《企業(yè)應(yīng)收賬款管理的分析案例（10000字）》

緒論當(dāng)前，在世界經(jīng)濟(jì)多元化、一體化不斷深入的大背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，賒銷(xiāo)越來(lái)越廣泛被金融出版社作為一種促銷(xiāo)手段而使用。我國(guó)大多數(shù)金融出版社之間都是賒賬銷(xiāo)售方式形成交易的，以跑量方式銷(xiāo)售產(chǎn)品消滅庫(kù)存來(lái)提升收益和利潤(rùn)總額,以及提高競(jìng)爭(zhēng)能力,那就只有賒賬銷(xiāo)售這種手段了.但是欠賬越多需要收的款就越多.如果不加以管理需要收回的賬目就會(huì)越積越多,甚至部分賬目不能回收,這樣管理成本就會(huì)增加,減少盈利,無(wú)法周轉(zhuǎn)資金等一切問(wèn)題增加其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),影響金融出版社的健康運(yùn)行,以及穩(wěn)定發(fā)展.所以有效的管理回收賬款是當(dāng)下管理人員的重要問(wèn)題。通過(guò)對(duì)出版集團(tuán)及其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行陳述，重點(diǎn)分析了出版集團(tuán)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因及其表現(xiàn)形式，提出了對(duì)出版集團(tuán)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的定量分析方法，通過(guò)案例分析闡明這些應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)存在并進(jìn)行定量分析，對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行深入思考和分析，在此基礎(chǔ)上結(jié)合相關(guān)理論提出自己對(duì)我國(guó)出版集團(tuán)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。2中國(guó)金融出版社簡(jiǎn)介2.1中國(guó)金融出版社基本情況中國(guó)金融出版社是在1956年成立的，是最早的一批專(zhuān)業(yè)出版社。將近70年的發(fā)展，中國(guó)金融出版社一直以“植根金融土壤、服務(wù)金融事業(yè)、出版精品書(shū)刊”為理念,在國(guó)內(nèi)的發(fā)行量不足千卷。由于中國(guó)金融出版社嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某霭鎽B(tài)度，得到過(guò)黃菊，李克強(qiáng)，習(xí)近平等人員的獎(jiǎng)勵(lì)，認(rèn)為出版社的內(nèi)容在精，而不在于多的理念是完全符合市場(chǎng)發(fā)展的，在國(guó)際出版市場(chǎng)也可以擁有一個(gè)良好的態(tài)度。中國(guó)金融出版社的管理存在明顯的階層話(huà)的，以總經(jīng)理為主要負(fù)責(zé)人員，在下面有著財(cái)物預(yù)算委員會(huì)和內(nèi)控制度委員會(huì)的管理，兩個(gè)委員會(huì)的協(xié)同作用，對(duì)于總經(jīng)理有一定的約束，減少事故概率的發(fā)生。在兩個(gè)委員會(huì)管理層下，是出版社公司經(jīng)理，銷(xiāo)售公司總經(jīng)理，財(cái)務(wù)部，人力資源部和辦公室管理五大部分板塊，在氣候還有相應(yīng)的分散管理，具體職務(wù)情況如下圖1-1。圖1-1中國(guó)金融出版社的具體組織結(jié)構(gòu)圖隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的出版社出現(xiàn)，對(duì)于出版市場(chǎng)由一個(gè)較大的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于金融出版社的發(fā)展也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)情況越來(lái)越激烈，出版市場(chǎng)達(dá)到一個(gè)飽和的狀態(tài)，中國(guó)金融出版社的出版方式對(duì)于發(fā)展來(lái)說(shuō)存在較大的束縛。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)于傳媒行業(yè)的管控也在加強(qiáng)，對(duì)于出版社的管理，進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)控，針對(duì)金融出版社，國(guó)家對(duì)其進(jìn)行了大量的幫助，一邊保證金融出版社的順利正常發(fā)展。2.2中國(guó)金融出版社應(yīng)收帳款基本情況應(yīng)收賬款指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)對(duì)顧客提供的產(chǎn)品或者購(gòu)貨客戶(hù)無(wú)法提供及時(shí)的付款從而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)貸款。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，這種賬款也等同于顧客賒賬的行為。應(yīng)收賬款的時(shí)間等于銷(xiāo)售產(chǎn)生的時(shí)間，在會(huì)計(jì)行業(yè)，對(duì)于銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)讓有著一個(gè)明確的規(guī)定，那就是當(dāng)商品所有權(quán)其中的價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給了另外一方即為銷(xiāo)售產(chǎn)生的時(shí)間。企業(yè)一旦與商品斷開(kāi)了管理權(quán)或者對(duì)于售出的商品喪失了控制的權(quán)利，那么和這個(gè)交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益就會(huì)正式的成為企業(yè)的資產(chǎn)，并且這個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生的成本和收入就隨之產(chǎn)生，當(dāng)然，在顧客正式確認(rèn)收入之前，如果沒(méi)有收到顧客的錢(qián)財(cái)，這樣就可以判定為應(yīng)收賬款。簡(jiǎn)單的歸納就是已經(jīng)發(fā)生了交易但是沒(méi)有收到付款就叫做應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款由于沒(méi)有受到企業(yè)實(shí)際控制，那么就會(huì)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)隨著應(yīng)收賬款收回的時(shí)間增加而增大，而且伴隨著外部市場(chǎng)的各種不確定因素，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更多，從而影響著應(yīng)收賬款成為企業(yè)真正資產(chǎn)的可能性。這樣的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)的具體方式就是賬款收回的時(shí)間以及賬款數(shù)額上。應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)中往往也被成為壞賬，而顧客拖欠應(yīng)付賬款是導(dǎo)致壞賬出現(xiàn)最主要的因素。應(yīng)收賬款管理是指在賒欠銷(xiāo)售中，從企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)提供給買(mǎi)方債權(quán)關(guān)系形成，直到收回欠款或成為壞賬，授信企業(yè)用系統(tǒng)或者科學(xué)方式對(duì)回收賬目全部過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)管。賒銷(xiāo)模式是當(dāng)下企業(yè)們較常采用的促售的營(yíng)銷(xiāo)手段。企業(yè)想通過(guò)賒銷(xiāo)來(lái)產(chǎn)生銷(xiāo)量、提升市場(chǎng)占比同時(shí)又不想有過(guò)多應(yīng)收賬款，因?yàn)檫@種情況容易使企業(yè)出現(xiàn)壞賬或現(xiàn)金流中斷等風(fēng)險(xiǎn)，平衡兩者間的關(guān)系就是管理者的最終目標(biāo)。增加銷(xiāo)量產(chǎn)生的利潤(rùn)大于產(chǎn)生應(yīng)收賬款付出的成本為核心制定最優(yōu)質(zhì)的信用政策，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的利潤(rùn)。應(yīng)收賬款管理需要多個(gè)部門(mén)共同協(xié)調(diào)，信用管理、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、法務(wù)等。企業(yè)進(jìn)行有效管理必須形成明確分工、相互協(xié)調(diào)的管理體系，職責(zé)分配到每個(gè)人身上。應(yīng)收賬款管理制度包括管理部門(mén)職責(zé)、客戶(hù)資格信用管理、工作條例、應(yīng)收賬款監(jiān)督以及回收管理、催收逾期欠款等。一旦形成制定管理者必須加大執(zhí)行，其中出現(xiàn)的漏洞或缺陷及時(shí)糾正完善，讓其最佳適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并成為管理中的重要部分。廣義的應(yīng)收賬款管理分為兩個(gè)階段：1、從債權(quán)生效到回收款日期，即還款前的賬款管理;2、應(yīng)收賬款到期后，即還款后的賬款管理。通過(guò)金融出版社內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖不難發(fā)現(xiàn)，金融出版社經(jīng)過(guò)這幾年的發(fā)展已經(jīng)創(chuàng)建了多個(gè)委員會(huì)，同時(shí)每個(gè)委員會(huì)下又設(shè)置了經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部以及后勤部等多個(gè)管理部門(mén)。經(jīng)營(yíng)部主要負(fù)責(zé)打開(kāi)公司的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展以及項(xiàng)目的投標(biāo)等流程性工作。包括收集匯總市場(chǎng)信息，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的需要設(shè)定出版量以及清單單價(jià)、項(xiàng)目的投標(biāo)以及合同的擬定、法律糾紛的處理等。清欠辦主要根據(jù)公司應(yīng)收賬款的情況制定賬款回收計(jì)劃。在項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)尚未完成之前，清欠辦負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門(mén)分工合作，財(cái)務(wù)部門(mén)定期將公司的財(cái)務(wù)報(bào)表交由清欠辦審核，清欠辦制定詳細(xì)的賬款清收計(jì)劃之后，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)。在所有項(xiàng)目人員全部撤離之前，清欠部門(mén)要及時(shí)與項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，更新應(yīng)收賬款信息，并進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核對(duì)，將建設(shè)單位遺留的拖欠款納入應(yīng)收賬款總賬中?；趹?yīng)收賬款對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的影響，為此金融出版社針對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作十分重視，并成立了專(zhuān)門(mén)進(jìn)行賬款回收的清欠督導(dǎo)工作組，收集匯總業(yè)主的反饋。為盡可能的降低應(yīng)收賬款對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)的影響，因而在合同的內(nèi)容中，必須明確欠款的償還日期，有效保護(hù)施工單位的債權(quán)資產(chǎn)。通過(guò)與業(yè)主之間建立信息反饋機(jī)制，能夠全面了解項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量以及缺陷，同時(shí)也更深層次了解大眾的需求。自清欠督導(dǎo)小組成立至今，公司已經(jīng)完成了多次清欠走訪(fǎng)工作，不僅建立健全了項(xiàng)目竣工計(jì)量流程，同時(shí)也會(huì)公司回收了9842萬(wàn)元的拖欠款，降低了公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3中國(guó)金融出版社應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題3.1應(yīng)收賬款規(guī)模增大由表3.1得出，2017年12月31日前，公司總資產(chǎn)18581萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)9665萬(wàn)元，總資產(chǎn)占比達(dá)22.7%。在2019年實(shí)際收入27632萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入比以往增加了20.7%，應(yīng)收賬款也隨之增加了46.0%，直至2019、12-31，公司應(yīng)收賬款7989萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的58.6%，占流動(dòng)資產(chǎn)的37.6%。因此分析，應(yīng)收賬款出現(xiàn)逐年大幅增長(zhǎng)勢(shì)頭。表3.1中國(guó)金融出版社財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析項(xiàng)目2017年2018年2019年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）228132289827632凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）166217181803期末流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）96651169013623期末總資產(chǎn)（萬(wàn)元）185812058021249應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）421854737989從表3.2得出，2019年公司同期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率20.7%，流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率16.5%，總資產(chǎn)的增長(zhǎng)率僅有3.3%，而應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)率就達(dá)到46%。表3.2中國(guó)金融出版社財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)變化趨勢(shì)項(xiàng)目2018年2019年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率37.3%20.7%凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3.4%4.9%期末流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率21.0%16.5%期末總資產(chǎn)增長(zhǎng)率10.8%3.3%應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)率29.8%46.0%2019年銷(xiāo)售收入低于2018年，利潤(rùn)增長(zhǎng)打平，而總資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)率明顯下降，說(shuō)明在隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)形式的轉(zhuǎn)變其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力明顯增加。至2019年公司應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入比例逐年持續(xù)增長(zhǎng)，比例高達(dá)29.3%。雖然和我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有關(guān)，但公司的情勢(shì)也反應(yīng)出其沒(méi)有順應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的變革而改變，技術(shù)領(lǐng)域已滿(mǎn)足不了當(dāng)今市場(chǎng)需求，導(dǎo)致銷(xiāo)售額下降，更沒(méi)有對(duì)客戶(hù)及信用認(rèn)真分析，信用制度懈怠才導(dǎo)致格局的發(fā)生。這也說(shuō)明公司盈利更多依賴(lài)于應(yīng)收賬款并非現(xiàn)金流,使公司償還短期債務(wù)的能力低，因此得出公司應(yīng)收賬款管理不足才無(wú)法按時(shí)回收貨款。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的30%以?xún)?nèi)企業(yè)方能正常經(jīng)營(yíng)，實(shí)際卻高于這個(gè)比例，至2019年底應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)37.6%，占流動(dòng)資產(chǎn)58.6%，應(yīng)收賬款比例逐年增高，說(shuō)明信用政策的懈怠，使能用流動(dòng)資產(chǎn)越來(lái)越少，最終導(dǎo)致流動(dòng)資金短缺，無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)，金融出版社應(yīng)收賬款目前是由銷(xiāo)售部直接負(fù)責(zé)，然而事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理和公司的多個(gè)管理環(huán)節(jié)都有關(guān)。對(duì)金融出版社而言，其需要贏得客戶(hù)的信任、占有更大的市場(chǎng)份額。因此金融出版社銷(xiāo)售部的業(yè)務(wù)量對(duì)整個(gè)公司的營(yíng)業(yè)收入都有著關(guān)鍵作用，然而大部分的應(yīng)收賬款變成了公司的營(yíng)業(yè)收入，但是無(wú)法變成其現(xiàn)金流和利潤(rùn)。因此金融出版社對(duì)銷(xiāo)售部的業(yè)務(wù)采用的是正向激勵(lì)的方式，由此也欠缺了對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)的相關(guān)工作，這也讓金融出版社的壞賬累積十分嚴(yán)重，并且為其的資金鏈帶來(lái)了巨大的壓力。公司存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如不高度重視應(yīng)收賬款管理，極有可能無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至破產(chǎn)。3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降表3.3中國(guó)金融出版社2017-2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)及天數(shù)項(xiàng)目2017年2018年2019年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）228132289827632年末應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）421854737989應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1.41.21.0應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)261309356應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期銷(xiāo)售凈收入/[(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額)/2]應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款對(duì)公司流動(dòng)資產(chǎn)很重要，按期回收應(yīng)收賬款可以提升企業(yè)對(duì)資金使用效率，如若不能，就會(huì)縮減資金使用率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直接反映出是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況。公司實(shí)施應(yīng)收賬款變?yōu)樨泿艡?quán)利時(shí)需要時(shí)間，那賬款周轉(zhuǎn)率就是應(yīng)收賬款按時(shí)還款并使用貨幣的平均次數(shù)，平均收賬時(shí)間越短收賬效率越高壞賬就越少，周轉(zhuǎn)率就越高，企業(yè)流動(dòng)資金就越充足還債能力就更高。金融出版社應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)內(nèi)水平，截止2019年的僅有為1.0。說(shuō)明公司欠債拖欠時(shí)間長(zhǎng)公司催款不及時(shí)，有的已經(jīng)成為壞賬、呆賬，導(dǎo)致資產(chǎn)流動(dòng)不足，影響公司正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。據(jù)分析，金融出版社平均應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度比銷(xiāo)售收入高。其他國(guó)家應(yīng)收賬款的平均回收期是37天，而金融出版社周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到365天，近10倍之差，回收賬款速度太低了。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈的情況下，金融出版社的經(jīng)營(yíng)情況不如人意。比如，下游客戶(hù)的采購(gòu)愿望并不強(qiáng)烈，自身的資金鏈出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，這為企業(yè)的銷(xiāo)量構(gòu)成了障礙。為了擴(kuò)大銷(xiāo)售渠道，提高銷(xiāo)售量，企業(yè)管理者希望不斷的開(kāi)發(fā)新客戶(hù)，并維護(hù)老客戶(hù)。在采取的措施中，賒銷(xiāo)的比重比較大。比如在2014年4月，三一重工進(jìn)行了首付性銷(xiāo)售，如果客戶(hù)提供20%的款，則可以獲得貨物。剩余的款項(xiàng)在合同約定的期限內(nèi)還清。在此類(lèi)銷(xiāo)售形式中，信用是賒銷(xiāo)的關(guān)鍵。當(dāng)然，因?yàn)橘Y金回籠不及時(shí)，企業(yè)也將在資金流上面臨著巨大的條件。在2018年2月，金融出版社就開(kāi)展了一項(xiàng)業(yè)務(wù)金額較大的賒銷(xiāo)。某客戶(hù)原來(lái)就同另外的供應(yīng)商進(jìn)行著交易，但是，金融出版社為了獲得客源，采用了賒銷(xiāo)的方式向該客戶(hù)提供商品。在此次賒銷(xiāo)中，客戶(hù)首付10%，剩余的錢(qián)款結(jié)清時(shí)間為一年半，此次銷(xiāo)售金額780萬(wàn)，且不計(jì)利息。二者雖然達(dá)成了購(gòu)買(mǎi)意向，并付了首付。但是，因?yàn)樵撔袠I(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)困境，客戶(hù)無(wú)法獲得充足的資金。比如，在2017年，客戶(hù)利潤(rùn)率為6.2%，在2018年，利潤(rùn)率為3.3%?？梢?jiàn)，客戶(hù)持續(xù)盈利能力遭受到了巨大的阻礙，不能擁有充足的現(xiàn)金。在這些例子中都不難發(fā)現(xiàn)，金融出版社的回收賬款的難度比較大，可能會(huì)逾期回收。以上總結(jié)金融出版社使用的信用銷(xiāo)售的模式不利于企業(yè)健康方向發(fā)展，公司必要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理水平。金融出版社必須為了提高生存能力，擴(kuò)大銷(xiāo)售后勁，重視催款工作，制定應(yīng)收款賬相關(guān)管理措施。3.3應(yīng)收賬款賬齡不足作為流動(dòng)資產(chǎn)其中一項(xiàng)，它的流動(dòng)性是判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的效率，所以要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。形成過(guò)期應(yīng)收賬款主要原因是客戶(hù)沒(méi)有還款能力或是不愿還款。過(guò)期應(yīng)收賬款一旦形成，極大可能就是壞賬。據(jù)研究，存續(xù)時(shí)間決定能不能收回應(yīng)收賬款，過(guò)期時(shí)間6個(gè)月內(nèi)大部分可以被收回。超過(guò)一年過(guò)期就不能說(shuō)明是流動(dòng)資產(chǎn)。不能立即兌換成現(xiàn)金的應(yīng)收賬款，進(jìn)行賬齡規(guī)劃，否決其短期還債能力的資格。企業(yè)對(duì)每筆已形成的應(yīng)收賬款制定賬齡記錄表。通過(guò)制定賬齡記錄進(jìn)行分析，企業(yè)可清晰明了獲取所有客戶(hù)的還款情況，包括付款期限、需要還款金額、拖欠日期、未付額度等實(shí)際信息，及時(shí)定期對(duì)賬齡記錄表進(jìn)行更新，了解所有客戶(hù)信用期內(nèi)過(guò)期償還情況，拖欠債款情況以及付款情況和壞賬率。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏管理和追蹤，企業(yè)對(duì)應(yīng)收張款的管理包括了很多方面的工作內(nèi)容，例如信用政策的制定，日常催繳工作，這都需要投入一定的精力來(lái)進(jìn)行的，但是許多企業(yè)并沒(méi)與意識(shí)到這些工作的重要性，更別談設(shè)定專(zhuān)業(yè)的崗位來(lái)處理相關(guān)事宜。企業(yè)和客戶(hù)進(jìn)行交易的過(guò)程中，需要對(duì)貨物和資金的流動(dòng)時(shí)間和相關(guān)工作交接做好記錄工作，明確交易過(guò)程中的權(quán)利和義務(wù)，而實(shí)際的過(guò)程中，很多企業(yè)都不能對(duì)賬務(wù)進(jìn)行定時(shí)的解決，也沒(méi)有對(duì)異常顧客采取挽救措施，從而導(dǎo)致了企業(yè)壞賬出現(xiàn)頻率的增加，最終影響到了企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)工作。下面表格看出，金融出版社過(guò)期應(yīng)收賬款2018年42.2%增長(zhǎng)到2019年44.7%。2019年度6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的17%，一年以上的則達(dá)到4.58%。表3.4中國(guó)金融出版社賬齡分析表賬齡2019年底比重（%）2018年底比重（%）賬期內(nèi)4415.455.3316257.8≤3個(gè)月1219.815.391516.73～6個(gè)月1001.312.567512.37～12個(gè)月986.312.35149.41～2年305.63.91653.0≥2年60.70.76420.77合計(jì)798910054731004中國(guó)金融出版社應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題原因分析4.1應(yīng)收賬款不能及時(shí)回籠金融出版社有限公司銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售員對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性不夠認(rèn)識(shí)，公司沒(méi)有信用管理部門(mén)，直接由銷(xiāo)售部與財(cái)務(wù)部一起管理應(yīng)收賬款的工作。銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)客戶(hù)的應(yīng)收賬款日常過(guò)程管理，而財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)指標(biāo)、成本、賬齡等分析以及壞賬提出計(jì)劃。在國(guó)內(nèi)被普遍使用的應(yīng)收賬款管理方式，表面看清晰明了，內(nèi)在卻極大隱患。從管理角度看，市場(chǎng)銷(xiāo)售主要就是開(kāi)拓市場(chǎng)，提升績(jī)效。公司銷(xiāo)售考核制度以業(yè)績(jī)?yōu)橹鳎N(xiāo)售人員往往為完成業(yè)績(jī)而忽視對(duì)客戶(hù)信息收集、經(jīng)營(yíng)狀況以及信用評(píng)價(jià)，仍然進(jìn)行銷(xiāo)售而進(jìn)行賒欠，使應(yīng)收賬款不斷增加，而給公司帶來(lái)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的存在。財(cái)務(wù)部職責(zé)就是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，工務(wù)的繁雜使其沒(méi)有太大精力進(jìn)行應(yīng)收賬款的回收工作。公司將應(yīng)收賬款管理部分職權(quán)劃分財(cái)務(wù)部就形成了分工不明，職責(zé)權(quán)利不明確的狀態(tài)。與此同時(shí)應(yīng)樹(shù)立積極的應(yīng)收賬款管理理念，積極的收賬策略是指企業(yè)允許一定額度應(yīng)收賬款的前提下，采取主動(dòng)的措施來(lái)保障應(yīng)收賬款的安全性。對(duì)于一些金額較大期限較短的欠款，公司應(yīng)采取積極的收賬策略，以減少壞賬損失。企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到應(yīng)收賬款并不是絕對(duì)的負(fù)面因素，應(yīng)收賬款往往在促進(jìn)企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)，提升市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程中起著很重要的作用。同時(shí)應(yīng)收賬款也具有兩面性，需要企業(yè)以積極的態(tài)度和措施去管控應(yīng)收賬款。4.2對(duì)應(yīng)收賬款的管理不足良好的信用管理認(rèn)識(shí)是一個(gè)管理人員必備的素質(zhì)。金融出版社的管理層大多用有資深的技術(shù)，在技術(shù)方面有著獨(dú)到的見(jiàn)解，能給公司睿智的指導(dǎo)，但在企業(yè)管理方面有所欠缺，導(dǎo)致管理意識(shí)不強(qiáng)，使得公司在信用管理方面不足。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理。事前控制是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。事前控制是對(duì)客戶(hù)資信程度的認(rèn)識(shí)了解、判定信用政策、增強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員的監(jiān)督管理等。在賒銷(xiāo)行為發(fā)生之后，企業(yè)需要增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管、對(duì)逾期應(yīng)收賬款的判定等，并制定科學(xué)合理的收賬策略、利用多類(lèi)途徑對(duì)逾期應(yīng)收賬款催款等。因?yàn)槠髽I(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)在存在于多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)需對(duì)應(yīng)收賬款的多個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)行全程的風(fēng)險(xiǎn)管理。4.3信用管理政策不完善市場(chǎng)中的許多企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力都在日益增大，許多企業(yè)為了贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都采取了信用賬款的方式來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模。但是我國(guó)目前的份額市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并不景氣，信用機(jī)制的不健全問(wèn)題也給很多企業(yè)帶來(lái)了很大的危機(jī)，如果企業(yè)沒(méi)有在采取措施的時(shí)候做好足夠的市場(chǎng)調(diào)研，這樣很容易造成企業(yè)的資金流動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題。我國(guó)目前信息管理體系還處在初級(jí)階段，金融出版社的應(yīng)收賬款收回的策略和應(yīng)用還處在研究中，許多企業(yè)建立的信息管理體系也都還不完善，另外，我國(guó)信用管理工作做得比較不好的是一些投資機(jī)構(gòu)，企業(yè)信息管理體系的薄弱最主要是體現(xiàn)在社會(huì)信用意識(shí)缺失方面，社會(huì)信用經(jīng)常會(huì)成為企業(yè)忽視的環(huán)節(jié)，社會(huì)中存在著許多拖欠款項(xiàng)的事情，這就導(dǎo)致了顧客與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的升賬問(wèn)題不斷發(fā)生，從而引發(fā)了社會(huì)信用危機(jī)，在這樣的大環(huán)境下，應(yīng)收賬款問(wèn)題就會(huì)存在著很高的風(fēng)險(xiǎn)。4.4賬款逾期現(xiàn)象較多我國(guó)許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上還存在著較多的不足，比如企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中沒(méi)有正確處理客戶(hù)對(duì)信用銷(xiāo)售條款、交貨期、貨物質(zhì)量等信息。對(duì)企業(yè)而言，許多糾紛往往都在小客戶(hù)中出現(xiàn)。如果企業(yè)可以和中小型客戶(hù)及時(shí)的交流，就可以對(duì)客戶(hù)的要求及時(shí)了解，進(jìn)而采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，也能有效的防止貨款拖欠的事情發(fā)生管理層對(duì)逾期的應(yīng)收賬款關(guān)注度不足，認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理并不重要，然而事實(shí)上，對(duì)逾期的應(yīng)收賬款越早采取補(bǔ)救措施，則全額收回的可能性越高，一旦應(yīng)收賬款的時(shí)間拖得太長(zhǎng)，則有極大的可能性客戶(hù)會(huì)拒絕付款。

5中國(guó)金融出版社加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策及建議5.1制定合理的信用政策，提高對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)信用條件是指企業(yè)為賒銷(xiāo)形成的欠款對(duì)其買(mǎi)家做出讓步(包含賒銷(xiāo)截止日期、折扣時(shí)間和資金折扣)。市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)后，金融出版社應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況，依據(jù)不同客戶(hù)資質(zhì)信用調(diào)因地制宜調(diào)整客戶(hù)的信用條件，確保金融出版社應(yīng)收賬款的質(zhì)量。這些條件包括資金折扣、折扣時(shí)間和賒銷(xiāo)截止日期。資金折扣是客戶(hù)如果提前付款適當(dāng)優(yōu)惠價(jià)格;折扣時(shí)間是企業(yè)為客戶(hù)制定的享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間;賒銷(xiāo)截止日期是企業(yè)給客戶(hù)最長(zhǎng)付款時(shí)間。在制定信用條款時(shí)，必須全面去考慮實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，增加銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)還要降低賒銷(xiāo)成本，尋找收益和成本的平衡點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)合作共贏的格局。依據(jù)上述，相對(duì)優(yōu)惠的信用條件最能夠吸引客戶(hù)大量提高產(chǎn)品銷(xiāo)售，也有利于對(duì)快速回收資金。同時(shí)，信用條件的適當(dāng)?shù)膶捤勺尣?，就意味?yīng)收賬款上的付出也隨之增加范圍增大，例如時(shí)機(jī)成本、折扣成本、壞賬等。因此，企業(yè)需要完善平衡增加利益以及成本所需要的信用條件，做出雙贏的計(jì)策。常用的信用評(píng)價(jià)方法主要包括以下三種如表5.1所示：(1)定性評(píng)估法。這種方法要全方位去采集客戶(hù)資料并進(jìn)行分析，依據(jù)評(píng)估，對(duì)關(guān)鍵部位權(quán)衡對(duì)比并下結(jié)論，這種方法需要具有資深工作經(jīng)驗(yàn)以及具備綜合判斷能力的評(píng)估員，所以該方法具有局限性個(gè)人意識(shí)存在較多，真實(shí)性需要待定。(2)定量評(píng)估法。主要將客戶(hù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立成數(shù)學(xué)模型在進(jìn)行評(píng)估。(3)綜合評(píng)估方法。綜合評(píng)估是綜合定性、定量共同使用分析表5.1客戶(hù)資信條件類(lèi)別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)項(xiàng)目良好中等下等信用等級(jí)A（70-100分）B（50-10分）C（50分以下）以往付款記錄全部在折扣期內(nèi)付款大部分在折扣期內(nèi)付款很少在折扣期內(nèi)付款流動(dòng)比率2.2以上2±0.21.8以下速度比率1.2以上1±0.20.8以下現(xiàn)金比率0.3以上0.2±0.10.1以下負(fù)債比率30%以下50%±20%70%以上營(yíng)運(yùn)資金（萬(wàn)元）150-200萬(wàn)50-150萬(wàn)50以下資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）800以上500±300200以下銷(xiāo)售規(guī)模（萬(wàn)元）1500以上1200±800900以下應(yīng)收賬款規(guī)模超過(guò)（含）10次7次到9次之間不足7次續(xù)表指標(biāo)項(xiàng)目良好中等下等庫(kù)存周轉(zhuǎn)13次以上5±32次以下5.2對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理首先，為了了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況，合作意向，金融出版社有必要專(zhuān)門(mén)派人同客戶(hù)展開(kāi)交流。也就是說(shuō)，通過(guò)溝通機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)各部門(mén)提供決策依據(jù)。在溝通過(guò)程中，可以對(duì)客戶(hù)進(jìn)行重新的信用評(píng)價(jià)，并對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行重新的掌握。因?yàn)橄嗷ソ涣鞫訌?qiáng)合作，這為企業(yè)維護(hù)客戶(hù)起到了重要的作用。同時(shí)，金融出版社也可以向客戶(hù)提供經(jīng)營(yíng)意見(jiàn)。第二，為隨時(shí)的掌握客戶(hù)在應(yīng)收賬款上的動(dòng)作，金融出版社可以通過(guò)信息回報(bào)與監(jiān)控機(jī)制的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的定期性回收。通過(guò)監(jiān)控機(jī)制，從時(shí)間、進(jìn)度上分析此類(lèi)客戶(hù)對(duì)賒銷(xiāo)款的態(tài)度，尋求解決辦法。在監(jiān)控機(jī)制構(gòu)建過(guò)程中，對(duì)銷(xiāo)售人員提出了很高的要求，銷(xiāo)售者應(yīng)當(dāng)在同客戶(hù)溝通時(shí)，即使的回收信息，并向企業(yè)報(bào)道。這樣如果風(fēng)險(xiǎn)概率大，金融出版社才可能及時(shí)的提出應(yīng)對(duì)措施。第三，如果客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)難題，難以為繼，這將對(duì)金融出版社的賬款回收造成很大的阻礙。所以，應(yīng)當(dāng)同客戶(hù)管理層展開(kāi)相關(guān)問(wèn)題的討論，并做好分析、調(diào)查工作，保證金融出版社不受到客戶(hù)經(jīng)營(yíng)困境的消極影響。另外，金融出版社也可以就當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)困境向客戶(hù)提出解決的意見(jiàn)，幫助客戶(hù)度過(guò)難關(guān)，這也能夠降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。如表5.2所示：表5.2不同級(jí)別客戶(hù)應(yīng)收賬跟蹤管理策略項(xiàng)目小客戶(hù)中客戶(hù)大客戶(hù)信用政策組合信用標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)信用記錄好的少量老客戶(hù)進(jìn)。行信用銷(xiāo)售的控制:對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)審核和動(dòng)態(tài)信息收集。依據(jù)較為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中等客戶(hù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。采取制度化的大客戶(hù)動(dòng)態(tài)信息監(jiān)控;對(duì)大客戶(hù)重大信息變更進(jìn)行分析，并及時(shí)采取有效的措施。額度根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)景氣的程度，基于往年額度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。謹(jǐn)慎給予。根據(jù)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力盡量給予，公司的大客戶(hù)可以?xún)?yōu)先享受授予的信用額度。期限小于30天。小于30天。公司控制大客戶(hù)信用政策的一個(gè)關(guān)鍵參數(shù)就是信用期限，根據(jù)公司的實(shí)際還款行為對(duì)其進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，不宜過(guò)松也不宜過(guò)緊?，F(xiàn)金折扣不使用。建議使用。可以對(duì)大客戶(hù)廣泛推廣。返利不使用。以與客戶(hù)簽訂的合同配套數(shù)量和完成程度進(jìn)行確定，實(shí)施臺(tái)階返利。以與客戶(hù)簽訂的合同配套數(shù)量和完成程度進(jìn)行確定，實(shí)施臺(tái)階返利。收賬策略消極收賬策略積極收賬策略和消極收賬策略并用積極收賬策略流程控制策略強(qiáng)化收賬流程、賬務(wù)流程、合同流程以及決策流程。強(qiáng)化收賬流程和前端控制。強(qiáng)化前端控制，以及大客戶(hù)流程、報(bào)告流程5.3完善銷(xiāo)售管理體系目前，金融出版社雖然在提高應(yīng)收賬款管理工作中制定了相應(yīng)的規(guī)定性文件，卻始終沒(méi)有形成模式，甚至和公司發(fā)展的活動(dòng)以及未來(lái)規(guī)劃互相不協(xié)調(diào)。因此，建議金融出版社對(duì)現(xiàn)有的銷(xiāo)售政策、合同審批、日常信用管理、應(yīng)收賬款管理、內(nèi)部控制、審計(jì)監(jiān)督等進(jìn)行修正完善。內(nèi)容如下：銷(xiāo)售政策的制度規(guī)范包括：信用銷(xiāo)售的審批、產(chǎn)品(包括產(chǎn)品配件)價(jià)格的審批、客戶(hù)返利審批與授權(quán)制度：業(yè)務(wù)員提點(diǎn)與獎(jiǎng)懲制度;營(yíng)銷(xiāo)中的開(kāi)銷(xiāo)審批、核查制度等。審批制度包含：合同內(nèi)容審核、合同談判和簽訂不能是一人或同一部門(mén)、合同檔案管理、合同執(zhí)行期檢查與考核規(guī)范、合同審批與授權(quán)審批。(1)規(guī)范信用業(yè)務(wù)的管理制度。包含賒欠銷(xiāo)售執(zhí)行、違規(guī)操作的處罰、欠款催收和責(zé)任追究等。(2)物資倉(cāng)儲(chǔ)與市場(chǎng)銷(xiāo)售部發(fā)貨對(duì)接規(guī)范，倉(cāng)儲(chǔ)必須依據(jù)銷(xiāo)售部發(fā)出的“配貨單”發(fā)貨(包括產(chǎn)品配件)，進(jìn)行單據(jù)備錄。發(fā)貨單據(jù)要求：發(fā)貨單要按照順序依次填寫(xiě)、單據(jù)編號(hào)不能斷號(hào);發(fā)貨所開(kāi)的出庫(kù)單和運(yùn)輸單必須和“發(fā)貨通知”客戶(hù)名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量一致;物資倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)要建立貨物發(fā)出賬單記錄，方便統(tǒng)計(jì)對(duì)賬和明確責(zé)任。(3)嚴(yán)格管制所售商品“三包”，服務(wù)管理制度。(4)對(duì)已售出商品返廠(chǎng)處理的審批與解決程序的管理規(guī)范完善。5.4積極處理逾期應(yīng)收賬款金融出版社對(duì)于壞賬，必須追究起源對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度實(shí)現(xiàn)完善，來(lái)改善應(yīng)收賬款成為壞賬。應(yīng)收賬款主要是銷(xiāo)售人員導(dǎo)致的，有義務(wù)負(fù)責(zé)。在實(shí)操中，必須以實(shí)際調(diào)查的競(jìng)爭(zhēng)因素、行業(yè)情形、客戶(hù)信用等對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)、信用政策評(píng)級(jí)，對(duì)客戶(hù)潛在違約風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)給有關(guān)部門(mén);財(cái)務(wù)部門(mén)要定期核對(duì)整理應(yīng)該收回的賬目，將大量的應(yīng)收賬款分為：已收回、可能回收、呆賬、壞賬。對(duì)存在的呆壞賬整理發(fā)給銷(xiāo)售員隨時(shí)做好應(yīng)收賬款收回工作。公司進(jìn)行隨機(jī)抽查相關(guān)部門(mén)所承擔(dān)職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估，依靠結(jié)果對(duì)相應(yīng)人員進(jìn)行嚴(yán)懲。結(jié)合金融出版社大量應(yīng)收賬款，筆者認(rèn)為解決措施有三種：企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)催收、借專(zhuān)業(yè)催收欠款力量、法律武器。應(yīng)收賬款盡量不走法律程序，因其存在很多弊端，對(duì)今后的客戶(hù)量極其影響，因此企業(yè)方式需巧妙，不危害和損失客戶(hù)的前提下回收賬款。主張和平方式解決欠款，方便以后繼續(xù)良好合作。為規(guī)范逾期欠款催收制度，提高催收率，降低壞賬，公司在制定應(yīng)收賬款催收制度是可考慮依據(jù)下方：表5.3中國(guó)金融出版社逾期應(yīng)收賬款催