注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-審計(jì)-練習(xí)題及答案共350題第6套2022背題模式

試題說(shuō)明本套試題共包括1套試卷每題均顯示答案和解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試一審計(jì)一練習(xí)題及答案一共350題一第6套（350題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試一審計(jì)一練習(xí)題及答案一共350題一第6套.［單選題］ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的是（）oA）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購(gòu)買審計(jì)意見的企圖，保護(hù)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C）在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)D）溝通的目的是確定是否接受委托答案：A解析：接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。.［單選題］下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A）作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄的來(lái)源和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度，都會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些信息的信賴程度B）會(huì)計(jì)記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式的C）審計(jì)證據(jù)是絕對(duì)的，能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性D）如果審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對(duì)賬戶余額或各類交易獲得必要保證答案：C解析：選項(xiàng)C不正確，審計(jì)證據(jù)很少是絕對(duì)的，從性質(zhì)上來(lái)看反而是說(shuō)服性的，并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。.［單選題］（2014年）下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B）在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意C）在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D）為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：B解析：如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮從被審計(jì)單位獲取一份確認(rèn)函，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。.［單選題］在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以下描述中錯(cuò)誤的是（A）與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多B）與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)C）審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度無(wú)關(guān)D）控制的復(fù)雜程度也影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)程度越高，需要的證據(jù)越多。.［單選題］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是（）。A）管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起6個(gè)月B）如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估C）如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D）管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息答案：D解析：管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；不管是否具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層必須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，選項(xiàng)D正確。.［單選題］審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見答案：D解析：A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。.［單選題］在詳細(xì)審計(jì)階段，其審計(jì)目標(biāo)為（）。A）查錯(cuò)防弊B）對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證C）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證D）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證答案：A解析：.［單選題］下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）在審計(jì)計(jì)劃階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境B）在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D）在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮答案：A解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。.［單選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A）詢問(wèn)B）檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C）觀察D）重新執(zhí)行答案：D解析：重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低。.［單選題］下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響B(tài)）如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序C）在信息技術(shù)并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)D）當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方式是可行的答案：D解析：當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，”繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不可行，而需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì).［單選題］以下情形中，可能表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是（）oA）被審計(jì)單位指定出納員每月必須核對(duì)銀行賬戶，針對(duì)每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符B）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個(gè)人名章由其本人保管C）對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制D）被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金答案：A解析：選項(xiàng)A的事項(xiàng)表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對(duì)資料編制每個(gè)銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。.［單選題］下列有關(guān)對(duì)客觀和公正原則的要求的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響B(tài)）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)C）在提供所有服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶，客觀公正地提出結(jié)論,并且從外界看來(lái)沒有偏見、無(wú)利益沖突、不受他人的不當(dāng)影響D）如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)答案：C解析：有關(guān)獨(dú)立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，不適用于非鑒證業(yè)務(wù)。.［單選題］在編寫驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，對(duì)于驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在（）段中說(shuō)明。A）引言B）范圍C）意見D）說(shuō)明答案：D解析：驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng).［單選題］（2019年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B）當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C）在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策答案：C解析：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.［單選題］在下列控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣的情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是（）。A）總體偏差率上限大于可容忍偏差率B）總體偏差率上限等于可容忍偏差率C）總體偏差率上限低于可容忍偏差率D）總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率答案：C解析：如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項(xiàng)AB不正確；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，選項(xiàng)D不正確。.［單選題］下列與期初存貨余額相關(guān)的表述中，正確的是（）oA）未能對(duì)期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制B）對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)C）如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，應(yīng)考慮發(fā)表無(wú)法表示意見D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見答案：D解析：選項(xiàng)A,盡管未能對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制；選項(xiàng)B,對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C,如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，或者會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。.［單選題］（2016年）下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）即使管理層已提供可靠的書面說(shuō)明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B）為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明C）如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見D）如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明答案：C解析：如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.［單選題］內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括（）oA）監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況B）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C）檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息D）評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果答案：B解析：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確。.［單選題］下列有關(guān)管理層的書面聲明的說(shuō)法中，正確的是（）。A）書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B）書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，故其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C）如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以在審計(jì)過(guò)程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D）在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告答案：D解析：書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.［單選題］下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積B）錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C）錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D）判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異答案：C解析：錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。.［單選題］下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C）確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。【知識(shí)點(diǎn)】重要性的含義.［單選題］下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）。A）管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力B）內(nèi)部控制存在缺陷C）管理層態(tài)度不端D）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅答案：B解析：選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”；新版章節(jié)練習(xí)，，考前更新，選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)度或借口”因素；選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。.［單選題］對(duì)于連續(xù)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，下列各項(xiàng)中不正確的是（）oA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改C）對(duì)于現(xiàn)有的條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提醒被審計(jì)單位予以注意D）如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款，選項(xiàng)C不正確。.［單選題］關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，下列說(shuō)法正確的是（）。A）針對(duì)不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案B）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案C）針對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案D）當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，通常傾向于采用綜合方案答案：A解析：選項(xiàng)BC,收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通常是作為特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的，而針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案；選項(xiàng)D,當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平,擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。.［單選題］下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積B）錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C）錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D）判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異答案：C解析：錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。.［單選題］如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中，正確的是（）oA）每年測(cè)試一次B）每二年至少測(cè)試一次C）每三年至少測(cè)試一次D）每四年至少測(cè)試一次答案：A解析：超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù),應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確。【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間.［單選題］下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的是（）。A）違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為答案：A解析：選項(xiàng)B,針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)C,當(dāng)違反法律法規(guī)行為涉及管理層時(shí)，應(yīng)與治理層溝通；選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將注意到的違反法規(guī)行為與治理層溝通，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。.［單選題］在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）oA）重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B）如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C）判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D）較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響答案：C解析：.［單選題］下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積B）錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C）錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D）判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異答案：C解析：錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。.［單選題］下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說(shuō)法中，不正確的是（）。A）會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象不包括編制合并報(bào)表時(shí)做出的調(diào)整分錄和抵消分錄B）會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度也不同C）對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他測(cè)試進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸惸軌蛱岣邥?huì)計(jì)分錄測(cè)試的效率D）標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響答案：A解析：選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括編制合并報(bào)表時(shí)做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。.［單選題］（2018年）下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B）被審單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托D）被審計(jì)單位管理層能力欠缺答案：A解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。.［單選題］下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬接受的客戶向其披露的涉密信息保密B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求C）客觀公正原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷；獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求D）在推介自身和工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳答案：B解析：在鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。.［單選題］下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）oA）溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B）溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述C）如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D）溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)答案：C解析：集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。.［單選題］如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于（）。A）綜合性方案B）實(shí)質(zhì)性方案C）總體應(yīng)對(duì)措施D）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案答案：B解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案?？傮w應(yīng)對(duì)措施專門應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.［單選題］一般在本期審計(jì)開始時(shí)進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括的內(nèi)容是（）。A）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C）及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案：D解析：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在審計(jì)開始之后進(jìn)行的。.［單選題］下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。A）控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B）控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C）控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D）制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：選項(xiàng)A正確?？刂茰y(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。.［單選題］在下列關(guān)于甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2012年4月28日之前歸檔B）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔C）按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí),將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢D）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔答案：C解析：選項(xiàng)C如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。.［單選題］如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，下列相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）。A）應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)C）如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D）應(yīng)專門針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試答案：D解析：A.B、C都屬于準(zhǔn)則規(guī)定，本題的關(guān)鍵點(diǎn)在于D。粗略地講，A要求實(shí)施針對(duì)性實(shí)質(zhì)性程序，B表明不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析，貌似能推論出必須實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)則不然。實(shí)際上，B應(yīng)當(dāng)理解為：不允許既不實(shí)施控制測(cè)試、也不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。換言之，并不排除同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序的可能性，這意味著可以不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（D不正確）。.［單選題］下列不屬于應(yīng)對(duì)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)應(yīng)實(shí)施的追加審計(jì)程序的是（）。A）如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估B）評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行C）詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)D）要求治理層和管理層提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明答案：C解析：如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估；（2）評(píng)價(jià)管理層的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行；（3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性；（4）考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息；（5）要求管理層和治理層，提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明.［單選題］設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是（）oA）存在B）完整性C）計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱）準(zhǔn)確性答案：C解析：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；準(zhǔn)確性認(rèn)定，是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，故選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】.［單選題］針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是（）。A）結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整C）要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整D）結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.［單選題］在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A）溝通的目的是確定是否接受委托B）一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因C）如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托D）獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：D解析：選項(xiàng)D是接受委托后才會(huì)考慮的問(wèn)題。.［單選題］審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說(shuō)法中，不正確的是（）。A）庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制B）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字C）庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符D）庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表無(wú)需注明報(bào)表日至監(jiān)盤日的收支金額答案：c解析：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字；資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目，無(wú)法與庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對(duì)；因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正確的。.［單選題］編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷以確定（）oA）所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B）可容忍誤差C）初步審計(jì)策略D）審計(jì)意見類型答案：A解析：.［單選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是專家服務(wù)，因此對(duì)其專業(yè)勝任能力有特定要求。下列對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段B）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)則違背了職業(yè)道德基本原則,這種行為的性質(zhì)就是欺詐C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有了專業(yè)勝任能力就能夠勝任所有特定業(yè)務(wù)工作D）專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)勝任服務(wù)時(shí)合理運(yùn)用職業(yè)判斷答案：C解析：對(duì)專業(yè)勝任能力的要求是動(dòng)態(tài)的要求，審計(jì)環(huán)境不斷變化，客戶情況不斷變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為會(huì)員應(yīng)持續(xù)地掌握和更新相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，保持和不斷提高完成專業(yè)服務(wù)的專業(yè)勝任能力.［單選題］下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B）控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C）控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度D）控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：A解析：選項(xiàng)A正確?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮.［單選題］下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）oA）控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B）控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C）控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D）控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：選項(xiàng)A正確，控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。選項(xiàng)D不正確，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的目的之一。.［單選題］下列各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B）擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍C）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見性因素D）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改答案：B解析：選項(xiàng)B,不屬于總體應(yīng)對(duì)措施。.［單選題］審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和從其他來(lái)源獲取的信息，以下有關(guān)表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐A）作為審計(jì)證據(jù)僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要從其他來(lái)源獲取的信息B）會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息C）如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,則必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D）如果沒有財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行，但如果沒有從其他來(lái)源獲取的信息，則可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)答案：B解析：會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來(lái)源獲取用作審計(jì)證據(jù)的信息。.［單選題］針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序，在審計(jì)工作底稿中記錄的識(shí)別特征不正確的是（）。A）針對(duì)檢查銷售合同和協(xié)議，可以以合同編號(hào)作為主要識(shí)別特征B）針對(duì)詢問(wèn)程序，可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征C）針對(duì)被審計(jì)單位生成的采購(gòu)訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，可以將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征D）針對(duì)觀察程序，可以以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程，相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征答案：C解析：針對(duì)采購(gòu)訂單，可以以采購(gòu)訂單的日期和其唯一編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.［單選題］下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D）除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積（明顯微小錯(cuò)報(bào)以上）的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通。.［單選題］下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見,旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴程度B）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性表示意見C）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用答案：B解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。.［單選題］下列有關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層溝通的表述中，正確的是（）。A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止）B）治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需將此事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通C）溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管D）如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)答案：D解析：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；選項(xiàng)B,如果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，此時(shí)就沒有必要與治理層進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C,溝通“通常”采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管。.［單選題］B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2020年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A）2020年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一個(gè)生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B）2020年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。2019年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債02020年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2019年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D）2020年5月20日，乙公司收回一筆2018年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元答案：C解析：選項(xiàng)C,審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。這種情況應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)工作底稿。.［單選題］下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（）。A）交易的復(fù)雜程度B）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力D）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度答案：c解析：確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的事項(xiàng)包括：1.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；3.交易的復(fù)雜程度；4.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；6.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。.［單選題］在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效果的是（）。A）控制測(cè)試中的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)B）控制測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C）控制測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)D）控制測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：無(wú)論在控制測(cè)試中還是在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都可以分為兩種類型：一類是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)；另一類是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)。注意對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不同的審計(jì)程序中的表現(xiàn)形式進(jìn)行區(qū)分。.［單選題］下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。A）刪除被取代的審計(jì)工作底稿B）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引D）在審計(jì)報(bào)告日后獲取法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果的證據(jù)答案：D解析：如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；會(huì)計(jì)，（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）。在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。.［單選題］使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。A）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D）確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性答案：D解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有:決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。.［單選題］下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響C）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。.［單選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范D）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案：A解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。.［單選題］以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分B）不正確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C）較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)表明被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。兩者之間不存在必然關(guān)系。.［單選題］下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（）。A）對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B）不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿C）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D）針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。.［單選題］下列各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）函證的范圍僅局限于賬戶余額B）重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行C）觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)D）檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)答案：A解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證不必僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。.［單選題］在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序有（A）根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B）將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C）向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函D）實(shí)施重新執(zhí)行程序答案：D解析：選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測(cè)試。.［單選題］下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法中，不正確的是（）。A）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在B）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C）濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段D）如果對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序答案：D解析：選項(xiàng)D,無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。.［單選題］針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B）建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)C）在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改D）通過(guò)重要性水平評(píng)估確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，而無(wú)需進(jìn)行定性評(píng)估答案：D解析：確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類錯(cuò)報(bào)超過(guò)了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響?！局R(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào).［單選題］如果識(shí)別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A）涉及的金額超過(guò)重要性水平B）有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益C）牽涉的人員級(jí)別很高D）輿論的關(guān)注度很高答案：B解析：“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。.［單選題］在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，通常不需要考慮的因素是（）oA）各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平B）通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度D）可接受的差異額的臨界值是否超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額，這個(gè)可接受的差異額的臨界值是不能超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，如果差異額可以接受則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí)，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。.［單選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A）重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響B(tài)）直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C）評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)意見的影響D）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性答案：B解析：如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級(jí)的管理層，無(wú)論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響（選項(xiàng)A）。在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊（選項(xiàng)D）。如果確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，或無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這兩種情況對(duì)于審計(jì)的影響（選項(xiàng)C）。.［單選題］下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。A）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的證據(jù)一致B）兩者的目的不同C）兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同D）實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一答案：A解析：選項(xiàng)A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點(diǎn)。.［單選題］（2015年）下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%B）實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述0審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果D）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在答案：A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=10%4-35%=28,6%,而不是25%O.［單選題］關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A）任何情況下，關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注B）某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計(jì)過(guò)程中檢查記錄或文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這些安排或其他信息保持警覺C）如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響D）除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)答案：A解析：許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.［單選題］下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B）實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C）實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D）如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C解析：在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對(duì)特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。.［單選題］在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ）對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)B）對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興企業(yè)，以營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)C）針對(duì)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過(guò)去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)D）針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)答案：D解析：針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為確定重要性的基準(zhǔn)?！局R(shí)點(diǎn)】重要性水平的確定.［單選題］會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來(lái)確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的威脅。下列防范措施中可能無(wú)效的是（）。A）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作B）向被審計(jì)單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢0向被審計(jì)單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì)D）與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題答案：D解析：選項(xiàng)D中與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題是無(wú)效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的治理層討論職業(yè)道德問(wèn)題。.［單選題］下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的理解中，不正確的是（）oA）為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通關(guān)于審計(jì)程序不可預(yù)見性的任何事項(xiàng)B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性這一要求C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn),來(lái)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說(shuō)可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。.［單選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并不意味著（）oA）每次審計(jì)時(shí)都測(cè)試足夠數(shù)量的控制B）將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某次審計(jì)，而在之后的兩次不進(jìn)行測(cè)試0每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次D）可減少本次審計(jì)控制測(cè)試的數(shù)量答案：B解析：選項(xiàng)A、C、D屬于規(guī)定。選項(xiàng)B正確的理解是：三年內(nèi)所有擬信賴的控制都應(yīng)至少被測(cè)試一次，但不應(yīng)集中在某一年測(cè)試。通俗地講，就是每年都選擇測(cè)試一部分控制，但三年內(nèi)至少測(cè)試一遍?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間.［單選題］下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化B）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：選項(xiàng)C,非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。.［單選題］下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B）組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定C）如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)須為該組成部分確定重要性D）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性答案：B解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。.［單選題］針對(duì)被審計(jì)單位“臨近會(huì)計(jì)期末的采購(gòu)未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的控制測(cè)試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A）檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯B）詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理C）核對(duì)例外報(bào)告中的采購(gòu)是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)D）檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性答案：D解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試程序。.［單選題］下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行審計(jì)程序，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系答案：A解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。.［單選題］（2014年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B）實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C）實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D）如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C解析：在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對(duì)特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。.［單選題］審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A）在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見答案：D解析:.［單選題］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于參與甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（）。A）屬于無(wú)保證程度的鑒證業(yè)務(wù)B）屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C）屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D）屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)答案：C解析：.［單選題］下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。A）鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證B）代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C）對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D）財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證答案：D解析：選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證；選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說(shuō)。.［單選題］下列有關(guān)重要性水平的說(shuō)法中，正確的是（）。A）如果已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C）在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否依然適當(dāng)D）在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，如果不小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性，確定進(jìn)一步審計(jì)程序。本題考查:財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào).［單選題］被審計(jì)單位2018年銷售X商品的毛利率為10%,2019年市場(chǎng)條件基本沒有變化，被審計(jì)單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期2019年被審計(jì)單位因銷售X商品實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A）360B）2160C）2000D）3240答案：C解析：毛利率=1-營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)成本/（1-毛利率）=1800/（1-10%）=2000（萬(wàn)元）。.［單選題］業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求不包括（）。A）遵守及時(shí)性原則B）確定適當(dāng)?shù)臍w檔期限C）如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案D）會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有的工作底稿歸檔期限均為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)答案：D解析：在遵循及時(shí)性原則的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。由于鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)責(zé)任較大，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。.［單選題］下列關(guān)于企業(yè)層面控制及其測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）在了解的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以僅選擇那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測(cè)試B）對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制屬于企業(yè)層面的控制C）基于謹(jǐn)慎性原則，即使監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，也不能減少對(duì)其他控制的測(cè)試D）針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制，對(duì)所有企業(yè)保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制都有重要的影響答案：C解析：如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。.［單選題］下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中不正確的是（）。A）信息系統(tǒng)與溝通中所說(shuō)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄B）對(duì)控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)C）對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施D）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的定義，而非控制的監(jiān)督。.［單選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其2019年末2?3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，如2018年末（），則應(yīng)當(dāng)懷疑2019年末應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)。A）賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元B）賬齡為1?2年的應(yīng)收賬款余額為150萬(wàn)元C）賬齡為2?3年的應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元D）賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬(wàn)元答案：B解析：2019年末賬齡為2?3年的應(yīng)收賬款系2018年末1?2年的應(yīng)收賬款余額減去2019年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，故其不應(yīng)當(dāng)超過(guò)2018年末1?2年的應(yīng)收賬款余額。如超過(guò)，表明存在差錯(cuò)。.［單選題］下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘的說(shuō)法中，不正確的是（）。A）為了保證整個(gè)招聘過(guò)程高效規(guī)范和被招募人員符合標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)B）如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避C）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)負(fù)責(zé)招聘的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序D）招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員、高級(jí)業(yè)務(wù)人員以及無(wú)經(jīng)驗(yàn)的人員執(zhí)行的程序都是相同的答案：D解析：在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。如背景檢查等.［單選題］運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是（）oA）PPS抽樣B）傳統(tǒng)變量抽樣C）非統(tǒng)計(jì)抽樣D）屬性抽樣答案：A解析：PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣的原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，屬于屬性抽樣和變量抽樣的結(jié)合，選項(xiàng)A正確。.［單選題］以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯(cuò)報(bào)B）根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用比率法、差額法及貨幣單元抽樣法等C）在細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)D）在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論答案：D解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。.［單選題］在下列（）情形中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告的意見段后增加說(shuō)明段予以說(shuō)明。A）被審驗(yàn)單位只提供實(shí)物資產(chǎn)的有關(guān)憑證，拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察B）某方出資與章程、協(xié)議的規(guī)定不一致，但這種不一致為其他各方所認(rèn)可，并且重新簽署了投資協(xié)議C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議D）全體股東首次出資額和出資比例不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定答案：C解析：選項(xiàng)AD屬于拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情形；選項(xiàng)B無(wú)須說(shuō)明，只須按新的投資協(xié)議和章程進(jìn)行判斷即可。.［單選題］下列各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的是（）。A）購(gòu)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定B）定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C）每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因D）財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性答案：A解析：除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。.［單選題］在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（）。A）如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C）如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（參看教材154四）。.［單選題］下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A）明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積B）錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C）錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D）判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異答案：C解析：錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。.［單選題］下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A）檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至適當(dāng)?shù)牡退紻）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估答案：A解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。.［單選題］以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是（）。A）審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師即項(xiàng)目合伙人簽名蓋章B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)在“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”段說(shuō)明導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)C）審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完成審計(jì)報(bào)告的日期D）審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位管理層答案：B解析：選項(xiàng)A,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一位負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章；選項(xiàng)C,審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，一般是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是編寫完成審計(jì)報(bào)告的日期；選項(xiàng)D,審計(jì)報(bào)告的收件人一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計(jì)單位管理層。.［單選題］對(duì)于銷售收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對(duì)的主要認(rèn)定是（）。A）完整性B）發(fā)生C）準(zhǔn)確性D）截止答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計(jì)入了正確的期間，因此屬于截止認(rèn)定。.［單選題］下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)記錄過(guò)程的表述中，不正確的是（）。A）如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員C）在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征D）在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征答案：c解析：選項(xiàng)C不正確，日期不具有唯一性。在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期和其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。.［單選題］下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是（）oA）詢問(wèn)B）觀察C）分析程序D）檢查答案：C解析：選項(xiàng)C分析程序無(wú)需采用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：詢問(wèn)被審計(jì)單位人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件和報(bào)告；追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。.［單選題］在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)總體進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體的是（）。A）計(jì)算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B）樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C）計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)D）調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)答案：A解析：選項(xiàng)A,由于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求"遠(yuǎn)遠(yuǎn)'’低于，總體就可以接受，選項(xiàng)B,屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C,屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D,屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。.［單選題］審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。A）詢問(wèn)B）細(xì)節(jié)測(cè)試C）分析程序D）觀察答案：B解析：抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。詢問(wèn)、觀察無(wú)法留下任何軌跡供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無(wú)法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。.［單選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱風(fēng)險(xiǎn)的下列各項(xiàng)態(tài)度，正確的是（）oA）降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平B）降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平C）消除風(fēng)險(xiǎn)D）接受具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的高水平答案：B解析：對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審閱風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平（高于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中可接受的低水平）。.［單選題］