出2.市場(chǎng)研究與投資機(jī)會(huì)識(shí)別3.項(xiàng)目建議書4.初步可行性研究5.可行性研究（項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、資金申請(qǐng)報(bào)告）6.工程咨詢?cè)u(píng)估7.投資決策8.初步設(shè)計(jì)9.招標(biāo)投標(biāo)10.投資準(zhǔn)備11.特殊技術(shù)方案設(shè)計(jì)12.施工圖設(shè)計(jì)13.施工組織設(shè)計(jì)14.施工準(zhǔn)備15.施工過程16.生產(chǎn)準(zhǔn)備17.中間評(píng)價(jià)18.竣工驗(yàn)收19.投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與投資回收20.項(xiàng)目后評(píng)價(jià)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序71.投資意向的提出11.特殊技術(shù)方案設(shè)計(jì)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程7（二）工程建設(shè)管理

工程建設(shè)管理是指由投資主體、發(fā)包商、承包商及監(jiān)督主體等不同利益相關(guān)者運(yùn)用各種相關(guān)知識(shí)、技能、方法與工具，為滿足工程項(xiàng)目建設(shè)與使用要求，所開展的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等方面的活動(dòng)，是基于項(xiàng)目壽命周期的全過程集成管理，其核心是投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制2022/11/30（二）工程建設(shè)管理工程建設(shè)管理是指由投資主體、發(fā)包8（二）工程建設(shè)管理一是外部的項(xiàng)目管理：包括各級(jí)各有關(guān)行政部門對(duì)項(xiàng)目的行政管理。國(guó)家各有關(guān)部門對(duì)投資項(xiàng)目管理從項(xiàng)目前期準(zhǔn)入、土地使用、環(huán)保、規(guī)劃、安全、資金等方面都有法律法規(guī)規(guī)定，這些外部的政策規(guī)定都是強(qiáng)制性、法規(guī)性很強(qiáng)的行政管理，必須服從。2022/11/30（二）工程建設(shè)管理一是外部的項(xiàng)目管理：包括各級(jí)各有關(guān)行政部門9（二）工程建設(shè)管理二是內(nèi)部的項(xiàng)目管理：包括項(xiàng)目策劃、可研、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收移交等的內(nèi)在項(xiàng)目管理，具有專業(yè)性、特殊性、一次性和不可逆轉(zhuǎn)性等，因此項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理更具有專業(yè)化性質(zhì)。2022/11/30（二）工程建設(shè)管理二是內(nèi)部的項(xiàng)目管理：包括項(xiàng)目策劃、可研、招10（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第一層次：經(jīng)營(yíng)責(zé)任制（總承包責(zé)任制，招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制，合同管理責(zé)任制，項(xiàng)目法人責(zé)任制，監(jiān)理責(zé)任制，資本金責(zé)任制）（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第一層次：經(jīng)營(yíng)責(zé)任制11（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第二層次，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制見《內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目》（“五部委”2010）第三層次，建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理（授權(quán)管理、資料管理、監(jiān)理）（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第二層次，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制12工程建設(shè)管理程序投資意向項(xiàng)目評(píng)估可行性研究項(xiàng)目建議書項(xiàng)目可行？初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備施工物資和設(shè)備采購招標(biāo)竣工建設(shè)監(jiān)理程序投資人終止Noyes咨詢公司服務(wù)關(guān)系方政府：項(xiàng)目審查,合規(guī)性審查銀行：貸款審查,項(xiàng)目效益與清償能力潛在投資者：項(xiàng)目盈利前景審查編制項(xiàng)目建議書編制可行性研究報(bào)告對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估推薦項(xiàng)目機(jī)會(huì)提供工程設(shè)計(jì)編制招標(biāo)文件組織項(xiàng)目招標(biāo)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行監(jiān)理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收與后評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)院：工程設(shè)計(jì)承包商：工程施工供應(yīng)商：材料、設(shè)備供應(yīng)監(jiān)理公司：工程監(jiān)理銀行：貸款使用監(jiān)督項(xiàng)目業(yè)主：接收13工程建設(shè)管理程序投項(xiàng)可項(xiàng)項(xiàng)初施實(shí)施工物資和設(shè)備采購招竣建設(shè)監(jiān)二、工程建設(shè)中常見問題2022/11/30二、工程建設(shè)中常見問題2022/11/3014（一）立項(xiàng)過程中的常見問題1.程序不規(guī)范2.相關(guān)文件資料不完整，內(nèi)容不真實(shí)3.缺乏可行性研究，或可行性研究深度不到位、計(jì)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實(shí)、結(jié)論不正確，無法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)4.投資估算不實(shí)思考：審計(jì)應(yīng)該怎么辦？（一）立項(xiàng)過程中的常見問題1.程序不規(guī)范15投資估算建設(shè)投資建設(shè)期貸款利息流動(dòng)資金固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資預(yù)備費(fèi)建安工程費(fèi)設(shè)備安裝費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)其它費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)開辦費(fèi)投資估算建設(shè)投資建設(shè)期貸款利息流動(dòng)資金固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投16（二）勘察設(shè)計(jì)階段的主要問題

1.設(shè)計(jì)單位資質(zhì)級(jí)別與項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模不匹配2.“三邊”（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）問題3.設(shè)計(jì)文件不完整4.設(shè)計(jì)收費(fèi)不合規(guī)5.設(shè)計(jì)概算不真實(shí)6.保守設(shè)計(jì)問題（二）勘察設(shè)計(jì)階段的主要問題

1.設(shè)計(jì)單位資質(zhì)級(jí)別與項(xiàng)目建設(shè)17（三）招標(biāo)投標(biāo)過程中的常見問題1.肢解項(xiàng)目、逃避招標(biāo)2.招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，表達(dá)不清晰等3.串標(biāo)、圍標(biāo)、暗箱操作等舞弊問題4.投標(biāo)的不平衡報(bào)價(jià)問題5.法律沖突問題（三）招標(biāo)投標(biāo)過程中的常見問題18（四）開工前期的其他問題1.征地拆遷中的問題2.“三通一平”中的問題3.籌集資金中的問題4.與各審批環(huán)節(jié)有關(guān)的問題（四）開工前期的其他問題19（五）施工過程中的主要問題1.超投資計(jì)劃問題2.違規(guī)使用建設(shè)資金問題3.設(shè)計(jì)變更問題4.監(jiān)理不到位問題（如虛假簽證等）5.采購過程不規(guī)范問題6.內(nèi)部控制失靈問題7.生產(chǎn)準(zhǔn)備工作不到位問題（五）施工過程中的主要問題20（六）竣工驗(yàn)收階段常見問題1.竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患

2.虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真3.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時(shí)進(jìn)行估價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)2022/11/30（六）竣工驗(yàn)收階段常見問題2022/11/3021三、工程建設(shè)中舞弊問題表現(xiàn)形式2022/11/30三、工程建設(shè)中舞弊問題表現(xiàn)形式2022/11/3022

1.白條抵賬，現(xiàn)金交易2.假分包、假勞務(wù)用工3.假合同、假發(fā)票套取資金4.虛列成本套取資金、做假帳掩蓋事實(shí)5.從材料、設(shè)備供應(yīng)商手中直接拿回扣等（一）直接形式（一）直接形式231.施工單位或供應(yīng)商通過向中介機(jī)構(gòu)支付所謂的咨詢費(fèi)轉(zhuǎn)移資金，經(jīng)過一系列洗錢后，最后輸送給建設(shè)單位或權(quán)力機(jī)關(guān)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

2.建設(shè)單位或一些國(guó)有施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)授意將工程以超出市場(chǎng)價(jià)格分包或切標(biāo)給同學(xué)、親屬、朋友，暗中謀利3.建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)的親屬、朋友、同學(xué)在關(guān)聯(lián)單位（如一級(jí)供應(yīng)商甚至二級(jí)供應(yīng)商）持股（二）間接形式

1.施工單位或供應(yīng)商通過向中介機(jī)構(gòu)支付所謂的咨詢費(fèi)轉(zhuǎn)移24（二）間接形式

4.建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)暗中操縱中介機(jī)構(gòu)包括招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，再由中介機(jī)構(gòu)或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)向有關(guān)施工企業(yè)或供應(yīng)商收取好處，從中謀取利益5.建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通一氣，通過編造假的設(shè)計(jì)變更、假合同，編報(bào)假的工程量，把招標(biāo)結(jié)余資金、預(yù)備費(fèi)、工程款等，通過施工單位的手倒出來（二）間接形式

4.建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)暗中操縱中介機(jī)構(gòu)包括招標(biāo)代25(三)舞弊案例分析（另附）2022/11/30(三)舞弊案例分析（另附）2022/11/3026四、工程建設(shè)舞弊審計(jì)思路與方法四、工程建設(shè)舞弊審計(jì)思路與方法27(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法1.挪用建設(shè)資金的常見做法——從賬面上做手腳，支出掛“長(zhǎng)期投資”、“短斯投資”、“暫付款”、“其他應(yīng)收款”、“在建工程”，或者在“事業(yè)支出”、“經(jīng)費(fèi)支出”等科目列支，有的通過“小型基建”科目列支樓堂館所項(xiàng)目(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法1.挪用建設(shè)資金的常見做法28(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法——有的將應(yīng)下?lián)艿慕ㄔO(shè)資金沖抵項(xiàng)目建設(shè)單位的往來，從賬面上看，建設(shè)資金已發(fā)生轉(zhuǎn)移，實(shí)際上項(xiàng)目主管部門沒有把建設(shè)資金撥到建設(shè)單位，更沒有用到項(xiàng)目上，而是償還了自己的債務(wù)2022/11/30(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法——有的將應(yīng)下?lián)艿慕ㄔO(shè)資金29(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法

——重點(diǎn)檢查“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“暫付款”、“其他應(yīng)收款”、“在建工程”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)費(fèi)支出”、“小型基建”等科目，特別要檢查長(zhǎng)期掛賬資金

CNAO(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO30(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法——有疑問的大筆資金，應(yīng)當(dāng)“一竿子到底”，跟著資金流向，資金流到哪里，就延伸審計(jì)到哪里，追蹤去向2022/11/30(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法2022/1131(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法——對(duì)混存混用的建設(shè)資金（有貸款、中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資、地方配套資金、建設(shè)單位自籌資金等），有的邊建設(shè)、邊運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，建設(shè)資金與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資金混在一起，或者一個(gè)法人同時(shí)有幾個(gè)在建項(xiàng)目，且資金都在一個(gè)戶上核算，審計(jì)怎么辦？

(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法32(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法其中一個(gè)辦法：根據(jù)資金到建設(shè)單位賬戶的時(shí)點(diǎn)，截至到審計(jì)時(shí)，檢查這一時(shí)段賬戶上資金進(jìn)出情況2022/11/30(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法其中一個(gè)辦法：根據(jù)資金33(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法1.主要做法----偽造發(fā)票或合同，套取建設(shè)資金-----虛增征地拆遷補(bǔ)償、虛增工程量、虛增材料采購數(shù)量等手段虛列成本方式套取建設(shè)資金(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法1.主要做法34(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法檢查項(xiàng)目發(fā)包、承包單位，供貨、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金，為本部門、本單位或個(gè)人謀取私利，是否造成國(guó)有建設(shè)資金流失等問題檢查有無借企業(yè)重組、股份改造等名義，侵吞、私分國(guó)有資產(chǎn)行為

CNAO2.審計(jì)方法(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法檢查項(xiàng)目發(fā)包、承包單位35(三)利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益的做法與審計(jì)方法1.主要做法

所謂關(guān)聯(lián)交易，是指建設(shè)單位利用資源與下屬公司進(jìn)行的一種有損國(guó)家利益的交易行為2.審計(jì)方法

審計(jì)關(guān)聯(lián)公司收入、費(fèi)用賬和往來賬，再延伸檢查建設(shè)單位財(cái)務(wù)帳、銀行開戶、銀行日記賬和對(duì)賬單

CNAO(三)利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益的做法與審計(jì)方法1.主要做法C36(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法1.主要做法某公路項(xiàng)目，光小汽車就買了16輛,有的還是進(jìn)口車,金額超過批準(zhǔn)概算的3倍多，其中部分送給交通主管部門和關(guān)系單位

CNAO(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法1.主要做法CN37(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法費(fèi)用支出的真實(shí)、合法和效益性，重點(diǎn)檢查管理費(fèi)、開辦費(fèi)、研究實(shí)踐費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等待攤費(fèi)用支出情況,是否存在違反或隨意擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、胡支亂用，造成建設(shè)資金流失和損失浪費(fèi)問題檢查土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)合規(guī)性，是否存在不按政策進(jìn)行補(bǔ)償、擠占挪用、損失浪費(fèi)等問題

CNAO(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法CN38(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法1.主要做法“小金庫”主要手法：收入（包括經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)處置收入、出租收入等）不入賬，放在賬外以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取建設(shè)資金虛假支出轉(zhuǎn)移資金；在一些材料費(fèi)中做文章

CNAO(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法1.主要做法CNAO392.審計(jì)方法重點(diǎn)審查房建工程、附屬工程，特別是臨時(shí)工程資產(chǎn)管理情況，有無賬外資產(chǎn)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣、出讓是否合規(guī)，有無隱瞞收益和收益流失問題債權(quán)債務(wù)的形成是否真實(shí)，有無隱瞞收入和損失等問題。如果是已建成運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，應(yīng)延伸檢查相關(guān)的二級(jí)單位、下屬公司；4.突擊盤庫

CNAO(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法40(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法1.主要做法——采取設(shè)計(jì)變更達(dá)到多計(jì)造價(jià)的目的-------合同執(zhí)行不嚴(yán)格，造成國(guó)有資產(chǎn)損失-------虛假簽證-------虛假結(jié)算資料-------虛假隱蔽工程或臨時(shí)工程(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法1.主要做法41(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法以工程結(jié)算書為基礎(chǔ)重點(diǎn)檢查合同、價(jià)格、工程量等注意延伸審計(jì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和設(shè)備材料采購等相關(guān)單位

CNAO(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO42（七）招投標(biāo)環(huán)節(jié)的線索及審計(jì)方法（另附案例及內(nèi)容）

CNAO（七）招投標(biāo)環(huán)節(jié)的線索及審計(jì)方法（另附案例及內(nèi)容）CNA43（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法1.常見做法供應(yīng)商通過中介機(jī)構(gòu)活動(dòng)，中標(biāo)后再支付相應(yīng)的“咨詢費(fèi)”，部分“咨詢費(fèi)”用于賄賂建設(shè)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員通過代理商層層加價(jià)，建設(shè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員從中拿代理商的回扣甲方供料，高價(jià)賣給施工企業(yè)，部分收入被當(dāng)作“小金庫”，用于吃喝招待和濫發(fā)錢物在材料數(shù)量、價(jià)格上做文章，從中套取資金用作“小金庫”，甚至被私分；有的還將行賄款打入材料款，直接進(jìn)了建設(shè)成本（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法1.常見做法44（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法2.審計(jì)方法——重點(diǎn)挖掘是否存在利用各種手段套取建設(shè)資金，以及權(quán)錢交易、商業(yè)賄賂等嚴(yán)重違法違規(guī)案件線索——重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象：一是建設(shè)單位設(shè)備物資部、物資公司；二是主要供應(yīng)廠家；三是代理商；四是必要時(shí)，延伸檢查部分未中標(biāo)單位；五是查閱舉報(bào)信訪臺(tái)賬

CNAO（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO45（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題非法、越權(quán)審批建設(shè)用地非法占用土地未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給予征地補(bǔ)償費(fèi)截留、擠占、挪用征地補(bǔ)償費(fèi)滯留征地補(bǔ)償費(fèi)未按規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金未按規(guī)定繳納耕地占用稅等稅費(fèi)未按規(guī)定復(fù)墾或交納復(fù)墾費(fèi)未經(jīng)批準(zhǔn)改變土地用途未按規(guī)定使用臨時(shí)用地（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題46（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題虛報(bào)冒領(lǐng)征地補(bǔ)償金未按規(guī)定建立被征地農(nóng)民的基本生活保障未經(jīng)批準(zhǔn)擅自拆遷未按房屋拆遷許可證確定的拆遷范圍實(shí)施房屋拆遷委托不具有拆遷資格的單位實(shí)施拆遷挪用拆遷補(bǔ)償安置資金拆遷評(píng)估機(jī)構(gòu)與房屋拆遷當(dāng)事人串通委托不符合條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行拆遷評(píng)估虛報(bào)冒領(lǐng)拆遷補(bǔ)償安置資金未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給予拆遷補(bǔ)償（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題47（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法2.審計(jì)方法抽查大的補(bǔ)償金額大的實(shí)物指標(biāo)仔細(xì)甄別和核實(shí)一部分補(bǔ)償協(xié)議的真實(shí)性注重外圍的調(diào)查，如工商、稅務(wù)、銀行的注冊(cè)、納稅和賬戶流水等情況2022/11/30（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法2.審計(jì)方法2022/11/3048(十)其他問題與審計(jì)方法(暫略)2022/11/30(十)其他問題與審計(jì)方法(暫略)2022/11/3049謝謝謝謝50本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理51【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國(guó)要求“公共場(chǎng)所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每?jī)筛撥夐g都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石52【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對(duì)分子質(zhì)量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對(duì)分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性53【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意?！窘馕觥俊窘獯稹緼、可燃物的在著火點(diǎn)是一定的，不會(huì)降低，故說法錯(cuò)誤，可選；

B、爆炸是物質(zhì)在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時(shí)間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時(shí)缺氧狀態(tài)，達(dá)到滅火的目的．故說法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達(dá)到可燃物的著火點(diǎn)；以上三個(gè)條件都能滿足時(shí)，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動(dòng)滅火陶瓷磚會(huì)噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣?！窘馕觥俊窘獯稹緼、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴54【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點(diǎn)燃時(shí)會(huì)發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說明H2的純度大于等于80%，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒有聽到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點(diǎn)燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內(nèi)才會(huì)發(fā)生爆炸，故D項(xiàng)錯(cuò)誤．

故選A．

【分析】可燃物質(zhì)（可燃?xì)怏w、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內(nèi)均勻混合，遇著火源可能會(huì)發(fā)生爆炸，這個(gè)濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時(shí)不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點(diǎn)燃前需要先檢驗(yàn)氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過實(shí)驗(yàn)可以知道燒杯中的白磷沒有燃燒，說明燒杯中的白磷雖然溫度達(dá)到著火點(diǎn)，但沒有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達(dá)到了著火點(diǎn)且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說法正確；

C、銅片上的紅磷沒有燃燒是溫度過低沒有達(dá)到其著火點(diǎn)，沒有滿足燃燒的條件，故C說法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會(huì)燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說法錯(cuò)誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%5524.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應(yīng)的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時(shí)，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學(xué)方程式________下列有關(guān)天然氣（或甲烷）的說法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會(huì)產(chǎn)生溫室效應(yīng)

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．56工程審計(jì)中舞弊調(diào)查的技巧與方法時(shí)現(xiàn)博士教授南京審計(jì)大學(xué)Mobelmail.shixian@工程審計(jì)中舞弊調(diào)查的技巧與方法時(shí)現(xiàn)博士教授57一、工程建設(shè)程序與相關(guān)知識(shí)一、工程建設(shè)程序與相關(guān)知識(shí)58（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序

年度投資計(jì)劃項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告可行性研究投資估算設(shè)計(jì)工作設(shè)計(jì)總概算建設(shè)準(zhǔn)備施工圖預(yù)算建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收交付使用竣工決算長(zhǎng)期計(jì)劃五年計(jì)劃預(yù)備項(xiàng)目計(jì)劃項(xiàng)目后評(píng)價(jià)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序年度投資計(jì)劃項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告可59（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序60投資估算投資概算投資預(yù)算工程結(jié)算竣工決算后評(píng)價(jià)項(xiàng)目建議書可行性研究報(bào)告施工圖預(yù)算工程結(jié)算書竣工決算報(bào)表投資項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行等估算審核概算審核可研審計(jì)預(yù)算審核結(jié)算審核財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)財(cái)政投資評(píng)審項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。。。。。。決策審計(jì)中期審計(jì)/造價(jià)審核決算/后評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序4投資投資投資工程竣工后項(xiàng)目可行性施工圖60（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目實(shí)施階段項(xiàng)目竣工階段項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段項(xiàng)目工作量項(xiàng)目工作量曲線12345項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目評(píng)估與決策6項(xiàng)目設(shè)計(jì)與融資設(shè)備材料采購項(xiàng)目施工與設(shè)備安裝項(xiàng)目試生產(chǎn)與竣工驗(yàn)收項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)4項(xiàng)目里程碑項(xiàng)目階段性工作圖例說明IIIIIIIV

影響投資的程度61（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目實(shí)施階段項(xiàng)目（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序

項(xiàng)目階段性工作項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階段項(xiàng)目實(shí)施階段項(xiàng)目竣工階段項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段項(xiàng)目工作量項(xiàng)目工作量曲線12345項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目評(píng)估與決策6項(xiàng)目設(shè)計(jì)與融資設(shè)備材料采購項(xiàng)目施工與設(shè)備安裝項(xiàng)目試生產(chǎn)與竣工驗(yàn)收項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)4項(xiàng)目里程碑圖例說明IIIIIIIV62（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序項(xiàng)目階段性工作項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目準(zhǔn)備階631.投資意向的提出2.市場(chǎng)研究與投資機(jī)會(huì)識(shí)別3.項(xiàng)目建議書4.初步可行性研究5.可行性研究（項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、資金申請(qǐng)報(bào)告）6.工程咨詢?cè)u(píng)估7.投資決策8.初步設(shè)計(jì)9.招標(biāo)投標(biāo)10.投資準(zhǔn)備11.特殊技術(shù)方案設(shè)計(jì)12.施工圖設(shè)計(jì)13.施工組織設(shè)計(jì)14.施工準(zhǔn)備15.施工過程16.生產(chǎn)準(zhǔn)備17.中間評(píng)價(jià)18.竣工驗(yàn)收19.投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與投資回收20.項(xiàng)目后評(píng)價(jià)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程序71.投資意向的提出11.特殊技術(shù)方案設(shè)計(jì)（一）項(xiàng)目的建設(shè)程63（二）工程建設(shè)管理

工程建設(shè)管理是指由投資主體、發(fā)包商、承包商及監(jiān)督主體等不同利益相關(guān)者運(yùn)用各種相關(guān)知識(shí)、技能、方法與工具，為滿足工程項(xiàng)目建設(shè)與使用要求，所開展的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等方面的活動(dòng)，是基于項(xiàng)目壽命周期的全過程集成管理，其核心是投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制2022/11/30（二）工程建設(shè)管理工程建設(shè)管理是指由投資主體、發(fā)包64（二）工程建設(shè)管理一是外部的項(xiàng)目管理：包括各級(jí)各有關(guān)行政部門對(duì)項(xiàng)目的行政管理。國(guó)家各有關(guān)部門對(duì)投資項(xiàng)目管理從項(xiàng)目前期準(zhǔn)入、土地使用、環(huán)保、規(guī)劃、安全、資金等方面都有法律法規(guī)規(guī)定，這些外部的政策規(guī)定都是強(qiáng)制性、法規(guī)性很強(qiáng)的行政管理，必須服從。2022/11/30（二）工程建設(shè)管理一是外部的項(xiàng)目管理：包括各級(jí)各有關(guān)行政部門65（二）工程建設(shè)管理二是內(nèi)部的項(xiàng)目管理：包括項(xiàng)目策劃、可研、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收移交等的內(nèi)在項(xiàng)目管理，具有專業(yè)性、特殊性、一次性和不可逆轉(zhuǎn)性等，因此項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理更具有專業(yè)化性質(zhì)。2022/11/30（二）工程建設(shè)管理二是內(nèi)部的項(xiàng)目管理：包括項(xiàng)目策劃、可研、招66（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第一層次：經(jīng)營(yíng)責(zé)任制（總承包責(zé)任制，招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制，合同管理責(zé)任制，項(xiàng)目法人責(zé)任制，監(jiān)理責(zé)任制，資本金責(zé)任制）（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第一層次：經(jīng)營(yíng)責(zé)任制67（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第二層次，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制見《內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目》（“五部委”2010）第三層次，建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理（授權(quán)管理、資料管理、監(jiān)理）（三）工程建設(shè)管理的三個(gè)層次第二層次，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制68工程建設(shè)管理程序投資意向項(xiàng)目評(píng)估可行性研究項(xiàng)目建議書項(xiàng)目可行？初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備施工物資和設(shè)備采購招標(biāo)竣工建設(shè)監(jiān)理程序投資人終止Noyes咨詢公司服務(wù)關(guān)系方政府：項(xiàng)目審查,合規(guī)性審查銀行：貸款審查,項(xiàng)目效益與清償能力潛在投資者：項(xiàng)目盈利前景審查編制項(xiàng)目建議書編制可行性研究報(bào)告對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估推薦項(xiàng)目機(jī)會(huì)提供工程設(shè)計(jì)編制招標(biāo)文件組織項(xiàng)目招標(biāo)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行監(jiān)理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收與后評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)院：工程設(shè)計(jì)承包商：工程施工供應(yīng)商：材料、設(shè)備供應(yīng)監(jiān)理公司：工程監(jiān)理銀行：貸款使用監(jiān)督項(xiàng)目業(yè)主：接收69工程建設(shè)管理程序投項(xiàng)可項(xiàng)項(xiàng)初施實(shí)施工物資和設(shè)備采購招竣建設(shè)監(jiān)二、工程建設(shè)中常見問題2022/11/30二、工程建設(shè)中常見問題2022/11/3070（一）立項(xiàng)過程中的常見問題1.程序不規(guī)范2.相關(guān)文件資料不完整，內(nèi)容不真實(shí)3.缺乏可行性研究，或可行性研究深度不到位、計(jì)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實(shí)、結(jié)論不正確，無法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)4.投資估算不實(shí)思考：審計(jì)應(yīng)該怎么辦？（一）立項(xiàng)過程中的常見問題1.程序不規(guī)范71投資估算建設(shè)投資建設(shè)期貸款利息流動(dòng)資金固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資預(yù)備費(fèi)建安工程費(fèi)設(shè)備安裝費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)其它費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)開辦費(fèi)投資估算建設(shè)投資建設(shè)期貸款利息流動(dòng)資金固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投72（二）勘察設(shè)計(jì)階段的主要問題

1.設(shè)計(jì)單位資質(zhì)級(jí)別與項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模不匹配2.“三邊”（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）問題3.設(shè)計(jì)文件不完整4.設(shè)計(jì)收費(fèi)不合規(guī)5.設(shè)計(jì)概算不真實(shí)6.保守設(shè)計(jì)問題（二）勘察設(shè)計(jì)階段的主要問題

1.設(shè)計(jì)單位資質(zhì)級(jí)別與項(xiàng)目建設(shè)73（三）招標(biāo)投標(biāo)過程中的常見問題1.肢解項(xiàng)目、逃避招標(biāo)2.招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，表達(dá)不清晰等3.串標(biāo)、圍標(biāo)、暗箱操作等舞弊問題4.投標(biāo)的不平衡報(bào)價(jià)問題5.法律沖突問題（三）招標(biāo)投標(biāo)過程中的常見問題74（四）開工前期的其他問題1.征地拆遷中的問題2.“三通一平”中的問題3.籌集資金中的問題4.與各審批環(huán)節(jié)有關(guān)的問題（四）開工前期的其他問題75（五）施工過程中的主要問題1.超投資計(jì)劃問題2.違規(guī)使用建設(shè)資金問題3.設(shè)計(jì)變更問題4.監(jiān)理不到位問題（如虛假簽證等）5.采購過程不規(guī)范問題6.內(nèi)部控制失靈問題7.生產(chǎn)準(zhǔn)備工作不到位問題（五）施工過程中的主要問題76（六）竣工驗(yàn)收階段常見問題1.竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患

2.虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真3.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時(shí)進(jìn)行估價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)2022/11/30（六）竣工驗(yàn)收階段常見問題2022/11/3077三、工程建設(shè)中舞弊問題表現(xiàn)形式2022/11/30三、工程建設(shè)中舞弊問題表現(xiàn)形式2022/11/3078

1.白條抵賬，現(xiàn)金交易2.假分包、假勞務(wù)用工3.假合同、假發(fā)票套取資金4.虛列成本套取資金、做假帳掩蓋事實(shí)5.從材料、設(shè)備供應(yīng)商手中直接拿回扣等（一）直接形式（一）直接形式791.施工單位或供應(yīng)商通過向中介機(jī)構(gòu)支付所謂的咨詢費(fèi)轉(zhuǎn)移資金，經(jīng)過一系列洗錢后，最后輸送給建設(shè)單位或權(quán)力機(jī)關(guān)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

2.建設(shè)單位或一些國(guó)有施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)授意將工程以超出市場(chǎng)價(jià)格分包或切標(biāo)給同學(xué)、親屬、朋友，暗中謀利3.建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)的親屬、朋友、同學(xué)在關(guān)聯(lián)單位（如一級(jí)供應(yīng)商甚至二級(jí)供應(yīng)商）持股（二）間接形式

1.施工單位或供應(yīng)商通過向中介機(jī)構(gòu)支付所謂的咨詢費(fèi)轉(zhuǎn)移80（二）間接形式

4.建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)暗中操縱中介機(jī)構(gòu)包括招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，再由中介機(jī)構(gòu)或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)向有關(guān)施工企業(yè)或供應(yīng)商收取好處，從中謀取利益5.建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通一氣，通過編造假的設(shè)計(jì)變更、假合同，編報(bào)假的工程量，把招標(biāo)結(jié)余資金、預(yù)備費(fèi)、工程款等，通過施工單位的手倒出來（二）間接形式

4.建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)暗中操縱中介機(jī)構(gòu)包括招標(biāo)代81(三)舞弊案例分析（另附）2022/11/30(三)舞弊案例分析（另附）2022/11/3082四、工程建設(shè)舞弊審計(jì)思路與方法四、工程建設(shè)舞弊審計(jì)思路與方法83(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法1.挪用建設(shè)資金的常見做法——從賬面上做手腳，支出掛“長(zhǎng)期投資”、“短斯投資”、“暫付款”、“其他應(yīng)收款”、“在建工程”，或者在“事業(yè)支出”、“經(jīng)費(fèi)支出”等科目列支，有的通過“小型基建”科目列支樓堂館所項(xiàng)目(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法1.挪用建設(shè)資金的常見做法84(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法——有的將應(yīng)下?lián)艿慕ㄔO(shè)資金沖抵項(xiàng)目建設(shè)單位的往來，從賬面上看，建設(shè)資金已發(fā)生轉(zhuǎn)移，實(shí)際上項(xiàng)目主管部門沒有把建設(shè)資金撥到建設(shè)單位，更沒有用到項(xiàng)目上，而是償還了自己的債務(wù)2022/11/30(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法——有的將應(yīng)下?lián)艿慕ㄔO(shè)資金85(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法

——重點(diǎn)檢查“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“暫付款”、“其他應(yīng)收款”、“在建工程”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)費(fèi)支出”、“小型基建”等科目，特別要檢查長(zhǎng)期掛賬資金

CNAO(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO86(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法——有疑問的大筆資金，應(yīng)當(dāng)“一竿子到底”，跟著資金流向，資金流到哪里，就延伸審計(jì)到哪里，追蹤去向2022/11/30(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法2022/1187(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法——對(duì)混存混用的建設(shè)資金（有貸款、中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資、地方配套資金、建設(shè)單位自籌資金等），有的邊建設(shè)、邊運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，建設(shè)資金與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資金混在一起，或者一個(gè)法人同時(shí)有幾個(gè)在建項(xiàng)目，且資金都在一個(gè)戶上核算，審計(jì)怎么辦？

(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法88(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法其中一個(gè)辦法：根據(jù)資金到建設(shè)單位賬戶的時(shí)點(diǎn)，截至到審計(jì)時(shí)，檢查這一時(shí)段賬戶上資金進(jìn)出情況2022/11/30(一）挪用建設(shè)資金的做法與審計(jì)方法其中一個(gè)辦法：根據(jù)資金89(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法1.主要做法----偽造發(fā)票或合同，套取建設(shè)資金-----虛增征地拆遷補(bǔ)償、虛增工程量、虛增材料采購數(shù)量等手段虛列成本方式套取建設(shè)資金(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法1.主要做法90(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法檢查項(xiàng)目發(fā)包、承包單位，供貨、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系檢查有無利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金，為本部門、本單位或個(gè)人謀取私利，是否造成國(guó)有建設(shè)資金流失等問題檢查有無借企業(yè)重組、股份改造等名義，侵吞、私分國(guó)有資產(chǎn)行為

CNAO2.審計(jì)方法(二)套取建設(shè)資金的主要做法與審計(jì)方法檢查項(xiàng)目發(fā)包、承包單位91(三)利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益的做法與審計(jì)方法1.主要做法

所謂關(guān)聯(lián)交易，是指建設(shè)單位利用資源與下屬公司進(jìn)行的一種有損國(guó)家利益的交易行為2.審計(jì)方法

審計(jì)關(guān)聯(lián)公司收入、費(fèi)用賬和往來賬，再延伸檢查建設(shè)單位財(cái)務(wù)帳、銀行開戶、銀行日記賬和對(duì)賬單

CNAO(三)利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益的做法與審計(jì)方法1.主要做法C92(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法1.主要做法某公路項(xiàng)目，光小汽車就買了16輛,有的還是進(jìn)口車,金額超過批準(zhǔn)概算的3倍多，其中部分送給交通主管部門和關(guān)系單位

CNAO(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法1.主要做法CN93(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法費(fèi)用支出的真實(shí)、合法和效益性，重點(diǎn)檢查管理費(fèi)、開辦費(fèi)、研究實(shí)踐費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等待攤費(fèi)用支出情況,是否存在違反或隨意擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、胡支亂用，造成建設(shè)資金流失和損失浪費(fèi)問題檢查土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)合規(guī)性，是否存在不按政策進(jìn)行補(bǔ)償、擠占挪用、損失浪費(fèi)等問題

CNAO(四)在管理費(fèi)中虛列支出的做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法CN94(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法1.主要做法“小金庫”主要手法：收入（包括經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)處置收入、出租收入等）不入賬，放在賬外以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取建設(shè)資金虛假支出轉(zhuǎn)移資金；在一些材料費(fèi)中做文章

CNAO(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法1.主要做法CNAO952.審計(jì)方法重點(diǎn)審查房建工程、附屬工程，特別是臨時(shí)工程資產(chǎn)管理情況，有無賬外資產(chǎn)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣、出讓是否合規(guī)，有無隱瞞收益和收益流失問題債權(quán)債務(wù)的形成是否真實(shí)，有無隱瞞收入和損失等問題。如果是已建成運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，應(yīng)延伸檢查相關(guān)的二級(jí)單位、下屬公司；4.突擊盤庫

CNAO(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO(五)賬外賬與“小金庫”的審計(jì)方法96(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法1.主要做法——采取設(shè)計(jì)變更達(dá)到多計(jì)造價(jià)的目的-------合同執(zhí)行不嚴(yán)格，造成國(guó)有資產(chǎn)損失-------虛假簽證-------虛假結(jié)算資料-------虛假隱蔽工程或臨時(shí)工程(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法1.主要做法97(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法以工程結(jié)算書為基礎(chǔ)重點(diǎn)檢查合同、價(jià)格、工程量等注意延伸審計(jì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和設(shè)備材料采購等相關(guān)單位

CNAO(六)工程價(jià)款結(jié)算舞弊做法與審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO98（七）招投標(biāo)環(huán)節(jié)的線索及審計(jì)方法（另附案例及內(nèi)容）

CNAO（七）招投標(biāo)環(huán)節(jié)的線索及審計(jì)方法（另附案例及內(nèi)容）CNA99（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法1.常見做法供應(yīng)商通過中介機(jī)構(gòu)活動(dòng)，中標(biāo)后再支付相應(yīng)的“咨詢費(fèi)”，部分“咨詢費(fèi)”用于賄賂建設(shè)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員通過代理商層層加價(jià)，建設(shè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員從中拿代理商的回扣甲方供料，高價(jià)賣給施工企業(yè)，部分收入被當(dāng)作“小金庫”，用于吃喝招待和濫發(fā)錢物在材料數(shù)量、價(jià)格上做文章，從中套取資金用作“小金庫”，甚至被私分；有的還將行賄款打入材料款，直接進(jìn)了建設(shè)成本（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法1.常見做法100（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法2.審計(jì)方法——重點(diǎn)挖掘是否存在利用各種手段套取建設(shè)資金，以及權(quán)錢交易、商業(yè)賄賂等嚴(yán)重違法違規(guī)案件線索——重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象：一是建設(shè)單位設(shè)備物資部、物資公司；二是主要供應(yīng)廠家；三是代理商；四是必要時(shí)，延伸檢查部分未中標(biāo)單位；五是查閱舉報(bào)信訪臺(tái)賬

CNAO（八）采購環(huán)節(jié)的舞弊及審計(jì)方法2.審計(jì)方法CNAO101（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題非法、越權(quán)審批建設(shè)用地非法占用土地未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給予征地補(bǔ)償費(fèi)截留、擠占、挪用征地補(bǔ)償費(fèi)滯留征地補(bǔ)償費(fèi)未按規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金未按規(guī)定繳納耕地占用稅等稅費(fèi)未按規(guī)定復(fù)墾或交納復(fù)墾費(fèi)未經(jīng)批準(zhǔn)改變土地用途未按規(guī)定使用臨時(shí)用地（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題102（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題虛報(bào)冒領(lǐng)征地補(bǔ)償金未按規(guī)定建立被征地農(nóng)民的基本生活保障未經(jīng)批準(zhǔn)擅自拆遷未按房屋拆遷許可證確定的拆遷范圍實(shí)施房屋拆遷委托不具有拆遷資格的單位實(shí)施拆遷挪用拆遷補(bǔ)償安置資金拆遷評(píng)估機(jī)構(gòu)與房屋拆遷當(dāng)事人串通委托不符合條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行拆遷評(píng)估虛報(bào)冒領(lǐng)拆遷補(bǔ)償安置資金未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給予拆遷補(bǔ)償（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法1．常見問題103（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法2.審計(jì)方法抽查大的補(bǔ)償金額大的實(shí)物指標(biāo)仔細(xì)甄別和核實(shí)一部分補(bǔ)償協(xié)議的真實(shí)性注重外圍的調(diào)查，如工商、稅務(wù)、銀行的注冊(cè)、納稅和賬戶流水等情況2022/11/30（九）征地拆遷問題及審計(jì)方法2.審計(jì)方法2022/11/30104(十)其他問題與審計(jì)方法(暫略)2022/11/30(十)其他問題與審計(jì)方法(暫略)2022/11/30105謝謝謝謝106本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理107【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國(guó)要求“公共場(chǎng)所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每?jī)筛撥夐g都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石108【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對(duì)分子質(zhì)量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對(duì)分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性109【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意?！窘馕觥俊窘獯稹緼、可燃物的在著火點(diǎn)是一定的，不會(huì)降低，故說法錯(cuò)誤，可選；

B、爆炸是物質(zhì)在有限